PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
Oleh : Gun Gun Gunawan, SST A. PENGANTAR
Atas dasar banyaknya pertanyaan kepada Kepala Kantor Pelayanan
Pajak melalui Account Repressentative mengenai pemotongan,
penyetoran dan pelaporan pajak oleh Bendaharawan Pemerintah, dalam
upaya meluruskan dan penyamaan persepsi atas pemungutan pajak oleh
Bendaharawan, maka dipandang perlu untuk memberikan penjelasan yang
lebih rinci, agar pelaksanaan hak dan kewajiban pajak Bendaharawan
Pemerintah dapat berjalan dengan baik. Penjelasan-penjelasan ini
merupakan resume dari ketentuan-ketentuan yang mengatur Jasa
Konstruksi yang dipotong PPh Final Pasal 4 ayat (2)dan atau Pajak
Pertambahan Nilai (PPN). Hal ini ditujukan untuk dapat dipergunakan
sebagai pedoman pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak oleh
Bendaharawan. Selain itu, juga dapat dijadikan sebagai acuan bagi
pejabat inspektorat/badan pengawas dalam melakukan audit atas
pengelolaan keuangan Negara. Penjelasan ini diberlakukan untuk
tahun pajak 2009 dan seterusnya, selama tidak ada perubahan dasar
hukum yang menjelaskan berbeda dengan penjelasan ini. Jika
membutuhkan informasi lebih lanjut mengenai pemotongan, penyetoran
dan pelaporan pajak oleh Bendaharawan, Saudara dapat menghubungi
Account Repressentative KPP Pratama Denpasar Barat: Nama : Gun Gun
Gunawan NIP : 060101549 HP : 0361-9191250 E-mail :
[email protected] Website : www.balitaxguide.wordpress.com B.
1. DASAR HUKUM
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008. 2.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah
terakhir dengan Undang-undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun
2007. 3. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 1999
tentang Jasa Konstruksi. 4. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia
Nomor 51 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari
Usaha Jasa Konstruksi. 5. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13
Tahun 2007 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah. 6.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 187/PMK.03/2008 tentang Tata Cara
Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan dan Penatausahaan Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi. 7.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-384/PJ/2003 tanggal 10
Desember 2003 tentang Perubahan Ketiga atas Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor KEP-169/PJ/2001 tentang Surat Setoran Pajak.
8. Surat Edaran Direktur Jenderal Bina Administrasi Keuangan Daerah
Nomor SE.900/316/BAKD tanggal 5 April 2007 tentang Pedoman Sistem
dan Prosedur Penatausahaan dan Akuntansi, Pelaporan dan
Pertanggungjawaban Keuangan Daerah. 9. Peraturan Lembaga
Pengembangan Jasa Konstruksi Nomor 11a Tahun 2008 tentang
Registrasi Usaha Jasa Pelaksana Konstruksi. 10. Peraturan Lembaga
Pengembangan Jasa Konstruksi Nomor 12a Tahun 2008 tentang
Registrasi Usaha Jasa Perencana dan Jasa Pengawas Konstruksi. C.
UNDANGJASA KONSTRUKSI MENURUT UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN 1999
TENTANG KONSTRUKSI JASA KONSTRUKSI DAN PERATURAN PELAKSANAANNYA
Pengertian Jasa Konstruksi Jasa Konstruksi adalah layanan jasa
konsultasi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa
pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi
pengawasan pekerjaan konstruksi.
