RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C. Asesoría y defensa fiscal

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BOLETIN DE ACTUALIZACION FISCAL DEL DESPACHO

RUELAS GUTIERREZ ABOGADOS, S.C. Asesoría y defensa fiscal

Septiembre 2016 CONTENIDO: ► ENTÉRATE… REFORMA FISCAL PARA 2017 ¿QUÉ SE PROPONE? ► OJO… INICIAN LAS AUDITORÍAS FISCALES ELECTRÓNICAS. ► EN LA CORTE … SE PUBLICAN LAS TESIS QUE DECLARAN CONSTITUCIONAL EL BUZÓN TRIBUTARIO, LAS REVISIONES ELECTRÓNICAS Y LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA. ► PARA TOMAR EN CUENTA … EL CONGRESO DISCUTE IMPLEMENTACION DE NUEVA MODALIDAD DE JUICIOS FISCALES. ► HUMOR… LA TEMPORADA MÁS ACTIVA. ► EL SAT INFORMA… EL SENADO RATIFICA AL NUEVO JEFE DEL SAT. ► EN LA PRENSA… ▪ DEJAN FINANZAS EMPROBLEMADAS. ▪ INCREMENTA SAT FISCALIZACION A CONTRIBUYENTES. ▪ ESTIMA SAT FACTIBLE RECUPERAR 41 MMDP. ▪ LAS CLAVES DEL PAQUETE ECONÓMICO 2017 QUE PRESENTÓ HACIENDA.



► ENTÉRATE…

REFORMA FISCAL PARA 2017. ¿QUÉ SE PROPONE? Hace unos días fue presentado ante el Congreso de la Unión el paquete económico para el año 2017 en cuyos documentos se contiene la propuesta de reforma a las leyes fiscales. En ella el Poder Ejecutivo no prevé establecer nuevos impuestos y tampoco incrementar los vigentes. Los principales referentes económicos que se están previendo para el 2017 contenidos en ese paquete, son: ▪ Inflación: 3% ▪ Crecimiento económico: Del 2% al 3%. ▪ Recorte al gasto: $239,000 millones ($169,000 millones este 2016 y $70,000 millones de pesos en 2017). ▪ Tipo de cambio: $18.20 por dólar. ▪ Ingresos públicos presupuestados: 4,309,500 millones de pesos, que es un incremento en los ingresos públicos del 0.4%. ▪ Superávit: 0.1% del PIB ▪ El precio promedio de la mezcla mexicana de petróleo se estima en 42 dólares por barril. ▪ Las participaciones a entidades federativas se estima crezcan en 5.3% en términos reales respecto al presupuesto de 2016. Resalta en el paquete económico lo dispuesto en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación en relación con la liberación de los precios de la gasolina y el diésel a partir de enero de 2017. Según lo manifestado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que es la autora de dicha iniciativa, el paquete de reformas tiene la intención de simplificar el pago de impuestos, promover la inversión y el ahorro a largo plazo por parte de las personas físicas, otorgar mayor certeza jurídica para los contribuyentes y fomentar la inversión en sectores estratégicos como energía e infraestructura. Son buenas intenciones que esperamos ahora sí se cumplan.



El contenido del paquete económico presentado es el siguiente: • Criterios Generales de Política Económica • Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación • Iniciativa de Reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta • Iniciativa de Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado • Iniciativa de Reformas al Código Fiscal de la Federación • Iniciativa de Reformas a la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos • Iniciativa de Reformas a la Ley Federal de Derechos • Proyecto de Presupuesto de Egresos Como se pudo ver, las leyes fiscales que se pretende sufran reforma para el año 2017 son: la de Ingresos de la Federación, del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, la de Ingresos sobre Hidrocarburos, la Federal de Derechos y el Código Fiscal de la Federación. De acuerdo con lo dispuesto por nuestra Constitución Federal el Presupuesto de Egresos de la Federación, esto es, los gastos que erogará el gobierno federal anualmente, lo discute y aprueba únicamente la Cámara de Diputados; en cambio, los ingresos que percibirá previstos en la Ley de Ingresos de la Federación son discutidos y aprobados por ambas cámaras, la de Diputados y la de Senadores, esto es, por el Congreso de la Unión. Cabe comentar que son pocas las propuestas de modificación a las leyes fiscales en comparación a las de años anteriores. Los aspectos que consideramos de mayor interés de lo que el Ejecutivo propone al Congreso para el 2017, son los siguientes: Ley de Ingresos de la Federación. • Recargos. Se propone que permanezcan las mismas tasas. 0.75 % mensual sobre los saldos insolutos; y de 1 %, 1.25 % y 1.5 % aplicables a pagos en parcialidades hasta 12, 24 o más meses, respectivamente.

