Boletin Sep 2013. p. Reforma Fiscal Ruelas 2014

7/22/2019 Boletin Sep 2013. p. Reforma Fiscal Ruelas 2014

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BOLETIN DE ACTUALIZACION FISCAL DEL DESPACHO

RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C.Asesora y defensa fiscal

Septiembre 2013

ENTRATE

30 PUNTOS QUE DEBES SABER SOBRE LA PROPUESTADE REFORMA FISCAL PARA 2014.

Resumen Ejecutivo

Por el Lic. Eduardo Ruelas Gutirrez.Abogado y Master en Impuestos.

El pasado 8 de septiembre de 2013 fue dado a conocer ante laopinin pblica el Paquete Econmico para 2014 que contiene,entre otros documentos, la propuesta de reforma fiscal que hace el

Ejecutivo Federal para el estudio, anlisis, discusin y en su casoaprobacin por los diputados y senadores.

Las diversas modificaciones legales que ah se proponen sin dudahan levantado polmica; aplausos por parte de unos y oposicin endiversos grupos y sectores de contribuyentes que se ven afectados.Se habla de que la iniciativa contiene aspectos positivos y otros queevidentemente no lo son, e incluso que son un retroceso. Lo que esuna realidad es que tal y como lo reza el dicho popular, cada quin

hablade acuerdo a como le va en la feria.


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En las charlas de caf se habla acerca de lo que los medios decomunicacin reproducen sobre esta iniciativa presidencial, sinembargo muchos comentan aspectos triviales, distractores, comoque se pretende cobrar IVA a los boletos del futbol, a los chicles, aventa de alimento para perros, gatos y dems mascotas; o que seexenta del impuesto al teatro y al circo, sin percatarse de que hayotras cosas realmente importantes.

Hay desconocimiento entre muchos empresarios, entre loscontadores y en el comn de la gente sobre los puntos relevantesque contiene el proyecto de reforma fiscal que actualmente est endiscusin.

Para que te enteres rpidamente qu se propuso, qu no sepropuso y cules son las principales actividades, grupos y sectoresde la economa que podran verse impactados, a continuacin tedoy a conocer en forma sinttica, 30 puntos que necesitas sabersobre la propuesta de reforma fiscal para 2014:

1. FECHA PARA SU APROBACIN.De acuerdo con nuestra Constitucin los diputados tienen hasta elda 20 de octubre de 2013 para aprobar la Ley de Ingresos de laFederacin y las reformas a los dems ordenamientos fiscales. Unavez aprobadas pasaran a la Cmara de Senadores, quien tendrahasta el da 31 de octubre prximo para aprobarlas.

2. ES PROPUESTA DE REFORMA HACENDARIA?No lo es, porque la iniciativa presentada slo se enfoc en cmorecaudar ms en el aspecto tributario; es por lo tanto una propuesta

de reforma fiscal, no hacendaria. Hay quienes incluso sealan quees una mera miscelnea fiscal por no contener reformas detrascendencia al sistema fiscal mexicano.


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3. QU ES LO QUE SE PRETENDE RECAUDAR?De acuerdo a cifras que aparecen en el paquete econmicopresentado, la recaudacin de impuestos para 2014 se dara de lasiguiente manera: con el incremento en el ISR para las personasfsicas y con la eliminacin de las excepciones en el ISRempresarial, se calcula un incremento de 189,600 millones depesos. Con la eliminacin de las excepciones en materia de IVA seobtendran 54,000 millones. El incremento en el impuesto especial alos refrescos y otros, aportaran 33,800 millones ms. Del IEPSproveniente de las gasolinas se estima una recaudacin de 61,700millones de pesos. Sin embargo, a estos montos hay que restarle laprdida de ingresos por la eliminacin del IETU.

4. AUMENTAR EL GASTO PBLICO Y EL DFICIT FISCAL?S. Se propone un incremento en el gasto pblico y un dficit fiscalequivalente a 0.4% del PIB para este ao 2013 y de 1.5% del PIBpara 2014. El dficit que se plantea para este 2013 equivale a 65mil millones de pesos y el de 2014 sera de unos 240 mil mdp, porlo que de acuerdo a los analistas, de ser aprobada esta solicitudnuestro pas tendra una deuda adicional de ms de 305 milmillones de pesos.

5. FEDERALISMO. ESTADOS Y MUNICIPIOS.En el paquete econmico se centraliza el gasto pblico para sermanejado cada vez ms desde el gobierno federal y menos desdelos estados. No hay avances en el federalismo fiscal.