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian
kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang
mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan
tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk
mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain. Yang dimaksud
dengan bentuk fisik lain dapat berupa: dokumen, gambar rencana,
gambar teknis, tataruang dalam (interior), dan tata ruang luar
(exterior), atau penghancuran bangunan (demolition). 1. Pekerjaan
arsitektural mencakup antara lain: pengolahan bentuk dan masa
bangunan berdasarkan fungsi serta persyaratan yang diperlukan
setiap pekerjaan konstruksi. 2. Pekerjaan sipil mencakup antara
lain: pembangunan pelabuhan, Bandar udara, jalan kereta api,
pengamanan pantai, saluran irigasi/kanal, bendungan, terowongan,
gedung, jalan dan jembatan, reklamasi rawa, pekerjaan pemasangan
perpipaan, pekerjaan pemboran, dan pembukaan lahan. 3. Pekerjaan
mekanikal mencakup antara lain: pemasangan turbin, pendirian dan
pemasangan instalasi pabrik, kelengkapan instalasi bangunan,
pekerjaan pemasangan perpipaan air, minyak, dan gas. 4. Pekerjaan
elektrikal mencakup antara lain: pembangunan jaringan transmisi dan
distribusi kelistrikan, pemasangan instalasi kelistrikan,
telekomunikasi beserta kelengkapannya. 5. Pekerjaan tata lingkungan
mencakup antara lain: pekerjaan pengolahan dan penataan akhir
bangunan maupun lingkungannya. Jenis usaha jasa konstruksi terdiri
dari usaha perencanaan konstruksi, usaha pelaksanaan konstruksi,
dan usaha pengawasan konstruksi yang masing-masing dilaksanakan
oleh perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas
konstruksi. 1. Usaha perencanaan konstruksi memberikan layanan jasa
perencanaan dalam pekerjaan konstruksi yang meliputi rangkaian
kegiatan atau bagian-bagian dari kegiatan mulai dari studi
pengembangan sampai dengan penyusunan dokumen kontrak kerja
konstruksi. 2. Usaha pelaksanaan konstruksi memberikan layanan jasa
pelaksanaan dalam pekerjaan konstruksi yang meliputi rangkaian
kegiatan atau bagian-bagian dari kegiatan mulai dari penyiapan
lapangan sampai dengan penyerahan akhir hasil pekerjaan konstruksi.
3. Usaha pengawasan konstruksi memberikan layanan jasa pengawasan
baik keseluruhan maupun sebagian pekerjaan pelaksanaan konstruksi
mulai dari penyiapan lapangan sampai dengan penyerahan akhir hasil
konstruksi. Ijin Usaha dan Sertifikasi Perencana konstruksi,
pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi yang berbentuk badan
usaha harus memenuhi ketentuan tentang perizinan usaha di bidang
jasa konstruksi, dan harus memiliki sertifikat, klasifikasi, dan
kualifikasi perusahaan jasa konstruksi.Sertifikat tersebut
dikeluarkan oleh Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi (LPJK).
Penyedia Jasa, Penguna Jasa dan Kontrak Kerja Konstruksi Pengguna
jasa adalah orang perseorangan atau badan sebagai pemberi tugas
atau pemilik pekerjaan/proyek yang memerlukan layanan jasa
konstruksi. Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan yang
kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa konstruksi. Antara
pengguna jasa dan penyedia jasa melakukan Kontrak Kerja Konstruksi
yaitu keseluruhan dokumen yang mengatur hubungan hukum antara
pengguna jasa dan penyedia jasa dalam penyelenggaraan pekerjaan
konstruksi. Dengan demikian intansi pemerintah (Pemungut Pajak)
yang mengadakan tender merupakan penyedia jasa. Penggolongan
Kualifikasi Usaha Jasa Pelaksana Konstruksi Berdasarkan Pasal 10
Peraturan Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi Nomor 11a Tahun 2008
tentang Registrasi Usaha Jasa Pelaksana Konstruksi disebutkan bahwa
penggolongan kualifikasi usaha jasa pelaksana konstruksi dapat
dibagi jenjang kompetensinya dalam Gred sebagai berikut: a.
