I-5AC T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N.° 144

IÁREA TRIBUTARIA

Aplicación Práctica de Refinanciamiento del Fraccionamientodel Art. 36 del Código Tributario y del REAF

A fin de facilitar el pago de la deudatributaria de los contribuyentes que se hu-bieran acogido al fraccionamiento de ca-rácter particular según el artículo 36 delCódigo Tributario y al Régimen Especial deAplazamiento y/o Fraccionamiento y quese encuentren con causal de pérdida y aúncuando se encuentren vigentes, se ha es-

1. Introduccióntablecido un Régimen de Refinanciamientodel Aplazamiento y/o Fraccionamiento(RRAF), este régimen dará la oportunidadde continuar con el pago de la deudatributaria a los sujetos que se encuentrencon causal de pérdida y evitar el cobro delsaldo pendiente de forma coactiva y paralos que se encuentren con el fracciona-miento, es decir se encuentran al día y nohan incurrido en causal de pérdida, en esteúltimo caso la ventaja es de poder dismi-

nuir el monto de las cuotas alargando elplazo del fraccionamiento y no perjudicarla liquidez del contribuyente, en el presenteartículo desarrollamos con fines ilustrativosun caso sobre refinanciamiento del REAFque se encuentra con causal de pérdida yotro del Fraccionamiento del Art. 36 delcódigo Tributario que se encuentra vigen-te pero que el contribuyente lo refinanciaa fin de disminuir el monto de las cuotasmensuales.

ACTUALIDAD

Y

APLICACIÓN

PRÁCTICA

I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

I-6 IN S T I T U T O P A C Í F I C O

Caso N.º 1

Solución

1. Determinamos la deuda tributariamateria del régimenActualización de la deuda al 10-10-07

Refinanciamiento de saldo del REAFcon causal de pérdidaLa empresa «Después Te Pago S.A.» tieneuna deuda por IGV fraccionada de acuer-do al REAF (Régimen Excepcional de Apla-zamiento y Fraccionamiento), dejó depagar dos cuotas desde agosto de 2007y desea acogerse al refinanciamiento se-gún Resolución de Superintendencia N.º176-2007/SUNAT (19.09.07), presenta susolicitud el 01-10-07 y la administraciónle concede la aprobación mediante reso-

Ago-07 31 0.05000 1.550Sep-07 30 0.05000 1.500Oct-07 10 0.05000 0.500

Total 71 3.550

TIM diaria%

TIMAcumul. %

Mes Días Transc.

Entonces:

12,277.53 x 3.55% = 435.85

Por lo tanto:Deuda materia del refinanciamiento

Asientos Contables año 2007

2. Cálculo de la cuota constante

Base legal:Capítulo I, Art. 1, Num. 15, Res. N.º 176-2007/SUNAT

Cálculo de la primera cuotaLa primera cuota es igual a la cuota cons-tante más los intereses diarios del fraccio-namiento, se entiende por intereses dia-rios de fraccionamiento al interés mensualde fraccionamiento que es 1.20% dividi-do entre 30.Fecha de aprobación del fraccionamien-to: 10-10-07Último día hábil del mes en que se aprue-ba: 31-10-07Días trancurridos: 21TIM diaria acumulada: 0.04 x 21Primera cuota = Cuota constante + Inte-reses diarios del 10 al 31-10-07Primera cuota = 436.99 + (436.99 x0.84%)Primera cuota = 436.99+ 3.67Primera cuota = 440.66Primera cuota = S/. 441

Base legal:Capítulo I, Art. 1º, Num., 16, Res. N.º 176-2007/SUNAT.

lución el 10 de octubre del 2007 en 36cuotas de acuerdo a lo solicitado.El acogimiento al REAF se realizó en el mesde agosto de 2005 a 36 cuotas, siendo elcronograma de amortización y pagos se-gún cuadro adjunto, la última cuota paga-da fue la de julio 2007 quedando un saldopendiente de pago de S/. 12,277.53 nue-vos soles.Se pide determinar la deuda tributariamateria del régimen de refinanciamiento,elaborar el cronograma de amortizacióny pagos y registrar los asientos contablescorrespondientes.

