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Boletín Actualidad Tributaria 59

24-08-2011

Amigos de Nota Tributaria, cordial saludo.

Por considerarlo de interés se relacionan los siguientes documentos.

Los textos completos pueden ser consultados dando clic en la parte subrayada o, en

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NORMAS NACIONALES

Circular 24 de 2011 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Entrada en vigor del

Acuerdo de Libre Comercio entre Canadá y la República de Colombia. Tratado de Libre Comercio - TLC - Canadá y Colombia - Reglas de Origen - Instrucciones de Diligenciamiento del Certificado de Origen. Con el fin de brindar elementos de apoyo en lo previsto en el Acuerdo en materia de origen de las mercancías, se destacan algunos de los aspectos más relevantes.

Circular 26 de 2011 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Entrada en vigor del Protocolo Modificatorio al Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la República de Colombia y la República de Venezuela. Tratado de Libre Comercio TLC - Estados Unidos Mexicanos, Colombia y Venezuela - Se resaltan algunos aspectos relevantes del Protocolo Modificatorio.

Circular Externa 4 de 2011. Ministerio de Cultura. Plan Único de Cuentas para Clubes de Futbol con Deportistas Profesionales - Primera A y Primera B. Se profiere el presente acto administrativo con el fin de establecer el tratamiento contable de algunas operaciones producto de la conversión de los clubes profesionales organizados como corporaciones o asociaciones sin ánimo de lucro en sociedades anónimas. PUC - Clubes de Futbol - Efectos Contables Derivados de la Conversión - Prima de Conversión - Modificaciones al Catálogo de Cuentas.

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DOCTRINA NACIONAL

CONCEPTOS DIAN

Concepto 50051 de 2011. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Retención en la Fuente - Impuesto sobre la Renta - Trabajadores Independientes - Ley del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 - Se reglamentará el Artículo 173 de la Ley 1450 de 2011. El artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, será objeto de reglamentación por parte del Gobierno Nacional, en ejercicio de las facultades contempladas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política, motivo por el cual su aplicación se encuentra supeditada a la expedición de la correspondiente regulación. Concepto 57364 de 2011. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

DIAN. Retención en la Fuente - Impuesto sobre la Renta - Trabajadores Independientes - Ley del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 - Proyecto de Decreto que reglamenta el Artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 - Potestad Reglamentaria - Alcance del Concepto 50051 del 8 de julio de 2011. En relación con las inquietudes manifestadas, en este momento el proyecto de decreto que reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 se encuentra surtiendo los respectivos trámites de expedición. Esta Dirección teniendo en cuenta que el numeral 10 del artículo 19 del Decreto 4048 de 2008, la faculta para proponer la adopción de normas legales y reglamentarias para la debida ejecución de las Leyes, procedió a preparar el correspondiente proyecto de decreto reglamentario que desarrolle el objetivo de la disposición en cuestión y a través de la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina se manifestó a los Consultantes. JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

Expediente 25000-23-27-000-2002-00812-01. Año 2011. Fallo. Sección Primera. Parafiscalidad - Contribuciones Parafiscales - Cuota para el Fomento del Aceite de Palma - Tarifa de Control Fiscal - Sujetos Pasivos - Fondo de Estabilización de Precios para el Palmiste, el Aceite de Palma y sus Fracciones - Tarifa de Control Fiscal - Cajas de Compensación Familiar - Empresas Promotoras de Salud - Exenciones en Materia Tributaria - Principio de Igualdad - Recursos del Sistema de Seguridad Social -

