Boletín Informativo · 2021. 3. 1. · Boletín Informativo Edición Mensual N° 463 ... El Poder Ejecutivo remitió al Parlamento el pasado 17 de abril un Proyecto de Ley, por el

Departamento de Asesoramiento Impositivo y LegalBoletín Informativo

Edición Mensual N° 463 – Mayo 2020

Edición Mensual N° 94 versión digital

Contiene normas correspondientes a Abril de 2020

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Noticias

Ley de Urgente Consideración: Empresas

y negocios. Una visión

integral.

Los invitamos a participar del Webcast acerca de la

Ley de Urgente Consideración.

En un panorama de gran complejidad y cambios,

nuestros expertos abordarán aspectos relevantes del

proyecto de la Ley de urgente consideración elaborado

por el Poder Ejecutivo con repercusión directa e

indirecta en la actualidad de las empresas y la manera

de hacer negocios en Uruguay.

Para inscribirse hacer click aquí.

Proyecto de Ley para

reducción transitoria de la Contribución Inmobiliaria

Rural.

El Poder Ejecutivo remitió al Parlamento el pasado 17

de abril un Proyecto de Ley, por el cual se pretende

para el ejercicio 2020 la reducción del 18% de la

Contribución Inmobiliaria Rural.

Pretende beneficiar a los propietarios, poseedores,

promitentes compradores y usufructuarios de

padrones rurales que exploten con fines agropecuarios

por si o terceros, y en su conjunto no excedan las

1.000 hectáreas índice CONEAT 100.

El beneficio aplicaría para los departamentos de

Colonia, San José, Florida, Canelones, Maldonado,

Lavalleja, Montevideo, Rocha y Treinta y Tres.

Para acceder al Proyecto de Ley hacer click aquí.

https://www2.deloitte.com/uy/es/pages/home/inscripcion.html?icid=nextsteps_subscription

https://medios.presidencia.gub.uy/legal/2020/proyectos/04/cons_min_107.pdf


Impuesto al Patrimonio

de Personas Físicas (IPPF).

El próximo 20/05 vence el plazo para abonar el

saldo de la declaración jurada del Impuesto al

Patrimonio de Personas Físicas.

A su vez, el próximo 21/05 vence el plazo para la

presentación de la Declaración Jurada.

En la página de DGI se encuentra disponible

información de interés referente al tema. Para

acceder hacer click aquí.

Vencimiento primera cuota Impuesto de Primaria agropecuario.

El próximo 29/05 vence el pago

de la primera cuota del Impuesto de Primaria

agropecuario.

El pago se realiza en el boleto de pago 2/901

utilizando el código 450 - Impuesto Primaria,

código 821 - Multa Impuesto Primaria y/o código

822 - Recargos Impuesto Primaria.

https://www.dgi.gub.uy/wdgi/page?2,personas,dgi--ampliacion--personas2017,O,es,0,PAG;CONC;1693;1;D;impuesto-al-patrimonio-2019;8;PAG;


Flexibilizaciones en COMAP

como consecuencia de la pandemia.

Días atrás fueron emitidas las circulares 1/020 y

2/020 por parte de COMAP con el objetivo de

otorgar ciertas flexibilizaciones en el marco de la

emergencia sanitaria en la que se encuentra el

país actualmente.

La circular 1/020 establece la posibilidad de no

computar el cumplimiento de los indicadores

comprometidos o computar el cumplimiento de

los mismos, pero considerando algunos de los

meses del ejercicio. La medida, podrá aplicarse

para ejercicios finalizados en el período abril

2020 – marzo 2021.

Por su parte, en lo que refiere a las prórrogas del

período de inversiones, las cuales debían

presentarse cumpliendo la condición de estar

debidamente fundadas y a su vez, ser

presentadas con anterioridad al vencimiento del

cronograma original, la circular 2/020 establece

que, a partir del mes de mayo del 2020, dicha

solicitud podrá ser presentada aún, luego del

vencimiento del cronograma original. Es

importante aclarar que, dichas disposiciones son

aplicables a los proyectos de inversión

presentados por el régimen 455/007 y 2/012.

Por último, recordamos que las empresas con

cierres 31/12 que deban presentar información

de control y seguimiento, cuentan con un plazo

adicional de 30 días hábiles para hacerlo, desde

su vencimiento original (30 de abril).


Comentarios Tributarios Proyectos de Gran Dimensión

Económica – Nuevo Decreto

1. Introducción

Nuestro país ya contaba con un régimen de beneficios

fiscales para los proyectos de gran dimensión

económica (GDE), el cual había sido establecido por el

Decreto 329/016 de 13 de octubre de 2016.

Esta norma sufrió en el tiempo algunos cambios para

ajustarlo a las necesidades del tipo de inversión que se

pretendía fomentar.

En opiniones de potenciales inversores este régimen

requería algunos ajustes para que pudiera alcanzar

mayor cantidad de proyectos.

Más allá de esto, en los hechos este régimen ya no era

enteramente aplicable para nuevas inversiones, por

cuánto el límite máximo en el tiempo para realizar

inversiones con beneficios era el 31/12/2022, para

proyectos que hubieran comenzado a construirse antes

del 15/01/2020. Es decir, alguien que tuviera un

proyecto ahora no entraría en este plazo especial, y

tendría que finalizar antes del 31/12/2021. A todas

luces esto no es posible en proyectos de esta

envergadura.

Todo este contexto hacía necesario, en caso que se

decidiera seguir estimulando proyectos en inmuebles

de gran dimensión económica, realizar modificaciones

en los plazos en la norma vigente, o elaborar una

nueva norma recogiendo las virtudes de la anterior,

ajustando los elementos necesarios para lograr

estimular más inversiones de este tipo y ajustando los

plazos, mirando para los próximos años.

En este sentido se emitió con fecha 29 de abril de 2020

el Decreto 138/020. Este Decreto persigue el mismo

objetivo que su predecesor, pero introduciendo algunas

modificaciones en el intento por incrementar la

cantidad de proyectos que se presenten.

Analizaremos los principales aspectos de este Nuevo

Decreto, y luego haremos un resumen de las mayores

diferencias del mismo respecto del anterior,

simplemente para que quienes ya conocían en detalle

el régimen puedan rápidamente identificar los cambios.


2. Decreto 138/020 – Proyectos de Gran Dimensión Económica

2.1 ¿Qué actividad se promueve?

Se promueve la actividad de construcción de inmuebles

con destino a vivienda u oficina, para la venta o

arrendamiento; asimismo se promueve la urbanización

de iniciativa privada (esto es, la transformación de

predios rurales o suburbanos, fraccionándolos y

dotándolos de la infraestructura necesaria para la

construcción de viviendas). Deberán tener los

inmuebles necesariamente para quedar comprendidos,

un mínimo del 10% del área total destinada al uso

común.

Estas actividades se declaran promovidas siempre y

cuando se trate de proyectos de gran dimensión

económica (en adelante GDE).

2.2 ¿Qué son los proyectos de GDE?

Los proyectos GDE son aquellos que impliquen una

inversión futura mínima de 60.000.000 UI

(aproximadamente USD 6.000.000). Puede tratarse

tanto de obras que se inscriban en el Banco de

Previsión Social (BPS) a partir de este Decreto y tengan

un monto mínimo de inversión prevista de 60.000.000

UI, como de obras ya inscriptas con anterioridad, que

podrán estar en actividad o no, por las cuales reste

invertir al menos 60.000.000 UI.

2.3 ¿Qué inversiones se incluyen?

Las inversiones que se computan a los efectos de

alcanzar los montos referidos, son aquellas inversiones

en obra civil y en bienes muebles destinados a las

áreas de uso común.

A la vez, para que las inversiones queden

comprendidas deben ejecutarse dentro de los 60 meses

(5 años) inmediatos posteriores a que el Gobierno

Departamental que corresponda otorgue el “permiso de

construcción” cuando se trate de proyectos nuevos, o

dentro de los 48 meses (4 años) inmediatos posteriores

a la presentación del proyecto a la Comisión de

Aplicación (COMAP), cuando se trate de obras con

inscripción anterior al Nuevo Decreto.

Otro requisito es que los proyectos se presenten antes

del 31 de diciembre de 2021, y que las inversiones se

ejecuten en su totalidad antes del 30 de abril de 2025.

Nótese que estos topes de presentación por un lado y

de ejecución por otro, pueden afectar los plazos

máximos de inversión. En el extremo, un proyecto

presentado en el mes de diciembre de 2021 tendrá un

período máximo de ejecución de 40 meses (período

que va del 12/21 al 04/25).

2.4 Beneficios fiscales para proyectos GDE

2.4.1 Tributos a la Importación

Todos los equipos, máquinas y materiales destinados a

la obra civil, así como los bienes muebles destinados a

las áreas de uso común, que sean no competitivos con

la industria nacional, estarán exonerados de todos los

tributos que se aplican en ocasión de su importación.

Esta exoneración incluye el Impuesto Aduanero Único,

los recargos, la Tasa Consular y, en general, todo

tributo que se pague en la importación. Vale aclarar que

incluye el IVA y, si bien no está especialmente


nombrado en la norma, entendemos que también al

IMESI en los casos que alcanzara a los bienes en

cuestión.

Para que sea aplicable la exoneración los bienes tienen

que ser, como vimos más arriba, no competitivos con la

industria nacional, y tienen que ser importados

directamente por la entidad declarada promovida.

2.4.2 Crédito de IVA

Se otorga un crédito por Impuesto al Valor Agregado

que grave las adquisiciones en plaza de equipos,

máquinas y materiales destinados a la obra civil, así

como los bienes muebles destinados exclusivamente a

las áreas de uso común.

El crédito se materializará mediante la entrega de

certificados de crédito en el régimen aplicable a los

exportadores.

Normalmente los beneficios de crédito de IVA son

financieros, porque en empresas que tienen sus ventas

gravadas por IVA, el IVA correspondiente a las compras

se resta en la liquidación. Sin embargo, en grandes

inversiones desfasadas de los períodos de grandes

ingresos, esta mecánica hace que el descuento de todo

el IVA compras abonado insuma varios años, con el

consiguiente efecto financiero. Distinto sería en una

empresa que obtuviera ingresos exentos o mixtos,

porque parte o todo el IVA se perdería asociándolo a los

ingresos exentos, con lo cual el beneficio de Crédito de

IVA se vuelve especialmente importante.

Pero especialmente relevante se hace este beneficio en

el tipo de empresas al que apunta el Decreto que

estamos analizando, por cuanto las inversiones en

inmuebles promovidos apuntan a:

Venta de unidades – gravada por IVA a tasa mínima;

Arrendamiento de unidades – exonerado de IVA

Si bien para la venta de inmuebles no opera el “tope de

tasas” y por lo tanto el IVA compras a tasa básica

genera crédito de IVA aun por encima del IVA ventas a

tasa mínima, se demoraría seguramente varios años

para utilizar ese crédito de IVA, con la consiguiente

pérdida financiera.

Peor aún serían las consecuencias por el arrendamiento

de inmuebles, dado que, al estar exonerado de IVA,

habría que asociarle gran parte del IVA compras y se

constituiría directamente en un costo para la empresa

que esté realizando la inversión.

En definitiva, el beneficio de crédito de IVA en régimen

de exportadores toma especial relevancia en la

actividad que se está fomentando mediante este

Decreto.

2.4.3 Exoneración de IRAE

Las empresas que presenten proyectos de inversión que

se declaren promovidos en virtud del Decreto 138/020,

gozarán de una exoneración de IRAE, cuyo monto

estará supeditado al monto de inversión total.

El monto de beneficio otorgado podrá ser deducido

directamente del IRAE calculado previo a la aplicación

de esta exoneración, con un máximo del 90% en cada

ejercicio (es decir, durante los años de beneficio puede

tributar IRAE a una tasa del 2,5%, calculado como el

10% del 25%, tasa vigente de IRAE).


El plazo para poder deducir el monto de beneficio en

IRAE será de 10 años, los cuales se cuentan desde el

ejercicio en que se obtiene renta fiscal. En caso que

durante los 4 primeros ejercicios de la declaratoria

promocional no se obtenga renta fiscal, el plazo de 10

años comienza a computarse (la mecánica prevista es

sumarle 4 años al plazo de 10 años, y computar desde

el ejercicio de la declaratoria promocional).

Los montos de beneficio de exoneración de IRAE son un

porcentaje de la inversión total. A la vez, estos

porcentajes varían según los niveles de inversión:

15% - entre 60.000.000 y 90.000.000 UI 20% - entre 90.000.001 y 205.000.000 UI

25% - entre 205.000.001 y 287.000.000 UI 30% - entre 287.000.001 y 574.000.000 UI 40% - inversiones mayores a 574.000.000 UI

Si llegados los plazos máximos de inversión que vimos

en el 2.3 (60 meses para nuevos proyectos y 48 meses

para proyectos en curso, no pudiendo nunca excederse

del 31 de diciembre de 2025), no se hubiera

completado la totalidad de la inversión comprometida,

pero se hubiera superado el 50% de la misma,

entonces los beneficios fiscales se mantienen, pero el

monto del beneficio de IRAE se debe proporcionar al

avance de la inversión a ese momento.

Como vimos, el monto máximo de beneficio de cada

año no puede ser mayor al 90% del IRAE previo a la

aplicación de la exoneración. A la vez, no puede en

ningún caso superarse con el beneficio acumulado

utilizado superar el 100% de lo invertido hasta el

momento. A estos efectos se toman las inversiones

hasta el momento de la Declaración Jurada anual de

IRAE.

2.4.4 Exoneración de Impuesto al Patrimonio

Quedan exonerados del IP los inmuebles incluidos en el

proyecto de inversión declarado promovido, así como

los predios asiento de la inversión, por 8 años para las

inversiones en Montevideo y 10 años para las

inversiones en el Interior del País.

Quedan asimismo exonerados de IP por toda su vida

útil los bienes muebles destinados al área de uso

común.

Se trata de una exoneración real de IP, ya que los

activos incluidos en la misma se consideran gravados a

los efectos del cómputo de pasivos (tradicional frase

utilizada para caracterizar las exoneraciones de IP que

“no restan pasivo”).

2.5 Otras disposiciones del Decreto

Trámite

Aquellas empresas que deseen acogerse al Decreto

138/020 deben presentar un detalle de los montos de

inversiones a realizar y un cronograma de las mismas,

ante la COMAP, que será la encargada de asesorar al

Poder Ejecutivo, quien finalmente deberá emitir una

Resolución estableciendo los beneficios fiscales para

cada proyecto en particular.

Ampliación

Las empresas declaradas promovidas pueden, dentro

del plazo del cronograma original de inversiones,


presentar una ampliación de la misma por hasta un

30% de la inversión elegible promovida.

Debe mantenerse a pesar de la ampliación el requisito

de áreas destinadas a uso común del proyecto.

En definitiva, se respetan tanto los mayores costos que

puedan surgir a la hora de ejecutar una inversión como

modificaciones no sustanciales al proyecto que ameriten

mayor inversión, pero en ningún caso esto puede

modificar el cumplimiento de los requisitos exigidos al

proyecto para ser promovido.

Seguimiento

Todos los años los años las empresas promovidas

deben presentar a la COMAP un detalle de las

inversiones ejecutadas, así como la Declaración Jurada

de IRAE e IP y Estados Contables. Éstos deberán estar

acompañados por informe de Auditoría para los

Grandes Contribuyentes, de revisión limitada para los

contribuyentes CEDE y de compilación para el resto.

Deberán asimismo presentar toda documentación

requerida por la COMAP, la cual se determinará en

forma general.

El plazo para presentar esta información es de 4 meses

a partir del cierre de cada ejercicio. Sin embargo, el

incumplimiento se configura luego de transcurridos 30

días hábiles a partir del cuarto mes posterior al cierre

del ejercicio.

Pérdida de beneficios

La COMAP es la encargada de realizar controles sobre

todo lo relacionado con los compromisos asumidos a

cambio del otorgamiento de los beneficios fiscales.

El incumplimiento referido a requisitos de información a

presentar a la COMAP se configurará transcurridos 30

días hábiles luego de pasados 4 meses del cierre de

ejercicio. La COMAP está habilitada para extender dicho

plazo a pedido de parte interesada y mediando

justificación.

El incumplimiento en la ejecución de la inversión se

configurará vencido el plazo otorgado en la Resolución

del Poder Ejecutivo para su realización.

En ambos casos de incumplimientos se deben reliquidar

los tributos exonerados y abonar las multas y recargos

correspondientes.

Vigencia

El Decreto 138/020 es aplicable a proyectos

presentados a partir del 7 de mayo de 2020, fecha de

su publicación.

3. Comparativo Decreto 138/020 con su

predecesor

Como vimos en la introducción, previo a la emisión del

Decreto 138/020 que estamos analizando, existía un

régimen que apuntaba al estímulo del mismo tipo de

inversiones; se trata del Decreto 329/016.

Todas las modificaciones del nuevo Decreto favorecen

al inversor. Queda una duda acerca de la intención de


una modificación en el alcance, como veremos a

continuación, en un sucinto análisis comparativo:

Actividad: ambos decretos promueven la misma

actividad, salvo en lo concerniente a los arrendamientos de vivienda “esporádica”. Esta referencia, que fue eliminada en el nuevo Decreto,

apuntaba a la modalidad de arrendamiento por períodos cortos (generalmente días o semanas). No queda claro si la eliminación implica una

limitación o simplemente se consideran estos casos comprendidos en el concepto del arrendamiento (más allá que contractualmente pueda ser un punto de análisis);

Quedan comprendidas inversiones a partir de

60.000.000 UI (en el régimen anterior, a partir de

123.000.000 UI en general, y luego se bajó a 90.000.000 UI para Montevideo);

Se exige un 10% de áreas comunes (en el régimen anterior exigían 20% y luego se pasó a 15% para los proyectos en Montevideo).

