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Cálculo del salario base de cotización y las aportaciones al IMSS

Dr. Carlos Robles Acosta* M.A. Ana Luisa Ramírez Rojas** Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama***

* Licenciado en turismo por la Universidad Autónoma del Estado de México. Maestro en administración por la FCA de la Universidad Autónoma del Estado de México. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior de Comercio y Administración del IPN. Coordinador de la maestría en administración en la Universidad Autónoma del Estado de México. Consultor profesional independiente. carlos_robles_acosta@hotmail.com

** Ingeniera en computación. Maestra en administración. Maestrante de ingeniería en sistemas computacionales. Docente. Responsable del departamento de informática en el aeropuerto (seguridad y protección de Quintana Roo, ASA). alramirezr@uaemex.mx

*** Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos”.

percepciones, alimentación, ha­bitación, primas, comisiones, pres­taciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su tra­bajo.

Las empresas ofrecen diferen­tes prestaciones a los trabajadores que afectan la determinación del SBC, lo más usual al momento de contratar al personal para la em­presa es ofrecer las prestaciones mínimas de ley (aguinaldo, vaca­ciones y prima vacacional) conte­nidas en la Ley Federal del Traba­jo (LFT).

Para ejemplificar las considera­ciones del párrafo anterior, proce­deremos a describir la obtención de cada uno de los conceptos que fundamentan la legalidad laboral y el procedimiento de cálculo, de igual forma presentaremos una herramienta denominada “IMSS12”, útil para determinar el SBC y las aportaciones que hace el patrón y el trabajador a las cuotas obrero patronales.

Supongamos que una empre­sa con trata a una persona para

Los empresarios o patrones tienen la obligación de registrarse e ins­cribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); asimismo, deberán comunicar sus altas (nuevas ins­cripciones de los trabajadores), sus bajas (trabajadores que han deja­do de prestar sus servicios en la empresa), modificación de salario, dentro de un plazo no mayor de cinco días hábiles (artículo 15, fracción I, de la Ley del Seguro Social [LSS]).

El salario base de cotización (SBC) es el salario con el que cada trabajador está registrado en el IMSS, se utiliza para calcular las cuotas obrero patronales (aporta­ciones al Seguro Social estableci­das en la ley a cargo del patrón y del trabajador), para que los traba­jadores y su familia reciban los beneficios que presta el Seguro Social (artículo 5, fracción XIV, de la LSS).

Con fundamento en el artículo 27 de la LSS, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,

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desarrollar una actividad dentro de la empresa, de acuerdo con lo establecido en la LSS se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle al trabajador por parte del patrón las prestaciones mínimas estable­cidas en la LFT.

Fundamentaremos las prestaciones mínimas de ley para determinar el SBC, por ejemplo, supongamos que contratamos a un trabajador con salario diario de $100.00.

Caso 1. Cálculo del SBC con prestaciones mínimas de ley:

Concepto Días / % Fundamento Fórmula ImporteSalario diario $100.00 Artículo 82 de la LFT $100.00Aguinaldo 15 días Artículo 87 de la LFT 100 × 15 ÷ 365 4.11Vacaciones 6 días Artículo 76 de la LFTPrima vacacional 25% Artículo 80 de la LFT 100 × 6 días ÷ 365 × 0.25 0.41

SBC $104.52

Para la determinación y cálculo del SBC se deben considerar elementos conocidos, para el caso prác­tico consideramos las prestaciones mínimas de ley; de acuerdo con la LFT el patrón debe otorgar 15 días por concepto de aguinaldo, 25% de la prima vacacional y seis días de vacaciones por el primer año, si el trabajador continúa en la empresa pres­tando sus servicios, aumentará sus vacaciones dos días por cada año de trabajo hasta llegar a 14, después aumentará dos días por cada cinco años de servicios.

TaBla De DISTrIBuCIón De DíaS vaCaCIonaleSaños de antigüedad Días de vacaciones

1 año 62 años 83 años 104 años 12

5 a 9 años 1410 a 14 años 16

Con sólo ingresar los datos descritos con ante­rioridad en la herramienta fiscal en cada uno de los conceptos, debe dar click en el botón “Calcular” para obtener el SBC del trabajador contratado, mismo que será inscrito ante el Seguro Social. Figura 1. Cálculo del SBC con las prestaciones mínimas de ley.

