Slide 1

ARTHA BHAKTI NAGARABADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEAHLIANPUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PERPAJAKANATEP ADYA BARATA 1

TEORI/KONSEP PAJAKTAX THEORY/CONSEPTPENGETAHUAN PERPAJAKANBAGI BENDAHARA

ASPEK PERPAJAKAN ATAS PENGGUNAANAPBN/APBD 2012BAGI BENDAHARA4SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAANDANA APBN/APBDKEWAJIBAN UMUM PERPAJAKAN

YANG PERLU DIPAHAMI BENDAHARAPEMOTONGAN/PEMUNGUTANPPh Pasal 21/26PAJAK PENGHASILAN

PPh Pasal 23/26PPh Pasal 22PPh Pasal 4 (2)PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

BarangJasa 8SANKSI TERLAMBAT SETORDASAR HUKU SUBSTANSIMenurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. UU No.6/1983 Stdtd UU No.28/2007

Terakhir dgn UU No.19/2009Pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.DASAR HUKUM SUBSTANSIKUP : Pasal 7 UU No. 6/1983 stdtd UU No 28/2007

UU No.16/2009SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA (SAD)SPT Masa PPN.Rp 500.000,00SPT Masa Lainnya Rp 100.000,00SPT Tahunan BadanRp1.000.000,00SPT Tahunan OP.Rp 100.000,00KETERLAMBATAN MENYAMPAIKAN SPT

DIKELOLA INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH LEMBAGA NEGARA MELALUI SUATUKEGIATANBENDAHARA /PEMEGANG KASWAJIB MELAKUKANPEMOTONGAN DANPEMUNGUTAN PAJAK PUSATAPBN/APBD

111112Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAKUUPP- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 16 Th 2009 (KUP)- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)-PP No. 80 Th 2007 (Peraturan Pelaksanaan UU KUP)-PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)-PP No.51 Th.2008 jo PP 40/2009 (Jasa Konstruksi) -PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)-PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)PP No.143 Th 2000 jo PP 24/2002 (Pelaksanaan UU PPN)PP No.146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)-PP No.21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis) 13Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAKPERMENKEU-PMK No. 181/2007 jo. No. 152/2009 (Bentuk dan Isi SPT)PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/2007 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.252/2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)-PMK No.246/2008 jo. No. 154/2009(Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh)-PMK No.250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)-PMK No.254/2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)-PMK No.244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)-PMK No.154/2010(Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)

14Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAKPERDIRJENPAJAK-Per No. 38/2009 (Bentuk Formulir SSP)Per No. 31/2009 jo. No.57/2009 (Tata Cara Pemotongan&Penyetoran PPh 21)-Per No.32/2009 (Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)-Per No.30/2009 (Tata Cara Pengclian Pembyran PPh Pengalihan Hak Tnh&Bgn)-Per No.13/2010 jo. No. 65/2010(Faktur Pajak)-Per No.14/2010 jo. No. 44/2010(Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

DI:KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI

Wajib NPWPMENGISI FORMULIRPENDAFTARANSESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan KMK No.563/2003

15- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

DI:KPP/KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI

Wajib NPWPMENGISI FORMULIRPENDAFTARANSESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut dan Pemotong Pajak Pusat

16Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUPBendaharayang Mengelola APBN/APBDWajibMendaftarkan DiriUntuk Mendapatkan NPWP

17Tempat Mendaftarkan DiriPer. Dirjen No. PER-62/PJ./2010Tempat PendaftaranKPP/KP2KP di manaBendaharaBerkedudukan

18

1919Objek Penjelasan PPh Pasal 21Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatanPPh Pasal 4 ayat (2)Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)PPh Pasal 22Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barangPPh Pasal 23Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21PPh Pasal 26Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.PPN dan PPnBMPemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena PajakBea MateraiPembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)

BENDAHARA PEMERINTAHMELAKSANAKAN KEWAJIBAN PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS DANA YG BERASAL DARI APBN/APBDWAJIB

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILANOLEH BENDAHARAPPh Ps.21/26 Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa KegiatanPenghasilan Dibayarkan atas

PEMBELIANBARANG

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)BungaDevidenRoyaltiSewaJasa (selain obj.21)Dibayarkan atas

OBYEK-OBYEKPPh Final

PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan

21PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAIOLEH BENDAHARAPENYERAHAN BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAKDIPUNGUT PPN

22PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPhPPh PASAL 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan

23Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21/26Pasal 3 24Pasal 525Status PTKPWP Tidak Kawin KodeJumlah0 TanggunganTK/015.840.0001 TanggunganTK/117.160.0002 TanggunganTK/218.480.0003 TanggunganTK/319.800.000WP Kawin KodeJumlah0 TanggunganK/017.160.0001 TanggunganK/118.480.0002 TanggunganK/219.800.0003 TanggunganK/321.120.000WP Kawin + Penghasilan Istri DigabungKodeJumlah0 TanggunganK/I/033.000.0001 TanggunganK/I/134.320.0002 TanggunganK/I/235.640.0003 TanggunganK/I/336.960.0002626PTKP UTK KARYAWATIHANYA UTK DIRISENDIRISTATUS KAWINSTATUS TDKKAWIN- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANGSYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATANBAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN STATUS KAWINSUAMITDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG27BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN(MAKSIMAL)SETAHUN(MAKSIMAL)SEBULANBIAYA JABATANBIAYA PENSIUN5 % x PENGHASILAN BRUTO(GAJI)5 % x PENGHASILAN BRUTO(PENSIUN)6.000.0002.400.000500.000200.0002829TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPh)NOLapisan PenghasilanTarif1.S.d. Rp 50.000.0005%2.Di atas Rp50.000.000 - s.d. Rp 250.000.00015%3.Di atas Rp250.000.000 - s.d.Rp500.000.000-25%4.Di atas Rp500.000.00030%KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

30TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21PENGHASILANPEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWAPENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJAZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAHBEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21OLEH BENDAHARA- GAJI/PENSIUN- TUNJANGAN TERKAITPENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAHHONORARIUM IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUNPEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/PENSIUNANNYABUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYADIBAYARKAN KEPADATARIF PS.17XPENGHASILANKENA PAJAK

DITANGGUNGPEMERINTAH0% (Gol. I & II), 5% (Gol. III) atau 15% (Gol. IV)X Ph Bruto(PPh Final)UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGANHONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGAN DGN PEKERJAANJASA KEGIATAN5% X(BRUTO-Rp.150RB)PER HARI

bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl:5 % X (bruto-PTKPharian sebenarnya)(-) pot sebelumnya

Bila dibayar bulanan:(bruto-ptkp)disetahunkanX tarif ps.17, Dibagi 12TARIF PS.17XPH. BRUTO

TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARISTARIF PS.17XDASAR PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN

3132PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNANPenghasilan Yang DiterimaPNSANGGOTATNI & POLRIPENSIUNAN*)YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAHGAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYAHONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUNPEJABATNEGARA*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYAPPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAHPENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATURDIPOTONG PPh Ps.2133Penghitungan PPh Pasal 21PENGHASILAN BRUTO- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAITDIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAPDIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00PENGHASILAN NETOPENGHASILAN KENA PAJAK- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAITPTKPTARIF PS.17 UU PPhDIKURANGIPAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAHJIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGIPENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