• La retención por intereses pagados a personas físicas residentes en México se calcularía aplicando la tasa anual del 0.58 por ciento sobre el monto del capital.



• Se adicionaría un capítulo que se denomina “De las Medidas Administrativas en Materia Energética” como lo es reportar a la Comisión Reguladora de Energía ciertos datos y también para los permisionarios de expendio al público en estaciones de servicio, así como las atribuciones que tendría dicha Comisión.

• En un transitorio se establece que la referida Comisión tomando en cuenta la opinión que emita la Comisión Federal de Competencia Económica, establecerá un calendario para que durante los años de 2017 y 2018 los precios al público de las gasolinas y el diésel se determinen bajo condiciones de mercado. La calendarización mencionada se llevará a cabo por regiones del país y se dará a conocer en el DOF a más tardar el 31 de diciembre de 2016. Código Fiscal de la Federación. • Se propone que los representantes legales estén obligados a solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes y solicitar su certificado de firma electrónica avanzada, así como presentar los avisos que señale el reglamento del CFF. Por su parte los fedatarios públicos deberán asentar en las escrituras públicas en que hagan constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuyos representantes legales deban solicitar su inscripción a dicho registro, la clave correspondiente o, en su caso, verificar que dicha clave aparezca en los documentos señalados, cerciorándose de que dicha clave concuerde con la cédula respectiva. • Otro aspecto importante de la propuesta y que de ser aprobada puede dificultar la operación y causar dolores de cabeza a los contribuyentes, es que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación. Se establece que el SAT mediante reglas establecería la forma y los medios en los que se deberá manifestar dicha aceptación. Disposición que entraría en vigor el 1° de mayo de 2017. • Cuando las autoridades fiscales revisen a los contribuyentes, responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, se establece que las facultades de comprobación también incluyen la verificación del cumplimiento de las disposiciones aduaneras.



• En visitas domiciliarias se ampliarían las facultades de comprobación de las autoridades fiscales para poder revisar autorizaciones, concesiones, padrones, registros o patentes establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas de Comercio Exterior que emita el SAT. • En materia de revisiones electrónicas se propone reformar el procedimiento previsto para este tipo de auditorías. Se emitiría una resolución provisional y el contribuyente tendría 15 días para expresar lo a su derecho convenga y proporcionar la información y documentación para desvirtuar las irregularidades o bien para pagar las contribuciones o aprovechamientos consignados en dicha resolución y la autoridad fiscal tendría un plazo de 40 días para la emisión y notificación de la resolución definitiva. • Se propone que el procedimiento de acuerdo conclusivo también suspenda los plazos que se señalan para las revisiones electrónicas a partir de que el contribuyente presente la solicitud de acuerdo conclusivo y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del procedimiento previsto para los acuerdos conclusivos. • En materia de infracciones y sanciones se propone se aplique una multa de $140,540.00 a $200,090.00 para aquellas donatarias que no destinen la totalidad de su patrimonio a otra donataria autorizada y para las donatarias que no proporcionen la información de los bienes destinados a otras donatarias serían acreedoras a una multa de $80,000.00 a $100,000.00.

• También se harían acreedoras a una multa de $80,000.00 a $100,000.00 y a la cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles, en el caso de que las donatarias no mantengan a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso o destino que se haya dado a los donativos recibidos, así como al cumplimiento de las obligaciones fiscales, por el plazo establecido en las reglas del SAT. • La propuesta del Ejecutivo pretende se aplique una multa de $1.00 a $5.00 por cada CFDI enviado que contenga información que no cumple con las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT.



Ley de Impuesto Sobre La Renta. • Se propone que no se consideren ingresos acumulables de las Personas Morales los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos de la Federación o de las Entidades Federativas, sujetos a ciertos requisitos y siempre que los gastos o erogaciones que se realicen con dichos apoyos económicos no sean deducibles. • Tratándose del requisito de la deducción de los donativos cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio, se incorporarían a este requisito aquellos pagos que a su vez sean ingresos de los contribuyentes personas morales a que hace referencia el nuevo capítulo de estímulos fiscales relativo a la opción de acumulación en el momento en el que sean efectivamente percibidos. • Otra de las propuestas es que las donatarias autorizadas que se liquiden o cambien de residencia o se les revoque su autorización para recibir donativos deducibles, deben destinar la totalidad de su patrimonio a otras donatarias autorizadas. Para ello deberán presentar a la autoridad información del destino de su patrimonio. • Se establece que se considera que se liquida una persona moral autorizada para recibir donativos deducibles, cuando la vigencia de la autorización haya concluido y no se haya renovado dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente. • La Federación, Estados, Municipios e Instituciones obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe de su remanente, se les adicionaría el emitir CFDIs por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren así como por los apoyos o estímulos que otorguen. • Las Personas Físicas no considerarían como ingresos aquéllos que sean por apoyos económicos o monetarios que reciban a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos de la Federación o de las Entidades Federativas. En caso de que los recursos se destinen al apoyo de actividades empresariales, los programas deberán contar con un padrón de beneficiarios y cumplir con ciertos requisitos. Los gastos o erogaciones que se realicen con dichos apoyos que no se consideren ingresos no serían deducibles para efectos del impuesto.