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Tratamiento Tributario para Entidades Recaudadoras de Contribuciones Parafiscales - FEDEPALMA - Naturaleza Jurídica - Administrador de Recursos Parafiscales - Potestad Tributaria - Órganos de Representación - Potestad de Configuración Legislativa. C.P. María Claudia Rojas Lasso. Acción de Nulidad Simple. Norma Demandada: Resolución 3470 de 2001 Contraloría General de la República. "Por medio de la cual se fija la tarifa de control fiscal para la vigencia fiscal de 2001" La jurisprudencia constitucional (…) ha sostenido (…) de manera reiterada que la Carta Política radica en los órganos de representación popular la potestad de imponer contribuciones fiscales y parafiscales, con arreglo a los principios de equidad, eficiencia y progresividad que gobiernan el sistema tributario.(Arts. 150-12, 338 y 363 de la C.P.) y que en ejercicio de dicha competencia, el legislador goza de amplias facultades para crear tributos y eliminarlos, así como para liberar a los sujetos pasivos de su cumplimiento por razones de política fiscal. El contenido del artículo 294 superior refuerza el criterio anterior al señalar que “la ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales”, pues dicha limitación no comprende a los tributos nacionales, como el que ocupa la atención de la Sala, que sí pueden ser objeto de todas las exenciones que el Legislador juzgue convenientes, para lo cual debe observar una política fiscal definida que no vulnere derechos y garantías fundamentales, como lo señaló la Corte Constitucional en la sentencia C-393 de 1996 (…) Las exenciones tributarias deben respetar el principio de igualdad, toda vez que el principio fundamental en materia impositiva es la generalidad del tributo y las exenciones tributarias son una excepción que sólo se justifican cuando están fundadas en razones objetivas relacionadas con la política fiscal o fines constitucionales relevantes. Pero, para que una exención tributaria viole el principio de igualdad no basta con que otorgue a distintas personas un trato diferente sino “la absoluta ausencia de un motivo válido, objetivo y razonable basado en circunstancias especiales” y que la finalidad que el legislador persigue con la exención no se encuentre prohibida por la Constitución. FEDEPALMA asegura que por administrar recursos parafiscales debe recibir el mismo tratamiento de las entidades que administran recursos del sistema de seguridad social, a quienes distintas normas legales y fallos de constitucionalidad han declarado exentas del pago de algunos tributos. Este argumento desconoce que, en principio, los particulares que administran recursos parafiscales están obligados a contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones, al igual que las demás personas del territorio; y si bien pueden disfrutar de exenciones, como ha venido ocurriendo con las entidades que administran recursos del sistema de seguridad social, éstas se han justificado mediante consideraciones especiales en las cuales no encuadra la situación fáctica y jurídica de FEDEPALMA

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Expediente 25000-23-27-000-2006-01360-01. Radicación 18002. Año 2011. Fallo. Sección Cuarta. Procedimiento - Cobro Coactivo - Mandamiento de Pago - Naturaleza Jurídica - Acto de Ejecución no susceptible de Control de Legalidad - Solidaridad en Materia Tributaria - Vinculación del Deudor Solidario - Resolución que Resuelve las Excepciones - Oficio Citatorio - Debido Proceso - Se Reitera la Jurisprudencia - Actualización de las Obligaciones Tributarias Pendientes de Pago. C.P. William Giraldo Giraldo. Acción de Nulidad y Restablecimiento del Derecho. La Sala precisa que si bien en anteriores oportunidades se ha pronunciado en el sentido de considerar que conforme al artículo 828-1 del E.T. (adicionado por el artículo 83 de la Ley 6ª de 1992), se requiere un acto previo al mandamiento de pago para efectuar la vinculación del deudor solidario, mediante sentencia del 31 de julio de 2009, exp. 17103 C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia modificó el anterior criterio, en el sentido de aclarar que a partir de la expedición de la Ley 6 de 1992, el documento por medio del cual se vincula a los deudores solidarios al proceso de cobro coactivo es el mandamiento de pago expedido a nombre del ejecutado, y debidamente notificado, sin que se requiera para esto acto administrativo adicional anterior ni posterior. Al efecto señaló: “…en ningún caso se hará mediante el título ejecutivo que es el documento preexistente a la iniciación del citado proceso y que da origen al mismo”. La Sala reitera el anterior criterio jurisprudencial, y conforme a lo expuesto, encuentra que la Administración obró ajustada a la ley, toda vez que establecida la existencia del Título Ejecutivo válido para el cobro, consistente en la liquidación oficial de aforo relacionada en los actos administrativos demandados. Como lo sostuvo el Tribunal, uno de los actos administrativos que se demandan es el mandamiento de pago, por lo que se hace necesario precisar que el mismo es un acto de ejecución, no susceptible de control de legalidad por parte de la jurisdicción contencioso administrativa, razón por la que la Sala confirmará el numeral primero de la parte resolutiva de la sentencia recurrida. Así las cosas, el estudio de legalidad, que se realiza, versa sobre las Resoluciones números 00012 del 31 de marzo de 2006; y 00032 del 5 de junio de ese mismo año, por las cuales se resolvieron las excepciones propuestas contra el mandamiento de pago y se resolvió el recurso de reposición interpuesto contra la resolución inicial, respectivamente, análisis que se fundamenta en las excepciones formuladas contra el mandamiento de pago dentro del proceso coactivo, y no en los cargos que pretende cuestionar el título ejecutivo (Liquidación Oficial de Aforo), que se encuentra en firme.