BUKTI PEMOTONGAN TIDAK FINAL 3435PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBDUPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGANHONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATANDIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTOPenghasilan teratur dan tidak teratur 36Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguanATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIANTIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21DIBAYAR HARIANLEBIH DARIRp 150.000,-DIKURANGIRp 150.000,-DIPOTONG PPhTARIF 5%PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDERPKPJIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONGJIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGITdk termasuk Honorarium atau Komisi yg diterima Penjaja barang &Petugas dinas luarJIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tuayg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +TARIF 5%37Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIANPKP SEBULANPPh SETAHUNDIBAYAR BULANANDIKURANGI PTKP SEBULANPKP DISETAHUNKANXTARIF PPh Ps.17PPh SEBULANJIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI38UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN PENGHARGAANPESERTA KEGIATANPESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUANDAN KUNJUNGAN KERJA;PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;PESERTA KEGIATAN LAINNYASELAIN PNS/TNI/POLRI/PEJABAT NEGARA/PENSIUNANMENERIMA IMBALAN :DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAHPENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALIPEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDKDIPECAH39BUKAN PEGAWAIDIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDKBERKESINAMBUNGANMENERIMA IMBALAN BERUPAJIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYAMENERIMA IMBALAN BERUPADASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTOHONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGANPTKP*DIKURANGIDASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTO TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN; PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD SUATU PANITIA PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYASELAIN PNS/TNI/POLRI/PEJABAT NEGARA/PENSIUNANTarif Final Penghasilan Atas Honorarium Yang Bersumber dari APBN/APBDMulai 1 Januari 2011 (PP 80/2010) NO.PENERIMA PENGHASILANTARIFKet1.PNS Golongan I dan IIAnggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara,dan Pensiunannya0%Dibuat BuktiPemotongan2.PNS Golongan IIIAnggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya5%Dibuat BuktiPemotongan

3.Golongan IVAnggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat PerwiraMenengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya15%Dibuat BuktiPemotongan

4040

Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan Dalam Pemotongan PPh Pasal 21(PP 80/2010) Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya tidak memiliki NomorPokok Wajib Pajak, atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atauAPBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% (dua puluh persen) daripadatarif yang diterapkan terhadap Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannyayang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI,dan Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan dibayarkan.

Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.

CONTOH PERHITUNGAN PPh 21 LAMPIRAN PER-31/2009 & PER-57/2009CONTOH PERHITUNGAN PPh 21 LAMPIRAN PER-31/2009 & PER-57/200942Penghasilan yang DisetahunkanPenghasilan Neto Disetahunkan = 12/n x Penghasilan Neto SebulanPenghasilan Masa Sebelumnya Penghasilan Setahun (+)Penghasilan Neto Disetahunkan43PEGAWAI TETAP GAJI BULANAN

44PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIAN

4546

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGANCONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

47CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

48PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPEL

4950SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAKRp160.000,00 Rp150.000,00 = Rp10.000,00PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI :5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

51CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21Contoh 1Dr. Iqbal (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp 10.000.000,-Penghitungan PPh Pasal 215% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2Ditha Setiadhi (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri. Ditha Setiadhi menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri saja. Penghitungan PPh Pasal 21:= ((Rp 10.000.000 x 50%) PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a = (Rp 5.000.000 1.320.000) x 5%=Rp 1.800.000 x 5%=Rp 90.000,-

52CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAIPOLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D DESEMBER 2009. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA : PENGHASILAN SEBULAN PTKP SEBULAN = Rp250.000 Rp1.320.000 = NIHIL

PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERISEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2009.PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS :PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 = Rp250.000 X 5% = Rp12.500,-

POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIHRP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2009. POLIN PUNYA NPWP DANJUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =Rp250.000 X 5% = Rp12.500**PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI TK KASIHBulanJasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah)Januari45,000,000.00Februari49,000,000.00Maret47,000,000.00April40,000,000.00Mei44,000,000.00Juni52,000,000.00Juli40,000,000.00Agustus35,000,000.00September45,000,000.00Oktober44,000,000.00November43,000,000.00Desember40,000,000.00Jumlah524,000,000.00dr.Widyan Riadi, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Widyan Riadi, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr Widyan Riadi, Sp.JP juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya.dr. Widyan Riadi, Sp.JP telah memiliki NPWP dan pada tahun 2009, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Widyan Riadi, Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehatadalah sebagai berikut: 53BulanJasa Dokteryang dibayarPasien

(Rupiah)DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)DasarPemotonganPPh Pasal 21Kumulatif(Rupiah)Tarif Pasal 17ayat (1) huruf aUU PPhPPh Pasal 21terutang

(Rupiah)(1)(2)(3)=50% x (2)(4)(5)(6)=(3) x (5)Januari45,000,00022,500,00022,500,0005%1,125,000Februari49,000,00024,500,00047,000,0005%1,225,000Maret47,000,0003,000,00050,000,0005%150,00020,500,00070,500,00015%3,075,000April40,000,00020,000,00090,500,00015%3,000,000Mei44,000,00022,000,000112,500,00015%3,300,000Juni52,000,00026,000,000138,500,00015%3,900,000Juli40,000,00020,000,000158,500,00015%3,000,000Agustus35,000,00017,500,000176,000,00015%2,625,000September45,000,00022,500,000198,500,00015%3,375,000Oktober44,000,00022,000,000220,500,00015%3,300,000November43,000,00021,500,000242,000,00015%3,225,000Desember

40,000,0008,000,00012,000,000250,000,000262,000,00015%25%1,200,0003,000,000Jumlah524,000,000262,000,00035,500,00054BulanKomisi Agen (Rupiah)Januari38,000,000.00Februari38,000,000.00Maret41,000,000.00April42,000,000.00Mei44,000,000.00Juni45,000,000.00Juli45,000,000.00Agustus48,000,000.00September50,000,000.00Oktober52,000,000.00November55,000,000.00Desember56,000,000.00Jumlah554,000,000.00Fajar Hana adalah petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life. Suami Fajar Hana telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP, dan yang bersangkutan bekerja pada PT. Kersamanah. Fajar Hana telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Fajar Hana hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagaipetugas dinas luar asuransi, dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Tabarru Life. Pada tahun 2009, penghasilan yang diterima oleh Fajar Hana sebagaipetugas dinas luar asuransi dariPT. Tabarru Life adalah sebagai berikut:55BulanPenghasilan Bruto(Rupiah)DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)PTKP

(Rupiah)Penghasilan Kena Pajak(Rupiah)Penghasilan Kena PajakKUMULATIF(Rupiah)Tarif Pasal 17ayat (1) huruf aUU PPhPPh Pasal 21terutang

(Rupiah)(1)(2)(3)=50% x (2)(4)(5)(6)(7)(8)=(5) x (7)Januari38,000,000.0019,000,0001.320.00017,680,00017,680,0005%884,000Februari38,000,000.0019,000,0001.320.00017,680,00035,360,0005%884,000Maret41,000,000.0020,500,0001.320.00014,640,00050,000,0005%732,0004,540,00054,540,00015%681,000April42,000,000.0021,000,0001.320.00019,680,00074,220,00015%2,952,000Mei44,000,000.0022,000,0001.320.00020,680,00094,900,00015%3,102,000Juni45,000,000.0022,500,0001.320.00021,180,000116,080,00015%3,177,000Juli45,000,000.0022,500,0001.320.00021,180,000137,260,00015%3,177,000Agustus48,000,000.0024,000,0001.320.00022,680,000159,940,00015%3,402,000September50,000,000.0025,000,0001.320.00023,680,000183,620,00015%3,552,000Oktober52,000,000.0026,000,0001.320.00024,680,000208,300,00015%3,702,000November55,000,000.0025,500,0001.320.00026,180,000234,480,00015%3,927,000Desember56,000,000.0028,000,000