• Las Personas Físicas podrán considerar como deducción personal las aportaciones complementarias y voluntarias a planes personales de retiro que sean contratados de manera colectiva, siempre y cuando se identifique a cada una de las personas físicas que integran dichos planes, además de cumplir con los requisitos del SAT. En estos casos, cada persona física estará sujeta al tope del 10% de los ingresos o de los cinco salarios mínimos. • Nuevos estímulos fiscales para ISR: ▪ Uno de los aspectos importantes de la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta es la opción de acumulación de ingresos que se otorga a las Personas Morales con ingresos anuales del ejercicio inmediato anterior de hasta 5 millones de pesos y que estén constituidas únicamente por personas físicas. Estas empresas podrán tener un esquema de tributación simplificado que utilizará una base de efectivo. El estímulo que se propone consistiría en que los ingresos se considerarían acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos, incluyendo anticipos o depósitos. Los contribuyentes que opten por aplicar este estímulo, para el caso de las deducciones no aplicarían el costo de lo vendido, sino que deducirían las adquisiciones de mercancías que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, con el requisito de que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio, cumpliendo ciertos requisitos. En el caso de inversiones deberán deducirse en el ejercicio en el que inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversión. Por otra parte, no se tendría la obligación de determinar el ajuste anual por inflación. Con la obligación de efectuar pagos provisionales mensuales. La propuesta señala que no podrían optar por este beneficio: i) las personas morales cuando uno o varios de sus socios participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o su administración, o cuando sean partes relacionadas; ii) los que realicen actividades a través de fideicomiso o en A en P; iii) los del Régimen de



Integración; iv) las personas morales cuyos socios hayan sido accionistas de otras personas morales que hayan tributado bajo este estímulo; y v) los que dejen de aplicar este estímulo. Mediante disposición transitoria, se establece que los contribuyentes que se encuentren tributando en Título II de la LISR, podrán optar por aplicar este estímulo, siempre que cumplan con los requisitos mencionados y presenten a más tardar el 31 de enero de 2017 un aviso ante el SAT en el que señalen que ejercerán dicha opción. ▪ Nuevamente se contempla un estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología. Este estímulo que de nueva cuenta se propone estuvo vigente en la Ley del Impuesto Sobre la Renta hasta 2009. Se otorgaría a los contribuyentes que efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico y consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, contra el ISR causado en el ejercicio en que se determine dicho crédito. ▪ Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento. Ante los magros resultados obtenidos por nuestros atletas en los recientes juegos olímpicos, se propone otorgar este estímulo a los contribuyentes que aporten a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento, consistente en un crédito fiscal equivalente al monto que en el ejercicio fiscal aporten para dichos proyectos, contra el ISR causado en el ejercicio en que se determine el crédito; no siendo acumulable y en ningún caso podrá exceder del 10% del ISR causado en el ejercicio inmediato anterior; para lo cual se deberán de cumplir ciertos requisitos. Ley del Impuesto al Valor Agregado. • Se propone que el IVA por las erogaciones que se efectúen por inversiones o gastos en periodos preoperativos sería acreditable en la declaración correspondiente al primer mes en el que se realicen las actividades por las que se deba pagar el impuesto, con ciertas modalidades.



• Se adicionaría a la opción de acreditar el IVA con base en la proporción del ejercicio inmediato anterior, que en el caso de inicio de actividades por las que se deba pagar el IVA y en el siguiente, tratándose de inversiones, el impuesto acreditable se calcularía tomando en cuenta la proporción del periodo comprendido desde el mes en que se iniciaron las actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable y deberá de efectuarse un ajuste en la declaración correspondiente al doceavo mes. • Se consideraría exportación de servicios sujetos a la tasa del 0% el caso del aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, los servicios de tecnologías de información. Cabe reiterar que los aspectos antes comentados todavía no están aprobados por el Congreso. Por lo tanto habrá que esperar las discusiones que se darán en los próximos días para conocer si serán avalados tal y como el Ejecutivo los propuso o si sufrirán alguna modificación. Lo cual por este medio lo estaremos informando. ■