Plazo para ejecutarlas: obras nuevas 60 meses a partir de la aprobación del Gobierno Departamental (en régimen anterior 36 meses) y 48 meses para

las obras ya inscriptas en el BPS;

Se puede presentar una ampliación de hasta un

30% de la inversión promovida elegible (en el régimen anterior no se preveía la posibilidad de presentar ampliación);

El tope de exoneración del IRAE de cada ejercicio no puede superar el 90% del IRAE antes de la exoneración (en el régimen anterior este tope era

el 60%);

La exoneración aplica a todas las rentas de la empresa (en el régimen anterior aplicaba

únicamente a las rentas generadas por la actividad promovida);

La exoneración de Impuesto al Patrimonio se aplica

sobre el inmueble, pero también sobre los predios

sobre los cuales se realicen las inversiones (en el régimen anterior aplicaba únicamente sobre los inmuebles);

Se incluyen como inversión elegible, así como en la devolución de IVA y en la exoneración de Impuesto al Patrimonio, los bienes muebles destinados al

área de uso común (en el régimen anterior no estaban comprendidos).

4. Evaluación general del Nuevo Decreto

Entendemos que el Decreto 138/020 es muy positivo

para los potenciales inversores en inmuebles en

proyectos que puedan catalogarse como de gran

dimensión económica.

En primer lugar, esto es así porque viene a llenar un

“casi-vacío”. Si bien el Decreto 329/016 estaba vigente,

y se habían hecho modificaciones para extender plazos,

en la práctica ya no era posible presentar inversiones

de esta envergadura y cumplirlas en los plazos de su

última actualización.

En segundo lugar, porque ofrece beneficios fiscales muy

por encima a los que ofrecía el Decreto anterior.

Podemos, dentro de las ventajas destacar tres puntos:

beneficios en IRAE que aplican a todas las rentas de la

empresa y con un tope del 90%, posibilidad de


presentar una ampliación y exoneración de IP del

predio sobre el cual se realice la inversión.

Como sugerencia creemos que sería positivo que el

nuevo Decreto previera una manera simplificada de

pasar del régimen anterior al nuevo régimen, al ser

éste tanto más favorable, para aquellos casos en que

aún resta una parte sustancial de la inversión.

Pablo Lagarriga Departamento de Asesoramiento

Impositivo y Legal Tel: 2916 07 56 Ext. 6194 email :[email protected] www.deloitte.com/uy

mailto:[email protected]


Normativa Tributaria

1. Suspensión del crédito por el impuesto a la

venta de semovientes.

Ley 19.878

El pasado 29 de abril fue emitida la Ley 19.878, por la cual se suspende el crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias, correspondiente al

impuesto a las ventas de semovientes creado por la Ley 12.700 del 4/02/960.

Dicho crédito, instrumentado por la Ley 18.910 del 15/02/012 (ver Boletín Informativo n° 369) con la

redacción dada por el artículo 1° de la Ley 18.973 del 11/09/012 (ver Boletín Informativo n° 373), será

suspendido por el plazo de un año, a partir del primero

de mayo de 2020.

El texto de la Ley publicada en el Diario Oficial del 5 de mayo del corriente se trascribe a continuación:

“ARTÍCULO ÚNICO.- Suspéndese por el plazo de 1 (un) año, a partir del 1º de mayo de 2020, el crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias dispuesto por el artículo 11 de la Ley Nº

18.910 de 25 de mayo de 2012, en la redacción dada por el artículo 1º de la Ley Nº 18.973 de 21 de setiembre de 2012.

Quedan exceptuados de lo dispuesto en el inciso anterior los productores familiares registrados hasta el 1º de mayo de 2020 en el Registro creado por el

artículo 311 de la Ley Nº 19.355 de fecha 19 de diciembre de 2015; y los pequeños productores

lecheros. El Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca y el Instituto Nacional de la Leche deberán

informar a las Intendencias los listados respectivos a efectos del crédito fiscal correspondiente.

Se entenderá a los efectos de la presente Ley como

pequeños productores lecheros a aquellos remitentes de hasta 480.500 (cuatrocientos ochenta mil quinientos) litros anuales, y a los queseros en igual cantidad de producción.

El monto resultante de la suspensión del crédito fiscal dispuesto en el presente artículo será transferido al "Fondo Solidario COVID-19" creado por el artículo 1º de

la Ley Nº 19.874 de 8 de abril de 2020.”

2. Fijan valores del IMESI correspondientes a la primera enajenación de combustibles.

Decreto 87/020

La Ley 18.217 de 9/12/2007 (ver Boletín Informativo Nº 315) establece el monto máximo de impuesto por litro para los combustibles que se detallan, delegando

en el Poder Ejecutivo la actualización de estos valores. Por otra parte, la Ley 18.221 de 20/12/07 (ver Boletín Informativo Nº 315), faculta al Poder Ejecutivo a

reducir el monto fijo de IMESI para los hechos generadores vinculados a las naftas.

Asimismo, a través de la Ley 18.195 de 14/11/07 se determinó que el alcohol carburante debe tener el

mismo régimen tributario que las naftas.

Haciendo uso de las facultades antes referidas, el pasado 11 de marzo se emitió el Decreto 87/020 que


fija los valores del Impuesto Específico Interno correspondientes a la primera enajenación a cualquier

título de combustibles.

A continuación, transcribimos el texto de la norma que

fuera publicado en el diario oficial del 15 de abril del corriente:

“Artículo 1º.- Los valores del Impuesto Específico

Interno correspondientes a la primera enajenación a cualquier título de los combustibles que se detallan, serán por litro los siguientes:

Combustibles Impuesto por litro ($)

Nafta Premium 97 30-S 27,87

Nafta Súper 95 30-S 26,31

Queroseno 7,3

Nafta de aviación 30,00

Jet A1 0,00

Nafta de aviación a ser utilizada por

la aviación nacional o de tránsito

2,78

Alcohol carburante 26,34

Fíjase en $ 0 (cero pesos uruguayos) el monto del Impuesto Específico Interno aplicable a las

enajenaciones de alcohol carburante realizadas por el fabricante, en forma directa a las empresas industriales que produzcan naftas (gasolinas), y lo utilicen como

materia prima. A tales efectos, por cada compra la empresa industrial deberá presentar al fabricante de alcohol carburante, una declaración jurada donde

conste que el destino del mismo es la manufacturación

de naftas (gasolinas) de su propia producción; en caso

de incumplimiento con el destino y condiciones declarados, será de aplicación la sanción prevista en el

artículo 96 del Código Tributario.

Los fabricantes de alcohol carburante a que refiere el

inciso anterior, deberán presentar ante la Dirección General Impositiva una relación de las ventas de dichos bienes con destino a elaborar naftas (gasolinas)

nacionales, en las condiciones que ésta determine.

Artículo 2º.- Las disposiciones establecidas en el presente Decreto rigen a partir del tercer día hábil de su publicación. 3 Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese

y archívese.”

3. Diferimiento de retenciones para servicios

de transporte de pasajeros.

Decreto 128/020

Con fecha 20/02/017 y tomando en cuenta, por un lado, la facultad que cuenta el Poder Ejecutivo de designar responsables por obligaciones tributarias de

terceros, y por otro, que se han constatado irregularidades en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de ciertos prestadores de servicios de transporte terrestre de pasajeros; se emite el Decreto

48/017 (ver Boletín Informativo n° 426).

La Norma mencionada, establece principalmente un régimen de retención de impuestos que comprende las

obligaciones tributarias de los referidos prestadores de servicios de transporte.

Entre otras, se establecen los responsables por las

obligaciones tributarias, la liquidación y pago, obligación de brindar cierta información a DGI, identificar a los prestadores del servicio. Es importante

mencionar que quedan exceptuados del régimen que se

reglamenta, las prestaciones de servicios de transporte


terrestre de pasajeros que desarrollen su actividad en la modalidad de taxímetro o remise.

En esta oportunidad, tomando en cuenta la declaración de emergencia originada por el COVID-19 y las

facilidades de pago que en este marco se han otorgado a los contribuyentes del literal E), se emite con fecha 15/04/020 el Decreto 128/020, con el objetivo de

establecer similares facilidades de pago para todos los contribuyentes incluidos en el referido literal E), ya sea que deban pagar el impuesto por sí o sean objeto de retención.

En este sentido, se establece el diferimiento de la retención a la que venimos haciendo referencia, para las obligaciones correspondientes a los meses de cargo

febrero y marzo de 2020, las cuales se harán efectivas en seis cuotas iguales y consecutivas, junto con las retenciones correspondientes a los meses de cargo

mayo a octubre de 2020.

El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:

“ARTÍCULO 1º.- Diferimiento de retención.-

Difiérese la retención dispuesta por el Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017 para las obligaciones correspondientes a los meses de cargo febrero y marzo

de 2020, en los términos previstos en los artículos

siguientes.

ARTÍCULO 2º.- Modificación transitoria del monto

de la retención.- Los responsables a que refiere el artículo 1º del Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017, deberán retener las obligaciones dispuestas por el artículo 2º de dicha norma, correspondientes a los

meses de cargo febrero y marzo de 2020 en seis cuotas iguales y consecutivas. En tal caso, las retenciones correspondientes a los meses de cargo mayo a octubre

de 2020 se incrementarán según lo dispuesto a

continuación:

a) una sexta parte correspondiente al mes de

cargo febrero de 2020 y,

b) una sexta parte correspondiente al mes de

cargo marzo de 2020.

Los responsables quedarán liberados de realizar cada

una de las retenciones incrementales dispuestas en el inciso precedente cuando ocurra algunas de las

siguientes circunstancias:

a) los prestadores de servicios de transporte

terrestre de pasajeros no hayan estado habilitados a operar bajo su intervención, durante cada uno de los citados meses según

corresponda,

b) al momento que corresponda efectuar la

retenciones, los prestadores de servicios de transporte terrestre de pasajeros no se

encuentren habilitados a operar bajo su

intervención o,

c) le acrediten haber realizado el pago de las

obligaciones correspondientes a los referidos meses de cargo febrero y marzo según

correspondan sus respectivos vencimientos.

ARTÍCULO 3º.- Las retenciones a que refiere el artículo precedente deberán verterse al mes subsiguiente a aquel

en que se hayan efectuado.

ARTÍCULO 4º.- En caso de haberse efectuado la

retención correspondiente a los referidos meses de cargo febrero y marzo, en los términos del Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017, el importe deberá ser devuelto

al contribuyente dentro de los siete días hábiles contados

a partir de la publicación del presente decreto.


ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese y archívese.

4. Flexibilización de condiciones para

proyectos de Viviendas de Interés Social.

Decreto 129/020

Con fecha 17/08/011 fue emitida la Ley 18.795 de

Promoción de la Vivienda de Interés Social. La misma,

declaró de interés nacional la mejora de las condiciones

de acceso a la vivienda de interés social y dispuso el

otorgamiento de beneficios tributarios a los proyectos

que se declaren promovidos, los cuales fueron

posteriormente reglamentados por el Decreto 355/011

del 6/10/011.

El pasado 16/04/020 fue emitido el Decreto 129/020,

con el objetivo de flexibilizar el mercado en la materia y

por tanto facilitar el acceso a la vivienda por parte de la

población.

En este sentido, se realizaron ciertas flexibilizaciones a

la normativa vigente que buscan estimular la inversión

del sector privado destinada a la vivienda promovida.

Entre las flexibilizaciones mencionadas podemos

destacar:

Posibilidad de incluir en el proyecto unidades de

un ambiente.

No existencia de topes a la cantidad de viviendas

por proyecto.

Exoneración del Impuesto al Patrimonio e

Impuesto al Valor Agregado, más allá del ejercicio en

que finalicen las obras.

Mejora en las exoneraciones de impuestos sobre

las rentas vinculadas a los arrendamientos de dichas

viviendas, sin la exigencia de un tope a los precios de

arrendamiento.

En los proyectos promovidos con diferentes

etapas o sectores, se concederán finalizaciones

parciales de obra.

El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:

“ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el Artículo 5º del Decreto Nº 355/011 6 de octubre de 2011 en la redacción dada por el Decreto Nº 249/018 de 13 de agosto de 2018, por el siguiente: “Artículo 5º -

(Características de las viviendas): Podrán declararse promovidos, los proyectos de inversión vinculados a la construcción, reciclaje, refacción o ampliación de

viviendas, cuando las mismas posean las siguientes

características:

a) Cuenten con áreas habitables iguales o superiores a 35 (treinta y cinco) metros cuadrados e iguales o

inferiores a 125 (ciento veinticinco) metros cuadrados, de acuerdo con la cantidad de dormitorios definida por los artículos 18 y 25 de la Ley Nº 13.728 de 17 de

diciembre de 1968, modificativos y concordantes;

b) Cuenten con áreas habitables iguales o superiores a 25 (veinticinco) metros cuadrados e iguales o

inferiores a 40 (cuarenta) metros cuadrados, para aquellas unidades de un ambiente que den cumplimiento a lo establecido en la normativa

municipal del departamento correspondiente;

c) Se localicen en zona urbana con infraestructura instalada. No se promoverán proyectos ubicados en

zonas donde predomine el uso de las viviendas de

temporada. Asimismo, el Ministerio de Vivienda,


Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas,

podrá determinar requisitos arquitectónicos específicos, definir zonas y establecer requerimientos diferenciales

para éstas”.

Artículo 2º.- Sustitúyese el Artículo 8º del Decreto Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº

34/017 de 6 de febrero de 2017, por el siguiente:

“Artículo 8º.- (Características de la inversión). Sólo se podrán declarar promovidos los proyectos de inversión vinculados a la construcción, reciclaje,

refacción o ampliación de viviendas que cumplan los

siguientes requisitos:

a) Construcción de un mínimo de 2 (dos) viviendas.

b) Reciclaje que implique, como mínimo, el

surgimiento de una vivienda adicional.

c) Refacción o ampliación de un mínimo de dos

viviendas.

d) En los proyectos de refacción, inversión mínima de 100.000 UI (cien mil unidades indexadas), por

vivienda”.

Artículo 3º.- Sustitúyese el Artículo 10º del Decreto Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº

34/017 por el siguiente: “Artículo 10º.- (Beneficios tributarios a la construcción, reciclaje, refacción o ampliación). Los proyectos de inversión vinculados a la

construcción, reciclaje, refacción o ampliación de viviendas que sean declarados promovidos, accederán

a los siguientes beneficios:

a) Exoneración de las rentas derivadas de la primera

enajenación de las viviendas promovidas a los efectos del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE), siempre que dicha enajenación se efectúe como

máximo hasta nueve ejercicios posteriores al ejercicio

en que finalice la obra.

b) Exoneración del Impuesto al Patrimonio, por las obras en construcción (terrenos y mejoras), al cierre

del ejercicio en que se presentó la solicitud de exoneración y por los ejercicios siguientes hasta aquél

en que finalicen la obras. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de

pasivos.

c) Las viviendas terminadas cuyo destino sea la enajenación, estarán exoneradas del Impuesto al Patrimonio en el ejercicio en que finalicen las obras y por los tres ejercicios siguientes. Dichos activos se

considerarán gravados a efectos del cómputo de pasivos. Si las mismas se destinaran al arrendamiento,

regirá lo dispuesto en el literal g).

d) Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a la primera enajenación de las viviendas y devolución del impuesto incluido en las adquisiciones en plaza de

bienes y servicios destinados a integrar el costo directo

de las mismas. Solo se admitirá la devolución del IVA de facturas por aquellos bienes o servicios incorporados a la obra civil hasta dos años luego de cerrada la obra.

La devolución se hará efectiva mediante certificados de crédito, que expedirá la DGI, por el procedimiento

aplicable a los exportadores.

e) Exoneración de IVA a la importación de bienes

destinados a ser incorporados a la obra civil.

f) Exoneración del Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales, aplicable a la parte enajenante y

adquirente en la primera enajenación, siempre que dicha enajenación se efectúe como máximo hasta nueve ejercicios posteriores al ejercicio en que finalice

la obra.

g) Si las viviendas se destinaran al arrendamiento, exoneración -a los efectos del IRAE- de las rentas,


durante el ejercicio en que finalice la obra y los nueves posteriores, según el siguiente detalle: - 100% (cien

por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que

a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se efectúe a través del Fondo

de Garantía de Alquileres del MVOTMA (FGA), u otras garantías de alquiler siempre que cumplan con los mismos requisitos exigidos por el FGA en cuanto a monto e ingresos máximos (Garantía Habilitada). -

60% (sesenta por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la

conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas.

h) Si las viviendas se destinaran al arrendamiento, exoneración del Impuesto al Patrimonio del ejercicio en

que finalice la obra. Para los nueve ejercicios siguientes, dicha exoneración operará en cada ejercicio,

siempre que en el mismo las viviendas hubieran estado arrendadas al menos seis meses. Dichos activos se

considerarán gravados a efectos del cómputo de

pasivos.

Los beneficios otorgados a los arrendamientos serán

aplicables solamente a las viviendas permanentes, definidas según el artículo 21º de la Ley Nº 13.728, de 17 de diciembre de 1968, siempre que los contratos

tengan un plazo igual o mayor de 12 meses.

Las viviendas promovidas, podrán destinarse inicialmente al arrendamiento y luego enajenarse, pudiendo acceder a los beneficios tributarios, según

corresponda, en ambos casos”.

Artículo 4º.- Sustitúyese el Artículo 12º del Decreto

Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº

34/017, por el siguiente:

“Artículo 12º.- (Beneficios tributarios a la adquisición para arrendamientos). Los sujetos que

adquieran las viviendas que hayan sido objeto de la declaratoria promocional a que refiere el artículo

1º, cuyo destino sea el arrendamiento, accederán a los siguientes beneficios durante toda la vigencia del plazo de exoneración de dicha Declaratoria

Promocional:

a) Exoneración de las rentas originadas durante el ejercido en que finalice la obra y los nueve siguientes, a los efectos del IRAE, del Impuesto a la

Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, según el

siguiente detalle:

- 100% (cien por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de las viviendas promovidas,

ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se

efectúe a través del FGA del MVOTMA u otra

Garantía Habilitada .

- 60% (sesenta por ciento) de las rentas

generadas por los restantes arrendamientos de

viviendas promovidas.