Cronograma de Amortización y Pagos del Fracc. Art. 36 del C.T(En Nuevos Soles)

N.ºCuo-tas

Meses Deud. Mater.del Régimen

Amortiza-ción

(e) -(d)

(a)

Saldo Deud.Mater. Reg.

(a) - (b)

Intereses1.20%

(a)x1.20%

Cuota

(b) + (d)

SaldoDeudaTotal

(b) (c) (d) (e) (f)

36,857.161 Ago-05 29,786.00 666.38 29,119.62 365.62 1,032.00 35,825.162 Sep-05 29,119.62 674.37 28,445.25 349.44 1,023.81 34,801.353 Oct-05 28,445.25 682.47 27,762.78 341.34 1,023.81 33,777.544 Nov-05 27,762.78 690.66 27,072.12 333.15 1,023.81 32,753.735 Dic-05 27,072.12 698.94 26,373.18 324.87 1,023.81 31,729.926 Ene-06 26,373.18 707.33 25,665.85 316.48 1,023.81 30,706.117 Feb-06 25,665.85 715.82 24,950.03 307.99 1,023.81 29,682.308 Mar-06 24,950.03 724.41 24,225.62 299.40 1,023.81 28,658.499 Abr-06 24,225.62 733.10 23,492.51 290.71 1,023.81 27,634.6810 May-06 23,492.51 741.90 22,750.61 281.91 1,023.81 26,610.8711 Jun-06 22,750.61 750.80 21,999.81 273.01 1,023.81 25,587.0612 Jul-06 21,999.81 759.81 21,240.00 264.00 1,023.81 24,563.2513 Ago-06 21,240.00 768.93 20,471.07 254.88 1,023.81 23,539.4414 Sep-06 20,471.07 778.16 19,692.91 245.65 1,023.81 22,515.6315 Oct-06 19,692.91 787.50 18,905.42 236.31 1,023.81 21,491.8216 Nov-06 18,905.42 796.95 18,108.47 226.86 1,023.81 20,468.0117 Dic-06 18,108.47 806.51 17,301.96 217.30 1,023.81 19,444.2018 Ene-07 17,301.96 816.19 16,485.78 207.62 1,023.81 18,420.3919 Feb-07 16,485.78 825.98 15,659.80 197.83 1,023.81 17,396.5820 Mar-07 15,659.80 835.89 14,823.90 187.92 1,023.81 16,372.7721 Abr-07 14,823.90 845.92 13,977.98 177.89 1,023.81 15,348.9622 May-07 13,977.98 856.07 13,121.91 167.74 1,023.81 14,325.1523 Jun-07 13,121.91 866.35 12,255.56 157.46 1,023.81 13,301.3424 Jul-07 12,255.56 876.74 11,378.82 147.07 1,023.81 12,277.5325 Ago-07 11,378.82 887.26 10,491.55 136.55 1,023.81 11,253.7226 Sep-07 10,491.55 897.91 9,593.64 125.90 1,023.81 10,229.9127 Oct-07 9,593.64 908.69 8,684.95 115.12 1,023.81 9,206.1028 Nov-07 8,684.95 919.59 7,765.36 104.22 1,023.81 8,182.2929 Dic-07 7,765.36 930.63 6,834.74 93.18 1,023.81 7,158.4830 Ene-08 6,834.74 941.79 5,892.94 82.02 1,023.81 6,134.6731 Feb-08 5,892.94 953.09 4,939.85 70.72 1,023.81 5,110.8632 Mar-08 4,939.85 964.53 3,975.32 59.28 1,023.81 4,087.0533 Abr-08 3,975.32 976.11 2,999.21 47.70 1,023.81 3,063.2434 May-08 2,999.21 987.82 2,011.39 35.99 1,023.81 2,039.4335 Jun-08 2,011.39 999.67 1,011.72 24.14 1,023.81 1,015.6236 Jul-08 1,011.72 1,011.72 0.00 3.90 1,015.62 0.00