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► OJO…

INICIAN LAS AUDITORÍAS FISCALES ELECTRÓNICAS

Por el Lic. Eduardo Ruelas Gutiérrez. Con la reforma fiscal del 2014 se estableció en el Código Fiscal de la Federación a partir de ese año una nueva facultad en favor de las autoridades fiscales: practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, a los terceros relacionados con ellos y a los responsables solidarios. Después de casi tres años y tras haber implementado en sus sistemas lo necesario para ejercer esta facultad, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer que este mes de septiembre de 2016 sería el inicio para este tipo de revisiones y que a fin de año pretende realizar más de 3 mil auditorías de este tipo. Como lo hemos comentado en este boletín, a través de esta nueva facultad de comprobación las autoridades fiscales podrán requerir a estos tres tipos de sujetos (contribuyentes, responsables solidarios o terceros) cualquier información y/o documentación relacionada con las obligaciones fiscales, vía electrónica, a través del buzón tributario de éstos, sin necesidad de hacerlo en documentos por escrito o de tener que acudir al domicilio. Este tipo de auditorías en línea serán de menor duración temporal en comparación a la de una visita domiciliaria o de una revisión de gabinete, porque las practicará la autoridad fiscal sobre renglones específicos, derivadas principalmente de discrepancias en la información que recibe tanto del contribuyente como de terceros y no sobre toda la contabilidad del contribuyente, como lo es en el caso de visitas y revisiones diversas a las electrónicas. Según cifras de las autoridades hacendarias, en los últimos cuatro años ha aumentado el padrón de contribuyentes en más de 15 millones, llegando a una cifra actual de casi 54 millones registrados ante el SAT; cuentan con más de 13 millones de certificados de firmas electrónicas y



reciben el reporte de más de 200 facturas cada segundo. Luego entonces, es claro que las autoridades tienen contribuyentes y operaciones para auditar. Consideramos que no los frenará el recorte del 8% de su presupuesto que el SAT tendrá para 2017, porque para este tipo de revisiones electrónicas requieren poco material humano, al estar basadas en la tecnología. Algo que se debe tomar en cuenta es que la ley establece ciertos requisitos y formalidades que la autoridad fiscal debe cumplir al practicarlas, de lo contrario la auditoría será ilegal. Entre ellos está la emisión de una resolución provisional donde se establezcan la omisiones que la autoridad detectó previamente en sus sistemas y de sus cruces de información; el otorgamiento de un plazo para que los contribuyentes aporten argumentos y pruebas que demuestren que no incumplieron con sus obligaciones fiscales; y por último, la emisión de una resolución definitiva donde se determinen las contribuciones que tendrá que pagar el contribuyente y donde se le den a conocer también los plazos y medios de defensa legales que tienen para defenderse. Cabe recordar que la Suprema Corte resolvió en el pasado mes de julio que este tipo de revisiones no son inconstitucionales, sin embargo estableció que para poder cobrarle al contribuyente un crédito fiscal derivada de las mismas a través del procedimiento de ejecución, la autoridad fiscal no lo podía hacer a través de la resolución provisional como así lo establecía el Código Fiscal de la Federación aún vigente, sino que debía respetar el derecho de audiencia del contribuyente y darle dentro de la auditoría un plazo para aportar pruebas y documentos y posteriormente emitir una resolución definitiva. Por tanto es hasta después de que se emita y notifique ésta cuando la autoridad podrá requerir y cobrar lo omitido y en su caso embargar bienes en caso de que el contribuyente no pague o no interponga en contra de la resolución definitiva los medios de defensa a su alcance dentro de los plazos legales. Para mayores informes sobre este tipo de revisiones y sobre cualquier otro tipo de información fiscal estamos para servirles personalmente en nuestras oficinas o a través de nuestros diversos medios de contacto. ■



► EN LA CORTE … SE PUBLICAN LAS TESIS QUE DECLARAN CONSTITUCIONAL EL BUZÓN TRIBUTARIO, LAS REVISIONES ELECTRÓNICAS Y

LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.

Después de varios meses de espera, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación publicó en días recientes diversas tesis donde estableció que el uso del buzón tributario, las revisiones electrónicas por parte de las autoridades fiscales y la obligación de llevar y enviar la contabilidad electrónica a cargo de los contribuyentes, no son inconstitucionales. Independientemente de que en foro jurídico y empresarial se esté en total desacuerdo con este tipo de resoluciones de la Corte que tienen una motivación que va más allá de la eminentemente jurídica, lo cierto es que con estas tesis recientemente publicadas en días pasados los juzgados de distrito procederán a emitir sentencias en los juicios de amparo donde se está controvirtiendo la constitucionalidad de estos aspectos. Cabe señalar que todavía queda una remota posibilidad de que este criterio que sustentó la Segunda Sala de la Corte en esas tesis aisladas no sea el definitivo, porque a la fecha aún no es jurisprudencia; y además, porque también podría acontecer que la Primera Sala de la propia Corte se pronunciara en lo futuro en relación con esos temas y pudiera sustentar un criterio distinto, lo cual provocaría que fuera el Pleno de ministros integrado por ambas salas de la Corte la que decidiera en definitiva el criterio a seguir. Por lo pronto éste es desfavorable a las 40 mil empresas que controvirtieron vía amparo estas disposiciones y habrá que esperar que es lo que sucederá en los próximos meses y se definan tanto por la Corte como por el SAT los efectos de estas sentencias.