1.320.00015,520,00011,160,000250,000,000261,160,00015%25%2,328,0002,790,000Jumlah554,000,000,00262,000,00035,290,000Neneng Hasanah punya NPWP atau bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga.56BulanPenghasilan Bruto(Rupiah)DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)DasarPemotonganPPh Pasal 21

(Rupiah)Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPhTarif Tidak Memiliki NPWPPPh Pasal 21terutang

(Rupiah)(1)(2)(3)=50% x (2)(4)(5)(6)(7)=(3) x (5) x (6)Januari38,000,000.0019,000,00019,000,0005%120%1.140.000Februari38,000,000.0019,000,00038,000,0005%120%1.140.000Maret41,000,000.0012,000,00050,000,0005%120%720.0008,500,00058,500,00015%120%510.000April42,000,000.0021,000,00079,500,00015%120%1.260.000Mei44,000,000.0022,000,000101,500,00015%120% 3.960.000Juni45,000,000.0022,500,000124,000,00015%120%4.050.000Juli45,000,000.0022,500,000146,500,00015%120%4.050.000Agustus48,000,000.0024,000,000170,500,00015%120%4.320.000September50,000,000.0025,000,000195,500,00015%120%4.500.000Oktober52,000,000.0026,000,000221,500,00015%120%4.680.000November55,000,000.0027,500,000249,000,00015%120%4.950.000Desember56,000,000.001,000,00027,000,000250,000,000277,000,00015%25%120%180.0008.100.000Jumlah554,000,000.00277,000,00043,560,000Neneng Hasanah Tidak punya NPWP & tidak bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga57CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21Contoh 3Willy SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 :5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Willy tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

59SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009

60

61

62

63

64

65

Kode SSPNoJenis PajakMAP/Kode Kode JenisJenisJenis Pajak SetoranSetoran1PPh Pasal 21411121100Masa PPh Pasal 212PPh Pasal 21411121402Ph Final Pasal 21 atas honorarium atau imbalan lain yang diterima Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI dan para pensiunnya3PPh Pasal 22411122900Pemungut PPh Pasal 224PPh Pasal 23411124104PPh Pasal 23 atas Jasa5PPh Final Pasal 4 ayat (2) 411128402PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau BangunanNoJenis PajakMAP/Kode Kode JenisJenisJenis Pajak SetoranSetoran6PPh Final Pasal 4 ayat (2) 411128403PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasPersewaan Tanah dan/atauBangunan7PPh Final Pasal 4 ayat (2) 411128405PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasHadiah Undian8PPh Final Pasal 4 ayat (2) 411128409PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasJasa Konstruksi9PPN411211900Pemungut PPN Dalam Negeri71UNTUK APAKAH DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21OLEH BENDAHARA KEPADA PENERIMA PENGHASILAN ??

72BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 211721 A2DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM: FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C FORMULIR 1770 S INDUK :BAG A NO.1 (Ph NETO) BAG B NO.7 & 8 BAG C NO.11 BAG. D NO.12BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21FINALDILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21NON FINALDILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM : FORMULIR 1770 S INDUK :BAG A NO.1 (Ph NETO)BAG. D NO.1273MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAKMEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAKDALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSBMENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWPMENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHILKEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 2174MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUNKEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA75TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21TDK DITANGGUNG PEMERINTAHDITANGGUNG PEMERINTAHDGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIROPALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYABILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORANPADA HARI KERJA BERIKUTNYATDK ADAPENYETORAN76TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21MELAPORKANPENGHITUNGANPPh PSL 21DLM DAFTAR GAJIKPPNPLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIMBERIKUTNYAJIKA JATUH PD HARI LIBURPD HARI KERJABERIKUTNYATDK DITANGGUNG PEMERINTAHDITANGGUNG PEMERINTAHDGN SPT MASA PPhPASAL 21 KE KPP/K2KP

Jenis-Jenis SPT PPh Orang Pribadidan Penggunaannya 1770 1770 S 1770 SS 7777Contoh Kasus1.NamaRAHMAN HAKIM2.Alamat Jl. TERANG No. 193.JabatanKabag Keuangan, Kementerian xxx4.Status/Tanggungan Kawin/2 Anak5.Pangkat/GolonganPembina (IV/a)6.NPWP48.999.666.3.011.0007.Masa KerjaJanuari Desember 201178Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011

BIAYA JABATAN = 5% x Penghasilan Bruto (Maksimal : 6.000.000/Th, 500.000/BlnIURAN PENSIUN = 4.75% x (Gaji Pokok+Tunjangan Keluarga) =4.75% x32.436.64879Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011

Pembulatan Penghasilan Kena Pajak adalah Ribuan Penuh (000)801721-a2

811721-a2

82Data Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011HonorariumInstansi Pemotong Pajak/ NPWPPenghasilan BrutoPPh 21 FINAL + NON FINALNomor & Tanggal Bukti PotongJuni 2011Kemenhub ( 00.094.420.1.061.00)Rp 2.000.000Rp 300.000BP21-02/VI/2011 ( 15/06/2011)Oktober 2011Kemenkop&UKM ( 00.047.280.7.021.000)Rp 4.000.000Rp 600.000BP21-10/IX/2011 ( 10/09/2011)Oktober 2011Media Keuangan (01.090.209.1.014.000)Rp 5.000.000Rp 125.000BP21-05/RT/X/2011 ( 29/10/2011)Jumlah TotalRp 11.000.000Rp 1.025.000

83Bukti Potong PPh 21 final

84Bukti Potong PPh 21 Non Final

8586PPh Pasal 22DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22Impor BarangPembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah.Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah.Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.Dan lain-lain ditentukan dengan UU.Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.87BUKAN OBJEK PPh PASAL 22Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 22.Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.Impor sementara jika akan di ekspor kembali.Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah.Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum/PDAM, dan benda pos.Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB.Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN.Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan, penger-jaan dan pengujian.88PEMUNGUT PPh PASAL 22Pemungut PPh pasal 22:Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang; Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkatPusat ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang; Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka4; Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum BadanUrusan Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari APBN maupun non-APBN; Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen,industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri; Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas.Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.89Barang yang tergolong sangat mewah meliputi:pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00 (dua puluh milyar rupiah); kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah);rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih dari 500 m2 (lima ratus meter persegi);apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi);kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv), minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00 (lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc. Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak adalah sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).TARIF PPh PASAL 22Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5%PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai ImporImportir yang tidak memiliki API, tarif 7.5%PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai ImporBarang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelangPPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual LelangAtas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5%PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeriPenebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3%PPh pasal 22 = 0.3% x PenjualanPenebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif 0.25%PPh pasal 22 = 0.25% x PenjualanAtas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan9192BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22 DITJEN ANGGARAN BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARA BEA & CUKAIMEMUNGUT PPh PASAL 22YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANGKeputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/201093DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKBPEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB94SAAT PEMUNGUTANTARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI PEMBELIAN BARANGPADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATASPENYERAHAN BARANG OLEH REKANANJIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI95BUKTI PEMUNGUTANWAJIB PAJAK REKANANKPP MELALUI KPPNKPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAKANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)PEMUNGUT PPh PSL 22 LEMBAR KE-1SSPLEMBAR KE-2LEMBAR KE-3LEMBAR KE-4LEMBAR KE-596TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORANDIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANDISETOR PADA HARI YANG SAMAKE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRODIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANANPPh PASAL 22SSPDITANDATANGANI OLEH BENDAHARA97TATA CARA PELAPORANPELAPORANPPh PASAL 22SPT MASAF.1.1.32.02KE KPP/KP2KPSELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAHBULAN TAKWIM BERAKHIRJIKA JATUH PADA HARI LIBURPADA HARI KERJA BERIKUTNYA98CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-PERHATIAN !!! Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWP DAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukannya oleh bendaharawan.Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan rekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.