898.71

S/.Deuda 12, 277.53Intereses moratorios al 10-10-07 435.85

–––––––––––––Total 12, 713.38

——————— x ——————— DEBE HABER

67 CARGAS FINANCIERAS 435.85679 Otras cargas financieras6791 Inter. morator. Sunat

46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 435.85 469 Otras ctas. por pagar div.10/10 Por la provisión de los interesesmoratorios

——————— x ———————

97 GASTOS FINANCIEROS 435.8579 CARG. IMPUT. A CTA. DE COST. 435.8510/10 Por el destino del gasto

(1 + i)n x i

(1 + i) - 1C = ––––––––– x D

Donde:C = Cuota constante (no menor al 5% de la UIT vi-

gente al momento de aprobar la solicitud).D = Deuda tributaria materia del refinanciamientoi = Interés mensual de fraccionamiento: 80% de la

TIMn = Número de meses de fraccionamiento

Reemplazando:

C = 0.034372226 x 12,713.38

C = 422.00

La cuota constante es S/. 436.99

(1 + 0.012)36 x 0.012

(1 + 0.012)36 - 1C = ––––––––––––––––––– 12,713.38

0.018436551

0.536379310C = ––––––––––––––––––– x 12,713.38

PR

IME

RA

QU

INC

EN

A -

OC

TU

BR

E 2

007

I-7AC T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N.° 144

PR

IME

RA

QU

INC

EN

A -

OC

TU

BR

E 2

007

IÁREA TRIBUTARIA

Cronograma de Amortización y Pagos(En Nuevos Soles)

15,731.641 Oct-07 12,713.38 284.43 12,428.95 152.56 436.99 15,294.652 Nov-07 12,428.95 287.84 12,141.11 149.15 436.99 14,857.663 Dic-07 12,141.11 291.30 11,849.81 145.69 436.99 14,420.674 Ene-08 11,849.81 294.79 11,555.02 142.20 436.99 13,983.685 Feb-08 11,555.02 298.33 11,256.69 138.66 436.99 13,546.696 Mar-08 11,256.69 301.91 10,954.78 135.08 436.99 13,109.707 Abr-08 10,954.78 305.53 10,649.25 131.46 436.99 12,672.718 May-08 10,649.25 309.20 10,340.05 127.79 436.99 12,235.729 Jun-08 10,340.05 312.91 10,027.14 124.08 436.99 11,798.7310 Jul-08 10,027.14 316.66 9,710.47 120.33 436.99 11,361.7411 Ago-08 9,710.47 320.46 9,390.01 116.53 436.99 10,924.7512 Sep-08 9,390.01 324.31 9,065.70 112.68 436.99 10,487.7613 Oct-08 9,065.70 328.20 8,737.50 108.79 436.99 10,050.7714 Nov-08 8,737.50 332.14 8,405.36 104.85 436.99 9,613.7815 Dic-08 8,405.36 336.13 8,069.23 100.86 436.99 9,176.7916 Ene-09 8,069.23 340.16 7,729.07 96.83 436.99 8,739.8017 Feb-09 7,729.07 344.24 7,384.83 92.75 436.99 8,302.8118 Mar-09 7,384.83 348.37 7,036.46 88.62 436.99 7,865.8219 Abr-09 7,036.46 352.55 6,683.91 84.44 436.99 7,428.8320 May-09 6,683.91 356.78 6,327.12 80.21 436.99 6,991.8421 Jun-09 6,327.12 361.06 5,966.06 75.93 436.99 6,554.8522 Jul-09 5,966.06 365.40 5,600.66 71.59 436.99 6,117.8623 Ago-09 5,600.66 369.78 5,230.88 67.21 436.99 5,680.8724 Sep-09 5,230.88 374.22 4,856.66 62.77 436.99 5,243.8825 Oct-09 4,856.66 378.71 4,477.95 58.28 436.99 4,806.8926 Nov-09 4,477.95 383.25 4,094.70 53.74 436.99 4,369.9027 Dic-09 4,094.70 387.85 3,706.84 49.14 436.99 3,932.9128 Ene-10 3,706.84 392.51 3,314.34 44.48 436.99 3,495.9229 Feb-10 3,314.34 397.22 2,917.12 39.77 436.99 3,058.9330 Mar-10 2,917.12 401.98 2,515.13 35.01 436.99 2,621.9431 Abr-10 2,515.13 406.81 2,108.32 30.18 436.99 2,184.9532 May-10 2,108.32 411.69 1,696.63 25.30 436.99 1,747.9633 Jun-10 1,696.63 416.63 1,280.00 20.36 436.99 1,310.9734 Jul-10 1,280.00 421.63 858.37 15.36 436.99 873.9835 Ago-10 858.37 426.69 431.68 10.30 436.99 436.9936 Sep-10 431.68 431.68 0.00 5.31 436.99 0.00