Es importante señalar que por el momento las empresas que interpusieron el amparo patrocinado por esta firma en contra de la obligación de enviar la contabilidad electrónica al SAT no están obligadas a hacerlo, porque logramos para ellas en todos los amparos obtener la suspensión para no estar obligadas a enviarla. Esta suspensión persistirá hasta que exista una sentencia definitiva en el amparo que se interpuso para cada una de ellas, la cual todavía no existe en ninguno de estos casos, lo cual les será comunicado cuando llegue a existir. Por lo pronto no se les podrán imponer multas por ello, porque por el momento siguen gozando de la suspensión que se logró para no enviarla. ■



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► PARA TOMAR EN CUENTA …

EL CONGRESO DISCUTE IMPLEMENTACION DE NUEVA MODALIDAD DE JUICIOS FISCALES.

Por el Lic. Eduardo Ruelas Gutiérrez. Actualmente se discute y está por aprobarse por los diputados y senadores una importante propuesta de reforma a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo que vendría a otorgar a los gobernados una nueva opción de combatir los actos y autoridades de las autoridades fiscales: la implementación de juicios fiscales donde se combatan únicamente los aspectos de fondo de la controversia fiscal, sin poderse alegar vicios procedimentales o formales en que hubiese incurrido la autoridad. Estos “juicios de resolución exclusiva de fondo” tendrían las siguientes características: • Serían opcionales, esto es, el contribuyente tiene la opción de elegir esta vía, o bien interponer el juicio a través de la vía tradicional, sumaria o en línea que ya existen. • El monto del asunto tendría que ser superior a los 5 millones de pesos aproximadamente (200 veces la UMA elevada al año). • Únicamente podrían hacerse valer cuestiones relativas al fondo del asunto. • No podrían hacerse valer violaciones de carácter formal o vicios en el procedimiento en que hubiese incurrido la autoridad. • Habría una fase de oralidad en el juicio con la presencia de las partes ante el magistrado instructor. • Tendría como gran ventaja que con la presentación de la demanda se suspende la ejecución del crédito fiscal y no se otorgaría garantía del crédito fiscal, lo cual ahorraría tiempo y disminuiría los costos de la defensa. • Otras de las ventajas sería la celeridad del juicio con la obtención de una sentencia en menor tiempo.



• No podrían ofrecerse en el juicio pruebas que no se aportaron previamente ante la autoridad fiscal. • Este tipo de juicios se resolverían en 3 salas especializadas que se formarán en tres regiones del país, las cuales iniciarían a partir del segundo semestre de año próximo. Estaremos pendientes sobre los avances que tendrá en el Congreso esta propuesta y lo comentaremos en próximas ediciones de este Boletín Novedades Fiscales. ■ ► HUMOR… LA TEMPORADA MÁS ACTIVA



► EL SAT INFORMA…

EL SENADO RATIFICA AL NUEVO JEFE DEL SAT El pasado 14 de septiembre el Servicio de Administración Tributaria mediante comunicado de prensa informó que el Senado de la República ratificó por unanimidad los nombramientos de Vanessa Rubio Márquez como subsecretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y de Osvaldo Santín Quiroz como el jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT), cuyas designaciones fueron enviadas por el Presidente Enrique Peña Nieto a la Cámara de Senadores el pasado 12 de septiembre. De la subsecretaria de Hacienda y Crédito Público señaló que se trata de la primera mujer que ocupa este cargo en la historia hacendaria del país. Respecto al nuevo titular del SAT que sustituye a Aristóteles Núñez, el comunicado informa que Santín Quiroz es Licenciado en Economía por el ITAM; Maestro en Economía y Doctor en Economía Política por la London School of Economics and Political Science del Reino Unido. Que ha desempeñado diversos cargos en organismos como la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y el Instituto para la Protección al Ahorro Bancario; que en el Gobierno del Estado de México se desempeñó como Subsecretario de Ingresos, Director General del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios y como Subsecretario de Control y Evaluación, destacando la modernización de los procesos de recaudación en el Estado de México a través de la bancarización y la implementación de cobro utilizando tecnologías de información. Del 1 de diciembre de 2012 y hasta el 7 de septiembre pasado, fungió como Jefe de la Oficina de Coordinación del Secretario de Hacienda y Crédito Público donde contribuyó al diseño de las reformas estructurales en materia energética, hacendaria, financiera y competencia económica. El comunicado señala que el nuevo jefe del organismo se comprometió a incrementar el proceso de modernización del SAT, con una actitud de atención y servicio hacia los contribuyentes que les permita el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales y que reiteró su compromiso por cumplir con las metas de recaudación propuestas en el Paquete Económico 2017 mediante eficiencias y un mejor uso de la tecnología.■