Las rentas exoneradas del IRPF, no se considerarán a efectos de la aplicación de los límites a que hace referencia el literal j), del

artículo 27, del Título 7, del Texto Ordenado del año

1996.

b) Exoneración del impuesto al Patrimonio por las

viviendas adquiridas, del ejercicio en que finaliza la obra. Para los nueve ejercicios siguientes, dicha exoneración operará en cada ejercicio, siempre que

en el mismo las viviendas hubieran estado arrendadas al menos seis meses. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de

pasivos.


c) Exoneración del IRAE sobre las rentas derivadas de las enajenaciones de viviendas

promovidas que efectúen los fideicomisos financieros dentro del término dispuesto en los

literales a) y b) del presente inciso, siempre que las hayan dado en arrendamiento por un período mínimo de 2 (dos) años. A estos efectos se

requerirá que el inmueble haya sido adquirido por el fideicomiso en el período comprendido entre la fecha de registro de la obra ante el Banco de Previsión Social y el transcurso de 30 (treinta)

meses contados a partir de la misma.

Los fideicomisos financieros comprendidos en la

exoneración a que refiere el párrafo anterior, serán aquellos que verifiquen simultáneamente las

siguientes condiciones:

- Que emitan sus valores en Bolsa de Valores habilitadas a operar en la República, mediante

suscripción pública con la debida publicidad de

forma de asegurar su transparencia y generalidad.

- Que dichos instrumentos tengan cotización

bursátil en el país.

- Que el emisor se obligue, cuando el proceso de

adjudicación no sea la licitación y exista un exceso de demanda sobre el total de la emisión, a

adjudicarla a prorrata de las solicitudes efectuadas.

Los beneficios otorgados a los arrendamientos, serán aplicables solamente a las viviendas

permanentes, definidas según el artículo 21, de la Ley Nº 13.728 de 17 de diciembre de 1968, siempre que los contratos tengan un plazo igual o

mayor a 12 meses.”

Artículo 5º.- Sustitúyese el Artículo 13º del Decreto Nº 355/011, por el siguiente: “Artículo 13º.- (Finalización de obras).- A los solos efectos del

presente decreto, se considerará que una obra ha

finalizado cuando la Comisión Asesora de Inversiones en Vivienda de Interés Social (CAIVIS) así lo

determine, en función del cronograma de obra, el control y seguimiento del proyecto. En los proyectos

promovidos con diferentes etapas o sectores, se

concederán finalizaciones parciales de obra”

Artículo 5º.- Comuníquese, etc..”

5. Promoción de actividades correspondientes

a proyectos de gran dimensión económica.

Decreto 138/020

El pasado 29 de abril fue emitido en el marco de la Ley

N° 16.906 de Promoción y Protección de Inversiones, el Decreto 138/020. De acuerdo al mismo, se declaran promovidas las actividades de construcción para la

venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda, y las urbanizaciones de iniciativa privada, correspondientes a proyectos de gran dimensión económica.

Las disposiciones establecidas en el presente Decreto, están vinculadas con las inversiones comprendidas y los montos necesarios para poder acceder al régimen; los

beneficios fiscales y plazos para la utilización de los mismos; y ciertos requisitos formales que se deberán cumplir.

Vale aclarar que, las actividades de construcción para la venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda permanente o esporádica, correspondientes a proyectos de gran dimensión

económica, ya habían sido promovidas por el Decreto 329/016 (ver Boletín Informativo n° 421). Sin embargo, considerando la coyuntura actual del País

como consecuencia de la crisis sanitaria, se crea, al amparo del Decreto 138/020, un nuevo régimen que incluye ciertas flexibilizaciones y mejoras en los

beneficios fiscales, respecto al régimen anterior.


Algunas de estas flexibilizaciones pueden apreciarse en los montos de inversión exigidos; mayores plazos para

su ejecución; y mejoras en los beneficios fiscales.

El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 7

de mayo del corriente se trascribe a continuación:

“ARTÍCULO 1º.- Actividad Promovida.- Decláranse promovidas al amparo del artículo 11 de la

Ley Nº 16.906 de 7 de enero de 1998, las actividades de construcción para la venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda, y las urbanizaciones de iniciativa privada, correspondientes a

proyectos de gran dimensión económica.

Se entiende como urbanizaciones de iniciativa privada a la acción, a cargo de privados, destinada a

urbanizar, un terreno que antes era rural o suburbano, dotándolo de toda la infraestructura necesaria y fraccionándolo en terrenos aptos para la construcción

de viviendas y usos complementarios, de acuerdo con

las regulaciones establecidas en la Ley Nº 18.308 de 18 de junio de 2008 y su reglamentación, así como en la legislación departamental correspondiente.

La urbanización de iniciativa privada puede concluir en la etapa de loteo o puede incluir, total o parcialmente la construcción de viviendas sobre los

terrenos que resulten del fraccionamiento.

Las urbanizaciones de iniciativa privada, cuando la legislación departamental en materia de ordenamiento

territorial lo prevea, pueden hacer uso del régimen de urbanización de propiedad horizontal conforme al Título III - Sección VII de la Ley Nº 17.292 de 25 de enero de 2001, modificativas y concordantes.

ARTÍCULO 2º.- Definiciones.- A los solos efectos de la presente declaratoria se consideran proyectos de gran dimensión económica aquellas construcciones

que:

a) tengan un valor en obra civil y bienes muebles destinados a las áreas de uso común superior a

60:000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas). Será condición necesaria que se

trate de emprendimientos con obras de construcción inscriptas ante el Banco de Previsión Social a partir de la vigencia del

presente Decreto. b) se encuentren inscriptas ante el Banco de

Previsión Social con o sin actividad a la entrada en vigencia del presente Decreto, y en las

cuales reste por ejecutar inversiones por un valor en obra civil y bienes muebles destinados a las áreas de uso común superior a

60:000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas) a la fecha de presentación del proyecto ante la Comisión de Aplicación.

En todos los casos, el proyecto en su totalidad debe

contar con al menos un 10% (diez por ciento) del área

destinada al uso común.

ARTÍCULO 3º.- Inversiones comprendidas.-

Quedan comprendidas en la presente declaratoria las

inversiones ejecutadas:

a) hasta el período de 60 (sesenta) meses, contados

a partir de la fecha en la que el Gobierno Departamental correspondiente otorgue el permiso de construcción para los proyectos

establecidos en el literal a) del artículo 2º del presente Decreto.

b) hasta el período de 48 (cuarenta y ocho) meses,

contados a partir de la fecha de presentación del proyecto ante la Comisión de Aplicación, para proyectos establecidos en el literal b) del artículo 2º del presente Decreto.

Será condición necesaria en todos los casos que:


- los proyectos hayan sido presentados con anterioridad al 31 de diciembre de 2021, y

- el período de inversiones ejecutadas no se extienda más allá del 30 de abril de 2025.

ARTÍCULO 4º.- Requisitos.- Las entidades

titulares de las actividades promovidas deberán

presentar ante la Comisión de Aplicación (COMAP), un

proyecto de inversión que detalle el monto y el

cronograma de inversiones.

El Poder Ejecutivo con el asesoramiento previo de la

COMAP emitirá una resolución declarando la inclusión

del proyecto en el marco de la actividad promovida por

el presente decreto estableciendo los beneficios fiscales

y el período de su utilización.

ARTÍCULO 5º.- Ampliaciones.- Las empresas

que cuenten con declaratoria promocional, podrán

presentar durante el cronograma de inversiones una

ampliación de la misma por hasta 30% (treinta por

ciento) de la inversión promovida elegible.

En caso que la ampliación implique variación en las

áreas destinada a uso común de todo el proyecto, la

empresa deberá dar estricto cumplimiento a las

definiciones dadas en el artículo 2º del presente

Decreto.

ARTÍCULO 6º.- Exoneración en la

importación.- Exonerase de todo recargo, incluso el

mínimo, del Impuesto Aduanero Único a la

Importación, de la Tasa de Movilización de Bultos, de la

Tasa Consular y, en general, de todo tributo de

importación o aplicable en ocasión de la misma,

incluyendo el Impuesto al Valor Agregado, a la

importación de equipos, máquinas y materiales

destinados a la obra civil y de los bienes muebles

destinados a las áreas de uso común, importados

directamente por la entidad cuyo proyecto haya sido

declarado promovido al amparo del presente decreto,

siempre que hayan sido declarados no competitivos con

la industria nacional.

ARTÍCULO 7º.- Crédito de IVA.- Otórgase a la

entidad cuyo proyecto haya sido declarado promovido

al amparo del presente Decreto, un crédito por el

Impuesto al Valor Agregado incluido en las

adquisiciones de equipos, máquinas, materiales y

servicios destinados a la obra civil y de los bienes

muebles exclusivamente destinados a las áreas de uso

común. Dicho crédito será materializado mediante

certificados de crédito en el régimen correspondiente a

los exportadores, en las condiciones que determine la

Dirección General Impositiva.

ARTÍCULO 8º.- Exoneración del IRAE.- Las

empresas cuyos proyectos de inversión hayan sido

declarados promovidos al amparo de la presente

reglamentación, gozarán de una exoneración del

Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas

(IRAE), hasta un monto equivalente al:

a) 15% (quince por ciento) de la inversión elegible promovida, cuando el monto de la misma se

encuentre entre 60.000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas) y 90.000.000 UI (noventa millones de Unidades Indexadas).

b) 20% (veinte por ciento) de la inversión elegible

promovida, cuando el monto de la misma se encuentre entre 90.000.001 UI (noventa millones

uno de Unidades Indexadas) y 205.000.000 UI

(doscientos cinco millones de Unidades indexadas).


c) 25% (veinticinco por ciento) de la inversión elegible promovida, cuando el monto de la misma

se encuentre entre 205.000.001 UI (doscientos cinco millones uno de Unidades Indexadas) y

287.000.000 UI (doscientos ochenta y siete millones de Unidades Indexadas).

d) 30% (treinta por ciento) de la inversión elegible

promovida, cuando el monto de la misma se encuentre entre 287.000.001 UI (doscientos ochenta y siete millones uno de Unidades Indexadas) y 574.000.000 UI (quinientos setenta

y cuatro millones de Unidades Indexadas). e) 40% (cuarenta por ciento) de la inversión

elegible promovida, cuando el monto de la misma

sea superior a 574.000.000 UI (quinientos setenta y cuatro millones de Unidades Indexadas).

En caso de no completarse la totalidad de la inversión

en el plazo dispuesto en el artículo 3º del presente

decreto, siempre que se hubiera ejecutado más del

50% (cincuenta por ciento) del avance de obra, los

porcentajes de exoneración a que refiere el inciso

anterior se proporcionarán a dicho grado de avance a la

fecha indicada.

En cada ejercicio comprendido en el plazo a que hace

referencia el artículo siguiente, la empresa podrá

exonerar en parte sus obligaciones de pago de IRAE en

atención a este beneficio, con las siguientes

consideraciones:

I. Las inversiones efectivamente realizadas

hasta el plazo establecido para la presentación de la declaración jurada de IRAE, se podrán considerar efectuadas en

dicho ejercicio a efectos de los beneficios

establecidos en el presente Decreto.

II. A los efectos de la determinación del uso del beneficio en cada ejercicio, el monto de las

inversiones ejecutadas, se convertirá a Unidades Indexadas considerando la Unidad

Indexada vigente el último día del mes anterior al momento en que se realice la inversión.

III. El impuesto exonerado no podrá exceder el 100% del monto efectivamente invertido.

IV. En cada ejercicio comprendido en la declaratoria promocional, el IRAE exonerado

no podrá exceder el 90% (noventa por ciento) del impuesto a pagar

ARTÍCULO 9º.- Plazo de exoneración del

IRAE.- El plazo máximo para la aplicación de la

exoneración establecida en el artículo precedente será

de 10 (diez) años. El referido plazo se computará a

partir del primer ejercicio en que se obtenga renta

fiscal, incluyendo a este último en dicho cómputo,

siempre que no hayan transcurrido cuatro ejercicios de

la declaratoria promocional. En este caso, el referido

plazo máximo se incrementará en 4 (cuatro) años y se

computará desde el ejercicio en que se haya dictado la

citada declaratoria.

ARTÍCULO 10º.- Exoneración del Impuesto al

Patrimonio.- Exonérase a la entidad que desarrolle la

actividad mencionada en el artículo 1º del Impuesto al

Patrimonio, por los inmuebles comprendidos en la

actividad que se declara promovida, por el término de 8

(ocho) años si el proyecto se ubica en Montevideo y 10

(diez) años si está radicado en el interior del país. La

exoneración también alcanzará a los predios sobre los

cuales se realicen las inversiones. En el caso de los

bienes muebles destinados a las áreas de uso común,

la exoneración será por el término de su vida útil. Los


bienes objeto de esta exención se considerarán

gravados a efectos del cómputo de pasivos.

ARTÍCULO 11º.- Seguimiento.- Los beneficiarios

deberán presentar a la COMAP dentro de los cuatro

meses del cierre de cada ejercicio económico, la

declaración jurada de impuestos y sus Estados

Contables con Informe de Auditoría para los

contribuyentes incluidos en la División de Grandes

Contribuyentes de la Dirección General Impositiva, de

Revisión Limitada para los contribuyentes del sector

CEDE del citado organismo y de Compilación para los

restantes. Además deberán presentar un detalle de las

inversiones ejecutadas y toda otra documentación que

determine la COMAP.

ARTÍCULO 12º.- Pérdida de Beneficios.- La

COMAP realizará el contralor de la efectiva ejecución de

los proyectos y del cumplimiento de los compromisos

asumidos por los beneficiarios. Dicho control podrá

efectuarse en cualquier momento del proceso de

ejecución y operación del proyecto.

Si se verificara el incumplimiento de las obligaciones

asumidas por los beneficiarios, tanto en el suministro

de información como en los aspectos sustanciales de

ejecución y operación el proyecto, se procederá a

reliquidar los tributos indebidamente exonerados y

abonar las multas y recargos correspondientes.

A tales efectos:

a) El incumplimiento de la entrega de información a la COMAP necesaria para el seguimiento del proyecto, se considerará

configurado cuando transcurran 30 (treinta)

días hábiles desde el vencimiento del plazo establecido en el artículo 11 del presente

decreto. Mediando resolución fundada, la COMAP podrá extender el referido plazo.

b) El incumplimiento en la ejecución de la inversión se considerará configurado al

vencimiento del plazo otorgado por la Resolución del Poder Ejecutivo para su efectiva realización.

Los incumplimientos que surjan de las declaraciones

juradas o que se constaten en el contralor que realice

COMAP, deberán comunicarse a la Dirección General

Impositiva mediante medio fehaciente, a efectos de la

reliquidación de los tributos. Sin perjuicio de ello, las

empresas beneficiarias tendrán la obligación de dejar

de aplicar los beneficios y proceder a su reliquidación,

sí se verificaran las condiciones objetivas del

incumplimiento, con independencia del

pronunciamiento de la Comisión.

ARTÍCULO 13º.- Vigencia.- El régimen que se

reglamenta en el presente Decreto comenzará a

aplicarse para todos los proyectos presentados a partir

de su publicación.

ARTÍCULO 14º.- Comuníquese, etc.”

6. Exoneran de IVA la actuación de “André

Rieu”. Resolución 382/020 PE

Determinados eventos realizados en nuestro país

tienen una indudable trascendencia cultural, artística y

turística. Por tal motivo, algunos de ellos son

declarados de interés nacional.

En esta oportunidad, el Poder Ejecutivo emitió la

Resolución 382/020 del 24/03/2020, mediante la cual


se exonera de IVA a las retribuciones personales de

“André Rieu” por las actuación a realizarse el 23 y 24

de mayo de 2020 en el Antel Arena de Montevideo.

El texto de la norma no se transcribe, pudiendo

encontrarse en el Diario Oficial del 2 de abril del

corriente.

7. Prórroga del plazo para la presentación de

informes de auditoría.

Resolución 665/020 DGI

La Resolución 1093/005 del 19/12/005, estableció que los sujetos pasivos incluidos en la División Grandes Contribuyentes deberán acompañar la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Rentas de

las Actividades Económicas e Impuesto al Patrimonio, con el informe de auditoría correspondiente.

En esta oportunidad, y como consecuencia de las

dificultades que sufrieron los contribuyentes de los tributos administrados por la DGI debido a la pandemia originada por el COVID 19, se emite la Resolución

665/020 del 3/04/020, por la cual se establece que los informes de auditoría mencionados, podrán ser presentados hasta el 22 de mayo del corriente, de acuerdo a los establecido en el calendario de

vencimientos previsto en la Resolución 4.310/019 y las prórrogas establecidas por la Resolución 707/020 del 20/04/020.

El texto de la Resolución publicada en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:

1°) “El informe de auditoría requerido por el numeral

1º) de la Resolución Nº 1093/2005 de 19 de

diciembre de 2005, correspondiente a ejercicios

2°) finalizados el 31 de diciembre de 2019, podrá ser presentado por los sujetos pasivos incluidos en la

División Grandes Contribuyentes hasta la fecha establecida por la Resolución Nº 4310/2019 de 18

de diciembre de 2019, para el cumplimiento de las

obligaciones correspondientes al mes de abril.

3°) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la

página Web. Cumplido, archívese.”

8. Se establece una prorroga de

determinados vencimientos y facilidades de pagos.


La Resolución 4.310/019 de 18/12/19 (ver Boletín Informativo N° 459) estableció el calendario de

vencimientos para el año 2020.

En esta oportunidad, y dado que los contribuyentes debieron enfrentar inconvenientes que han dificultado

el cumplimiento de sus obligaciones en plazo, la Administración emite con fecha 20/04/20 la Resolución 707/020, que establece una prórroga de determinados vencimientos y un régimen especial para la cancelación

de los pagos correspondientes a las Declaraciones Juradas de impuestos anuales, en el marco del estado de emergencia nacional sanitaria que está atravesando

nuestro país.

A continuación, se transcribe el texto de la norma publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del

corriente:

1) “ Los sujetos pasivos comprendidos en los ordinales 2 y 3 del numeral 1º) de la Resolución Nº

4310/2019 de 18 de diciembre de 2019, excepto

aquellos gestionados por la División Grandes Contribuyentes; podrán abonar los saldos del Impuesto


a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), del Impuesto al Patrimonio (IP) y del Impuesto de Control

de las Sociedades Anónimas (ICOSA), según el monto de sus ventas, servicios y demás rentas brutas del

ejercicio que originen rentas gravadas; en las condiciones establecidas a continuación:

* Ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2019

*Ejercicios finalizados el 31 de enero de 2020

*Ejercicios finalizados el 29 de febrero de 2020

A efectos de lo dispuesto en este numeral, se deberá

considerar la cotización de la Unidad Indexada (UI) al

cierre del ejercicio fiscal correspondiente.