12,713.38 3,018.26 15,731.64

N.ºCuo-tas

Meses Deud. Mater.del Régimen

Amortiza-ción

(e) -(d)

(a)

Saldo Deud.Mater. Reg.

(a) - (b)

Intereses1.20%

(a)x1.20%

Cuota

(b) + (d)

SaldoDeudaTotal

(b) (c) (d) (e) (f)

Llenado del formato guía pagos varios para el pago de la segunda cuota

Llenado del formato guía pagos varios para el pago de la primera cuota

——————— x ——————— DEBE HABER

Asientos Contables

97 GASTOS FINANCIEROS 898.7179 CARG. IMPUT. A CTA. DE COSTOS 898.7110/10 Por el destino del gasto.

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 898.71679 Otras cargas financieras6791 Intereses moratorios Sunat

38 CARGAS DIFERIDAS 898.71381 Intereses por Devengar4011 IGV

10/10 Por los intereses del fracciona-miento anterior al refinanciamiento.

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 12,713.38 469 Otras ctas. por pagar diversas

4691 REAF 12,277.534692 Inter. morat. 435.85

38 CARGAS DIFERIDAS 3,018.26381 Intereses por Devengar3812 Intereses de Fraccionamiento

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 15,731.64469 Otras ctas. por pagar diversas4692 Refinanciamiento REAF

10/10 Por el acogimiento al Refinancia-miento del REAF.

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 3.67679 Otras cargas financieras

6792 Intereses de Fraccionamiento46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3.67

469 Otras ctas. por pagar diversas4692 Intereses de Refinanciamiento REAF

31/10 Por intereses de la 1.era cuota deRefinanciamiento.

——————— x ———————

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 440.66 469 Otras ctas. por pagar diversas

4692 Refinanciamiento de REAF65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.34

659 Otras cargas diversas6591 Redondeo de Tributos

10 CAJA Y BANCOS 441.00104 Cuentas Corrientes

31/10 Por el pago de la 1.era cuotade Refinanciamiento

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 152.56 679 Otras cargas financieras

6792 Intereses de Fraccionamiento38 CARGAS DIFERIDAS 152.56

381 Intereses por devengar3812 Intereses de fraccionamiento

31/10 Por el devengo de intereses de la1.era cuota de Refinanciamiento.

——————— x ———————

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 436.99469 Otras ctas. por pagar diversas van...

——————— x ———————

I-8

I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

IN S T I T U T O P A C Í F I C O

PR

IME

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QU

INC

EN

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007

vienen...