► EN LA PRENSA…

DEJAN FINANZAS EMPROBLEMADAS

Periódico Reforma. Laura Carrillo. 8/sep/2016. Recaudan más, pero suben deuda del País. Se van del gabinete Videgaray y Núñez, aplicando recortes sin mejorar el gasto. Luis Videgaray Caso y Aristóteles Núñez, como Secretario de Hacienda y Jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT), respectivamente, dejaron inconcluso el proyecto del Gobierno de mejorar las finanzas del País.

Lo que sí lograron fue sacar a los mexicanos un billón de pesos con la reforma fiscal.

Recibieron la Administración en 2012 con una recaudación anual de 1.3 billones de pesos que llegarán a 2.4 billones este año.

Hasta julio de 2016, unos 53.5 millones de mexicanos estaban registrados como contribuyentes en el SAT, un registro adicional de 15 millones con relación a los que recibieron en 2012.

Pero esos recursos adicionales a las arcas públicas, atribuidos fundamentalmente a la operación de Núñez, no mejoraron el resto de los indicadores de las finanzas públicas y Videgaray tuvo que acudir a los recortes y al endeudamiento para mantener el equilibrio fiscal ante el descalabro de los ingresos petroleros.

El saldo de la deuda bruta total -externa e interna- pasó de 5.49 billones de pesos de 2012 a 9 billones hasta el cierre de julio de este año. Y el pago de intereses y comisiones creció 33 por ciento.

Impulsados por el ambiente favorable que creó la aprobación de las reformas estructurales en los mercados internacionales, Videgaray y su equipo realizaron montos récord de colocación de deuda.



En 2012, -considerando Gobierno federal, banca de desarrollo y empresas estatales-, el saldo de estas colocaciones se ubicó en 14 mil 492 millones de dólares, que subió a un máximo de 19 mil 910 millones en 2014, con euforia de las reformas, y hasta julio de este año contabilizaba 15 mil millones de dólares.

Tampoco esos recursos adicionales mejoraron la eficiencia del gasto y ante el criticado uso del Presupuesto, en 2015 Videgaray propuso la elaboración de un Presupuesto base cero, calificado como una de las metodologías más innovadoras en el tema.

La operación fracasó y quedó en recortes presupuestarios por 163 mil 715 millones de pesos en 2016, los cuales han sido acompañados del despido de 11 mil 256 plazas de burócratas, cifra que podría llegar a 25 mil en los próximos meses.

Además terminó en un desplome de la inversión pública, que de enero a julio de este año sumó 414 mil millones de pesos, 15.9 por ciento anual menos, la reducción más pronunciada desde 1995.

Tampoco Videgaray pudo evitar que el Ejecutivo dejará de gastar cada año más de lo que le aprobaba el Congreso y hacer a lo largo del año ajustes a todas las dependencias.

En 2013 erogó 14.4 por ciento adicional (571 mil 683 millones de pesos) a lo aprobado y 4.2 por ciento en 2015 (198 mil millones).

Aunque Videgaray se hubiera quedado al frente de Hacienda hasta el fin del sexenio, se veía difícil una mejora de las finanzas públicas.

El 24 de agosto pasado las principales calificadoras lanzaron una alerta por el elevado nivel de deuda pública y advirtieron de una posible baja en la calificación soberana.■



► EN LA PRENSA…

INCREMENTA SAT FISCALIZACION A CONTRIBUYENTES

Periódico El Financiero. 22/08/2016

Aumentó casi al doble la cifra de contribuyentes detectados en incumplimiento.