Kualifikasi Usaha Besar, berupa: Gred 7 Gred 6 b. Kualifikasi Usaha
Menengah, berupa: Gred 5 c. Kualifikasi Usaha Kecil, berupa: Gred 4
Gred 3 Gred 2 Gred 1 (usaha orang perseorangan)
Penggolongan Kualifikasi Usaha Jasa Perencana Konstruksi dan
Pengawas Konstruksi Berdasarkan Pasal 10 Peraturan Lembaga
Pengembangan Jasa Konstruksi Nomor 12a Tahun 2008 tentang
Registrasi Usaha Jasa Perencanaan Konstruksi dan Pengawas
Konstruksi disebutkan bahwa penggolongan kualifikasi usaha jasa
perencana konstruksi dan jasa pengawas konstruksi dapat dibagi
jenjang kompetensinya dalam Gred sebagai berikut: a. Kualifikasi
Usaha Besar, berupa: Gred 4 b. Kualifikasi Usaha Menengah, berupa:
Gred 3 c. Kualifikasi Usaha Kecil, berupa: Gred 2 Gred 1 (usaha
orang perseorangan) D. TARIF, PROSEDUR PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PAJAK ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
Tarif PPh Pasal 4 ayat (2) Berdasarkan Pasal 2 dan Pasal 3
Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 disebutkan bahwa atas
penghasilan dari usaha Jasa Konstruksi dikenakan Pajak Penghasilan
yang bersifat final. PPh Final yang dimaksud adalah PPh Pasal 4
ayat (2). Tarif Pajak Penghasilan atas usaha Jasa konstruksi adalah
sebagai berikut: No. 1 2 3 4 5 6 7 8 Jenis Pekerjaan Perencanaan
Konstruksi Perencanaan Konstruksi Pelaksana Konstruksi Pelaksana
Konstruksi Pelaksana Konstruksi Pelaksana Konstruksi Pengawasan
Konstruksi Pengawasan Konstruksi Kualifikasi Besar, Menengah dan
Kecil Tidak Memiliki Kualifikasi Usaha Besar Menengah Kecil Tidak
Memiliki Kualifikasi Usaha Besar, Menengah dan Kecil Tidak Memiliki
Kualifikasi Usaha Grade 4, 3, 2, dan 1 --7 dan 6 5 4, 3, 2, dan 1
--4, 3, 2, dan 1 --Tarif PPh Psl. 4 ayat (2) 4% 6% 3% 3% 2% 4% 4%
6%
Tarif PPN Atas kegiatan usaha jasa kontruksi dikenakan PPN
dengan tarif 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Dasar Pengenaan Pajak
dalam kegiatan usaha jasa konstruksi ini adalah sebesar Jumlah
Pembayaran, tidak termasuk PPN, sebagaimana akan dijelaskan dalam
perhitungan. Pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) dan PPN Berdasarkan
Pasal 5 ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008,
disebutkan bahwa PPh Final Pasal 4 ayat (2) dipotong oleh Pengguna
Jasa (dalam hal ini instansi ybs.) pada saat pembayaran jika
Pengguna Jasa merupakan pemotong pajak, atau disetor sendiri oleh
Penyedia Jasa jika Pengguna Jasa Bukan merupakan pemotong pajak.
Yang dimaksud dengan pemotong pajak adalah Badan Pemerintah, Subjek
Pajak Badan Dalam Negeri, Bentuk Usaha Tetap, atau Orang Pribadi
yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak sebagai Pemotong Pajak
Penghasilan.
Dengan demikian, bendaharawan pemerintah/pimpinan
proyek/pimpinan kegiatan yang mengadakan pekerjaan jasa konstruksi
wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2).Bendaharawan adalah
pemungut Pajak Pertambahan Nilai yang berkewajiban untuk memungut,
menyetor dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai.
Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) dan PPN Berdasarkan Pasal 5
ayat (2) Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008, disebutkan bahwa
besarnya Pajak Penghasilan yang dipotong PPh Final Pasal 4 ayat (2)
tersebut adalah sebesar Jumlah pembayaran, tidak termasuk PPN,
dikalikan tarif Pajak Penghasilan. Jumlah pembayaran dalam hal ini
dapat disebut sebagai Dasar Pengenaan Pajak.