Los plazos establecidos en este numeral, vencerán en

cada mes conforme las fechas previstas en el cuadro

general de vencimientos para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de cada sujeto pasivo.

2) Prorróganse los vencimientos de las obligaciones

tributarias establecidos para el 22 de abril de 2020, en el

ordinal 2 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019

de 18 de diciembre de 2019; hasta el 27 de abril del

corriente año.

3) Prorróganse los vencimientos de las obligaciones

tributarias establecidos para el 27 de abril de 2020, en el

ordinal 3 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019

de 18 de diciembre de 2019; hasta el 28 de abril del

corriente año.

Más de Hasta Plazo y condiciones

UI 0 UI

2.000.000

En 2 cuotas mensuales, iguales y

consecutivas, a partir del mes de

mayo de 2020

UI

2.000.000

UI

6.000.000

La totalidad de los saldos en el mes

de mayo de 2020

UI

6.000.000



abril de 2020


UI 0 UI

2.000.000



junio de 2020

UI

2.000.000

UI

6.000.000


de junio de 2020

UI

6.000.000



mayo de 2020


UI 0 UI

2.000.000



julio de 2020

UI

2.000.000

UI

6.000.000


de julio de 2020

UI

6.000.000



junio de 2020


4) Los plazos para la presentación de las declaraciones

juradas anuales del Impuesto a las Rentas de las

Actividades Económicas (IRAE), del Impuesto al

Patrimonio (IP), del Impuesto al Valor Agregado (IVA), y

del Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas

(ICOSA), correspondientes a los ejercicios finalizados el

31 de diciembre de 2019; establecidos en los ordinales 1,

2 y 4 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019 de

18 de diciembre de 2019; vencerán en el mes de mayo

del corriente, conforme las fechas previstas en el cuadro

general de vencimientos para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de cada sujeto pasivo.

5) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página

Web. Cumplido, archívese.”

9. Se prorroga el vencimiento de la presentación y pago de Dividendos Fictos Resolución 718/020 DGI

La Resolución 4.310/019 de 18/12/19 (ver Boletín

Informativo N° 459) estableció el calendario de vencimientos para el año 2020.

En esta oportunidad, y dado que los contribuyentes

debieron enfrentar inconvenientes que han dificultado el cumplimiento de sus obligaciones en plazo, la Administración emite con fecha 21/04/20 la Resolución 718/020. En la misma se establece que la presentación

y pago de la Declaración Jurada de Dividendos Fictos vencerá de acuerdo con lo establecido en la Resolución 707/020 de 20/04/20.

El texto de la norma publicado en el Diario Oficial del 22 de abril del corriente, se transcribe a continuación:

“1º) El plazo para realizar la presentación de la

declaración y efectuar el pago a que refiere el numeral

23 quinquies) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007, vencerá de acuerdo a lo establecido en

los numerales 1º) y 4º) de la Resolución Nº 707/2020 de 20 de abril de 2020.

2º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web. Cumplido, archívese.”

10. Fijan fictos para la percepción del IVA -

Frigoríficos y mataderos. Resolución 742/020 DGI

El régimen de percepción de IVA en la comercialización

de carnes fue establecido por la Resolución 451/85 de 28/08/85 (ver Boletín Informativo 08/85). La norma dispone que, a los efectos de calcular el impuesto a

percibir por la venta de media res, cuarto delantero y cuarto trasero de carne bovina, la Dirección General

Impositiva debe fijar los precios fictos de venta al público en base a la información que le proporcione

INAC. En cambio, para el caso de otras ventas de carne bovina, de menudencias y de carne ovina, el impuesto a percibir se calculará considerando el valor agregado

en la etapa minorista sobre el precio en gancho de carnicería. Dicho valor será fijado también por la DGI en base al porcentaje de utilidad bruta de las

carnicerías suministrado por el INAC. En este sentido, con el propósito de establecer los valores que regirán a partir del 1° de mayo de 2020,

considerando la variación experimentada por los precios de la carne bovina y menudencias, la Administración emitió la Resolución 742/020 de

27/04/2020. A continuación, se transcribe el texto de la norma

publicada en el Diario Oficial del 29 de abril del corriente:


“1º) Para practicar la percepción a que refiere el

numeral 1º) de la Resolución de la Dirección General

Impositiva Nº 451/1985 de 28 de agosto de 1985,

fíjanse los siguientes precios fictos por Kilo de venta al

público sin Impuesto al Valor Agregado:

Media Res …………………………………………………………$ 212,38

Cuarto Delantero ……………………………………………..$ 180,52

Cuarto Trasero ………………………………………………. $ 244,23

2º) Fíjase en el 20% el valor agregado en la etapa

minorista a que hace mención el numeral 2º) de la

Resolución de la Dirección General Impositiva Nº

451/1985 de 28 de agosto de 1985.

3º) Para practicar la percepción establecida en el

numeral 3º) de la Resolución de la Dirección General

Impositiva Nº 451/1985 de 28 de agosto de 1985, los

precios a multiplicar por los kilos de carnes y

menudencias obtenidas en la faena, serán los

siguientes:

Carne Bovina media res ………………………………. $ 212,38

Carne ovina, cordero …………………………………….$ 205,25

Carne ovina, borrego, capón, oveja……………..$ 143,67

Menudencias ……………………………………………….. $ 180,51

4º) Los contribuyentes mencionados en el numeral 5º)

de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº

451/1985 de 28 de agosto de 1985, computarán como

impuesto los siguientes importes:

Por Kilo de Carne Bovina (media res) ………….…$ 21,24

Por Kilo de carne ovina, cordero…………………..…$ 20,52

Por Kilo de carne ovina, borrego, capón, oveja.$ 14,37

Por Kilo de Menudencias ………………………………...$ 18,05

5º) Esta Resolución se aplicará desde el 1º de mayo

de 2020 inclusive.

6º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la

página web. Cumplido, archívese.”

11. Fijan precios fictos para los impuestos del

Fondo de Inspección Sanitaria (art. 319

Ley 15.809). Resolución 743/020 DGI

De acuerdo con la facultad conferida por el Poder

Ejecutivo en el inciso 2° de los artículos 9 y 15 del

Decreto 381/90 (ver Boletín Informativo 08/90), la

Dirección General Impositiva procedió a dictar con

fecha 27/04/20 la Resolución 743/020 que fija los

precios fictos por kilo para el mes de mayo de 2020.

A continuación, transcribimos el texto de la Resolución

publicado en el Diario Oficial del 29 de abril del

corriente:

“1°) En los casos de faena a façon, autoabasto o

cuando la planta de faena no abasteciera directamente a la carnicería o al establecimiento industrializador, los precios fictos por Kilo, por el

mes de mayo de 2020, a efectos de la liquidación de los impuestos a que hace referencia el Visto,

serán:

Carne Bovina destino abasto ..................... $ 163,34

Carne Bovina destino industria .................. $ 105,94

Carne Ovina ............................................ $ 157,90


Carne Porcina .......................................... $ 150,35

2°) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la


12. Se fijan nuevos valores fictos para la

comercialización de aves de la especie

gallus gallus.


El Decreto 621/006 de 27 de diciembre de 2006 (ver Boletín Informativo Nº 303), estableció originalmente el régimen de percepción para el IVA y el IRAE

correspondientes a la comercialización de aves de la especie aviar gallus gallus para quienes realizan la faena de las mismas.

Posteriormente, con fecha 24 de setiembre de 2015, se emite la resolución 3.832/015 (Ver Boletín Informativo N° 408), la misma se emite con el objetivo de adecuar

la normativa al régimen de percepción reseñado, de forma de contemplar las modificaciones establecidas. Entre otros, se establece los agentes de percepción; la liquidación y el pago; opción por liquidar mediante el

régimen general y las excepciones.

En esta oportunidad, y tomando en cuenta que es necesario establecer los valores fictos que regirán a

partir del 1 de mayo de 2020, se emite con fecha 27 de abril de 2020, la Resolución 744/020.

El texto de la norma publicada en el Diario Oficial del

29 de abril del corriente, se transcribe a continuación:

“1°) Para practicar la percepción a que refieren el

primer inciso del numeral 1º, el primer inciso del

numeral 2º, el segundo inciso del numeral 3º y el numeral 4º, de la Resolución de la Dirección

General Impositiva Nº 3832/2015 de 24 de setiembre de 2015, fíjanse los siguientes valores

fictos por kilo de carne:

Aves enteras, trozadas o deshuesadas (excepto

gallinas de postura de descarte)............... 11,53

Gallinas de postura de descarte................2,09

Para las ventas de menudencias, la percepción del Impuesto al Valor Agregado se calculará, en

todos los casos, aplicando la tasa mínima del tributo al 20% (veinte por ciento) del precio de venta correspondiente, excluido el propio

impuesto.

2°) La presente Resolución regirá desde el 1° de

mayo de 2020.




Jurisprudencia

1. Tratamiento tributario en empresa no

residente contratada por organismo

internacional intergubernamental para

obras sobre Puente Internacional. Consulta 6.288

Un Organismo Internacional Intergubernamental, en el que participa Uruguay, contrataría, a través de la realización de un concurso de precios, a una empresa

no residente para efectuar un trabajo de obra civil y mejora en una construcción existente en las instalaciones sobre el Puente Internacional General Artigas. Indica que el trabajo se desarrollará sobre la

margen uruguaya. Asimismo, señala que la construcción insumirá un plazo igual o menor a tres (3) meses.

La consultante adelanta opinión en dos aspectos:

(i) la empresa no residente, que resultaría adjudicataria de la obra, no está gravada por Impuesto a las Rentas

de los No Residentes (IRNR) por no verificar el hecho generador del impuesto y no existir en el caso renta de fuente uruguaya;

(ii) la consultante no es agente de retención de los

impuestos correspondientes a los importes pagados a la empresa.

Esta Comisión de Consultas comparte parcialmente la

opinión adelantada por la consultante.

Respuesta :

Se responderán por su orden las consultas formuladas:

(i) De acuerdo a los datos aportados por la consultante

la empresa no residente no verificaría establecimiento permanente a los efectos del Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE) (conforme al artículo 10º del Título 4 TO 1996).

La consultante señala que "...el lugar donde se realizará la obra (Instalaciones del Puente Internacional General Artigas dentro del área de Control Integrado)

está en el territorio uruguayo...". En consecuencia, el

ingreso percibido por la empresa no residente verificará el hecho generador del IRNR como renta empresarial.

La empresa no residente deberá tener presente la posible aplicación del Título III (Método para evitar la doble imposición) del Acuerdo entre la República Argentina y la República Oriental del Uruguay para el

intercambio de información tributaria y método para evitar la doble imposición, ratificado por Ley Nº 19.032 de 27 de diciembre de 2012.

(ii) Se coincide con la consultante en que no debe operar como agente de retención por los pagos efectuados a la empresa no residente, en tanto no

verifica los supuestos de responsabilidad previstos en el artículo 26 del Decreto Nº 149/007 de 26.04.007.

https://www.consultax.com.uy/golink.aspx?enc=c%2Bcfd8TmscFJDmcLJQANS9X2UG67GI4Q4ssGYYqfh0zPG3mtdCvxeWPmYeeIINqz

https://www.consultax.com.uy/golink.aspx?enc=c%2Bcfd8TmscFJDmcLJQANS9X2UG67GI4Q4ssGYYqfh0zPG3mtdCvxeWPmYeeIINqz

https://www.consultax.com.uy/golink.aspx?enc=HzR1OMV%2Fea%2B3GxGCEuFrBgYktvorcyhOt%2B9bTSb02ix3olMy27hsXoPs3Vbnq2uo

https://www.consultax.com.uy/golink.aspx?enc=HzR1OMV%2Fea%2B3GxGCEuFrBgYktvorcyhOt%2B9bTSb02ix3olMy27hsXoPs3Vbnq2uo

https://www.consultax.com.uy/golink.aspx?enc=iAAp1oXL6NAhAT%2FJ8VmPmkqDt43RfXl%2F98ZznWnqR4GmNerfMI6DRCKw6ASSEFjw


Leyes Sociales

1. Exoneración de aportes patronales para

titulares de unipersonales y socios

Ley 19.872 y 19.876

Con fecha 3/4/020 se aprobó la Ley 19.872 que

establece una serie de facilidades para empresas

unipersonales, monotributistas y monotributistas social

MIDES en relación a cargas sociales devengados entre

el 1/03/020 y el 30/04/020.

La norma exonera el 40% de los aportes personales y

patronales comprendidos en el régimen de Industria y

Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta

de los titulares de empresas unipersonales y socios de

sociedades personales, siempre que dichas entidades

no hayan tenido más de diez empleados dependientes

en el mes de marzo de 2020.

Además, se exonera el 40% de la prestación tributaria

unificada Monotributo, Monotributo Social MIDES.

A su vez, se establecen facilidades de pago para el

60% restante de los aportes, que podrán abonarse en

seis cuotas iguales y consecutivas a partir de junio

2020.

Por su parte, la Ley 19.876 de 22/04/20 incluye en la

exoneración del 40% de los aportes personales y

patronales comprendidos en el régimen de Industria y

Comercio, a los socios trabajadores de las cooperativas

de trabajo y sociales.

A continuación, se transcribe el texto de las normas

publicadas en el Diario oficial del 16 y 28 de abril del

corriente:

1.1 Ley 19.872:

“Artículo 1º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los

titulares de empresas unipersonales y socios de sociedades personales, siempre que dichas entidades

no hayan tenido más de diez empleados dependientes

en el mes de marzo de 2020.

A estos efectos se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los subsidios

prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco

de Seguros del Estado.

Artículo 2º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de la prestación tributaria unificada

Monotributo, establecida por el artículo 75 de la Ley Nº

18.083, de 27 de diciembre de 2006.

Artículo 3º.- Exonérase el 40% (cuarenta por

ciento) de la prestación tributaria Monotributo Social MIDES, establecida por el artículo 6º de la Ley Nº

18.874, de 23 de diciembre de 2011.


Artículo 4º.- Facilidades de pago (Régimen transitorio).- Los sujetos comprendidos en las

exoneraciones dispuestas en los artículos 1o, 2o y 3o de la presente ley podrán abonar el 60% (sesenta por

ciento) de los aportes personales y patronales correspondientes a la aportación real o ficta de titulares de empresas unipersonales y de socios de sociedades

personales, y el 60% (sesenta por ciento) de las prestaciones tributarias denominadas monotributo, según corresponda, en seis cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de junio del presente

año.

Artículo 5º.- Los beneficios dispuestos en los artículos anteriores, serán aplicables a los tributos

devengados entre el 1o de marzo y el 30 de abril de

2020.

Artículo 6º.- El Poder Ejecutivo, reglamentará la

financiación del beneficio otorgado a través de Rentas

Generales.”

1.2 Ley 19.876:

“Artículo único.- Sustitúyese el artículo 1º de la

Ley Nº 19.872, de 3 de abril de 2020, por el siguiente:

“ARTÍCULO 1º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y

Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los titulares de empresas unipersonales, socios de sociedades personales y cooperativas,

siempre que dichas entidades no hayan tenido más de diez empleados dependientes en el mes de marzo

de 2020.

A estos efectos se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los

subsidios prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco de Seguros del Estado. En el caso de las

cooperativas de trabajo y sociales se deberán

computar también los socios trabajadores”.”

2. Creación del Fondo Solidario COVID–19

Ley 19.874, Decreto 133/020 y Resolución 741/020

Con fecha 8/04/20 el parlamento aprobó la Ley 19.874,

mediante la cual se crea el “Fondo Solidario

COVID - 19”.

El Fondo estará conformado por utilidades del ejercicio

2019 del BROU; utilidades acumuladas por la CND; el

impuesto de carácter mensual que gravará las

remuneraciones y prestaciones nominales del mes de

abril y mayo 2020 derivadas de servicios personales

prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes

Autónomos y Servicios Descentralizados, personas de

derecho público no estatal y entidades de propiedad

estatal; donaciones nacionales y extranjeras;

determinados fondos originados en préstamos de

organismos internacionales y multilaterales de crédito;

contribuciones de personas públicas no estatales; y

toda otra partida, fondo o contribución.

La norma exceptúa al personal de la salud,

trabajadores médicos y no médicos, quienes trabajan

en el proceso asistencial, que se encuentren expuestos

al COVID-19.


A su vez, se emite con fecha 24/04/20 el Decreto

reglamentario 133/020. Entre los principales aspectos,

se encuentra el impuesto que grava la totalidad de las

remuneraciones y prestaciones nominales de las

personas físicas superiores a $ 120.000, en efectivo o

en especie, derivadas de servicios personales prestados

al Estado por los funcionarios públicos y demás

personas físicas, a las personas públicas no estatales

y/o sociedades en las que el accionista mayoritario es

el Estado.

El impuesto se liquida y paga mensualmente para los

ingresos devengados en los meses de abril y mayo de

2020, pudiendo extenderse a junio y julio 2020 si lo

dispone el Poder Ejecutivo.

Además, se reglamenta para los mismos meses el

adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad

Social (IASS) que grava la totalidad de los ingresos

correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros

militares y policiales, y prestaciones de pasividad

similares, servidos por instituciones públicas,

paraestatales y privadas a partir de los $120.000

nominales.

El decreto establece además a los agentes de

retención, responsables sustitutos y las obligaciones de

los mismos.

Por último, la DGI emite la Resolución 741/020 de

27/04/20 con los aspectos prácticos del Impuesto.

A continuación, se transcribe el texto de la Ley

publicado en el Diario Oficial del 16 de abril, el texto

del Decreto y Resolución publicados el 28 de abril del

corriente:

2.1 Ley 19.874:

“Artículo 1º.- Créase el “Fondo Solidario COVID-19”

destinado a atender en forma exclusiva las erogaciones provenientes de:

1) Toda actividad estatal destinada a la protección de la población frente a la emergencia sanitaria nacional.

2) Las erogaciones que deba atender el Ministerio de Salud Pública y demás prestadores públicos de la salud de manera directa o mediante ayudas y transferencias a los prestadores privados.