Refinanciamiento de saldo de fraccio-namiento del Art. 36 vigente.La empresa «Me pongo al Día S.R.L» tieneuna deuda de Essalud acogida al fraccio-namiento del Art. 36 del código tributa-rio, ha pagado hasta la cuota de setiem-bre de 2007, por problemas financierosdesea acogerse al refinanciamiento segúnResolución de Superintendencia Nº 1762007/SUNAT (19.09.07) y poder disminuirel monto de las cuotas, presenta su solici-tud el 01.10.2007 y la administración leconcede la aprobación mediante resolu-ción el 10 de octubre de 2007 en 36 cuo-tas de acuerdo a lo solicitado.El acogimiento al fraccionamiento delArt. 36 se realizó en el mes de agosto de2005 a 36 cuotas, siendo el cronogramade amortización y pagos según cuadroadjunto, la última cuota pagada fue lade setiembre 2007 quedando un saldopendiente de pago de S/. 10,229.91 nue-vos soles.

Caso N.º 2

Cronograma de Amortización y pagos del Fracc. Art. 36 Código Tributario(En Nuevos Soles)

N.ºCuo-tas

Meses Deud. Mater.del Régimen

Amortiza-ción

(e) -(d)

(a)

Saldo Deud.Mater. Reg.

(a) - (b)

Intereses1.20%

(a)x1.20%

Cuota

(b) + (d)

SaldoDeudaTotal

(b) (c) (d) (e) (f)

Solución1. Determinamos la deuda tributaria

materia del régimenEl saldo a setiembre de 2007 es S/. 10,229.91

2. Cálculo de la cuota constante

Base legal:Capítulo I, Art. 1º, Num. 15, Res. Nº 176-2007/SUNAT

Cálculo de la primera cuotaLa primera cuota es igual a la cuota cons-tante más los intereses diarios del fraccio-namiento, se entiende por intereses dia-rios de fraccionamiento al interés mensualde fraccionamiento que es 1.20% dividi-do entre 30.

Fecha de aprobación del refinanciamiento:10-10-07

Último día hábil del mes en que se aprue-ba: 31-10-07

Días trancurridos: 21TIM diaria acumulada: 0.04 x 21 0.84%Primera cuota = Cuota constante + Inte-reses diarios del 10 al 31-10-07Primera cuota = 351.62 + (351.62 x0.84%)

Primera cuota = 351.62 + 2.95Primera cuota = 354.57Primera cuota = S/. 355.00

Base legal:Capítulo I, Art. 1º, Num., 16, Res. N.º 176-2007/SUNAT.

Donde:C =Cuota constante (no menor al 5% de la UIT vigen-

te al momento de aprobar la solicitud).D =Deuda tributaria materia del refinanciamientoi = Interés mensual de fraccionamiento: 80% de la TIM.n =Número de meses de fraccionamiento.

Reemplazando:

C = 0.034372226 x 10,229.91

0.018436551

0.536379310C = ––––––––––––––––––– x 10,229.91

(1 + 0.012)36 x 0.012

(1 + 0.012)36 - 1C = ––––––––––––––––––– 10,229.91

4692 Refinanciamiento de REAF65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.01

659 Otras cargas diversas6591 Redondeo de tributos

10 CAJA Y BANCOS 437.00104 Cuentas Corrientes

31/11 Por el pago de la 2.da

cuota de Refinanciamiento

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 149.15 679 Otras cargas financieras

6792 Intereses de fraccionamiento38 CARGAS DIFERIDAS 149.15

381 Intereses por devengar3812 Intereses de fraccionamiento

30/11 Por el devengo de intereses de la2.da cuota de Refinanciamiento

——————— x ———————

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 436.99469 Otras ctas. por pagar diversas4692 Refinanciamiento de REAF

65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.01659 Otras cargas diversas6591 Redondeo de tributos

10 CAJA Y BANCOS 437.00104 Cuentas Corrientes

31/12 Por el pago de la 3.era

cuota de Refinanciamiento

——————— x ———————67 CARGAS FINANCIERAS 145.69 679 Otras cargas financieras

6792 Intereses de fraccionamiento38 CARGAS DIFERIDAS 145.69

381 Intereses por devengar3812 Intereses de fraccionamiento

30/12 Por el devengo de intereses de la3.era cuota de Refinanciamiento

(1 + i)n x i

(1 + i) - 1C = ––––––––– x D

Se pide determinar la deuda tributaria materia del régimen, elaborar el cronograma deamortización, pagos y registrar los asientos contables correspondientes.