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
= Tarif x (Nilai Kontrak atau Nilai Termin Pembayaran - PPN atas
Nilai Kontrak atau Nilai Termin tersebut)
Soal: Contoh Soal: Bendahara Pengeluaran Dinas Cipta Karya Kab
Badung bernama I Made Pasek Wijaya, NIP 060000251, NPWP Instansi
00.524.662.1-901.000, NPWP bendahara (I Made Pasek Wijaya) sebagai
WP Orang Pribadi 47.000.112.4-901.000, Alamat Jl. Mulawarman No. 24
Denpasar selama bulan Juli 2009 melakukan transaksi sebagai
berikut: 1. Pada tanggal 5 Juli 2009, membayar Termin I atas
kegiatan pembangunan Jalan Mengwi kepada rekanan PT. Surya
Konstruksi, NPWP 01.225.663.2-901.000, Tanggal Pengukuhan PKP 1
Maret 2000, Alamat Jl. Badak Agung No. 5 Denpasar sebesar
Rp1.100.000.000,00. PT. Surya Konstruksi merupakan pelaksana
konstruksi dengan Grade 4, sehingga dikenakan PPh Final Pasal 4
ayat (2) dengan tarif 2%. PT. Surya Konstruksi menerbitkan Faktur
Pajak Standar Nomor 000.000.09.00000001 tertanggal 4 Juli 2009.
Direktur PT. Surya Konstruksi adalah I Kadek Surya Patuh. Nomor
Kontrak Kerja 124/DINCIPKARBAD/02/2009 Tanggal 6 Pebruari 2009.
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) Nomor
01/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 5 Juli 2009. 2. Pada tanggal 10
Juli 2009, membayar Termin III atas kegiatan pembangunan Jalan
Gatot Subroto Barat kepada rekanan PT. Abadi Doang, NPWP
01.444.222.2-901.000, Tanggal Pengukuhan PKP 20 Juni 1998, Alamat
Jl. Arjuna No. 6 Denpasar sebesar Rp2.200.000.000,00. PT Abadi
Doang merupakan pelaksana konstruksi dengan Grade 5, sehingga
dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat (2) dengan tarif 3%. PT. Abadi
Doang menerbitkan Faktur Pajak Standar Nomor 000.000.09.00000003
tertanggal 8 Juli 2009. Direktur PT. Abadi Doang adalah Ratna
Selulit. Nomor Kontrak Kerja 96/DINCIPKARBAD/02/2009 Tanggal 18
Pebruari 2009. Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat
(2) Nomor 02/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 10 Juli 2009. Pada
tanggal 22 Juli 2009, membayar Termin IV atas kegiatan pembangunan
Jalan Nangka Utara kepada rekanan PT. Bali Niki, NPWP
01.262.333.6-901.000, Tanggal Pengukuhan PKP 12 Juli 2004, Alamat
Jl. Nusa Kambangan No. 3 Denpasar sebesar Rp88.000.000,00. PT. Bali
Niki merupakan pelaksana konstruksi yang tidak memberikan data
Sertifikat Usaha Jasa Konstruksi sehingga dianggap tidak memiliki
kualifikasi usaha dengan demikian dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat
(2) dengan tarif 4%. PT. Bali Niki menerbitkan Faktur Pajak Standar
Nomor 000.000.09.00000004 tertanggal 16 Juli 2009. Direktur PT.
Bali Niki adalah Subarkah. Nomor Kontrak Kerja
51/DINCIPKARBAD/02/2009 Tanggal 27 Pebruari 2009. Bukti
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) Nomor
03/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 22 Juli 2009. Pada tanggal 29
Juli 2009, membayar Termin I atas kegiatan pengawasan pembangunan
Jalan Cokroaminoto kepada rekanan PT. Sembari, NPWP
01.000.321.4-901.000, Tanggal Pengukuhan PKP 4 Mei 2007, Alamat Jl.