3) Las actividades de prevención, mitigación, atención y rehabilitación a cargo del Sistema Nacional de

Emergencias, en el marco del estado de emergencia sanitaria declarado por el Poder Ejecutivo. 4) El pago de las prestaciones del Seguro por

Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 (coronavirus)

desde el 13 de marzo de 2020. 5) El pago de las prestaciones del Seguro por

Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 (coronavirus) desde el 13 de marzo de 2020.

La titularidad de dicho Fondo, así como su administración estará a cargo del Poder Ejecutivo, a

través del Ministerio de Economía y Finanzas

Artículo 2º.- El fondo de integrará con:

1) Las utilidades del ejercicio 2019 del Banco de la República Oriental del Uruguay a que refiere el artículo


40 de la Ley Nº 18.716, de 24 de diciembre de 2010, con la limitación que establece el último inciso del

artículo 11 de dicha norma

2) Hasta el 100% (cien por ciento) de las utilidades acumuladas al momento de la promulgación de la

presente ley de la Corporación Nacional para el Desarrollo (CND). El PoderEjecutivo, previo informe de la Oficina de Planeamiento yPresupuesto (OPP),

determinará el porcentaje correspondiente de forma tal que no se afecte el cumplimiento normal de los

cometidos que le hayan sido atribuidos.

3) El producido total del tributo cuyo hecho generador

se establece en el artículo 3º de la presente ley.

4) Las donaciones en dinero, tanto nacionales como

extranjeras, que tengan por objeto contribuir con el

Fondo Solidario COVID-19.

5) Determinados fondos originados en préstamos de

organismos internacionales y multilaterales de crédito.

6) Las contribuciones que, previo informe de la Oficina

de Planeamiento y Presupuesto (OPP), puedan realizar

las personas públicas no estatales, siempre que no

afecte el cumplimiento normal de los cometidos que le

hayan sido atribuidos.

7) Toda otra partida, fondo o contribución destinado al

Fondo que se crea por la presente ley.

Artículo 3º.-Hecho generador Hecho Generador).- Créase un impuesto, de carácter mensual, denominado “Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19”, que

gravará, en su totalidad, las remuneraciones y prestaciones nominales, en efectivo o en especie,

derivadas de servicios personales prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes Autónomos y

Servicios Descentralizados, personas de derecho público no estatal y entidades de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea

participación mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación de dependencia, quedando gravadas de acuerdo a la siguiente escala:

Escala en

pesos

urguayos

Más de Hasta Tasa

120.000 0%

1 120.001 130.000 5%

2 130.001 150.000 10%

3 150.001 180.000 15%

4 180.001 20%

Queda excluido del presente gravamen el sueldo anual

complementario y, de corresponder, el salario vacacional.

El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria será el Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas, quien reglamentará la forma de cobranza.

Artículo 4º.- (Sujetos Pasivos).- Serán

contribuyentes, las personas físicas que obtengan los ingresos a que refiere el artículo 3º de la presente ley, en los siguientes casos:

1) Funcionarios de la Administración Central, Poder Legislativo, Poder Judicial, organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la

República y de los Gobiernos Departamentales.


2) Quienes presten servicios personales en las personas de derecho público no estatal y las entidades de

propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria,

cualquiera sea su naturaleza jurídica, la naturaleza de su vínculo y su financiamiento

3) Aquellas personas físicas que mantengan contratos de servicios personales con el Estado, incluyendo los contratos de arrendamiento de obra y de servicios, motivados por vínculos temporales que no revistan la

condición de funcionarios públicos, excluido el Impuesto al Valor Agregado, cualquiera sea su fuente de financiamiento.

4) Las remuneraciones y prestaciones nominales del Presidente y Vicepresidente de la República,

Legisladores, Ministros y Subsecretarios de Estado, Intendentes y demás funcionarios políticos y de particular confianza, estarán gravadas por este

impuesto, a la tasa del 20% (veinte por ciento).

Los subsidios establecidos en el artículo 35, literal c), incisos 3º y 4º del Acto Institucional Nº 9, de 23 de octubre de 1979, en la redacción dada por el artículo 5º

de la Ley Nº 15.900, de 21 de octubre de 1987 y por el artículo único de la Ley Nº 16.195, de 10 de julio de 1991, estarán gravados por este impuesto, a la tasa del

20% (veinte por ciento) 5) Los beneficiarios de los subsidios otorgados por ley a quienes hubieren ocupado cargos públicos o de

particular confianza 6) Las retribuciones personales de los funcionarios

públicos que desempeñan tareas en el exterior de la República, o representan al país en las Comisiones Binacionales, constituyen materia gravada por este

impuesto a la tasa del 20% (veinte por ciento).

Se consideran comprendidas en el numeral anterior todas las retribuciones percibidas por los funcionarios

por concepto de sueldos presupuestados (sin incluir las partidas sociales) y la diferencia por aplicación del

coeficiente establecido en el artículo 63 de la Ley Nº 12.801, de 30 noviembre de 1960.

Queda exceptuado del presente impuesto, el personal de la salud que participa directa o indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores médicos y no médicos) que a raíz de las tareas que

desempeña, está expuesto al contagio del SARS-CoV2, que provoca la enfermedad COVID-19, en las condiciones que establezca la reglamentación.

Artículo 5º.- (Retribuciones y Prestaciones líquidas).- En ningún caso el monto de las retribuciones

y prestaciones líquidas, una vez deducidas las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el Fondo

de Reconversión Laboral, el Impuesto a la Renta de las

Personas Físicas y el impuesto que se crea,podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:

I) $ 80.000 (pesos ochenta mil) líquidos mensuales. II) El líquido resultante del mayor ingreso de la franja

anterior conforme a la liquidación de una persona física

sin dependientes ni otros familiares a cargo, que liquida bajo el régimen individual a efecto del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del aporte al sistema de salud correspondiente.

Para los contribuyentes comprendidos en el numeral 3) del artículo 4o de la presente ley, el impuesto será el

resultante de aplicar la tasa correspondiente al importe de la prestación mensual, excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Artículo 6º.- En ningún caso el impuesto que se establece será deducible en la determinación del


Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Artículo 7°.- Créase un adicional al Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social (IASS), que gravará los

ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas,

paraestatales y privadas, de acuerdo a la siguiente escala:

Escala Más de Hasta Tasa

120.000 0%

1 120.001 130.000 5%

2 130.001 150.000 10%

3 150.001 180.000 15%

4 180.001 20%

En ningún caso el monto de las jubilaciones,

pensiones, retiros militares y policiales, o prestaciones de pasividad similares líquidas, una vez deducidos el aporte al sistema de salud correspondiente, el Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social y el

impuesto que se crea, podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:

I) $ 100.000 (pesos cien mil) líquidos mensuales. II) El líquido resultante del mayor ingreso de la franja anterior conforme a la liquidación de una persona física

sin dependientes ni otros familiares a cargo a efecto de los aportes personales al Fondo Nacional de Salud. El producido del impuesto establecido en el presente

artículo será destinado íntegramente al Banco de Previsión Social.

Artículo 8°.- A los efectos de la retención de las pensiones alimenticias que tienen su base de cálculo en

las remuneraciones o prestaciones líquidas, dispónese que el impuesto creado en la presente ley no será

tomado en cuenta para la misma.

Artículo 9°.- Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer regímenes de retención del impuesto correspondiente a los ingresos a que refiere la presente

ley que liberarán al contribuyente de la obligación de practicar la liquidación correspondiente. Artículo 10°.- Los tributos establecidos en la presente

ley se aplicarán a los ingresos devengados correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020. Autorízase al Poder Ejecutivo a prorrogar su aplicación

hasta por un período máximo de dos meses, dando cuenta a la Asamblea General.

Artículo 11°.- (Rendición de Cuentas).- El Poder Ejecutivo deberá rendir cuentas de lo actuado a la Asamblea General, dentro de los noventa días

posteriores al vencimiento de la vigencia del Fondo

Solidario COVID-19. Si este plazo venciera dentro del período de elaboración de cualquier instancia presupuestal, el Poder Ejecutivo podrá prorrogar dicho

plazo por 90 días más, a partir del vencimiento del período de elaboración citado

Artículo 12°.- El Poder Ejecutivo determinará el momento de finalización de lo preceptuado de acuerdo al artículo 19 de la Ley Nº18.621, de 25 de octubre de 2009.”


2.2 Decreto 133/020:

“SECCIÓN I - Del Fondo Solidario COVID-19

Capítulo I.

Destino del Fondo Solidario COVID-19.

ARTÍCULO 1º.- Las adquisiciones de bienes y

servicios, que en el marco de lo establecido por el

artículo 1º de la Ley Nº 19.874 de 8 de abril de 2020,

fueran realizadas al amparo de lo establecido en el

numeral 9), literal C), Inciso 2º del artículo 33 del

TOCAF, estarán eximidas del plazo previo dispuesto por

inciso 2º del artículo 11 del Decreto 90/000 de 3 de

marzo de 2000, así como del límite máximo de

afectación por esta causal, dispuesto por el inciso 4º

del artículo citado.

ARTÍCULO 2º.- Facúltase al Ministerio de Salud

Pública a disponer la entrega de bienes, prestación de

servicios o reconocimiento de gastos ya realizados a los

prestadores privados de salud, de forma de contribuir

al mejoramiento y fortalecimiento de la red asistencial,

previo informe favorable del Ministerio de Economía y

Finanzas (MEF). Para aquellas acciones de carácter

oneroso, el MEF previo informe del Ministerio de Salud

Pública podrá ordenar el reintegro de los apoyos

recibidos por los prestadores privados de salud,

utilizando entre otros mecanismos, la cesión de crédito

a favor del MEF, de las cuotas correspondientes al

Fondo Nacional de Salud (FONASA) que cada prestador

recibe mensualmente.

ARTÍCULO 3º.- El Banco de Previsión Social

comunicará al Ministerio de Economía y Finanzas,

mensualmente la cantidad de beneficiarios y las

prestaciones abonadas por concepto de Seguro por

Enfermedad y Seguro por Desempleo, a causa de la

emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19

(Coronavirus) desde el 13 de marzo de 2020.

Autorízase a dicha Secretaría de Estado a considerar

dentro de la asistencia mensual que se brinda al Banco

de Previsión Social, la atención con cargo al Fondo

Solidario COVID-19, hasta el importe correspondiente a

las prestaciones abonadas.

ARTÍCULO 4º.- A fin de evaluar la caída de la

recaudación del Banco de Previsión Social, el Ministerio

de Economía y Finanzas considerará indicadores

mensuales interanuales. Los resultados mensuales

obtenidos serán aprobados por resolución de esa

Secretaría de Estado, y se atenderán con cargo al

Fondo Solidario COVID - 19. Se computará dentro de

este concepto, toda acción puntual que signifique una

renuncia fiscal de carácter sectorial o general, tales

como exoneraciones, aplazamientos de pagos, etc.

Autorízase a dicha Secretaría de Estado a considerar

dentro de la asistencia mensual que se brinda al Banco

de Previsión Social los montos aprobados.

Capítulo II.

Fuentes del Fondo Solidario COVID-19.

ARTÍCULO 5º.- Para la recepción de las donaciones en

dinero, cuyo objeto sea contribuir con el Fondo que se

reglamenta, se habilitarán cuentas en dólares y en

pesos en el Banco de la República Oriental del Uruguay,

las que serán comunicadas a la población a través de


los diferentes medios de difusión. El Banco de la

República Oriental del Uruguay brindará al Ministerio de

Economía y Finanzas, la información relacionada a cada

depósito recibido, incluyendo la identificación del

depositante. En el caso en que el medio utilizado para

efectuar el mismo no permita su identificación, la

Presidencia de la República habilitará una página Web,

donde permita que quien haya realizado una donación

en dinero, y desee ser identificado, registre su depósito

y adjunte una copia del mismo.

Capítulo III.

Rendición de Cuentas.

ARTÍCULO 6º.- La rendición de cuentas a presentar

por el Poder Ejecutivo ante la Asamblea General, será

evaluada por la Auditoría Interna de la Nación, la que

considerará los aspectos procedimentales de la

administración del Fondo Solidario COVID-19, y la

correcta aplicación del mismo a los destinos previstos

por la Ley que se reglamenta.

SECCIÓN II - Del impuesto y el adicional que se

crea.

Capítulo I.

Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19

ARTÍCULO 7º.- Estructura.- El Impuesto Emergencia

Sanitaria COVID-19 es un tributo mensual de carácter

directo, que grava la totalidad de las remuneraciones y

prestaciones nominales de las personas físicas, en

efectivo o en especie, derivadas de servicios personales

prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes

Autónomos y Servicios Descentralizados, restantes

organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de

la Constitución, personas de derecho público no

estatales y entidades de propiedad estatal en las que el

Estado o cualquier entidad pública posea participación

mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la

relación y su fuente de financiamiento.

A estos efectos, se considera participación mayoritaria

aquella que supera, directa o indirectamente, el 50%

(cincuenta por ciento) del capital de la entidad o su

equivalente.

ARTÍCULO 8º.- Contribuyentes.- Son contribuyentes

del impuesto las personas físicas que:

1. Sean funcionarios del Estado, Gobiernos Departamentales, Entes Autónomos, Servicios

Descentralizados y los restantes organismos

comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la República.

2. Presten servicios personales, dentro o fuera de la relación de dependencia, a las personas de derecho público no estatal y en las entidades

de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria de acuerdo a lo establecido en artículo anterior.

3. Mantengan contratos de servicios personales

con el Estado, Gobiernos Departamentales,

Entes Autónomos, Servicios Descentralizados y los restantes organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución,

incluyendo los contratos de arrendamiento de

obra y de servicios, motivados por vínculos temporales.


4. Revistan en el cargo de Presidente y Vicepresidente de la República, de Senadores y

Representantes, de Ministros y Subsecretarios de Estado, de Intendentes y demás cargos

políticos y de particular confianza.

5. Sean beneficiarias de los subsidios otorgados

por ley a quienes hubieren ocupado cargos públicos o de particular confianza.

6. Desempeñan tareas en el exterior de la

República, o representan al país en las Comisiones Binacionales.

ARTÍCULO 9º.- Ingresos gravados.- Estarán

gravados los siguientes ingresos obtenidos por los

contribuyentes:

1. Las retribuciones por la prestación de

servicios personales en relación de dependencia (sin incluir las partidas sociales no alcanzadas por el IRPF de acuerdo al artículo 2 del decreto 306/007 de 27 de

agosto de 2007), cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación y el monto resultante por aplicación del coeficiente establecido en el

artículo 63 de la Ley Nº 12.801, de 30 noviembre de 1960.

2. Las retribuciones por los servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia al Estado, a los Gobiernos Departamentales, a los entes autónomos, a los servicios

descentralizados, a los restantes organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución, a las personas de derecho

público no estatal y a las entidades de

propiedad estatal en las que el Estado o

cualquier entidad pública posea participación mayoritaria.

3. Los subsidios otorgados por ley a quienes

hubieren ocupado cargos públicos o de particular confianza.

A los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se

considerarán exclusivamente las partidas retributivas y

los viáticos sin rendición de cuentas.

No estarán gravados los ingresos correspondientes al

personal de la salud que participa directa o

indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores

médicos y no médicos), y que a raíz de las tareas que

desempeña está expuesto al contagio del SARS-CoV2,

que provoca la enfermedad COVID19, siempre que los

mismos provengan de dicha actividad.

A estos efectos cada entidad en la cual preste servicios

el personal de salud mencionado, comunicará el

personal comprendido en la referida exclusión a la

Dirección General Impositiva en las condiciones y

plazos que disponga.

Quedan excluidos del presente gravamen el sueldo

anual complementario y, de corresponder, la suma

para el mejor goce de la licencia.

ARTÍCULO 10.- Monto imponible.- Para determinar

la base imponible se considerarán:

1. Para quienes presten servicios en relación de dependencia, las retribuciones nominales a que refiere el numeral 1 del artículo anterior

siempre que la retribución nominal mensual recibida de la entidad contratante


responsable supere los $ 120.000 (pesos uruguayos ciento veinte mil).

Los contribuyentes que presten servicios en el

exterior computarán adicionalmente las partidas complementarias que reciban en aplicación del coeficiente establecido en el

artículo 63 de la ley 12.801 de 30 de noviembre de 1960.

2. Para quienes presten servicios fuera de la

relación de dependencia, los ingresos brutos correspondientes a la retribución mensual, excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

siempre que el importe correspondiente a los servicios prestados al responsable en el mes supere los $ 120.000 (pesos uruguayos

ciento veinte mil).

3. Para quienes perciban subsidios el valor

nominal mensual de los mismos siempre que

superen los $ 120.000 (pesos uruguayos ciento veinte mil).

Las remuneraciones y prestaciones en especie, así

como las correspondientes a viáticos y otras partidas

de similar naturaleza, provenientes del vínculo de

trabajo que corresponda, se valuarán por los criterios

dispuestos para las rentas de la Categoría II (rentas del

trabajo) del Impuesto a la Renta de las Personas

Físicas (IRPF).

ARTÍCULO 11.- Período de liquidación. - El

impuesto se liquidará y pagará mensualmente, en las

condiciones y dentro de los plazos que establezca la

Dirección General Impositiva, considerando los ingresos

gravados devengados en los meses de abril y mayo de

2020, y en su caso en los meses de junio y julio 2020

si así lo dispusiera el Poder Ejecutivo.

A los solos efectos del presente artículo, la licencia

anual reglamentaria se considerará devengada en el

mes en que se haga uso de la misma. Para los servicios

prestados en relación de dependencia, no se

considerarán comprendidas aquellas partidas que

posean un período de devengamiento mayor a un mes

y sean exigibles fuera del período de vigencia del

presente impuesto.

Cuando en los servicios prestados fuera de la relación

de dependencia no se establezca una retribución

mensual, deberá distribuirse linealmente la retribución

total en el plazo de ejecución del contrato. El promedio

mensual así obtenido determinará la alícuota aplicable.

En el caso de no existir plazo o de no poder

determinarse fehacientemente, la alícuota se aplicará

sobre el total de la contraprestación.