Setiap rekanan/WP yang menerbitkan/membuat Faktur Pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP, diancam pidana penjara paling singkat 2 (dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam) kali julah pajak dalam faktur pajak (Pasal 39A huruf b UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2010.

101PPh Pasal 23PEMOTONG PPh PASAL 23Badan Pemerintah.Subjek Pajak Dalam Negeri.Penyelenggara Kegiatan.Badan Usaha Tetap (BUT)Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya.Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk oleh Kepala KPP.102PEMOTONG PPh PASAL 23/26103BENDAHARA PEMERINTAH PUSATBENDAHARA PEMERINTAH DAERAHBADANYANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN104PPh PASAL 23HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTAIMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:JASA TEKNIK;JASA MANAJEMEN;JASA KONSULTAN HUKUM, JASA KONSULTAN PAJAK,JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21YANG BERASAL DARI MODAL : DEVIDEN BUNGAROYALTI TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23105ORANG PRIBADI /BADANYG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAKYG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YGDIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

106TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI; SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN107PPh PASAL 23SEWA DANJASA LAINNYATARIF15 %DASAR PEMOTONGANHADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA DAN ROYALTITARIF2 %JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGIJUMLAH BRUTOJUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23108JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP. TIDAK TERMASUK PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGAJasa Catering&Jasa Yg telah dikenakan PPh bersifat final(konstruksi) kecualiObjek Pemotongan PPh Pasal 23NoObjekTarifDasar PenghitunganSifatBatas waktu penyetoranBatas waktu pelaporan1jasa teknik, jasa manajemen, jasaKonstruksi, jasa konsultan 2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya1.Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya2.Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya3.Imbalan Jasa Lain1. Jasa Penilai (appraisal)2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya2. Jasa Aktuaris2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya4. Jasa Perancanag (design)2%Jumlah Bruto* Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya109*tidak termasuk PPNNoObjekTarifDasar PenghitunganSifatBatas waktu penyetoranBatas waktu pelaporan7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya9. Jasa penebangan hutan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya10. Jasa pengelo laan limbah2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)2%Jumlah Bruto*10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya12. Jasa perantara atau keagenan2%Jumlah Bruto*Tgl10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya110*tidak termasuk PPNObjek Pemotongan PPh Pasal 23lanjutanNoObjekTarifDasar PenghitunganSifatBatas waktu penyetoranBatas waktu pelaporan16. Jasa mixing film2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya20. Jasa maklon2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya21. Jasa penyelidikan dan keamanan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya111*tidak termasuk PPNObjek Pemotongan PPh Pasal 23lanjutanNoObjekTarifDasar PenghitunganSifatBatas waktu penyetoranBatas waktu pelaporan22. Jasa penyelenggara kegiatan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya23. Jasa pengepakan2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya25. Jasa pembasmi hama2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya26. Jasa kebersihan atau cleaning service2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln berikutnya27. Jasa katering atau tata boga2%Jumlah Bruto*Tgl 10 bln berikutnyaTgl 20 bln112*tidak termasuk PPNObjek Pemotongan PPh Pasal 23TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23113BUKTI PEMOTONGANDILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADANF.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07123UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA/BADANTATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23114JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGANSELAMA SATU BULAN TAKWIMDISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSPPALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAATTERUTANGNYA PAJAKAPABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYATATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23115MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)RANGKAP 2* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGANLAMPIRANKE KPP/KP2KPSELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAHBULAN TAKWIM BERAKHIRJIKA JATUH PD HARI LIBURPD HARI KERJABERIKUTNYA116CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23Contoh 1Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2Drs. Yaumin, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-117PPh Pasal 4 ayat (2)OBJEK PPh PASAL 4 (2)Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek (0.1%xBruto kecuali transaksi saham pendiri 0.6%xBruto)Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan (5% x Bruto).Penghasilan tertentu lainnya.Diatur dengan Peraturan Pemerintah.118BUKAN OBJEK PPh PASAL 4 (2)Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2.Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan.Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni.Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjek pajak.119LAIN-LAIN TARIF FINALPenghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto.Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto.Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto.Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto.Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)120Contoh 1 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :Nilai KontrakRp500.000.000PPN Rp 50.000.000Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000

PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 = Rp 10.000.000PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 60.000.000Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000Contoh 2 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010.Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi Y atas jasa tersebut adalah :PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa = 10% X 4.000.000 = Rp 400.000Dibayar kepada Pulan (Harga sewa PPh dipotong) : Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.123PPNPENGERTIAN124PAJAK PERTAMBAHANNILAI (PPN)PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG DAN JASA PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPn BM)PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAHWILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PABEANDI DALAMDAERAH PABEANSYARAT PEMUNGUTAN PPN :ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.125126BARANG KENA PAJAK (BKP)BARANGBERWUJUDBARANG TIDAK BERWUJUDSIFAT/HUKUMNYAYANG DIKENAKANPPNBARANG BERGERAKBARANG TIDAK BERGERAK127JASA KENA PAJAK(JKP)JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESANSETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK, TERSEDIA UTK DIPAKAITERMASUKDIKENAKAN PPN128PENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUNDALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYATIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECILPENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.KECUALI129PENGUSAHA KECILKMK No. 68/KMK.03/2010TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 APRIL 2010 PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKANPEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARIRp 600 JUTA SETAHUNPENYERAHAN BKP DAN ATAU JKPCatatan :Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.130DASAR PENGENAAN PAJAKHARGA JUALHARGAPENGGANTINILAI IMPORNILAI EKSPORNILAI LAINYG DITETAPKANMENKEUSEBAGAIDASARPENGHITUNGANPPNYANGTERUTANG131PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)KMK No. 563/KMK.03/2003BENDAHARAPEMERINTAHPUSAT/DAERAHBENDAHARAKPPNOBJEK PEMUNGUTAN PPn BM132PENYERAHANBKP YANG BERDASARKANKEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAHPABRIKANOLEHKELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN133BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSITMAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERINGUANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGABARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAHKELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN134JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DANJASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN, DAN SANOTARIUMPELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI : JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO; JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN; JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKOJASA KEUANGAN KEAGAMAAN, MELIPUTI :JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DANJASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAANKELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN135JASA DI BIDANGPENDIDIKAN, MELIPUTI :JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DANJASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUSKESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL TENAGA KERJAPERHOTELAN, MELIPUTI :JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DANJASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTELJENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUMPENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTAKELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN136SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERIVAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN) PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONALBUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONALKERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIAKELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN137JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIAPESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONALJASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA, KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONALKERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIAJASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPALKELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN138SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRIVAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN) PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONALBUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONALKERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIARUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAHBKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN1391Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu :Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebutMakanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikanBibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan

BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN140Atas penyerahan di dalam negeri :

Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebutMakanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikanBarang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya yang dilakukan dengan cara tertentu Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikananAir bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun SwastaListrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt2TARIF PPN DAN PPn BM141PPNPPn BM10 %10, 2030, 4050, 200DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH 5%TARIF10%15%200%SERENDAH-RENDAHNYASETINGGI-TINGINYAEKSPORPPN 0 %SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM142SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAKEPADA PKP REKANANPEMUNGUTANPPN DAN PPn BMPEMBAYARAN OLEH BENDAHARATERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BMDASAR PEMUNGUTANCONTOHTIDAK TERUTANG PPn BMTERUTANG PPn BM 20%PPN YG DIPUNGUT10/110YG DIPUNGUTPPN 10/130PPn BM 20/130DASAR PEMUNGUTANTATA CARA PEMUNGUTANREKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARASSPFAKTUR PAJAK123BENDAHARAARSIP PKP REKANANKPPDIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANANDITANDATANGIOLEHBENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARADISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARATATA CARA PENYETORAN144PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARASELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRDLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYABANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRODISETORSSP12345PKP REKANANKPP MELALUI BANK/POSLAMPIRAN SPT MASA PPNBANK PERSEPSI/POS & GIROARSIP BENDAHARATATA CARA PELAPORAN145PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARALAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM123KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARA)*ARSIP BENDAHARA*)*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAPEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARASELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAHMASA PAJAK BERAKHIRDALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJABERIKUTNYADLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG KASIR DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS146PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNOLEHTDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAHBBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGANUNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUTDALAM HALPEMBAYARANATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPNUNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATEPEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM147HARGA JUALRp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BMRp 1.040.000,00HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00CONTOHRp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUTPPN/PPn BMRp 960.000,- Rp 1.000.000,-TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BMPPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI OLEH PKPDIPUNGUT PPN/PPn BM :- PENYERAHAN OLEH BKN PKP- DENGAN PO/SPKBA148

Hubungi kami di:500-200Kring PajakEmail: humas@pajak.go.id pusat.pengaduan.pajak@gmail.comWebsite: www.pajak.go.id

Bea MeteraiBEA METERAI Dokumen menyangkut dengan kontrak/perjanjian dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).

Surat yang memuat jumlah uang , yaitu :yang mempunyai harga nominal sampai dengan Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah), tidak dikenakan Bea Meterai;

yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah) sampai dengan Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 3.000,00 (tiga ribu rupiah);

yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).

Terima Kasih

Bangga BayarPajakwww.pajak.go.id Professional Designation (gelar profesi) and other edutrain:MSIM, Management (SIM, Singapore)MCIBA, Industry (Chartered, Ireland)FRIIBT, Business & Technology (Royal) CTA, Tax Administration (ITA,USA)CUFT, Urban Finance & Tax (LRTI,ROC)

CITA, International Taxation (NTA, South Korea)

ATEP ADYA BARATA

Atep Adya BarataAcademic Background :DR -ASSET (UTM) C , PhD -Finance (DIC,WU)MBA - Financial Accounting (DIC,WU)M.Sc -Asset Mgt & Valuation (UTM)Dip.BM in Business Management (Chartered Institute)MSc -Tax Administration (USC), M Accounting (USC)Drs.Ec. in Finance (NIU)B.Sc in Finance (NIU) Prof Dsgn in Asset Management

ATEP ADYA BARATA

Pengalaman Kerja (Work Experience) 1970 - 2008Finance Manager PT MRFinance Manager PT BSIDirektur Akademik AKPIKetua Program Diploma PBB dan Penilai Kepala kantor PBB/PajakKepala Bidang Diklat PBB dan PenilaiHakim Badan Penyelesaian Sengketa PajakHakim Pengadilan PajakKetua Lembaga Pendidikan dan Pelatihan PerpajakanKetua Institut Pengelolaan dan Penilaian Aset NasionalKomisaris PT. ILGOS EDCONKomisaris SIMEKs Indonesia-MalaysiaSektretaris/Wk Kordinator, P-PAM, Pasca Sarjana UIAdviser/Konsultan : Bank Indonesia, Dep.Keuangan, Bappenas, BPJT World Bank, ADB, USAID

ATEP ADYA BARATA

Pengalaman Riset di dalam dan luar negeriIndonesia (Depkeu, Depdagri, UGM ), LN (TAIWAN,KOREA, MALAYSIA,USA) : Pajak, Penilaian, Aset, Ekonomi-KeuanganPengalaman Mengajar (1974 Sekarang) :Accounting, Cost, Finance, Tax Adm/Mgt, Asset Management, Valuation, HR di STIA, STAN, STIE Trisakti, FE Unpad, FE Unibraw, FE Uninus, Geodesi ITB,Prodip UI, Pasca UI, Geo UGM, Pasca Sahid, Pasca SG dan berbagai diklatdi Depkeu, Depdagri, Diknas, Hankam dllBuku-buku Perpajakan, Akuntansi, Bisnis, Keuangan, dan Umum. Penerbit : FE UI, Armico, Elex Media Gramedia GroupATEP ADYA BARATAKas negara Pajak Pusat

UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUIBANK-BANK ATAU KANTOR POS

1LAPORSPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP

Kantor Pelayanan Pajak

2SANKSI TERLAMBAT SETORMenurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 2007, pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.LAPORSPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP

Kantor Pelayanan Pajak

51721-A1FORMULIRTAHUN KALENDER1721 - A1BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA1.Lembar 1 untuk Pegawai2.Lembar 2 untuk Pemotong PajakDEPARTEMEN KEUANGAN RI20DIREKTORAT JENDERAL PAJAKNOMOR URUT:NPWP PEMOTONG PAJAK:NAMA PEMOTONG PAJAK:NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT:NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT:ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT::STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING:KAWINTIDAK KAWINLAKI-LAKIPEREMPUANKARYAWAN ASINGJUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP:K /TK/HB/JABATAN:MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:S.DA.RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :1.GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT12.TUNJANGAN PPh23.TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA34.HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA45.PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA56.PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 2167.JUMLAH (1 s.d. 6)78.TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR89.JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8)9PENGURANGAN :10.BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 71011.BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 81112.IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT1213.JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12)13PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :14.JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)1415.PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA1516.JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)1617.PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)1718.PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17)1819.PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN1920.PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA2021.PPh PASAL 21 TERUTANG2122.PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI2222a.Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung22aPemerintah22b.Dipotong dan dilunasi dengan SSP22b23.JUMLAH PPh PASAL 21 :a.YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)23b.YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)24.JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAHa.DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJIBULANTAHUN24b.DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21BULANTAHUNB.TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAANPEMOTONG PAJAKKUASA(tempat)TGLBLNTHNTANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAANNAMA LENGKAPNPWPJIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