En el último año, el número de contribuyentes que se identificaron con irregularidades creció casi al doble, por lo que existe una mayor lupa del fisco federal sobre ellos, revela un estudio de la Coparmex Nuevo León, con datos del Servicio de Administración Tributaria (SAT). De entre ésos, la lista de contribuyentes con créditos firmes –los que ya no son impugnables- creció 687 por ciento en ese período, indica el análisis. Por lo anterior, advierte que la autoridad fiscal federal aumentó casi al doble la cifra de contribuyentes detectados en incumplimiento. Esta lista con nombre, apellidos y RFC ha sido publicada cada 15 días en su página de internet, y algunos han aparecido en el Diario Oficial de la Federación. José Mario Garza Benavides, director de la Coparmex Nuevo León, dijo que ojalá el SAT echara sus redes sobre los informales y no sobre los mismos de siempre. “Hay en el País 13.7 millones de personas que están ocupadas en el sector informal, a quienes se les paga un sueldo, el cual indudablemente deriva de un negocio que genera ingresos, los cuales no están siendo gravados”, indicó. Un total de 302 mil 093 contribuyentes han sido publicados y evidenciados desde la primera quincena de enero del 2014 hasta el 30 de junio de este año, por identificarles presuntamente irregularidades. Esa cifra es un 95 por ciento superior a la del 2015.

La lista de contribuyentes incumplidos con créditos firmes –los que ya no son impugnables- acumuló un total de 157 mil 454 de nombres publicados, a junio pasado.



Esa cifra es un 687 por ciento superior a la que había publicado al 30 de junio del 2015, cuando era de 20 mil 010. Otra de las listas largas publicadas, es la cifra de contribuyentes no localizados, la cual sumó un total de 93 mil 667 personas –físicas y morales- al cierre de junio pasado. El tamaño de esa lista es muy similar a la que evidenció en el mismo período del 2015, según el estudio de Coparmex. La que le sigue es la lista de nombres de contribuyentes con créditos fiscales cancelados, la cual sumó a junio pasado 48 mil 839, un 44 por ciento superior a la que había en el mismo mes del 2015. Otra lista, que es publicada en el Diario Oficial de la Federación, es la de contribuyentes que presuntamente emiten facturas apócrifas. De junio del 2015 a junio de este año esa lista de contribuyentes creció un 63 por ciento, al sumar un total de 1,273 nombres de personas acusadas presuntamente por expedir facturas falsas. El resto de los contribuyentes publicados son porque tienen créditos fiscales exigibles, condonados, entre otros. Por otro lado, los datos del SAT revelan que en materia de recaudación derivada de la cobranza de adeudos fiscales de junio 2015 a mayo pasado sumó 28 mil 026 millones de pesos. Ese monto es ligeramente inferior a los 28 mil 772 millones de pesos registrada de junio 2014 a mayo del 2015. Sin embargo, la cifra que si tuvo un aumento fue el importe de adeudos en la cartera del Sistema de Administración Tributaria dados de alta. Los datos disponibles de la autoridad fiscal indican que de junio del año pasado a marzo del año en curso, ese monto fue de 241 mil 591 millones de pesos, cuando de junio 2014 a marzo de 2015 era de 181 mil 024 millones. ■



► EN LA PRENSA…

ESTIMA SAT FACTIBLE RECUPERAR 41 MMDP

Periódico Reforma. Gonzalo Soto. 5/sep/2016. Registra el fisco 76 mil mdp en adeudos mayores a 3 años. Según cálculos, del total de deuda 34 mil mdp podría perderlos El reloj sigue su marcha y al Servicio de Administración Tributaria (SAT) se le acaba el tiempo para recuperar viejos adeudos.

De acuerdo con registros del SAT, existen un total de 76 mil 232 millones de pesos de adeudos fiscales con una antigüedad mayor a 3 años.

De ese total, según los propios cálculos del SAT, son factibles de recuperar 41 mil 622 millones de pesos, sin embargo el resto, 34 mil 610 millones de pesos, podrían perderse.

De acuerdo con lo establecido en el Código Fiscal de la Federación (CFF), el SAT tiene 5 años para poder cobrarle a un contribuyente algún adeudo, siempre y cuando éste no se encuentre en un pleito en los tribunales.

En algunos casos muy particulares, como la omisión de la presentación de la declaración anual de impuestos, la autoridad fiscal cuenta con hasta 10 años para poder realizar el cobro.

"Son menos los casos de deudas con un plazo de cobro de 10 años, la mayoría de las veces el SAT tiene únicamente 5 años para cobrar.

"Una vez concluido el plazo, ya no puede ejercer acto de cobro y el contribuyente no tiene que pagar el monto que le reclamaba la autoridad", explicó Arturo Carvajal, especialista fiscal del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF).

La autoridad suele ejercer su derecho de cobro de forma acelerada para evitar que las deudas de los contribuyentes prescriban, sin embargo, no siempre tiene fortuna en este sentido, añadió el especialista.



Algunos expertos consideran que la elevada cartera de adeudos fiscales pendientes por cobrar impiden al SAT recuperar todos los montos disponibles. "Son millones de adeudos por miles de millones de pesos, pero la autoridad no puede enfocarse a todos, no tiene la capacidad para hacerlo y su estrategia ha sido ir por los más factibles de recuperarse y los de montos más elevados", de acuerdo con Manuel Toledo, socio fiscal de Andersen Tax & Legal.