6. A QUIEN VA DIRIGIDA LA REFORMA?A los mismos de siempre. Son realmente pocas las propuestas paralograr la incorporacin de nuevos contribuyentes.


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7. NUEVA LEY DEL ISR.Se propone abrogar la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta paracrear una nueva ley, que tendr menos articulado al suprimirseregmenes fiscales y tratamientos preferenciales que contempla laley todava en vigor.

8. SE ELIMINAN DOS IMPUESTOS: EL IETU Y EL IDE.Se propone abrogar la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica,lo cual haba sido una reiterada peticin del sector empresarial afavor de la simplificacin, porque se provocaba hacer un dobleclculo de impuestos directos al ingreso (ISR y el IETU).

La propuesta contempla abrogar la Ley del Impuesto a losDepsitos en Efectivo, pero persistira la obligacin de los bancosde informar al fisco sobre los depsitos en efectivo mayores a $15mil pesos que las personas realicen en sus cuentas bancarias.

9. ALIMENTOS Y MEDICINASPermaneceran sin pagar IVA.

10. REFRESCOS.Si bien no se cobrara IVA en alimentos y medicinas, en cambio sepropone gravar con un impuesto especial (Impuesto Especial SobreProduccin y Servicios) a las bebidas saborizadas que contenganazcar, con una cuota de $1 peso por litro; entre dichas bebidas seencuentran los refrescos. Esto sera un golpe que impactara enmayor medida en el bolsillo de las clases ms desfavorecidas, al serlos refrescos parte de su canasta bsica.

11. NUEVOS IMPUESTOS AMBIENTALES.

Se propone el establecimiento de dos nuevos impuestosambientales, que gravaran la enajenacin e importacin: a) decombustibles fsiles de acuerdo a su contenido de carbono; b) deplaguicidas.


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12. AGRICULTURA, GANADERA, PESCA Y SILVICULTURA.Se propone la eliminacin de los tratamientos preferenciales queactualmente reciben los que se dedican a estas actividades encuanto a exenciones, reducciones y tasas preferenciales deimpuestos, lo cual impactar a los productores de los estados quemayormente dependen del campo, como el nuestro.

13. PEQUEOS CONTRIBUYENTES.Con la nueva ley del ISR desapareca el Rgimen de PequeosContribuyentes. En sustitucin se propone un Rgimen deIncorporacin donde estaran las personas fsicas que no rebasen elmilln de pesos de ingresos anuales, buscando que stos y losnuevos contribuyentes paulatinamente pasen a tributar, comocualquiera otra persona fsica, dentro de un rgimen general. Sepodra permanecer en este nuevo rgimen durante un mximo deseis aos, efectuando pagos que paulatinamente aumentaran, conla obligacin de presentar declaraciones bimestrales, tanto de pagocomo informativas.Estaran tambin sujetos al pago del I.V.A.

14. EMPRESAS.La propuesta contiene la eliminacin del rgimen de consolidacinfiscal que actualmente tienen las grandes empresas,establecindose para grupos de empresas un nuevo esquema paraque paguen de manera diferida el ISR pero en un menor plazo.

Tambin se propone gravar con un 10% de ISR adicional, a laempresa que distribuya dividendos a sus socios o accionistas.

15. INVERSIONISTAS.

Se proponen gravar con un impuesto del 10% a las ganancias queperciban las personas fsicas mexicanas y los residentes en elextranjero en operaciones realizadas a travs de la Bolsa Mexicanade Valores.


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Se eliminaran la deduccin inmediata, cuyo fomento a la inversinactualmente contempla la ley, as como las depreciaciones al 100por ciento. Ello sera un desaliento a las nuevas inversiones.

16. SOCIOS Y ACCIONISTAS. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.Se propone que los socios o accionistas sean responsablessolidarios con las contribuciones a cargo de la empresa, hasta porel porcentaje de su participacin, y no con base en el monto queaportaron a la sociedad.

La propuesta tambin pretende quitar los candados legales paraque Hacienda pueda fincar esa responsabilidad solidaria a lossocios o accionistas. Actualmente el Cdigo Fiscal de la Federacinnicamente permite ir contra el patrimonio de los socios oaccionistas cuando la empresa deudora no est inscrita ante elRFC, cambie su domicilio sin presentar aviso, o no llevecontabilidad, la oculte o la destruya. En la iniciativa se proponeeliminar esos candados, con lo cual la autoridad fiscal podra cobraradeudos de la empresa al socio o accionista. Ello provocarainseguridad jurdica y desaliento para invertir, puesto que nadie vaquerer responder con su patrimonio por adeudos fiscales que noson propios, sino de un ente jurdico distinto, como lo es laempresa.