1721-A2 TAHUN KALENDERBUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYAFORMULIR1721 - A21.Lembar 1 untuk Pegawai2.Lembar 2 untuk Pemotong Pajak20DEPARTEMEN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJAKNOMOR URUT:NAMA INSTANSI / BADAN LAIN:NPWP BENDAHARA:NAMA BENDAHARA:NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN:NIP / NRP:NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN:ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN::PANGKAT / GOLONGAN:JABATAN:STATUS DAN JENIS KELAMIN:KAWINTIDAK KAWINLAKI-LAKIPEREMPUANJUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP:K /TK/HB/MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:S.DRINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :A.RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :1.GAJI POKOK / PENSIUN12.TUNJANGAN ISTERI23.TUNJANGAN ANAK34.JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 )45.TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN56.TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL67.TUNJANGAN BERAS78.TUNJANGAN KHUSUS89.TUNJANGAN LAIN-LAIN910.JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9)10PENGURANGAN11.BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN1112.IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT1213.JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12)13PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :14.JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13)1415.JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)1516.PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)1617.PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16)1718.PPh PASAL 21 TERUTANG1819.PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI1920.JUMLAH PPh PASAL 21 :a.YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)20b.YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)B.PEGAWAI TERSEBUT:DIPINDAHKANPINDAHANBARUPENSIUNC.TANDA TANGAN BENDAHARA(Tempat)TGLBLNTHNTanda Tangan dan CapBENDAHARANAMA:NIP/NRP:JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

PEGTETAP-BULANANPEGAWAI TETAP GAJI BULANANPerhitungan BULANANAhmad ZakariaBambang YuliawanEndang VidyawatiFirma UtamiGaji SebulanRp2,500,000Rp2,000,000Rp2,500,000Rp3,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Rp10,0000.0Rp30,000Premi Jaminan Kematian0.0Rp6,0000.0Rp9,000Penghasilan Bruto SebulanRp2,500,000Rp2,016,000Rp2,500,000Rp3,039,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp125,000Rp100,800Rp125,000Rp151,950Iuran Pensiun Rp100,000Rp50,000Rp50,000Rp30,000Iuran Jaminan Hari Tua0.0Rp40,0000.0Rp60,000Total PengurangRp225,000Rp190,800Rp175,000Rp241,950Penghasilan Neto SebulanRp2,275,000Rp1,825,200Rp2,325,000Rp2,797,050Penghasilan Neto SetahunRp27,300,000Rp21,902,400Rp27,900,000Rp33,564,600PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp17,160,000Rp17,160,000Rp17,160,000Rp17,160,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,140,000Rp4,742,400Rp10,740,000Rp16,404,600PembulatanRp10,140,000Rp4,742,000Rp10,740,000Rp16,404,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp507,000Rp237,100Rp537,000Rp820,200- SebulanRp42,250Rp19,758Rp44,750Rp68,350

PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIANPerhitungan BULANANGaguk TrimantoHarun SantosoImam RahardiGaji SebulanRp2,400,000Rp2,000,000Rp2,080,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Rp20,000Rp20,800Premi Jaminan Kematian0.0Rp6,000Rp6,240Penghasilan Bruto SebulanRp2,400,000Rp2,026,000Rp2,107,040Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp120,000Rp101,300Rp105,352Iuran Pensiun 0.0Rp10,000Rp15,000Iuran Jaminan Hari Tua0.0Rp40,000Rp41,600Total PengurangRp120,000Rp151,300Rp161,952Penghasilan Neto SebulanRp2,280,000Rp1,874,700Rp1,945,088Penghasilan Neto SetahunRp27,360,000Rp22,496,400Rp23,341,056PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 1 AnakRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp18,480,000Rp18,480,000Rp18,480,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp8,880,000Rp4,016,400Rp4,861,056PembulatanRp8,880,000Rp4,016,000Rp4,861,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp444,000Rp200,800Rp243,050- SebulanRp37,000Rp16,733Rp20,254- Seminggu/SehariRp9,250Rp4,183Rp779PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPELPerhitungan BULANANSEBELUM KENAIKANKENAIKAN (BULAN JUNI)Ahmad ZakariaGaji SebulanRp2,500,000Rp3,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp2,500,000Rp3,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp125,000Rp175,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp100,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp225,000Rp275,000Penghasilan Neto SebulanRp2,275,000Rp3,225,000Penghasilan Neto SetahunRp27,300,000Rp38,700,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp17,160,000Rp17,160,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,140,000Rp21,540,000PembulatanRp10,140,000Rp21,540,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp507,000Rp1,077,000- SebulanRp42,250Rp89,750PPh Pasal 21 (Jan-Mei) seharusnya = 5 x 89.750Rp448,750PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh dipotong = 5 x 42.250Rp211,250