ARTÍCULO 12.- Determinación.- A los efectos de lo

establecido en el artículo anterior, se aplicarán las

siguientes escalas de ingresos mensuales y tasas

correspondientes a:

A) Contribuyentes del numeral 4) del artículo 8º;

beneficiarios de subsidios establecidos en el artículo 35, literal c), incisos 3º y 4º del Acto Institucional Nº 9, de 23 de octubre de 1979, en la redacción

dada por el artículo 5º de la Ley Nº 15.900, de 21 de octubre de 1987 y por el artículo único de la Ley Nº 16.195, de 10 de julio de 1991, y funcionarios públicos que desempeñan tareas en el exterior de

la República, o representan al país en las

Comisiones Binacionales:



$120.000 0%

1 $120.000 20%

En ningún caso, el monto de las retribuciones y prestaciones líquidas mensuales, una vez deducidas

las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el Fondo de Reconversión Laboral, el Impuesto a la

Renta de las Personas Físicas, y el impuesto que se reglamenta, podrá ser inferior a $ 80.000 (pesos uruguayos ochenta mil).

B) Restantes contribuyentes:


$120.000 0%

1 $120.000 $130.000 5%

2 $130.000 $150.000 10%

3 $150.000 $180.000 15%

4 $180.000 20%

Para los servicios prestados en relación de dependencia, el monto de las retribuciones y

prestaciones líquidas, una vez deducidas las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el

Fondo de Reconversión Laboral, el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, y el impuesto que se

reglamenta, no podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:

I. $ 80.000 (pesos ochenta mil) líquidos

mensuales, o II. el líquido mensual resultante del mayor

ingreso de la franja anterior conforme a la

liquidación de una persona física dependiente, sin dependientes ni otros familiares a cargo, que liquida bajo el régimen individual a efectos del Impuesto a

la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del aporte al sistema de salud correspondiente.

ARTÍCULO 13.- Responsables.- Desígnanse

responsables sustitutos a las entidades que paguen o

acrediten los ingresos gravados a que refieren los

numerales 1, y 3 del artículo 9º del presente decreto.

Desígnanse agentes de retención a las entidades que

paguen los ingresos gravados a que refiere el numeral

2 del artículo 9º del presente decreto.

Los responsables a que refiere el presente artículo

efectuarán la retención aplicando las tasas y escalas

dispuestas en el artículo anterior, sobre el monto total

de las remuneraciones o prestaciones mensuales.

En los casos en los cuales el responsable actúe como

agente de retención, las mismas se efectuarán en cada

pago a favor del sujeto pasivo.

ARTÍCULO 14.- Cuando la entidad empleadora goce

de inmunidad prevista en la Convención de Viena

ratificada por la Ley 13.774 de 17 de octubre de 1969,


así como en normas análogas, la obligación tributaria

estará a cargo del propio contribuyente. Las referidas

entidades comunicarán en los plazos y condiciones que

establezca la Dirección General Impositiva la nómina de

contribuyentes así como los montos abonados.

ARTÍCULO 15.- El régimen de retenciones dispuesto

por el artículo 13º del presente decreto tendrá carácter

de pago definitivo, y liberará al contribuyente de la

obligación de realizar la liquidación mensual y

presentar declaración jurada del impuesto que se

reglamenta.

ARTÍCULO 16.- Obligaciones de los Responsables.-

Los responsables, excepto cuando existan disposiciones

expresas en contrario, deberán:

a) Emitir resguardos a los contribuyentes por los

montos que les hubieren retenido o percibido en cada ocasión.

b) Verter dichos importes, en los plazos y

condiciones que establezca la Dirección General Impositiva.

c) Presentar declaración jurada de las retenciones

efectuadas, en aquellos casos en que la Dirección General Impositiva lo establezca y en los plazos y condiciones que disponga.

ARTÍCULO 17.- Competencia.- La Dirección

General Impositiva será el organismo competente en

materia de recaudación, administración, fiscalización,

determinación tributaria y cobro coactivo del impuesto

en todos los casos.

El Banco de Previsión Social, a través de la Asesoría

Tributaria y de Recaudación, colaborará con la citada

Dirección en la recaudación del tributo.

Capítulo II

Adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad

Social (IASS)

ARTÍCULO 18.- El adicional al Impuesto de

Asistencia a la Seguridad Social (IASS) grava la

totalidad de los ingresos correspondientes a las

jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y

prestaciones de pasividad similares, servidos por

instituciones públicas, paraestatales y privadas.

El referido adicional acaecerá mensualmente en los

meses de abril y mayo de 2020, y en su caso, en los

meses de junio y julio de 2020 si así lo dispusiera el

Poder Ejecutivo, de acuerdo a la siguiente escala de

ingresos mensuales y tasas correspondientes:


$120.000 0%

1 $120.000 $130.000 5%

2 $130.000 $150.000 10%

3 $150.000 $180.000 15%

4 $180.000 20%


En ningún caso el monto de las jubilaciones, pensiones,

retiros militares o policiales, o prestaciones de

pasividad similares líquidas, una vez deducidos el

aporte al sistema de salud correspondiente, el

Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social y el

impuesto que se crea, podrá ser inferior al mayor de

los siguientes montos:

I. $ 100.000 (pesos cien mil) líquidos mensuales. II. El líquido resultante del mayor ingreso de la

franja anterior conforme a la liquidación de una

persona física sin dependientes ni otros familiares a cargo a efecto de los aportes personales al sistema de salud correspondiente.

ARTÍCULO 19.- Responsables Sustitutos. -

Desígnanse responsables sustitutos del adicional que se

reglamenta, a las entidades mencionadas en el artículo

10 del Decreto Nº 344/008 de 16 de julio de 2008, por

las prestaciones devengadas en los meses de abril y

mayo de 2020, y en su caso, en los meses de junio y

julio de 2020 si así lo dispusiera el Poder Ejecutivo.

A efectos de determinar la retención dispuesta en el

inciso anterior, cada responsable deberá aplicar las

tasas establecidas en el artículo anterior, sobre el total

de las prestaciones mensuales por ella servidas.

ARTÍCULO 20.- El régimen de retenciones dispuesto

por el artículo anterior tendrá carácter de pago

definitivo, y liberará al contribuyente de la obligación

de realizar la liquidación y presentar declaración jurada

del impuesto adicional que se reglamenta.

ARTÍCULO 21.- En lo no dispuesto expresamente en

el presente decreto, se aplicarán en lo pertinente, para

el adicional creado, las disposiciones del decreto

344/008 de 16 de julio de 2008 excepto lo dispuesto en

el artículo 14 bis.

Capítulo III

Disposiciones Generales.

ARTÍCULO 22.- A los efectos de la retención de las

pensiones alimenticias que tienen su base de cálculo en

las remuneraciones o prestaciones líquidas, así como

en jubilaciones, pensiones o prestaciones de pasividad

similares líquidas; dispónese que el Impuesto

Emergencia Sanitaria COVID-19 y el Adicional al

Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social, creados

por la ley que se reglamenta, no serán tomados en

cuenta para las mismas.

ARTÍCULO 23.- Comuníquese, publíquese y

archívese.”

2.3 Resolución 741/020

1º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Responsables sustitutos.- Los responsables sustitutos del Impuesto Emergencia Sanitaria

COVID-19, designados en el primer inciso del artículo 13 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, verterán las retenciones del impuesto al Banco de Previsión Social (BPS), al mes siguiente

de haberse devengado los ingresos gravados según lo establecido en el artículo 9º del referido decreto,

de acuerdo al cuadro de vencimientos establecido

en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de


la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de

2019.

2º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Agentes de retención.- Los agentes de retención

del Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19, designados en el segundo inciso del artículo 13 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020,

verterán las retenciones del impuesto al BPS, al mes siguiente de haberse pagado los ingresos gravados según lo establecido en el artículo 9º del referido decreto, de acuerdo al cuadro de

vencimientos establecido en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº

4310/2019 de 18 de diciembre de 2019.

3º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Responsables - Anexo informativo.- Los responsables del Impuesto Emergencia Sanitaria

COVID-19 deberán informar mensualmente al BPS,

la nómina de contribuyentes retenidos y el monto de la retenciones efectuadas, utilizando el formato que se les proporcione a tales efectos. El plazo

para la presentación del referido anexo informativo será el mismo que el previsto para verter las retenciones del referido impuesto. Los

responsables a que refiere este numeral deberán declarar el impuesto en aquellos casos en que les

sea requerido.

4º) Adicional al Impuesto de Asistencia a la

Seguridad Social (IASS) - Responsables sustitutos.- Los responsables sustitutos del Adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad

Social (IASS), designados en el artículo 19 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, verterán las retenciones del impuesto a la DGI, al

mes siguiente de haberse devengado los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones,

retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares; de acuerdo al cuadro de

vencimientos establecido en el ordinal 22 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18

de diciembre de 2019.

5º) Adicional al IASS - Responsables - Declaración jurada.- Los responsables del

Adicional al IASS declararán mensualmente el importe total de las retenciones del referido impuesto en la misma forma, plazos y condiciones que las retenciones del Impuesto de Asistencia a la

Seguridad Social.

6º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Contribuyentes.- Los contribuyentes incluidos en

el artículo 14 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, pagarán el impuesto a la DGI al mes siguiente de devengados los ingresos gravados,

según el cuadro de vencimientos establecido en el

primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de 2019. Los contribuyentes a que refiere este

numeral deberán declarar el impuesto en aquellos

casos en que les sea requerido.

7º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 -

Entidades informantes.- Las entidades a que refiere el artículo 14 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, comunicarán mensualmente a la DGI, la nómina de contribuyentes del Impuesto

Emergencia Sanitaria COVID-19 y los correspondientes montos gravados, utilizando el formato que se les proporcione a tales efectos,

según el cuadro de vencimientos establecido en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de

2019.


8º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Personal de la salud excluido.- Las entidades

que cuenten con personal de la salud que cumpla con las condiciones establecidas en el penúltimo

inciso del artículo 9º del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, deberán informar mensualmente al BPS la nómina del referido personal, de acuerdo

al formato que se proporcione a tales efectos. El plazo para la presentación de la referida información será el previsto para verter las

retenciones del impuesto.

9º) Resguardos.- Los recibos que documenten los ingresos correspondientes a trabajadores dependientes, a pasivos y a quienes perciban

subsidios, tendrán la calidad de resguardos en tanto consten en los mismos las retenciones efectuadas y la identificación del retenido. Los

agentes de retención deberán emitir y entregar a los contribuyentes del Impuesto Emergencia

Sanitaria COVID-19, resguardos que acrediten los montos que les hubieren retenido en cada ocasión.

Dichos documentos deberán ser emitidos conforme

a lo dispuesto por la normativa vigente al respecto.


página Web. Cumplido, archívese.

3. Se extiende el plazo de permanencia en

domicilio para personas de 65 años o

más. Decreto 132/020

Con fecha 25/03 se emitió el Decreto 109/020 (Ver

Boletín Informativo N° 462) mediante el cual se

estableció que las personas mayores de 65 años

comprendidas en el ámbito del seguro por enfermedad,

podrán permanecer en aislamiento por el período de 30

días, con derecho a percibir el seguro por enfermedad.

En esta oportunidad, se entiende que permanece

vigente la emergencia nacional sanitaria declarada, por

lo que el Poder Ejecutivo emite el Decreto 132/020 de

24/04/20 en el que extiende el plazo hasta el 31/05 de

permanencia en aislamiento para las personas mayores

de 65 años.

La norma publicada en el Diario Oficial del 29 de abril

del corriente, se transcribe a continuación:

“Artículo 1º.- Modifícase el artículo 1º del Decreto

Nº 109/020 de 25 de marzo de 2020, el que quedará

redactado de la siguiente forma:

“Las personas de 65 años o más, comprendidas

en el ámbito subjetivo de aplicación del subsidio por enfermedad establecido por el Decreto-Ley Nº 14.407 de 22 de julio de 1975, modificativas y

concordantes, podrán permanecer en aislamiento como máximo hasta el 31 de mayo de 2020, según determinen y comuniquen las empresas al Banco de Previsión Social. Quedan excluidos

aquellos trabajadores que puedan realizar o realicen sus tareas habituales desde su

domicilio.”

Artículo 2º.- Comuníquese, publíquese, etc.-“


Varios

1. Subsidio para empresas “Monotributo

Social Mides”.

Ley 19.877

El pasado 28 de abril fue emitida la Ley 19.877 por la cual se crea un subsidio mensual de $ 6.779, con destino a cada titular de una empresa unipersonal o a

cada socio de sociedades de hecho sin dependientes, todas ellas bajo la modalidad "Monotributo Social MIDES".

Vale aclarar que, dicho subsidio, el cual se abonará

durante los meses de abril y mayo de 2020 con posibilidad de extenderse por dos meses más, será

otorgado para las empresas mencionadas

anteriormente que se encontraran inscriptas en dicho régimen al día 13 de marzo de 2020.

El texto de la Ley no se transcribe, pudiendo

encontrarse la misma en el Diario oficial del 5 de mayo del corriente.

2. Fomento del emprendedurismo.

Decreto 113/020

Con fecha 27/09/019 fue emitida la Ley 19.820 (ver

Boletín Informativo n° 456), por la cual se declara de interés nacional el fomento de los emprendimientos. A través de dicha Norma, se pretende la consolidación de

un ecosistema emprendedor en el país, el desarrollo y la difusión de la cultura emprendedora y la promoción y

el desarrollo de los emprendimientos y los

emprendedores.

En esta oportunidad, y con el objetivo de promover el

alcance nacional del fomento de los emprendimientos y difundir las habilidades fundamentales para la tarea emprendedora, se emite el Decreto 113/020 por el cual se crea el programa “Sembrando”.

Dicha iniciativa tendrá alcance nacional y beneficiará a mujeres y hombres con intención de emprender, tanto

a quien se encuentre en proceso de formalizar una idea de negocio o con un emprendimiento en ejercicio.

A su vez, el programa capacitará a los beneficiarios a través de talleres que se dictarán anualmente en todos los departamentos del país durante los años 2020 a

2023. Dichos talleres brindarán, a quienes asistan,

herramientas prácticas para impulsar la creación y el fortalecimiento de sus ideas de negocios.

El texto del Decreto no se transcribe, pudiendo encontrarse el mismo en el Diario oficial del 16 de abril del corriente.

3. Se fija el valor de la UR, de la URA y del

IPC para el mes de febrero 2020 y el

coeficiente para el reajuste de los

alquileres para el mes de marzo de 2020. Decreto 116/020

El Decreto-Ley 14.219 de 4 de julio de 1974 dispone el

sistema de actualización de los precios de los

arrendamientos. Dicha norma en su artículo 15, cuya redacción está dada por el artículo 1 del Decreto-Ley


15.154 de 14 de julio de 1981, determina el coeficiente de reajuste por el que se multiplicarán los precios de

los arrendamientos para los períodos de doce meses anteriores al vencimiento del plazo contractual o legal.

Este coeficiente se calcula a partir de la variación experimentada por el valor de la Unidad Reajustable de Alquileres (URA) o del IPC, optando por la menor de

ambas, en el período de referencia.

Asimismo, el artículo en cuestión continúa estableciendo que los valores de la Unidad Reajustable (UR), URA e IPC, así como el coeficiente de reajuste a

aplicar sobre los precios de los arrendamientos, serán publicados por el Poder Ejecutivo en el Diario Oficial.

Por tal motivo, en cumplimiento de lo dispuesto por

esta norma legal, el Poder Ejecutivo dio a conocer el Decreto 116/020 del 01/04/020.

El texto de la norma publicada en el Diario Oficial el 15

de abril del corriente se transcribe a continuación:

“ARTÍCULO 1º.- Fíjase el valor de la Unidad Reajustable (U.R.) correspondiente al mes de febrero de

2020, a utilizar a los efectos de lo dispuesto por el Decreto-Ley Nº 14.219 de 4 de julio de 1974 y sus modificativos en $ 1.257,33 (pesos uruguayos mil

doscientos cincuenta y siete con 33/100).

ARTÍCULO 2º.- Considerando el valor de la Unidad Reajustable (U.R.) precedentemente establecido y los correspondientes a los 2 (dos) meses inmediatos

anteriores, fijase el valor de la Unidad Reajustable de Alquileres (U.R.A.) del mes de febrero de 2020 en $ 1.218,39 (mil doscientos dieciocho pesos uruguayos

con 39/100).

ARTÍCULO 3º.- El número índice correspondiente al Índice General de los Precios del Consumo asciende

en el mes de febrero de 2020 a 208,54 (doscientos

ocho con 54/100), sobre base diciembre 2010 = 100.

ARTÍCULO 4º.- El coeficiente que se tendrá en

cuenta para el reajuste de los alquileres que se

actualizan en el mes marzo de 2020 es de 1,0832 (uno

con ochocientos treinta y dos diezmilésimos).

ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese y

archívese.”

4. Se suspende la implementación del

Sistema Integral de Control de Transporte de Carga (SICTRAC).

Decreto 117/020

Con fecha 18/12/017 fue emitido el Decreto 348/017,

el cual establece para las empresas de transporte profesional de carga, la obligatoriedad de encontrarse conectadas al Sistema Integral de Control del

Transporte de Carga y al Sistema de Información de

Carga del Transporte Terrestre, a efectos de movilizar cualquier carga dentro del territorio nacional. A su vez, la norma dispuso que se deberá informar al Sistema

Integral de Control del Transporte de Carga y a la Guía Electrónica del Transporte de Carga cada movimiento que realicen sus unidades de transporte.

Por su parte, el Decreto 71/020 del 27/02/020, estableció la aplicación de un régimen de infracciones para el caso de que se incumpliera por parte de las

empresas transportistas obligadas, las disposiciones relativas al sistema mencionado anteriormente.

En esta oportunidad, considerando inconveniente implementar de manera integral tal y como había sido originalmente prevista la inclusión en el régimen, se

emite el Decreto 117/020 del 1/04/020 por el cual se

suspende la implementación del SICTRAC creado por el


Decreto 348/017 y a su vez, se deroga el Decreto 71/020 recientemente mencionado.

El texto del Decreto no se transcribe, pudiendo

encontrarse el mismo en el Diario oficial del 15 de abril del corriente.

5. Se prorroga el registro de los Estados

Financieros en la AIN hasta el 15 de mayo.