17. ESCUELAS.Se propone gravar con el IVA los servicios de enseanza. En eleventual caso de llegar a aprobarse impactara en el aumento enlas colegiaturas, afectando principalmente el bolsillo de las clasesmedias. Esto se agravara an ms, porque tambin se propone

eliminar el tratamiento que actualmente tienen las escuelas en elISR imponindoles mayores cargas.


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18. CONTADORES.Se propone la eliminacin del dictamen fiscal que formulan loscontadores pblicos para efectos fiscales, el cual se pretendesustituir por una declaracin informativa aplicable nicamente paralas grandes empresas.

De aprobarse esta medida se afectara no nicamente al gremio,sino tambin dejaran sin empleo y sin sustento a miles depersonas, contadores y sus familias que laboran en los despachoscontables que dictaminan estados financieros para efectos fiscalesen todo el pas.

Se hace notar que el dictamen fiscal no le cuesta a Hacienda,puesto que lo paga el contribuyente dictaminado.

Adems constituye una ayuda que gratuitamente los auditoresparticulares le prestan a Hacienda en la revisin fiscal de loscontribuyentes.

19. PERSONAS FISICAS.Se propone un incremento en la tasa mxima del ISR al 32% paraquienes ganen al mes, en nmeros cerrados, arriba de 42 mil pesos(500 mil pesos anuales).

A los profesionistas y asalariados se les limitaran sus deduccionespersonales, tales como pagos de honorarios mdicos, dentales, ogastos hospitalarios, hasta el importe que resulte menor entre dossalarios mnimos anuales (hasta $47,200 anuales) o el 10% de susingresos brutos. Lo dems pagara ISR.


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20. CASAS HABITACION.De aprobarse la propuesta del Ejecutivo se pagara IVA por la rentade casas o departamentos habitacionales, lo cual afectara en laeconoma de todo aquel que tenga la necesidad de rentar vivienda,que principalmente son las clases medias y bajas. Tambin sepretende que se pague IVA tanto en la venta de casa habitacin, ascomo en los intereses que se cobran a quien tiene la necesidad deadquirir un crdito bancario para comprar casa. Por su parte para elISR se propone limitar la exencin en la venta de casa habitacin.

21. TRANSPORTE PBLICO TERRESTRE DE PASAJEROS.Con la eliminacin de la exencin del IVA habra un incremento enel precio del pasaje terrestre, que afectara an a quienes hicierantraslados cortos, porque la propuesta nicamente exenta de IVA altransporte que se proporcione en reas urbanas, suburbanas ymetropolitanas, pero no al forneo de pasajeros.

Adems tambin se propone quitarle al sector del autotransporte elrgimen simplificado para ISR, lo cual provocara un aumento en lascargas fiscales del sector y, por ende, del costo del pasaje.

22. CONSTRUCTORES Y DESARROLLADORES DE INMUEBLES.Se ver afectados con la eliminacin de la deduccin inmediata deactivos fijos, con la eliminacin de la facilidad en la deduccin deterrenos y eliminacin del tratamiento preferencial de acumulacinde ingresos en ventas a plazos y estimacin de costos.

Tambin los impactara el IVA que se pretende cobrar a la venta decasas habitacin, porque encarecera el costo de la vivienda.


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23. REGIONES FRONTERIZAS.Se propone homologarlas con el resto del pas a la tasa del IVA del16%, en lugar de la del 11% que actualmente tienen.

La frontera norte es una de las ms afectadas por la desaceleracinde la economa de Estados Unidos. Adems, en los estadosfronterizos de la unin americana la tasa de impuestos al consumoes aproximadamente del 8%, por lo que si se lleva la mexicana al16%, dejara a las empresas nacionales en total desventaja enrelacin con las ciudades estadounidenses vecinas. Se estima queello provocara efectos adversos de tipo econmico y social, comola reduccin de la capacidad de consumo, retiro y desaliento deinversiones y de la apertura de empresas; generara desempleo,incremento del contrabando, piratera y corrupcin en aduanas,adems de que sera un detonador de la economa informal.

24. IMPORTACIONES TEMPORALES DE MERCANCAS.Pagaran IVA las mercancas que se importen temporalmente, ancuando no se quedaran en el pas. Esto impactar a muchasindustrias, como la automotriz o la maquiladora, quienes importantemporalmente mercancas que utilizan en sus procesos industrialesque despus retornan al extranjero.