PPh Pasal 21 Uang RapelRp237,500PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI, THR, BONUS, PREMI TIDAK TETAP & HANYA 1x SETAHUNPerhitungan BULANANGAJI & BONUSGAJIGAJI & BONUSGAJIJoko QurnainJoko QurnainGaji SebulanRp24,000,000Rp24,000,000Rp33,000,000Rp33,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Rp330,000Rp330,000Premi Jaminan Kematian0.00.0Rp99,000Rp99,000BonusRp5,000,000Rp4,000,000Penghasilan Bruto SebulanRp29,000,000Rp24,000,000Rp37,429,000Rp33,429,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp1,450,000Rp1,200,000Rp1,871,450Rp1,671,450Iuran Pensiun Rp720,000Rp720,000Rp600,000Rp600,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Rp660,000Rp660,000Total PengurangRp2,170,000Rp1,920,000Rp3,131,450Rp2,931,450Penghasilan Neto SetahunRp26,830,000Rp22,080,000Rp34,297,550Rp30,497,550PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,990,000Rp6,240,000Rp18,457,550Rp14,657,550PembulatanRp10,990,000Rp6,240,000Rp18,457,000Rp14,657,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp549,500Rp312,000Rp922,850Rp732,850PPh Pasal 21 atas BONUSRp237,500Rp190,000PEGAWAI TETAP DIPINDAHTUGASKANPerhitungan PPh 21KANTOR PUSAT (JAKARTA)KC. (BANDUNG)KC. (GARUT)Awal Tahun (Bulanan)Pada Saat Pindah (Bulanan)Pada Saat Pindah Januari(Januari s.d. Mei)(Juni s.d. September)(Okt s.d. Desember)Joko QurnainGaji SebulanRp3,500,000Rp17,500,000Rp14,000,000Rp10,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.00.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.00.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp3,500,000Rp17,500,000Rp14,000,000Rp10,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp175,000Rp875,000Rp700,000Rp525,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp500,000Rp400,000Rp300,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.00.00.0Total PengurangRp275,000Rp1,375,000Rp1,100,000Rp825,000Penghasilan Neto SebulanRp3,225,000Rp12,900,000Rp9,675,000Penghasilan Neto 5 bulan (Jan - Mei)Rp38,700,000Rp16,125,000Rp16,125,000Rp16,125,000Penghasilan Neto 9 bulan (Jan - Sept)Rp29,025,000Rp12,900,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp38,700,000Rp38,700,000Rp38,700,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000PembulatanRp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000PPh Pasal 21 Terutang :- Setahun/DisetahunkanRp1,143,000Rp1,143,000Rp1,143,000Rp1,143,000- SebulanRp95,250- Jan - SeptRp857,250Rp857,250PPh 21 terutang & harus dipotong (Jan-Mei)Rp476,250Rp476,250Rp476,250PPh 21 sudah dipotong (Juni-Sept)Rp476,250Rp476,250Rp381,000Rp285,750PPh 21 (kurang) lebih dipotongNIHILNIHILNIHILNIHILPEGAWAI BARU MULAI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan BULANANBudiyantaDavid RaisitaMulai Bekerja1-Sep1-SepGaji SebulanRp6,000,000Rp20,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp6,000,000Rp20,000,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp300,000Rp500,000Iuran Pensiun Rp150,0000.0Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp450,000Rp500,000Penghasilan Neto SebulanRp5,550,000Rp19,500,000Penghasilan Neto SetahunRp22,200,000Rp78,000,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp234,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 3 Anak0.0Rp3,960,000Total PTKPRp17,160,000Rp21,120,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp5,040,000Rp212,880,000PembulatanRp5,040,000Rp212,880,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp252,000Rp26,932,000- SebulanRp63,000Rp2,244,333- Selama Tahun 2009Rp8,977,333PEGAWAI MASIH MEMILIKI KEWAJIBAN SUBJEKTIF BERHENTI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan Arip MarwantoBerhenti Bekerja1-Jan1-OctGaji SebulanRp3,500,000Rp31,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp3,500,000Rp31,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp175,000Rp1,575,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp900,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp275,000Rp2,475,000Penghasilan Neto SebulanRp3,225,000Penghasilan Neto SetahunRp38,700,000Rp29,025,000Penghasilan Neto DisetahunkanPTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP Kawin0.00.0- Tambahan 3 Anak0.00.0Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp22,860,000Rp13,185,000PembulatanRp22,860,000Rp13,185,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp1,143,000Rp659,250- SebulanRp95,250Rp762,000- Selama Tahun 2009Rp(102,750)PEGAWAI YG KEHILANGAN KEWAJIBAN SUBJEKTIF BERHENTI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan Lewis OsheaBerhenti Bekerja1-Jan1-MaySELAMA-LAMANYAGaji SebulanRp15,000,000Rp180,000,000Rp75,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0BonusRp20,000,000Rp20,000,000Penghasilan Bruto SebulanRp15,000,000Rp200,000,000Rp95,000,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp500,000Rp6,000,000Rp2,500,000Iuran Pensiun 0.00.0Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp500,000Rp6,000,000Rp2,500,000Penghasilan Neto SebulanRp14,500,000Penghasilan Neto 5 BulananRp92,500,000Penghasilan Neto Setahun0.0Rp194,000,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp174,000,000Rp222,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 3 AnakRp3,960,000Rp3,960,000Rp3,960,000Total PTKPRp21,120,000Rp21,120,000Rp21,120,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp152,880,000Rp172,880,000Rp200,880,000PembulatanRp152,880,000Rp172,880,000Rp200,880,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp17,932,000Rp20,932,000Rp25,132,000- 5 BulanRp10,471,667Gaji + Bonus (s.d. April)Rp8,977,333- SebulanRp1,494,333Rp1,744,333Rp1,494,333- PPh atas BonusRp3,000,000PEGAWAI TETAP DIBAYAR DENGAN MATA UANG ASINGPerhitungan BULANANNeil McLearyGaji SebulanRp22,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Premi Jaminan Kematian0.0Penghasilan Bruto SebulanRp22,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp500,000Iuran Pensiun 0.0Iuran Jaminan Hari Tua0.0Total PengurangRp500,000Penghasilan Neto SebulanRp22,000,000Penghasilan Neto SetahunRp264,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000- Tambahan 1 AnakRp1,320,000Total PTKPRp18,480,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp245,520,000PembulatanRp245,520,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp31,828,000- SebulanRp2,652,333

Sheet2

Sheet3

PEGTETAP-BULANANPEGAWAI TETAP GAJI BULANANPerhitungan BULANANAhmad ZakariaBambang YuliawanEndang VidyawatiFirma UtamiGaji SebulanRp2,500,000Rp2,000,000Rp2,500,000Rp3,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Rp10,0000.0Rp30,000Premi Jaminan Kematian0.0Rp6,0000.0Rp9,000Penghasilan Bruto SebulanRp2,500,000Rp2,016,000Rp2,500,000Rp3,039,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp125,000Rp100,800Rp125,000Rp151,950Iuran Pensiun Rp100,000Rp50,000Rp50,000Rp30,000Iuran Jaminan Hari Tua0.0Rp40,0000.0Rp60,000Total PengurangRp225,000Rp190,800Rp175,000Rp241,950Penghasilan Neto SebulanRp2,275,000Rp1,825,200Rp2,325,000Rp2,797,050Penghasilan Neto SetahunRp27,300,000Rp21,902,400Rp27,900,000Rp33,564,600PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp17,160,000Rp17,160,000Rp17,160,000Rp17,160,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,140,000Rp4,742,400Rp10,740,000Rp16,404,600PembulatanRp10,140,000Rp4,742,000Rp10,740,000Rp16,404,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp507,000Rp237,100Rp537,000Rp820,200- SebulanRp42,250Rp19,758Rp44,750Rp68,350

PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIANPerhitungan BULANANGaguk TrimantoHarun SantosoImam RahardiGaji SebulanRp2,400,000Rp2,000,000Rp2,080,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Rp20,000Rp20,800Premi Jaminan Kematian0.0Rp6,000Rp6,240Penghasilan Bruto SebulanRp2,400,000Rp2,026,000Rp2,107,040Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp120,000Rp101,300Rp105,352Iuran Pensiun 0.0Rp10,000Rp15,000Iuran Jaminan Hari Tua0.0Rp40,000Rp41,600Total PengurangRp120,000Rp151,300Rp161,952Penghasilan Neto SebulanRp2,280,000Rp1,874,700Rp1,945,088Penghasilan Neto SetahunRp27,360,000Rp22,496,400Rp23,341,056PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 1 AnakRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp18,480,000Rp18,480,000Rp18,480,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp8,880,000Rp4,016,400Rp4,861,056PembulatanRp8,880,000Rp4,016,000Rp4,861,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp444,000Rp200,800Rp243,050- SebulanRp37,000Rp16,733Rp20,254- Seminggu/SehariRp9,250Rp4,183Rp779PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPELPerhitungan BULANANSEBELUM KENAIKANKENAIKAN (BULAN JUNI)Ahmad ZakariaGaji SebulanRp2,500,000Rp3,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp2,500,000Rp3,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp125,000Rp175,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp100,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp225,000Rp275,000Penghasilan Neto SebulanRp2,275,000Rp3,225,000Penghasilan Neto SetahunRp27,300,000Rp38,700,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Total PTKPRp17,160,000Rp17,160,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,140,000Rp21,540,000PembulatanRp10,140,000Rp21,540,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp507,000Rp1,077,000- SebulanRp42,250Rp89,750PPh Pasal 21 (Jan-Mei) seharusnya = 5 x 89.750Rp448,750PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh dipotong = 5 x 42.250Rp211,250