Decreto 124/020

En el marco del estado de emergencia nacional

sanitaria declarado por el Decreto 93/020 de 13/03/20

como consecuencia de la pandemia originada por el

COVID-19, el Poder Ejecutivo emitió el Decreto

124/020 de 13/04/29 en el que se prorroga para

aquellas entidades obligadas a registrar sus Estados

Financieros en la AIN hasta el 15/05/20 inclusive.

A continuación, se transcribe el texto de la norma

publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del

corriente:

“ARTÍCULO 1º.- Suspéndase el cómputo del plazo previsto por el artículo 4º del Decreto Nº 156/016 de 30 de mayo de 2016, para aquellas entidades obligadas

a registrar sus Estados Financieros ante el Registro de Estados Contables a cargo de la Auditoría Interna de la Nación y cuyo vencimiento ocurra desde el 13 de marzo

de 2020, hasta el día 15 de mayo de 2020 inclusive.

ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese y

archívese.”

6. Reducción del 20% el monto de la energía

eléctrica para el riego con fines

productivos.

Decreto 134/020

Se emite con fecha 28/04/20 el Decreto 134/020 en el

que se exhorta a UTE a instrumentar un descuento

mensual del 20 % del gasto total de energía eléctrica

sin IVA, para los suministros identificados con usos

eléctricos de riego con fines productivos, por los

consumos realizados durante abril y mayo de 2020.

El texto de la norma no se transcribe, pudiendo

encontrarse en el Diario Oficial del 6 de mayo del

corriente.

7. Se prorroga hasta 18 meses las

operaciones de admisión temporaria.

Decreto 137/020

En el marco de la emergencia nacional sanitaria, se

entiende conveniente prorrogar por un plazo de 18

meses las operaciones de admisión temporaria con

vencimiento entre el 1/01/20 y el 31/12/20, por lo que

el Poder Ejecutivo emite el Decreto 137/020 de

29/04/20.

El texto de la norma se transcribe a continuación:

“Artículo 1º.- Prorróganse por un plazo de 18 meses

las operaciones de admisiones temporarias cuyo plazo

de vigencia finalice entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de 2020.


Artículo 2º.- La prórroga dispuesta operará de manera

automática y no se aplicará a las operaciones que ya

cuenten con una prórroga autorizada al amparo de lo

establecido en el artículo 4 del Decreto Nº 505/009, de

3 de noviembre de 2009 o se encuentren canceladas

ante el Laboratorio Tecnológico del Uruguay.

Artículo 3º.- Las mercaderías introducidas en

admisión temporaria podrán ser importadas en forma

definitiva dentro del período de vigencia original de las

operaciones de admisiones temporarias o de su

prórroga aprobada al amparo del artículo 4 del Decreto

Nº 505/009 de 3 de noviembre de 2009 o del artículo 1

del presente Decreto, abonando los tributos según las

normas y tipo de cambio vigentes al día de la

importación definitiva.

Dicha autorización deberá ser solicitada en forma

fundada ante el Laboratorio Tecnológico del Uruguay el

que, luego de inspección conjunta con la Dirección

Nacional de Aduanas elevará los antecedentes al

Ministerio de Industria, Energía y Minería para su

resolución definitiva.

Artículo 4º.- Las mercaderías introducidas en

admisión temporaria podrán ser reexportadas en el

mismo estado en que fueron introducidas, durante el

período de prórroga autorizado al amparo del artículo 4

del Decreto Nº 505/009 de 3 de noviembre de 2009 o

del artículo 1 del presente Decreto, en las condiciones

establecidas en el artículo 10 del Decreto Nº 505/009.

Artículo 5º.- Comuníquese, publíquese etc.”

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Dirección General Impositiva

Empresas

IRAE, IVA, IP e ICOSA

Contribuyentes CEDE , GC, EA y SD:

• IRAE, IP e ICOSA | Contribuyentes con balance

31/01/2020 deben presentar de acuerdo a este

calendario la declaración jurada anual y pagar los

saldos resultantes.

• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP e ICOSA |

Contribuyentes deben presentar la declaración

jurada mensual por abril y pago de saldos

resultantes.

Contribuyentes NO CEDE:

• IRAE, IP e ICOSA | Con balance 31/01/2020

deben pagar los saldos resultantes este mes.

• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP y Anticipo ICOSA |

Con balance 31/03/2020 deben presentar en este

mes la declaración jurada anual.

• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP y Anticipo ICOSA |

Con cualquier fecha de balance deben pagar en

este mes por sus operaciones de abril.

Contribuyentes

Cuadro General

Terminación

RUT

Vencimiento

(*)

Entes Autónomos y Servicios

Descentralizados (EA y SD)

Todos 22/05

CEDE y Grandes

Contribuyentes (GC)

Todos 22/05

NO CEDEPresentación

y Pago

Todos 25/05

Vencimientos de Mayo



Empresas

Otros impuestos

Observaciones Vencimiento

IMESIPresentación de declaración jurada mensual y

pago por obligaciones del mes de abril/20

Numerales 1 a 8, 11 a 13 y 16 a 18 Cuadro General

Numeral 9 – Tabacos, cigarros y cigarrillos 11/05

IMEBA

MEVIR

INIA

Pago por las operaciones devengadas en el mes de abril/20 Cuadro General

Presentación de declaración jurada por

obligaciones del trimestre abril-junio/19

Contribuyentes CEDE y GC En julio/20

s/Cuadro General

Contribuyentes NO CEDE5 primeros días

hábiles de agosto/20

IRPF

IRAE

Saldo IVA

Productores y corredores de seguros

Pagos a cuenta IRPF

Bimestre marzo-abril/2025/05

Contribuyentes de IRAE Cuadro General

IVA mínimoLiteral E) del artículo 52 del Título 4 del Texto

Ordenado 1996

Pago por el mes de abril/19

($ 3.980 mensual para el 2020)20/05

FIS Presentación declaración jurada mensual y pago por obligaciones de abril/20 Cuadro General

IIEA Presentación declaración jurada mensual y pago por obligaciones de abril/20 Cuadro General


Presentación de

declaración y

pago por el mes

de abril/20

según

Cuadro General

Arrendamientos y otros rendimientos de capital inmobiliario

Rendimientos de capital mobiliario

Rematadores por transmisión de bienes muebles

Rendimientos de capital mobiliario originados en el exterior

Responsables por obligaciones tributarias de terceros – Trabajo fuera de la

relación de dependencia

Restantes responsables

Terminaciones RUT Vencimiento

Trabajo en relación de

dependencia que tributa ante BPSPago por el mes de abril/20 Todos 25/05

Vencimiento

Incrementos patrimonialesPor inmuebles y cesión de derechos hereditarios o

posesorios, y en enajenaciones a plazo

15 días corridos a partir del

otorgamiento del acto


Empresas

Retenciones

IRPF


Vencimiento

Incrementos

patrimoniales

Por inmuebles y cesión de

derechos hereditarios o

posesorios, y en

enajenaciones a plazo

15 días corridos a partir del

otorgamiento del acto

Presentación de

declaración y

pago por el mes

de abril/20

según

Cuadro General

Rentas de actividades empresariales

Rentas fuera de la relación de dependencia

Rendimientos de capital inmobiliario y mobiliario

Dependientes de usuarios de zonas francas

Rematadores por transmisiones de bienes muebles

Derechos federativos, de imagen y similares de deportistas

Otras

RetencionesObservaciones Vencimiento

IRPF - IVA

Comisiones de Apoyo de

las Unidades Ejecutoras

del MSP

Presentación de declaración

jurada y pago por el mes de

abril/20

25/05


Empresas

Retenciones

IRNR


Vencimiento

Publicidad Formulario 2/181 Resolución 842/014

Presentación de la

declaración jurada mensual

correspondiente a abril/20

Cuadro General

Anexos a la

Declaración

Jurada de IVA

(Formulario

2/176)

Formulario 2/183

Agentes de retención y/o percepción de

IVA, IRAE, IP, IMESI, Impuesto a las

Retribuciones por Servicios del Estado,

obligaciones tributarias de terceros


jurada mensual


Cuadro General

Formulario 1246 IRNR - Responsables

Formulario 1144IRPF – Responsables sustitutos por

rentas de trabajadores dependientes

Formulario 1146

IRPF – Responsables por rentas de

categoría I y trabajadores

independientes

Formulario 3107 Dividendo Y Utilidades Fictos

Formulario 2/181 IVA – Anexo Informativo


jurada mensual


Penúltimo día hábil del

mes del vencimiento de

la Declaración Jurada


Empresas

Varios


Concepto Vencimiento

IVA (*) Pago y presentación DJ Cuadro General

IRAE, IP y su Sobretasa e ICOSA Saldos Pago y presentación DJ Cuadro General

IRAE Anticipos (**) Pago

Quinto, octavo, undécimo mes del

ejercicio y segundo mes del

ejercicio siguiente.

IP y su sobretasa e ICOSA Anticipos (***) Pago Cuadro General

(*) Los contribuyentes comprendidos en el grupo NO CEDE dispondrán de plazo hasta el cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio, para efectuar los pagos y presentar las DJ de IVA.

(**) Si los anticipos son determinados de la forma prevista en la Sección I del Capítulo VII del Decreto 150/007 se deberán pagar de acuerdo al grupo al que pertenezcan según el Cuadro General.

(***) Quienes ejerzan la opción prevista en el inciso tercero del artículo 5º del Decreto Nº 30/015, realizarán los pagos a cuenta trimestrales del IP agropecuario en los mismos plazos en que se efectúan los pagos a cuenta trimestrales del IRAE.Los pagos a cuenta de la Sobretasa del IP agropecuario, se realizarán en las mismas condiciones y plazos en

que se efectúan los pagos a cuenta del IP respectivo.


Agropecuarios



Agropecuarios

Impuesto anual de enseñanza primaria a los inmuebles rurales


Declaración Jurada 2020 Presentación 30/04

Los contribuyentes

podrán efectuar el pago

en 3 cuotas iguales

1era. cuota 29/05

2da. cuota 31/08

3era. cuota 30/10


Vencimiento 25/05

Incrementos patrimoniales no sujetos a retención

• Pago por transmisiones del mes de abril/20

Arrendamientos de inmuebles

• Pago por el mes de abril/20

Incrementos patrimoniales – enajenaciones a plazo

• Pago por las cuotas vencidas de abril/20

Entidades que atribuyen rentas

• Pago por el mes de abril/20

Vencimiento

Incrementos patrimoniales –

PrescripciónPago 15 días corridos a partir de ejecutoriada la sentencia


Personas

IRPF - Anticipos



Personas

IRPF / IASS / IVA Servicios Personales / IPPF


Pago a cuenta IRPF / IVA Pago bimestre Marzo-Abril/19 25/05

IPPF Saldo IP y su sobretasa, IRPF sucesiones indivisas 20/05

Declaración Jurada de IP y su sobretasa, año 2019 21/05

IRPF – Responsables por

rendimientos del exterior

Entidades no residentes en régimen de

atribución de rentas que hayan designado

representante en el país.

Presentación

y Pago

0 | 1 | 2 | 3 07/05

4 | 5 | 6 12/05

7 | 8 | 9 15/05



No residentes

IRNR


Rentas que no fueron objeto de

retenciónPago por el mes de abril/20 25/05

Incrementos patrimoniales –

PrescripciónPago

15 días corridos a partir de ejecutoriada la

sentencia

IRPF Categoría 1 - Responsables

Entidades no residentes designadas

responsables por el literal h) del artículo 39º

del Decreto Nº 148/007.

Presentación

y Pago

0 | 1 | 2 | 3 07/05

4 | 5 | 6 12/05

7 | 8 | 9 15/05

Pago Todos 15/05

Presentación Todos 15/05

IRNR/Impuesto al Patrimonio:

Entidades no residentes que no actúen

en el país mediante establecimiento

permanente. Ejercicio cerrado al

31/12/2019.



Entidades No residentes que NO

actúen mediante Establecimiento

Permanente (art 21 bis y 21 ter

Decreto N° 149/007)

Trimestre Abril-Junio 2020 22/07


No residentes

IRNR/ IVA/ IP



General

Varios

Residual

Vencimiento

ITP

Plazo para presentación

de la declaración jurada

y pago del Impuesto a

las Transmisiones

Patrimoniales de

acuerdo con el Decreto

252/998

Actos entre vivos

15 días contados desde el siguiente al

otorgamiento del acto o de la fecha en que

quedó ejecutoriada la sentencia o

previamente a la inscripción si se realiza

antes del referido plazo

Acto o contrato otorgado en

el extranjero

El plazo se computará a partir de que el

documento haya cumplido con los requisitos

exigidos por el derecho positivo nacional

para hacer valer el acto o contrato en el

territorio nacional

Transmisiones por causa de

muerte

Al año, contado a partir del momento en

que se configure el hecho generador

Posesión definitiva de los

bienes del ausente

1 año, contado dese que se firme la

sentencia

Vencimiento 25/05

Demás obligaciones que debiendo cancelarse y no

tengan plazo específico, incluido en la Resolución de

la DGI 4310/2019

Lugares de pago:

Los pagos de impuestos podrán ser realizados por los contribuyentes en Redpagos, Red Abitab, Correo Banc o DGI.

Cuando los pagos sean realizados utilizando total o parcialmente certificados de crédito, los mismos serán exclusivamente en dependencias de la DGI o del BPS, según corresponda.


Banco de Previsión Social

Presentación de nóminas y pago de tributos de

seguridad social

Aportes jubilatorios

Correspondientes al mes

de abril/20Seguro por enfermedad

FRL

Pago y presentación de la nómina de

todos los contribuyentes.

Ultimo dígito de

empresaVencimiento

0 19/05

1 19/05

2 19/05

3 19/05

4 19/05

5 20/05

6 20/05

7 20/05

8 20/05

9 20/05

(*) Salvo los contribuyentes cuyos

vencimientos se detallan en el

próximo cuadro “otros”


Otros Presentación Pago

Obras Públicas 14/05 25/05

Cobranza descentralizada

Montevideo e Interior25/05 25/05

Intendencia, Juntas

Departamentales y Congreso de

Intendentes

13/05 20/05

Organismos Públicos y otras

entidades de naturaleza Pública21/05 21/05

Mayores Contribuyentes 13/05 13/05

Pagos SNIS Servicios Personales 25/05 25/05

Pagos por Internet (todos los

dígitos y todas las aportaciones)- 25/05

Quienes utilicen el mecanismo de pagos por Internet, podrán diferir el vencimiento de sus pagos hasta las fechas que se indican, sin perjuicio de considerar los vencimientos que se establecen en cada caso para la presentación de Nóminas y Declaraciones de No Pago.

Banco de Previsión Social

Presentación de nóminas y pago de tributos de

seguridad social

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Impuestos

IRAE Mínimo

Corresponde abonar el IRAE mínimo con relación a los ingresos generadores de rentas comprendidas para el IRAE, obtenidas en el año anterior.

Para las obligaciones de abril/20:

ICOSA

Los montos del Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas y anticipos, son los siguientes

IPPF

De acuerdo con el artículo 43 del Título 14 (Impuesto al Patrimonio) las Personas Físicas, Núcleos Familiares y Sucesiones Indivisas liquidarán el IP sobre el excedentedel Mínimo No Imponible.

IngresosIRAE

Mínimo $

Ingresos ≤ 915.000 UI 5.220

915.000 UI < Ingresos ≤ 1.830.000

UI5.710

1.830.000 UI < Ingresos ≤ 3.660.000

UI7.670

3.660.000 UI < Ingresos ≤ 7.320.000

UI10.390

7.320.000 UI < Ingresos 13.000

Nota:

Para la determinación de la escala de ingresos en que

los contribuyentes se encuentran comprendidos, se

tomará la cotización de la Unidad Indexada vigente a

fecha de cierre.

ConceptoAño 2020

$

Constitución S.A. 37.875

Cierre de ejercicio fiscal 18.938

Anticipo mensual 1.578

AñoPersonas Físicas y

Sucesiones Indivisas

Núcleos

Familiares

2019 4.166.000 8.332.000

2020 4.491.000 8.982.000



Abril/20 Compra $ Venta $

01 44,003 44,003

02 44,213 44,213

03 44,622 44,622

06 43,635 43,635

07 43,037 43,037

08 43,147 43,147

13 43,510 43,510

14 43,465 43,465

15 43,699 43,699

16 43,507 43,507

17 43,389 43,389

20 43,202 43,202

21 43,248 43,248

22 43,135 43,135

23 43,160 43,160

24 43,702 43,702

27 43,459 43,459

28 42,986 42,986

29 42,438 42,438

30 42,257 42,257

Mes/ Año Compra $ Venta $

Mayo/19 35,252 35,252

Junio/19 35,182 35,182

Julio/19 34,350 34,350

Agosto/19 36,642 36,642

Setiembre/19 36,939 36,939

Octubre/19 37,416 37,416

Noviembre/19 37,840 37,840

Diciembre/19 37,308 37,308

Enero/20 37,531 37,531

Febrero/20 39,152 39,152

Marzo/20 43,008 43,008

Otras Monedas

Abril/20Arbitrajes al

30/04/2020

Euro USD 1,095400

Libra USD 1,260200

Peso Argentino 66,832500

Real 5,443300

Yen 107,175000

Franco Suizo 0,965450

Cotizaciones de Moneda Extranjera

Dólar (Tipo Interbancario Billete)


Índice de Precios

al Productor de

Productos Nacionales

Índice

Base 03/2010

% variación

s/ mismo mes

del año

anterior

197,44 12,69

201,96 10,09

207,90 9,63

211,19 9,67

212,17 10,07

216,37 12,37

222,03 15,15

226,51 19,12 77.62asdfdf

223,98 20,10

219,08 14,25 1661

217,32 11,78

232,24 18,15

231,14 17,07

Índice de Precios al Consumo

Mes/ Año

Índice

Base

12/2010

%variación

s/mes anterior

% variación

s/diciembre

anterior

%

variación

s/ doce

meses

anteriores

Abril/19 194,42 0,43 4,18 8,17

Mayo/19 195,19 0,40 4,59 7,73

Junio/19 196,44 0,64 5,26 7,36

Julio/19 197,94 0,76 6,07 7,54

Agosto/19 199,69 0,88 7,00 7,76

Setiembre/19 200,72 0,52 7,56 7,78

Octubre/19 202,23 0,75 8,36 8,34

Noviembre/19 203,08 0,42 8,82 8,40

Diciembre/19 203,02 -0,03 8,79 8,79

Enero/20 207,27 2,09 2,09 8,71

Febrero/20 208,54 0,61 2,72 8,32

Marzo/20 211,32 1,33 4,09 9,16

Abril/20 215,54 2,00 6,17 10,86

Índice de Precios

al Productor de

Productos Nacionales

Agropecuarios

Índice

Base

03/2010

% variación

s/mismo mes del

año anterior

201,40 19,8096

208,39 12,2247

221,02 12,4498

230,29 15,0185

229,60 14,0700

236,27 20,9470

247,03 25,5553

258,21 36,6335

246,02 35,8476

232,99 22,2724

227,78 14,6351

255,66 26,5205

243,19 20,7498

Índices


Índices

Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR)

A los efectos de la opción prevista en el artículo 26 del Decreto 148/007 y del artículo 64 del Decreto 150/007 (con redacción dada por el Decreto 511/011), para la determinación del valor en plaza al 1º de julio de 2007 de los inmuebles rurales se deberá aplicar la evolución del IMIPVIR al precio de venta. Este índice mide la variación del precio por hectárea ocurrida desde el 1º de julio de 2007, y es confeccionado en forma trimestral por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).