36,857.161 Ago-05 29,786.00 666.38 29,119.62 365.62 1,032.00 35,825.162 Sep-05 29,119.62 674.37 28,445.25 349.44 1,023.81 34,801.353 Oct-05 28,445.25 682.47 27,762.78 341.34 1,023.81 33,777.544 Nov-05 27,762.78 690.66 27,072.12 333.15 1,023.81 32,753.735 Dic-05 27,072.12 698.94 26,373.18 324.87 1,023.81 31,729.926 Ene-06 26,373.18 707.33 25,665.85 316.48 1,023.81 30,706.117 Feb-06 25,665.85 715.82 24,950.03 307.99 1,023.81 29,682.308 Mar-06 24,950.03 724.41 24,225.62 299.40 1,023.81 28,658.499 Abr-06 24,225.62 733.10 23,492.51 290.71 1,023.81 27,634.68

10 May-06 23,492.51 741.90 22,750.61 281.91 1,023.81 26,610.8711 Jun-06 22,750.61 750.80 21,999.81 273.01 1,023.81 25,587.0612 Jul-06 21,999.81 759.81 21,240.00 264.00 1,023.81 24,563.2513 Ago-06 21,240.00 768.93 20,471.07 254.88 1,023.81 23,539.4414 Sep-06 20,471.07 778.16 19,692.91 245.65 1,023.81 22,515.6315 Oct-06 19,692.91 787.50 18,905.42 236.31 1,023.81 21,491.8216 Nov-06 18,905.42 796.95 18,108.47 226.86 1,023.81 20,468.0117 Dic-06 18,108.47 806.51 17,301.96 217.30 1,023.81 19,444.2018 Ene-07 17,301.96 816.19 16,485.78 207.62 1,023.81 18,420.3919 Feb-07 16,485.78 825.98 15,659.80 197.83 1,023.81 17,396.5820 Mar-07 15,659.80 835.89 14,823.90 187.92 1,023.81 16,372.7721 Abr-07 14,823.90 845.92 13,977.98 177.89 1,023.81 15,348.9622 May-07 13,977.98 856.07 13,121.91 167.74 1,023.81 14,325.1523 Jun-07 13,121.91 866.35 12,255.56 157.46 1,023.81 13,301.3424 Jul-07 12,255.56 876.74 11,378.82 147.07 1,023.81 12,277.5325 Ago-07 11,378.82 887.26 10,491.55 136.55 1,023.81 11,253.7226 Sep-07 10,491.55 897.91 9,593.64 125.90 1,023.81 10,229.9127 Oct-07 9,593.64 908.69 8,684.95 115.12 1,023.81 9,206.1028 Nov-07 8,684.95 919.59 7,765.36 104.22 1,023.81 8,182.2929 Dic-07 7,765.36 930.63 6,834.74 93.18 1,023.81 7,158.4830 Ene-08 6,834.74 941.79 5,892.94 82.02 1,023.81 6,134.6731 Feb-08 5,892.94 953.09 4,939.85 70.72 1,023.81 5,110.8632 Mar-08 4,939.85 964.53 3,975.32 59.28 1,023.81 4,087.0533 Abr-08 3,975.32 976.11 2,999.21 47.70 1,023.81 3,063.2434 May-08 2,999.21 987.82 2,011.39 35.99 1,023.81 2,039.4335 Jun-08 2,011.39 999.67 1,011.72 24.14 1,023.81 1,015.6236 Jul-08 1,011.72 1,011.72 0.00 3.90 1,015.62 0.00