25. SEGURIDAD SOCIAL.Se propone reformar la Constitucin para establecer la pensinuniversal para los trabajadores formales mayores de 65 aos.Tambin se propone la creacin de un seguro de desempleo, sinembargo pareciera que existe ms preocupacin por el desempleoque por generar acciones e incentivos que fomenten mayor empleo.

El riesgo de la implementacin de estos programas es que no

tienen un claro sustento financiero, ya que se pretenden fondear enparte con los recursos que aportan las empresas para lassubcuentas de vivienda de sus trabajadores, lo que al final decuentas afectar a stos.


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26. FOMENTO AL EMPLEO FORMAL?Se pretende fomentar el empleo formal, sin embargocontradictoriamente se restringen y limitan las deducciones quehacen los patrones por prestaciones laborales, como el pago desueldos que sean ingresos exentos del trabajador; las cuotas delIMSS de los trabajadores que pagan los patrones; y lasaportaciones a fondos complementarios de pensiones o

jubilaciones.

Tampoco se podran deducir los vales de despensa otorgados porel patrn a sus trabajadores si no son a travs de vales electrnicosautorizados.

Se encarecera tambin la generacin de empleo formal con lospretendidos cambios en la Ley del Seguro Social para elevar lascuotas patronales y con las limitantes a la deducibilidad deprestaciones sociales antes referidas.

Se estima que todo ello traera como consecuencia un aumento enla tasa efectiva del ISR del empleador entre 3 y 5 puntos.

No constituye una paradoja proponer un seguro de desempleo ypor otra parte proponer ms cargas fiscales que terminarangenerando cierre de empresas y ms desempleados?

27. AUTOMOVILES Y GASOLINA.Se restringe la deduccin de automviles, bajando el monto totaldeducible de $175 mil pesos ms IVA, a solo $130 mil pesos msIVA. Otro golpe a las clases medias.

Por otra parte se propone que sigan las alzas en los precios de las

gasolinas, seis centavos mensuales para la gasolina Magna y ochopara la Premium.


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28. REDUCCIN DE LOS PLAZOS PARA PAGAR ADEUDOSFISCALES Y PARA INTERPONER MEDIOS DE DEFENSA.Se pretende reducir el plazo para pagar los crditos fiscales, ascomo el plazo de interposicin del recurso de revocacin, de 45 a15 das.

Esto va en perjuicio de los contribuyentes, a quienes se lespretende restringir su derecho a la defensa otorgndoles menosplazos para pagar y para inconformarse con los cobros deHacienda.

29. REVISIONES FISCALES Y NOTIFICACIONES VIAELECTRNICA POR INTERNET.La autoridad fiscal practicara revisiones pidiendo a loscontribuyentes su contabilidad, informacin y documentacin vaelectrnica, sin necesidad de tener que apersonarse en el domiciliodel contribuyente.

Se establece el llamado Buzn tributario para notificar vaelectrnica al contribuyente los actos de la autoridad fiscal. Aqultendra que estar al pendiente en la pgina del SAT para notificarsede los documentos electrnicos, so pena de las consecuencias quetraera en su perjuicio no enterarse de que tiene una notificacin deun acto o resolucin fiscal.

30. DELITOS.Se propone establecer responsabilidad penal para diversos sujetos:a quien expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales de actos

jurdicos simulados; para asesores de esquemas de defraudacinfiscal; para los administradores, directores y gerentes de personas

morales en delitos de omisin; y para el contribuyente quedesaparezca del domicilio sin presentar aviso de cambio a laautoridad fiscal.


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CONCLUSION.Como se vio, la iniciativa que actualmente se discute en elCongreso Federal impacta a todos los sectores de la sociedad: a losde ms altos ingresos, a las clases medias y tambin a las clasesbajas.

De aprobarse como est, no se fomentara la inversin productiva yla formalidad, por lo tanto no se podran lograr las tasas decrecimiento sostenido del 6 por ciento anual para generar el millndoscientos mil empleos por ao que se requieren para acortar lasdiferencias que actualmente existen entre los mexicanos.

La decisin est ahora en manos de los diputados y senadores.Veremos que tanto enmiendan la plana.

RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C.

Asesora y defensa fiscal y administrativa

Av. Mxico sur 39-A, pr imer piso Colonia Centro, C.P. 63000

Tepic, Nayarit.Tel. (311) 212-44-99, 212-99-44, 217-79-30


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