Pemecutan No. 2 Denpasar sebesar Rp55.000.000,00. PT. Sembari
merupakan pengawas konstruksi yang tidak memberikan data Sertifikat
Usaha Jasa Konstruksi sehingga dianggap tidak memiliki kualifikasi
usaha dengan demikian dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat (2) dengan
tarif 6%. PT. Sembari menerbitkan Faktur Pajak Standar Nomor
000.000.09.00000001 tertanggal 25 Juli 2009. Direktur PT. Sembari
adalah Simon. Nomor Kontrak Kerja 162/DINCIPKARBAD/04/2009 Tanggal
26 Pebruari 2009. Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4
ayat (2) Nomor 04/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 29 Juli 2009.
3.
4.
Atas transaksi-transaksi diatas Bendaharawan harus memotong PPh
Final Pasal 4 ayat (2) dan PPN dengan perhitungan sebagai berikut:
1. Nilai Termin I = Rp1.100.000.000 PPN atas pembayaran Termin I =
10/110 x Rp1.100.000.000 = Rp100.000.000 Dasar Pengenaan Pajak =
Rp1.100.000.000 Rp100.000.000 = Rp1.000.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2)= 2% x (Rp1.000.000.000) =
Rp20.000.000 2. Nilai Termin III = Rp2.200.000.000 PPN atas
pembayaran Termin III = 10/110 x Rp2.200.000.000 = Rp200.000.000
Dasar Pengenaan Pajak = Rp2.200.000.000 Rp200.000.000 =
Rp2.000.000.000 PPh Final Pasal 4 ayat (2)= 3% x (Rp2.000.000.000)
= Rp60.000.000 Nilai Termin IV = Rp88.000.000 PPN atas pembayaran
Termin IV = 10/110 x Rp88.000.000 = Rp8.000.000 Dasar Pengenaan
Pajak = Rp88.000.000 Rp8.000.000 = Rp80.000.000 PPh Final Pasal 4
ayat (2)= 4% x (Rp80.000.000) = Rp3.200.000 Nilai Termin I =
Rp55.000.000 PPN atas pembayaran Termin I = 10/110 x Rp55.000.000 =
Rp5.000.000 Dasar Pengenaan Pajak = Rp55.000.000 Rp5.000.000 =
Rp50.000.000 PPh Final Pasal 4 ayat (2)= 6% x (Rp50.000.000) =
Rp3.000.000
3.
4.
Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) dan PPN Bukti
bahwa Bendaharawan telah memotong dan menyetorkan PPh Final Pasal 4
ayat (2)atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi adalah: 1.
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi (F.1.1.33.16); dan 2. Surat
Setoran Pajak (F.2.0.32.01) Bukti bahwa Bendaharawan telah memungut
PPN atas jasa konstruksi adalah berupa: 1. Faktur Pajak Standar;
dan 2. Surat Setoran Pajak (SSP). Pemungutan PPN dilakukan dengan
cara sebagai berikut: a. Pengusaha Kena Pajak Rekanan (PKP Rekanan)
menerbitkan Faktur Pajak dan SSP pada saat menyampaikan tagihan
kepada Bendaharawan, baik untuk sebagian maupun seluruh pembayaran.
Dalam hal pembayaran diterima sebelum penagihan, atau sebelum
penyerahan Barang Kena Pajak, maka Faktur Pajak wajib diterbitkan
pada saat pembayaran diterima. b. Faktur Pajak dibuat dalam rangkap
3 (tiga) : Lembar ke-1 : untuk Bendaharawan Lembar ke-2 : untuk
arsip PKP Rekanan Lembar ke-3 : untuk dilampirkan pada SPT Masa PPN
Bagi Pemungut (Formulir 1107 PUT) Tata cara pemotongan dan
penyetoran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari usaha
jasa konstruksi dan PPN adalah sebagai berikut: a. Rekanan
menerbitkan Faktur Pajak Standar dan SSP pada saat menyampaikan
tagihan kepada Bendaharawan, baik untuk sebagian maupun seluruh
pembayaran. Dalam hal pembayaran diterima sebelum penagihan, atau
sebelum penyerahan Barang Kena Pajak, maka Faktur Pajak Standar
wajib diterbitkan pada saat pembayaran diterima. Faktur Pajak
Standar dibuat dalam rangkap 3 (tiga) : Lembar ke-1 : untuk
Bendaharawan Lembar ke-2 : untuk arsip Rekanan Lembar ke-3 : untuk
dilampirkan pada SPT Masa PPN Bagi Pemungut (Formulir 1107 PUT) b.