Consultado al respecto, el SAT dio a conocer que realiza acciones de vigilancia constantemente sobre los contribuyentes para recuperar la mayor cantidad de adeudos en el menor tiempo posible y que a pesar del paso del tiempo busca ejercer su derecho de cobro.

No obstante, la autoridad fiscal reconoció que una buena parte de las deudas son de difícil cobro y por ello las cataloga de esa forma, aunque no por esa situación disminuyen los esfuerzos realizados para recuperarlos antes de que prescriban.

Monto relevante

Los adeudos de difícil cobro para el SAT rebasan el presupuesto de varias dependencias federales.

(Millones de pesos)

Adeudos que podría perder el SAT: 34,610

MAYOR AL PRESUPUESTO 2016 DE:

Marina 27,401Economía 14,746Relaciones Exteriores 7,841Turismo 5,211Trabajo y Previsión Social 4,374Energía 2,807Presidencia 1,922Función Pública 1,296

Fuente: SHCP■



► EN LA PRENSA…

LAS CLAVES DEL PAQUETE ECONÓMICO 2017 QUE PRESENTÓ HACIENDA

Periódico El Financiero. 8/sep/2016. ¿Cuáles fueron los principales ajustes al Paquete Económico 2017? ¿Habrá más impuestos? ¿En cuánto se estima la producción petrolera? Aquí te lo decimos. Esta tarde el secretario de Hacienda y Crédito Público, José Antonio Meade, entregó a la Cámara de Diputados el Paquete Económico que propone el Ejecutivo para ejercer el próximo año. ¿Cuáles fueron los principales ajustes? ¿Habrá más impuestos? Aquí desglosamos la información a detalle: 1.- RECORTE AL GASTO PÚBLICO: Como ya se había anunciado, sí habrá un recorte al gasto y será de 70 mil millones de pesos, 1.7% por ciento menos con respecto al 2016. 2.- SUPERÁVIT: Hacienda planea tener un superávit primario en el presupuesto gubernamental para 2017, esto después de que de Standard & Poor´s y Moody's Investors pusieran al país bajo vigilancia negativa debido a sus niveles de endeudamiento. 3.- DÓLAR E INFLACIÓN: En cuanto al tipo de cambio, el Gobierno estima un promedio de 18.20 pesos dólar, nivel mayor al que planteó en abril de 17.20 pesos. La inflación estaría en 3 por ciento, dentro del rango del Banco de México de 3 por ciento +/- un punto porcentual. 4. INGRESOS PETROLEROS: El precio de la mezcla mexicana se propone en 42 dólares, dato que ya había sido adelantado por Hacienda cuando informó la contratación de coberturas petroleras en 38 dólares. En tanto que la plataforma petrolera prevista es de 1.928 millones de barriles por día, menor a los 2.028 millones señalados en abril, lo que significaría la peor producción desde



1980. 5.- LIBERACIÓN DEL PRECIO DE LA GASOLINA La liberación del precio de las gasolinas de una forma “gradual y ordenada” está contemplada en el Presupuesto de Egresos de la Federación para 2017, lo que abre la puerta para que el importador pueda fijar el precio de venta al público, aunque en este caso, además de los impuestos que afectan el precio de venta, también se debe considerar las fluctuaciones del peso frente al dólar lo que en la actual coyuntura podrá ser un factor de encarecimiento. 6.- MÉXICO CONECTADO El presupuesto destinado para el programa ‘México Conectado’ de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT) propone un monto de 288 millones 962 mil 262 millones de pesos, una reducción de 84.1 por ciento si se compara con los mil 815 millones 669 mil 454 millones de pesos aprobados para este año. 7.- INFRAESTRUCTURA Y TURISMO El presupuesto de la Secretaria de Comunicaciones y Transportes en gasto de inversión sería de 66 mil 104 millones 662 mil 480 pesos para el siguiente año, mientras que lo aprobado para este fue de 90 mil 905 millones 144 mil 34 pesos. El recorte de presupuesto proyectado para la SCT se vería reflejado principalmente en la red carretera de México. En cuanto al turismo, los recursos serían de 100 millones de pesos, lo que representaría una reducción de 90 por ciento en comparación con los mil millones 700 mil pesos que se aprobaron para el ejercicio 2016. El turismo representa el 8.5 por ciento del Producto Interno Bruto de México. 8.- 'VACAS FLACAS' EN SAGARPA El Paquete Económico para el año próximo propone un gasto programable para la dependencia de 62 mil 158 millones, cuando para el ejercicio anterior el presupuesto fue de 76 mil 715 millones de pesos. ■





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