Expediente 25000-23-27-000-2008-90230-01. Radicación 17881. Año 2011. Fallo- Sección Cuarta. Impuesto de Industria y Comercio - Hecho Generador - Sujetos Pasivos -

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Actividades Comerciales realizadas por Entes Eclesiásticos y/o Comunidades Universitarias - Universidad Javeriana. C.P. William Giraldo Giraldo. Acción de Nulidad y Restablecimiento del Derecho. La Ley 14 de 1983, en su artículo 32, dispone que el impuesto de industria y comercio recae, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. El artículo 35 ibídem considera actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, al por mayor o al por menor, y las demás definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios. Acorde con lo señalado por la Administración Distrital en el concepto 1143 del 18 de octubre de 2006: “Una vez los entes eclesiásticos obtienen reconocimiento como entes jurídicos bajo la legislación civil, adquieren capacidad para realizar actos civiles y de esta forma ser sujetos de derechos y obligaciones conforme a la legislación civil y responsables ante el Estado Colombiano por las actividades que realicen a su amparo. Dicha responsabilidad involucra obligaciones como las establecidas de manera impersonal para las demás entidades públicas y privadas, entre las cuales se encuentran las obligaciones tributarias cuando incurran en hechos generadores del tributo”. Así las cosas, cualquier persona natural o jurídica o sociedad de hecho, pública o privada, que realice actividades industriales, comerciales o de servicios en el Distrito Capital (salvo expresa disposición legal) estará gravada con el impuesto de industria y comercio y está en la obligación de pagar el tributo, bien sea por vía de declaración, recibo de pago o mediante retención que le efectúe algún agente de retención del tributo. Por lo tanto, la Comunidad Universidad Javeriana – Compañía de Jesús en la medida que realice el hecho generador del impuesto del Industria y Comercio, es sujeto pasivo de la obligación tributaria. Conforme con lo expuesto, se encuentra probado en el expediente que la demandante ejerció actividades gravadas con el impuesto de Industria, Comercio, Avisos y Tableros, circunstancia que no discute la accionante, razón por la cual, de acuerdo con las normas transcritas es sujeto pasivo del tributo, sin que tenga relevancia para el caso concreto si tales actividades las desarrolla profesionalmente o no, toda vez que conforme lo señaló la Sala en sentencia del 6 de agosto de 2009, exp. 16365 C.P. Héctor J. Romero Díaz, el ejercicio profesional o habitual de actividades mercantiles, como factor determinante para adquirir la calidad de comerciante, sólo es predicable en relación con las personas naturales, de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del Código de Comercio.

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NOTICIAS DEL CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS CIAT

Argentina Territorios Británicos de Ultramar darán información fiscal y bancaria a la Argentina (AFIP)

Bolivia La recaudación de GRACOS del IUE anual creció en 24,9% (SIN)

Canadá/Canada Minister Shea highlights new tax credit for volunteer firefighters (CRA) Honduras La DEI inicia nueva era de "gestión gerencial" (DEI) India Taiwan-India DTA comes into effect (Tax News) Nicaragua DGI imparte seminario a empresas aglutinadas a la Cámara de Industria y Comercio de Nicaragua (DGI) Uruguay Secreto Bancario: Decreto de 10.08.011 Versión Presidencial - Archivo descargable (DGI) Resolución P.E. S/Nº - Información en materia tributaria en el marco de convenios internacionales y acuerdos… (DGI)

Argentina La AFIP pone la lupa sobre los fabricantes de vidrios (iProfesional) Barbados Barbados - Spain Ratify Double Taxation Agreement (BIBA) Bolivia El SIN complementó y modificó el procedimiento para espectáculos públicos (SIN) Canadá/Canada Minister Shea highlights new tax credit for parents (CRA)

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Ministers Shea and Flaherty offer flexibility to those who mistakenly over-contributed to their TFSAs (CRA) España/Spain El Ejecutivo aprueba un conjunto de medidas…por la consolidación fiscal y la normalización del sector inmobiliario (MH) Panamá/Panama MEF distinguido como campeón de mercado (MEF) Paraguay Tributación controlará la producción tabacalera y de bebidas alcohólicas (La Nación) Perú/Peru Por cuarto año consecutivo, SUNAT hará sorteo de comprobantes de pago entre colegios (Andina) Pueden consultar más novedades tributarias en: http://www.notatributaria.com/documentos.php Atentamente, Nota Tributaria Donde la información es conocimiento www.notatributaria.com