Kemudian, Bendaharawan membuat SPM-LS, Bukti Pemotongan/Pemungutan
PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Penghasilan dari Usaha Jasa
Konstruksi, SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2), SSP PPN dan kelengkapan
lainnya. c. Bendaharawan mengajukan SPM-LS dan berkas lainnya
tersebut untuk diterbitkan SP2D ke Bagian Keuangan/Biro Keuangan
Setda. d. Bagian Keuangan/Biro Keuangan Setda kemudian menerbitkan
SP2D. e. SP2D dicairkan oleh Bendaharawan atau bisa juga oleh
Rekanan. Pada saat pencairan SP2D ke Bank, Bendaharawan/Rekanan
harus membawa: SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2) SSP PPN
f.
sehingga jumlah yang diterima oleh Rekanan langsung dipotong PPh
Final Pasal 4 ayat (2) dan PPN. Jika SP2D dicairkan ke Bank oleh
Bendaharawan, maka Bendaharawan akan menerima dari Bank: SSP PPh
Final Pasal 4 ayat (2) ke-1, ke-3, dan ke-5. SSP PPN lembar ke-1,
ke-3, dan ke-5. Untuk SSP PPh Final Pasal 4 ayat 2, lembar ke-1, 3
dan 5 disimpan seluruhnya oleh Bendaharawan, kemudian Bendaharawan
memberikan Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2)
atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi (bukan SSP PPh Final
Pasal
4 ayat (2)).Untuk SSP PPN, Bendaharawan kemudian memberikan SSP
PPN lembar ke-1 kepada Rekanan. Perlu diperhatikan bahwa Rekanan
seharunya menerima: Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4
ayat (2); dan SSP PPN Lembar ke-1 g. Jika SP2D dicairkan ke Bank
oleh Rekanan, maka Rekanan akan menerima dari Bank: SSP PPh Final
Pasal 4 ayat (2) ke-1, ke-3, dan ke-5. SSP PPN lembar ke-1, ke-3,
dan ke-5. Untuk SSP PPh Final Pasal 4 ayat 2, lembar ke-1, 3 dan 5
diberikan seluruhnya kepada Bendaharawan, kemudian Rekanan menerima
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi (bukan SSP PPh Final Pasal 4
ayat (2)). Untuk SSP PPN, rekanan memberikan SSP PPN lembar ke-3
dan 5 kepada Bendaharawan. Dengan demikian Rekanan
menerima/menyimpan: Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4
ayat (2); dan SSP PPN Lembar ke-1 Kemudian, Bendaharawan membubuhi
tanggal SSP disetor, cap, nama dan tanda tangan Bendaharawan pada
ketiga Faktur Pajak Standar tersebut dan menyerahkan Faktur Pajak
Standar Lembar ke-2 kepada Rekanan. Adapun contoh cap pada Faktur
Pajak Standar adalah sebagai berikut: Disetor Tanggal ..
Bendaharawan, Nama : . NIP : .
h.