636.27

La cuota constante es S/. 351.62C = 351.62

IÁREA TRIBUTARIA

I-9AC T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N.° 144

PR

IME

RA

QU

INC

EN

A -

OC

TU

BR

E 2

007

Llenado del formato guía pagos varios para el pago de la primera cuota

Llenado del formato guía pagos varios para el pago de la segunda cuota

Cronograma de Amortización y pagos del Fracc. Art. 36 Código Tributario(En Nuevos Soles)

12,658.321 Oct-07 10,229.91 228.86 10,001.05 122.76 351.62 12,306.702 Nov-07 10,001.05 231.61 9,769.44 120.01 351.62 11,955.083 Dic-07 9,769.44 234.39 9,535.06 117.23 351.62 11,603.464 Ene-08 9,535.06 237.20 9,297.86 114.42 351.62 11,251.845 Feb-08 9,297.86 240.05 9,057.81 111.57 351.62 10,900.226 Mar-08 9,057.81 242.93 8,814.88 108.69 351.62 10,548.607 Abr-08 8,814.88 245.84 8,569.04 105.78 351.62 10,196.988 May-08 8,569.04 248.79 8,320.25 102.83 351.62 9,845.369 Jun-08 8,320.25 251.78 8,068.47 99.84 351.62 9,493.7410 Jul-08 8,068.47 254.80 7,813.68 96.82 351.62 9,142.1211 Ago-08 7,813.68 257.86 7,555.82 93.76 351.62 8,790.5012 Sep-08 7,555.82 260.95 7,294.87 90.67 351.62 8,438.8813 Oct-08 7,294.87 264.08 7,030.79 87.54 351.62 8,087.2614 Nov-08 7,030.79 267.25 6,763.54 84.37 351.62 7,735.6415 Dic-08 6,763.54 270.46 6,493.08 81.16 351.62 7,384.0216 Ene-09 6,493.08 273.70 6,219.38 77.92 351.62 7,032.4017 Feb-09 6,219.38 276.99 5,942.39 74.63 351.62 6,680.7818 Mar-09 5,942.39 280.31 5,662.08 71.31 351.62 6,329.1619 Abr-09 5,662.08 283.68 5,378.40 67.94 351.62 5,977.5420 May-09 5,378.40 287.08 5,091.32 64.54 351.62 5,625.9221 Jun-09 5,091.32 290.52 4,800.80 61.10 351.62 5,274.3022 Jul-09 4,800.80 294.01 4,506.79 57.61 351.62 4,922.6823 Ago-09 4,506.79 297.54 4,209.25 54.08 351.62 4,571.0624 Sep-09 4,209.25 301.11 3,908.14 50.51 351.62 4,219.4425 Oct-09 3,908.14 304.72 3,603.42 46.90 351.62 3,867.8226 Nov-09 3,603.42 308.38 3,295.04 43.24 351.62 3,516.2027 Dic-09 3,295.04 312.08 2,982.96 39.54 351.62 3,164.5828 Ene-10 2,982.96 315.82 2,667.14 35.80 351.62 2,812.9629 Feb-10 2,667.14 319.61 2,347.52 32.01 351.62 2,461.3430 Mar-10 2,347.52 323.45 2,024.07 28.17 351.62 2,109.7231 Abr-10 2,024.07 327.33 1,696.74 24.29 351.62 1,758.1032 May-10 1,696.74 331.26 1,365.48 20.36 351.62 1,406.4833 Jun-10 1,365.48 335.23 1,030.25 16.39 351.62 1,054.8634 Jul-10 1,030.25 339.26 690.99 12.36 351.62 703.2435 Ago-10 690.99 343.33 347.66 8.29 351.62 351.6236 Sep-10 347.66 347.66 0.00 3.96 351.62 0.00

10,229.91 2,428.41 12,658.32

N.ºCuotas

Meses Deud. Mater.del Régimen

Amortización(e) -(d)

(a)

Saldo Deud.Mater. Reg.