Aplicable para enajenaciones de inmuebes rurales ocurridas con posterioridad al 1° de enero de 2012.

Fecha Índice

30.09.2017 373

31.12.2017 404

31.03.2018 403

30.06.2018 327

30.09.2018 345

31.12.2018 351

31.03.2019 384

30.06.2019 367

30.09.2019 482

31.12.2019 471


Coeficientes de ajuste

Coeficientes para el Ajuste Impositivo Por Inflación (AIPI)

Según lo establecido en el artículo 161º de la Ley Nº 19.438, el ajuste impositivo por inflación solamente se realizará en aquellos ejercicios en que el porcentaje de variación del Índice de Precios del Consumo (IPC) acumulado en los treinta y seis meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida supere el 100% (cien por ciento).

Vigencia 14.10.2016

Coeficiente de Revaluación del Activo Fijo

Ejercicios anuales cerrados en Abril/20

De acuerdo a los artículos 714º y 3º de la Ley 19.355, para ejercicios iniciados a partir del 1º de enero de 2016 se debe aplicar la variación del IPC correspondiente.

Según el Art. 30 del Título 4 para ejercicios iniciados con posterioridad al 1º de julio de 2007 los contribuyentes podrán optar por computar las amortizaciones y las actualizaciones en el ejercicio siguiente o en el mes siguiente al del ingreso del bien al patrimonio, o afectación al activo fijo.

Para aquellos contribuyentes que opten por revaluar el activo fijo a ejercicio siguiente, deberá utilizarse el siguiente multiplicador para el cierre anual abril 2020, cualquiera sea su año de incorporación, excepto el que cierra:

IPC 04/20

IPC 04/19

Cierre de ejercicioVariación

IPC 36 meses

Febrero/20 24,67

Marzo/20 25,48

Abril/20 27,70

= 1,1086


Tasas de interés

Tasa de interés del BCU

De acuerdo con el artículo 20 del Decreto 150/007 y el artículo 1° del Decreto 445/009, para el cálculo de los intereses fictos se aplica la tasa correspondiente al trimestre anterior al inicio del ejercicio. Se consideran las tasas para grandes y medianasempresas publicadas por el BCU. (*)

(*) Según lo establecido en el Decreto 40/019, se modifica el inciso primero del articulo 20 del Decreto 150/007 y se establece que para ejercicios iniciados a partir del 1º de julio de 2019, para el cálculo de los intereses fictos se aplica la tasa correspondiente al trimestre anterior al inicio del ejercicio. Se considera las tasa que resulte del promedio entre el 70% (setenta por ciento) de la correspondiente a grandes empresas y el 30% (treinta por ciento) de la correspondiente a medianas empresas, de operaciones corrientes de crédito bancario en moneda nacional no reajustable o en dólares que corresponda de acuerdo al plazo del préstamo o colocación, publicadas por el BCU.

Vigencia

Plazos USD Plazos Moneda Nacional no Reajustable

Menores o iguales a

un año %Mayores a un año %

Menores o iguales a

un año % Mayores a un año %

Grandes Mediana Grandes Mediana Grandes Mediana Grandes Mediana

10-12/18 4,57 4,57 5,49 5,49 12,93 12,93 15,09 15,0911-01/19 4,58 4,58 5,54 5,54 12,52 12,52 15,32 15,3212-02/19 4,61 4,61 5,53 5,53 12,42 12,42 13,60 13,6001-03/19 4,63 4,63 5,39 5,39 12,01 12,01 14,18 14,1802-04/19 4,34 5,59 4,77 5,84 10,55 16,22 12,81 16,2203-05/19 4,27 5,52 4,64 5,76 10,45 16,15 14,66 15,4404-06/19 4,24 5,49 4,96 5,92 10,79 16,01 14,20 15,9405-07/19 4,26 5,47 5,01 5,90 11,23 15,80 14,38 16,4106-08/19 4,25 5,48 4,09 6,01 11,42 15,79 13,80 16,5807-09/19 4,20 5,43 4,20 5,89 10,99 16,04 10,46 16,7508-10/19 4,10 5,41 4,26 5,46 10,95 16,26 12,16 16,3309-11/19 4,03 5,38 4,95 5,07 10,99 15,99 12,69 16,9810-12/19 3,96 5,34 4,88 5,08 11,59 15,81 15,68 16,8611-01/20 4,00 5,28 4,92 5,23 11,31 15,67 15,14 16,7312-02/20 4,00 5,21 4,63 5,39 11,32 15,99 14,14 16,7902-04/20 3,91 5,15 4,12 5,42 11,43 15,95 15,77 15,57


VigenciaMoneda

Nacional

Hasta

USD

100.000

Más de

USD

100.000

01.10.015 4,25 0,25 0,30

01.01.016 4,50 0,25 0,30

02.05.016 4,75 0,15 0,30

01.07.017 4,75 0,15 0,25

01.04.018 4,35 0,15 0,25

Mes/Año 6 meses % 1 año %

Octubre/19 1,92 1,96

Noviembre/19 1,90 1,95

Diciembre/19 1,91 2,00

Enero/20 1,75 1,81

Febrero/20 1,40 1,38

Marzo/20 1,18 1,00

Abril/20 0,76 0,86

Tasas de interés

Tasa de interés del BROU

A los efectos de comparar los límites establecidos en el Art. 37 del Decreto 150/007, para determinar la deducción de gastos por intereses pagados o acreditados, deberá utilizarse la tasa

de interés anual que abone el BROU por depósitos a plazo fijo por semestre, vigente al comienzo del ejercicio

LIBOR USD


Multas

Según lo dispuesto por el Art. 94 del Código Tributario, la multa sobre el tributo no pagado en plazo será:

• 5% (cinco por ciento) cuando el tributo se abonare dentro de los cinco días hábiles siguientes al de su vencimiento.

• 10% (diez por ciento) cuando el tributo se abonare con posterioridad a los cinco días hábiles siguientes y hasta los noventa días corridos de su vencimiento.

• 20% (veinte por ciento) cuando el tributo se abonare con posterioridad a los noventa días corridos de su vencimiento.

La multa por mora para los agentes de retención y de percepción de impuestos recaudados por la Dirección General Impositiva, será del 100% del tributo retenido o percibido y no vertido, sin perjuicio de las demás responsabilidades tributarias y penales. La misma disposición impuso la ley 19.355 de 30/12/2015 respecto a los responsables sustitutos.

Vigencia %

01/08/18 1,100

01/09/18 1,100

01/10/18 1,100

01/11/18 1,100

01/12/18 1,100

01/01/19 1,100

01/02/19 1,100

01/03/19 1,000

01/04/19 1,000

01/05/19 1,000

01/06/19 0,900

01/07/19 0,900

01/08/19 0,900

01/09/19 0,900

01/10/19 0,900

01/11/19 0,900

01/12/19 0,900

01/01/20 0,900

01/02/20 0,900

01/03/20 1,100

01/04/20 1,100

01/05/20 1,100

Multas y recargos

Tasa de recargo por mora


Mes/Año Valor $

% variación

respecto al

mes anterior

% variación

respecto a

diciembre del

año anterior

Mayo/19 1.166,93 0,154 6,141

Junio/19 1.166,93 0,154 6,141

Julio/19 1.167,67 0,063 6,208

Agosto/19 1.168,25 0,050 6,261

Setiembre/19 1.193,47 2,159 8,555

Octubre/19 1.195,70 0,187 8,757

Noviembre/19 1.197,13 0,120 8,887

Diciembre/19 1.198,59 0,122 9,020

Enero/19 1.198,78 0,016 0,016

Febrero/20 1.199,07 0,024 0,040

Marzo/20 1.257,33 4,859 4,901

Abril/20 1.260,18 0,227 5,139

Mayo/20 1.260,99 0,064 5,206

Día Abril/20 Mayo/20

1 4,4820 4,53722 4,4829 4,53923 4,4837 4,54124 4,4846 4,54325 4,4855 4,54526 4,4875 4,54817 4,4895 4,55108 4,4914 4,55399 4,4934 4,556810 4,4954 4,559711 4,4974 4,562712 4,4993 4,565613 4,5013 4,568514 4,5033 4,571415 4,5053 4,574316 4,5073 4,577317 4,5093 4,580218 4,5113 4,583119 4,5132 4,586020 4,5152 4,589021 4,5172 4,591922 4,5192 4,594823 4,5212 4,597824 4,5232 4,600725 4,5252 4,603626 4,5272 4,606627 4,5292 4,609528 4,5312 4,612529 4,5332 4,615430 4,5352 4,618431 4,6213

Unidades de ajuste de la moneda

Unidad Reajustable

El valor de la Unidad Reajustable que publicamos para cada mes

es el que se aplicará durante el mes siguiente. Este criterio es coherente con el establecido por los decretos que fijan aquel valor.

Unidad Indexada

Con fecha 21/06/2002 se publicó el Decreto 210/002, el cual crea la Unidad Indexada, unidad

de cuenta basada en la variación pasada del IPC.


Mes/Año

1er.

Franja

$

2da.

Franja

$

3er. Franja

$

Diciembre/18 53.374 80.060 160.121

Enero/19 53.374 80.060 160.121

Febrero/19 57.846 86.770 160.121

Marzo/19 57.846 86.770 173.539

Abril/19 57.846 86.770 173.539

Mayo/19 57.846 86.770 173.539

Junio/19 57.846 86.770 173.539

Julio/19 57.846 86.770 173.539

Agosto/19 57.846 86.770 173.539

Setiembre/19 57.846 86.770 173.539

Octubre/19 57.846 86.770 173.539

Noviembre/19 57.846 86.770 173.539

Diciembre/19 57.846 86.770 173.539

Enero/20 62.804 94.206 173.539

Febrero/20 62.804 94.206 188.411

Marzo/20 62.804 94.206 188.411

Abril/20 62.804 94.206 188.411

Mayo/20 62.804 94.206 188.411

Enero -

DiciembreValor $

2017 936,63

2018 1.021,11

2019 1.099,42

2020 1.198,78

PeríodoGeneral

$

Construcción

(Ley 14.411)

$

Diciembre/18-Enero/19

1.074 824

Febrero/19 1.200 790

Marzo-Abril/19 1.200 1.316

Mayo/19 1.200 921

Junio-Julio/19 1.200 1.316

Agosto-Diciembre/19

1.252 1.373

Enero-Febrero/20 1.304 930

Marzo/20 1.304 1.430

Abril-Mayo/20 1.304 1.001

Aportación a la seguridad social

Nivel de ingresos individuales a los efectos de la aplicación de cada régimen jubilatorio

Base Ficta de Contribución

Cuota mutual para aportes al Seguro por Enfermedad

El Poder Ejecutivo fija la cuota mutual a los efectos del cálculo del complemento del aporte al seguro social por enfermedad.


Vigencia SMN $ % aumento BPC $ % aumento

01/01/13 7.920,00 10,00 2.598,00 7,49

01/01/14 8.960,00 13,13 2.819,00 8,51

01/01/15 10.000,00 11,61 3.052,00 8,27

01/01/16 11.150,00 11,50 3.340,00 9,44

01/01/17 12.265,00 10,00 3.611,00 8,11

01/01/18 13.430,00 9,50 3.848,00 6,56

01/01/19 15.000,00 11,69 4.154,00 7,95

01/07/19 15.650,00 4,33 4.154,00 7,95

01/01/20 16.300,00 4,15 4.519,00 8,79

Notas:Los datos anteriores de los diversos conceptos expuestos en esta sección de “Informaciones de interés fiscal” pueden ser consultados en los boletines informativos previos.Deloitte S.C. no se responsabiliza por eventuales errores en datos y/o textos recogidos en este Boletín Informativo.

Salario Mínimo Nacional | Base de Prestaciones y Contribuciones

La Ley 17.856 (vigente a partir del 1º de enero de 2005) crea la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC), la cual sustituye todas las referencias al Salario Mínimo Nacional (SMN) establecidas en el ordenamiento jurídico vigente.


Nuestras actividades de Capacitación

Soluciones que funcionan

Planificación y gestión

Macros en Excel Excel básico - Intermedio Excel avanzado

Fecha: del 1 de junio al 8 de julio

Días: Lunes y Miércoles

Horario: de 8:00 a 10:30hs

Duración: 27,5 hrs + Prueba

Fecha: 3, 4, 7 y 8 de setiembre

Horario: 18:15 a 21:00 hs

Duración: 11 hrs.

Costo: $ 4.900 más IVA

Lugar: Torre 4 WTC Sala de eventos.

Planta baja.

Concurrir con notebook personal

Fecha: 18, 19, 26, 27 de agosto,

1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre

Horario: 18:30 a 21:00 hrs.

Duración: 25 hrs.


Lugar: Juncal 1385 Piso 11

Excel Básico – Intermedio Excel básico - Intermedio Excel avanzado

Fecha: del 9 al 25 de junio

Días: Martes y Jueves


Duración: 12 hrs



Duración: 11 hrs.



Planta baja.



1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre


Duración: 25 hrs.



Excel Avanzado Excel básico - Intermedio Excel avanzado

Fecha: del 25 de mayo al 29 de junio

Días: Lunes y Miércoles


Duración: 25 hrs + Prueba



Duración: 11 hrs.



Planta baja.



1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre


Duración: 25 hrs.




Contabilidad

Contabilidad y Control – Módulo I Excel básico - Intermedio Excel avanzado

Fecha: Del 19 de mayo al 25 de junio

Días: Martes y Jueves

Horario: de 8:00 a 10:30 hs

Duración: 27,5 hrs. + Prueba



Duración: 11 hrs.



Planta baja.



1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre


Duración: 25 hrs.



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Normativa

1. Suspensión del crédito por el impuesto a la venta de semovientes.

Ley 19.878

2. Fijan valores del IMESI correspondientes a la primera enajenación de combustibles. Decreto 87/020

3. Diferimiento de retenciones para servicios de transporte de pasajeros.

Decreto 128/020

4. Flexibilización de condiciones para proyectos de Viviendas de Interés Social.

Decreto 129/020

5. Promoción de actividades correspondientes a proyectos de gran dimensión económica.

Decreto 138/020

6. Exoneran de IVA la actuación de “André Rieu”.

Resolución 382/020 PE

7. Prórroga del plazo para la presentación de informes de auditoría.


8. Se establece una prorroga de determinados vencimientos y facilidades de pagos.


9. Se prorroga el vencimiento de la presentación y pago de Dividendos Fictos.


10. Fijan fictos para la percepción del IVA -Frigoríficos y mataderos.


11. Fijan precios fictos para los impuestos del Fondo de Inspección Sanitaria (art. 319 Ley 15.809).


12. Se fijan nuevos valores fictos para la comercialización de aves de la especie gallus gallus.


Sumario


Jurisprudencia

1.Tratamiento tributario en empresa no residente contratada por organismo internacional intergubernamental para obras sobre Puente Internacional.

Consulta 6.288

Leyes Sociales

1. Exoneración de aportes patronales para titulares de unipersonales y socios.

Ley 19.872 y 19.876

2. Creación del Fondo Solidario COVID–19

Ley 19.874, Decreto 133/020 y Resolución 741/020

3. Se extiende el plazo de permanencia en domicilio para personas de 65 años o más.

Decreto 132/020

Varios

1. Subsidio para empresas “MonotributoSocial Mides”.

Ley 19.877

2. Fomento del emprendedurismo.

Decreto 113/020

3. Se fija el valor de la UR, de la URA y del IPC para el mes de febrero 2020 y el coeficiente para el reajuste de los alquileres para el mes de marzo de 2020.

Decreto 116/020

4. Se suspende la implementación del Sistema Integral de Control de Transporte de Carga (SICTRAC).

Decreto 117/020

5. Se prorroga el registro de los Estados Financieros en la AIN hasta el 15 de mayo.

Decreto 124/020

6. Reducción del 20% el monto de la energía eléctrica para el riego con fines productivos.

Decreto 134/020

7. Se prorroga hasta 18 meses las operaciones de admisión temporaria.

Decreto 137/020


Vencimientos

Dirección General Impositiva Empresas – IRAE, IVA, IP e ICOSA Empresas – Otros impuestos Empresas – Retenciones Empresas – Varios Agropecuarios Personas No residentes GeneralBanco de Previsión Social


Impuestos IRAE Mínimo ICOSA IPPF

Cotizaciones de moneda extranjera Dólar (Tipo interbancario billete) Otras monedas Índices Índice de Precios al Consumo Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales Agropecuarios Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles

Multas y recargos Tasa de recargo por mora Multas

Tasas de interés Tasa de interés del BCU Tasa de interés del BROU Libor USD

Coeficientes de ajuste Coeficiente para el Ajuste Impositivo por Inflación (AIPI) Coeficiente de revaluación del activo fijo Cuota mutual para aportes al seguro por enfermedad Salario Mínimo Nacional / Base de Prestaciones y Contribuciones

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Boletín Informativo · 2021. 3. 1. · Boletín Informativo Edición Mensual N° 463 ... El Poder Ejecutivo remitió al Parlamento el pasado 17 de abril un Proyecto de Ley, por el