Pelaporan PPh Final Pasal 4 ayat (2) dan PPN Sarana untuk
melaporkan pemotongan/pemungutan pajak dalam suatu bulan/masa pajak
adalah Surat Pemberitahuan (SPT).Dengan demikian, setelah dilakukan
pemotongan/pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) dan PPN,
Bendaharawan harus melaporkan Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa)
PPh Pasal 4 ayat (2) dan SPT Masa PPN. Batas waktu pelaporan SPT
Masa oleh Bendaharawan adalah sebagai berikut: No 1 2 Jenis SPT SPT
Masa PPh Pasal 4 ayat (2) SPT PPN Paling Lambat Disetorkan Tanggal
10 setelah masa pajak berakhir Tanggal 7 bulan berikutnya Paling
Lambat Dilaporkan 20 hari setelah masa pajak berakhir 14 haris
setelah masa pajak berakhir Sanksi Jika Terlambat Lapor Rp100.000
Rp500.000
Perlu diperhatikan bahwa jika dalam suatu masa pajak tidak ada
pemotongan/pemungutan pajak (Nihil), SPT Masa tetap harus
dilaporkan setiap bulannya. Jika tidak, Bendaharawan dapat
dikenakan sanksi terlambat/tidak melaporkan SPT Masa sebesar
tersebut di atas.
Pada saat melaporkan SPT Masa PPN harus dilampirkan pula SSP
atas penyetoran PPN, sedangkan pada saat melaporkan SPT Masa PPh
Final Pasal 4 ayat (2), harus dilampirkan pula: - Bukti
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) - Daftar Bukti
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) - SSP PPh Final
Pasal 4 ayat (2) Petunjuk Pengisian SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2)
atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi NPWP Nama WP Alamat NOP
Alamat OP Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran Uraian Pembelian : : :
: : : : : Diisi dengan NPWP Instansi/Bendaharawan (contoh:
00.256.222.1901.000) Diisi dengan Nama Instansi/Bendaharawan
(contoh: Bendahara Dinas Cipta Karya Kabupaten Badung) Diisi dengan
alamat Instansi/Bendaharawan tidak diisi tidak diisi diisi dengan
411128 diisi dengan 409 Diisi dengan PPh Final Pasal 4 ayat (2)
Masa .. atas Jasa Konstruksi Termin . Bomor Kontrak Kerja: ..
Tanggal Kontrak Kerja: .. (contoh:
PPh Final Pasal 4 ayat (2) Masa Juli 2009 atas Jasa Konstruksi
Termin I Nomor Kontrak Kerja:124/Dincipkarbad/02/2009 Tanggal 6
Pebruari 2009)Masa Pajak Tahun Nomor Ketetapan Jumlah Pembayaran
Terbilang Wajib Pajak Penyetor ......... , tgl ...... : : : : : :
diisi dengan X sesuai bulan dilakukan pembayaran diisi dengan tahun
dilakukan pembayaran Tidak diisi Diisi dengan jumlah pembayaran
menggunakan angka (contoh: Rp20.000,00) Diisi dengan jumlah
pembayaran menggunakan huruf (contoh: Dua Puluh Ribu Rupiah) Diisi
dengan Nama Bendaharawan, disertai tanda tangan dan Cap Satker
diisi dengan Tempat dan tanggal dilakukan pembayaran
SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2) Jasa Konstruksi Transaksi dengan
PT. SURYA KONSTRUKSI
SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2) Jasa Konstruksi Transaksi dengan
PT. ABADI DOANG
SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2) Jasa Konstruksi Transaksi dengan
PT. BALI NIKI
SSP PPh Final Pasal 4 ayat (2) Jasa Konstruksi Transaksi dengan
PT. SEMBARI
Petunjuk Pengisian SSP PPN atas Usaha Jasa Konstruksi NPWP Nama
WP Alamat NOP Alamat OP Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran Uraian
Pembelian : : : : : : : : Diisi dengan NPWP Rekanan (contoh:
01.225.663.2901.000) Diisi dengan Nama Rekanan (contoh: PT. Surya
Konstruksi) Diisi dengan alamat Rekanan tidak diisi tidak diisi
diisi dengan 411211 diisi dengan 900 Diisi dengan PPN Masa atas
Jasa Konstruksi Termin . Nomor Kontrak kerja: . Tanggal Kontrak
Kerja: . (contoh: PPN Masa JUli atas Jasa
Konstruksi Termin I Nomor Kontrak Kerja:
124/Dincipkarbad/02/2009 Tanggal 6 Pebruari 2009)Masa Pajak Tahun
Nomor Ketetapan Jumlah Pembayaran Terbilang Wajib Pajak Penyetor
......... , tgl ...... : : : : : : diisi dengan X sesuai bulan
dilakukan pembayaran diisi dengan tahun dilakukan pembayaran Tidak
diisi Diisi dengan jumlah pembayaran menggunakan angka (contoh:
Rp100.000,00) Diisi dengan jumlah pembayaran menggunakan huruf
(contoh: Seratus Juta Rupiah) Diisi dengan Nama Bendaharawan,
disertai tanda tangan dan Cap Satker diisi dengan Tempat dan
tanggal dilakukan pembayaran
SSP PPN Transaksi dengan PT. SURYA KONSTRUKSI
SSP PPN Transaksi dengan PT. ABADI DOANG
SSP PPN Transaksi dengan PT. BALI NIKI
SSP PPN Transaksi dengan PT. SEMBARI
Petunjuk Pengisian Faktur Pajak Standar Faktur Pajak Standar
diisi oleh Rekanan, sehingga petunjuk pengisian Faktur Pajak
Standar tidak dijelaskan disini. Yang harus dilakukan oleh
Bendahawaran adalah membubuhkan tanggal SSP disetor, cap, nama, dan
tanda tangan pada Lembar ke-1, 2, dan 3 Faktur Pajak Standar, dan
menyerahkan Faktur Pajak Standar Lembar ke-2 yang sudah dibubuhi
tanggal SSP disetor, cap, nama, dan tanda tangan tersebut kepada
Rekanan. Faktur Pajak Standar
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas
Penghasilan dari Petunjuk Pengisian Bukti Pemotongan Usaha Jasa
Konstruksi oleh Bendaharawan adalah sebagai berikut:
(1) .................... (2) Nomor: ...
: Diisi dengan Kantor Pelayanan Pajak dimana bendaharawan
terdaftar (contoh: diisi dengan KPP Pratama Denpasar Barat). :
Diisi dengan Nomor Bukti Potong sesuai dengan penomoran yang dibuat
oleh instansi/Bendahara Pemerintah Daerah (contoh:
001/BP/DINCIPKARBAD/07/2009).
(3) NPWP
: Diisi dengan NPWP Rekanan/Pengusaha Jasa Konstruksi. Nama :
Diisi dengan Nama Rekanan/Pengusaha Jasa Konstruksi. Alamat : Diisi
dengan Alamat Rekanan/Pengusaha Jasa Konstruksi. Jumlah Nilai Bruto
: Diisi dengan Jumlah Pembayaran tidak termasuk PPN (contoh:
Rp1.000.000.000) PPh yang Dipotong : Diisi dengan perkalian Jumlah
Nilai Bruto dengan Tarif /Dipungut (contoh: Rp20.000.000) : Diisi
dengan tempat dan tanggal diterbitkannya Bukti Potong : Diisi
dengan NPWP Instansi/Bendaharawan (contoh: 00.256.222.1-901.000) :
Diisi dengan Nama Instansi/Bendaharawan (contoh: Bendahara Dinas
Cipta Karya Kabupaten Badung) : Diisi dengan alamat
Instansi/Bendaharawan : Diisi dengan Nama Bendaharawan (contoh: I
Made Ratna), Tanda tangan dan cap Instansi
(4) ....., 20 .... (5) NPWPNama Alamat
(6) .........
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) PT. Surya
Konstruksi
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) PT. Abadi
Doang
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) PT. Bali
Niki
Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) PT.
Sembari
Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat
(2)
SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2)
SPT Masa PPN Pemungut Formulir 1107PUT
Lampiran 1 SPT Masa PPN Pemungut
Lampiran 2 SPT Masa PPN Pemungut