(a) - (b)

Intereses1.20%

(a)x1.20%

Cuota

(b) + (d)

SaldoDeudaTotal

(b) (c) (d) (e) (f)

Asientos Contables

——————— x ——————— DEBE HABER

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 10,229.91 469 Otras ctas. por pagar diversas

4691 Fraccionamiento Art. 3638 CARGAS DIFERIDAS 2,428.41

381 Intereses por Devengar3812 Intereses de Fraccionamiento

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 12,658.32469 Otras ctas. por pagar diversas4692 Refinanciamiento Art. 36

10/10 Por el Refinanc. del fraccionam. Art. 36

——————— x ———————

——————— x ———————

97 GASTOS FINANCIEROS 636.2779 CARG. IMPUT. A CTA. DE COSTOS 636.2710/10 Por el destino del gasto.

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 354.57 469 Otras ctas. por pagar diversas

4692 Refinanciamiento Art. 3665 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.43

659 Otras cargas Div. de gestión6591 Redondeo de tributos

10 CAJA Y BANCOS 355.00104 Cuentas corrientes

31/10 Por el pago de la 1.era cuota de Refinanc.

67 CARGAS FINANCIERAS 2.95679 Otras cargas financieras6792 Intereses de fraccionamiento

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 2.95469 Otras ctas. por pagar diversas4692 Refinanciamiento Art. 36

31/10 Por intereses diarios de la 1.era

cuota de refinanciamiento.

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 122.76679 Otras cargas financieras6792 Intereses de fraccionamiento

38 CARGAS DIFERIDAS 122.76381 Intereses por Devengar3812 Intereses de Fraccionamiento

31/10 Por el devengo de intereses de la1.era cuota de fraccionamiento.

67 CARGAS FINANCIERAS 636.27679 Otras cargas financieras6791 Intereses moratorios Sunat

38 CARGAS DIFERIDAS 636.27381 Intereses por Devengar4011 IGV

10/10 Por provisión del gasto por interesesdel fraccionam. anterior al refinanciamiento

——————— x ———————

——————— x ———————

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 351.62 469 Otras ctas. por pagar diversas

4692 Refinanciamiento Art. 36 van...

——————— x ———————

I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

I-10

PR

IME

RA

QU

INC

EN

A -

OC

TU

BR

E 2

007

IN S T I T U T O P A C Í F I C O

vienen...

65 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.38659 Otras cargas Div. de gestión6591 Redondeo de tributos

10 CAJA Y BANCOS 352.00104 Cuentas corrientes

31/11 Por el pago de la 2.da cuota deRefinanciamiento

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 120.01679 Otras cargas financieras6792 Intereses de fraccionamiento

38 CARGAS DIFERIDAS 120.01381 Intereses por Devengar van...

vienen...

3812Intereses de Fraccionamiento30/11 Por el devengo de intereses de la 2.da

cuota de Refinanciamiento

——————— x ———————

46 CTAS. POR PAGAR DIV. 351.62 469 Otras ctas. por pagar diversas

4692 Refinanciamiento Art. 3665 CARGAS DIV. DE GESTIÓN 0.38

659 Otras cargas Div. de gestión6591 Redondeo de tributos

10 CAJA Y BANCOS 352.00104 Cuentas corrientes

31/12 Por el pago de la 3.era cuota de Refinanc.

——————— x ———————

67 CARGAS FINANCIERAS 117.23679 Otras cargas financieras6792 Intereses de fraccionamiento

38 CARGAS DIFERIDAS 117.23381 Intereses por Devengar3812 Intereses de Fraccionamiento

30/12 Por el devengo de intereses de la3.era cuota de Refinanciamiento.

Ficha TécnicaAutorAutorAutorAutorAutor ::::: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas

TítuloTítuloTítuloTítuloTítulo ::::: Aplicación Práctica de Refinanciamiento del Fraccio-namiento del Art. 36 del Código Tributario y del REAF

FuenteFuenteFuenteFuenteFuente ::::: Actualidad Empresarial, N.º 144 - Primera Quincena deOctubre 2007