PPh Pasal 21 Uang RapelRp237,500PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI, THR, BONUS, PREMI TIDAK TETAP & HANYA 1x SETAHUNPerhitungan BULANANGAJI & BONUSGAJIGAJI & BONUSGAJIJoko QurnainJoko QurnainGaji SebulanRp24,000,000Rp24,000,000Rp33,000,000Rp33,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Rp330,000Rp330,000Premi Jaminan Kematian0.00.0Rp99,000Rp99,000BonusRp5,000,000Rp4,000,000Penghasilan Bruto SebulanRp29,000,000Rp24,000,000Rp37,429,000Rp33,429,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp1,450,000Rp1,200,000Rp1,871,450Rp1,671,450Iuran Pensiun Rp720,000Rp720,000Rp600,000Rp600,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Rp660,000Rp660,000Total PengurangRp2,170,000Rp1,920,000Rp3,131,450Rp2,931,450Penghasilan Neto SetahunRp26,830,000Rp22,080,000Rp34,297,550Rp30,497,550PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp10,990,000Rp6,240,000Rp18,457,550Rp14,657,550PembulatanRp10,990,000Rp6,240,000Rp18,457,000Rp14,657,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp549,500Rp312,000Rp922,850Rp732,850PPh Pasal 21 atas BONUSRp237,500Rp190,000PEGAWAI TETAP DIPINDAHTUGASKANPerhitungan PPh 21KANTOR PUSAT (JAKARTA)KC. (BANDUNG)KC. (GARUT)Awal Tahun (Bulanan)Pada Saat Pindah (Bulanan)Pada Saat Pindah Januari(Januari s.d. Mei)(Juni s.d. September)(Okt s.d. Desember)Joko QurnainGaji SebulanRp3,500,000Rp17,500,000Rp14,000,000Rp10,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.00.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.00.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp3,500,000Rp17,500,000Rp14,000,000Rp10,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp175,000Rp875,000Rp700,000Rp525,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp500,000Rp400,000Rp300,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.00.00.0Total PengurangRp275,000Rp1,375,000Rp1,100,000Rp825,000Penghasilan Neto SebulanRp3,225,000Rp12,900,000Rp9,675,000Penghasilan Neto 5 bulan (Jan - Mei)Rp38,700,000Rp16,125,000Rp16,125,000Rp16,125,000Penghasilan Neto 9 bulan (Jan - Sept)Rp29,025,000Rp12,900,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp38,700,000Rp38,700,000Rp38,700,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000PembulatanRp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000Rp22,860,000PPh Pasal 21 Terutang :- Setahun/DisetahunkanRp1,143,000Rp1,143,000Rp1,143,000Rp1,143,000- SebulanRp95,250- Jan - SeptRp857,250Rp857,250PPh 21 terutang & harus dipotong (Jan-Mei)Rp476,250Rp476,250Rp476,250PPh 21 sudah dipotong (Juni-Sept)Rp476,250Rp476,250Rp381,000Rp285,750PPh 21 (kurang) lebih dipotongNIHILNIHILNIHILNIHILPEGAWAI BARU MULAI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan BULANANBudiyantaDavid RaisitaMulai Bekerja1-Sep1-SepGaji SebulanRp6,000,000Rp20,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp6,000,000Rp20,000,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp300,000Rp500,000Iuran Pensiun Rp150,0000.0Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp450,000Rp500,000Penghasilan Neto SebulanRp5,550,000Rp19,500,000Penghasilan Neto SetahunRp22,200,000Rp78,000,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp234,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 3 Anak0.0Rp3,960,000Total PTKPRp17,160,000Rp21,120,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp5,040,000Rp212,880,000PembulatanRp5,040,000Rp212,880,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp252,000Rp26,932,000- SebulanRp63,000Rp2,244,333- Selama Tahun 2009Rp8,977,333PEGAWAI MASIH MEMILIKI KEWAJIBAN SUBJEKTIF BERHENTI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan Arip MarwantoBerhenti Bekerja1-Jan1-OctGaji SebulanRp3,500,000Rp31,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0Penghasilan Bruto SebulanRp3,500,000Rp31,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp175,000Rp1,575,000Iuran Pensiun Rp100,000Rp900,000Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp275,000Rp2,475,000Penghasilan Neto SebulanRp3,225,000Penghasilan Neto SetahunRp38,700,000Rp29,025,000Penghasilan Neto DisetahunkanPTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP Kawin0.00.0- Tambahan 3 Anak0.00.0Total PTKPRp15,840,000Rp15,840,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp22,860,000Rp13,185,000PembulatanRp22,860,000Rp13,185,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp1,143,000Rp659,250- SebulanRp95,250Rp762,000- Selama Tahun 2009Rp(102,750)PEGAWAI YG KEHILANGAN KEWAJIBAN SUBJEKTIF BERHENTI BEKERJA PADA TAHUN BERJALANPerhitungan Lewis OsheaBerhenti Bekerja1-Jan1-MaySELAMA-LAMANYAGaji SebulanRp15,000,000Rp180,000,000Rp75,000,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.00.0Premi Jaminan Kematian0.00.0BonusRp20,000,000Rp20,000,000Penghasilan Bruto SebulanRp15,000,000Rp200,000,000Rp95,000,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp500,000Rp6,000,000Rp2,500,000Iuran Pensiun 0.00.0Iuran Jaminan Hari Tua0.00.0Total PengurangRp500,000Rp6,000,000Rp2,500,000Penghasilan Neto SebulanRp14,500,000Penghasilan Neto 5 BulananRp92,500,000Penghasilan Neto Setahun0.0Rp194,000,000Penghasilan Neto DisetahunkanRp174,000,000Rp222,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000Rp15,840,000Rp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000Rp1,320,000Rp1,320,000- Tambahan 3 AnakRp3,960,000Rp3,960,000Rp3,960,000Total PTKPRp21,120,000Rp21,120,000Rp21,120,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp152,880,000Rp172,880,000Rp200,880,000PembulatanRp152,880,000Rp172,880,000Rp200,880,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp17,932,000Rp20,932,000Rp25,132,000- 5 BulanRp10,471,667Gaji + Bonus (s.d. April)Rp8,977,333- SebulanRp1,494,333Rp1,744,333Rp1,494,333- PPh atas BonusRp3,000,000PEGAWAI TETAP DIBAYAR DENGAN MATA UANG ASINGPerhitungan BULANANNeil McLearyGaji SebulanRp22,500,000Premi Jaminan Kecelakaan Kerja0.0Premi Jaminan Kematian0.0Penghasilan Bruto SebulanRp22,500,000Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto SebulanRp500,000Iuran Pensiun 0.0Iuran Jaminan Hari Tua0.0Total PengurangRp500,000Penghasilan Neto SebulanRp22,000,000Penghasilan Neto SetahunRp264,000,000PTKP- Wajib Pajak SendiriRp15,840,000- Tambahan WP KawinRp1,320,000- Tambahan 1 AnakRp1,320,000Total PTKPRp18,480,000Penghasilan Kena Pajak SetahunRp245,520,000PembulatanRp245,520,000PPh Pasal 21 Terutang :- SetahunRp31,828,000- SebulanRp2,652,