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Caso 2. Cálculo del SBC con prestaciones mayores a las mínimas de ley:

Es importante señalar que el patrón puede otorgar mayores prestaciones a las que marca la ley, pero en ningún caso pueden ser menores; por ejemplo, el patrón otorga a un trabajador 20 días por concepto de aguinaldo, 35% de prima vacacional, teniendo una antigüedad de tres años en la empresa, cabe señalar que para efectos del cálculo de las vacaciones es necesario hacer referencia al artículo 76 de la LFT, que señala que se incrementará dos días por cada año de servicio hasta llegar a 14, después de este periodo se incrementará dos días cada cinco años.

Concepto Días / % Fundamento Fórmula ImporteSalario diario $100.00 Artículo 82 de la LFT $100.00Aguinaldo 20 días Artículo 87 de la LFT 100 × 20 ÷ 365 5.48Vacaciones 10 días Artículo 76 de la LFTPrima vacacional 35% Artículo 80 de la LFT 100 × 10 ÷ 365 × .35 0.96

SBC $106.44

Figura 2

TaBla De DISTrIBuCIón De DíaS vaCaCIonaleSaños de antigüedad Días de vacaciones

1 año 62 años 83 años 104 años 12

5 a 9 años 1410 a 14 años 16

Debemos insertar el salario diario que tiene el trabajador, que para el caso práctico es de $100.00, introducimos en el concepto de aguinaldo los días otorgados por el patrón (20), capturamos el número de días que le corresponden al trabajador de acuer­do con la antigüedad que tiene en la empresa, por último, señalamos la prima vacacional convertida en decimal, enseguida oprima la tecla “Calcular” y mos­trará el SBC, que servirá para calcular las cuotas obrero patronales a cargo del patrón y del trabajador ante el Seguro Social.

LLos patrones deberán comunicar altas, bajas y modificación de salario, dentro de un plazo no mayor de cinco días hábiles

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Al obtener el SBC se procederá a la determinación y cálculo de las cuotas obrero patronales considera­das por la LSS, aportaciones de seguridad social establecidas en la ley a cargo del patrón, del trabajador y demás sujetos obligados (artículo 5o.-A, fracción XI, de la LSS).

Cálculo de las cuotas obrero patronalesProcederemos a especificar las tasas y las ramas que cubren el patrón y trabajador ante el Seguro Social para el ejercicio 2012.

TaBla De porCenTajeS De SegurIDaD SoCIal

Conceptopatrón

(%)

Trabaja-dor(%) Fundamento en la lSS

Enfermedades y maternidadCuota fija* 20.40 ­ Artículo 106, fracción IExcedente de tres salarios mínimos generales (SMG) 1.10 0.40 Artículo 106, fracción IIPrestaciones en dinero 0.70 0.25 Artículo 107, fracciones I y IIGastos médicos pensionados 1.05 0.375 Artículo 107, fracciones I y IIInvalidez y vida 1.75 0.625 Artículo 147Riesgos de trabajo** ­ ­Guarderías y prestaciones sociales 1.00 ­ Artículo 211Seguro de retiro 2.00 ­ Artículo 168, fracción ICesantía en edad avanzada y vejez 3.15 1.125 Artículo 168, fracción II

* La cuota fija se calcula sobre el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal (SMGDF), independientemente del salario que tenga el trabajador.

** Cada empresa debe tener la clase de prima de riesgo asignada por el IMSS o determinada por la empresa.

Para el cálculo del caso 1 se determinarán las cuotas obrero patronales por siete días (semanal), tendremos las cuotas obrero patronales de cada una de las ramas del Seguro Social, a fin de conocer las aportaciones que hace el trabajador en este periodo, y las que hace el trabajador que deberán ser retenidas por el patrón, las cuales serán pagadas ante el Seguro Social a más tardar el día 17 del mes posterior al vencimiento del periodo men­sual de que se trate.

l SBC es el salario con el que cada trabajador está registrado en el IMSS y se utiliza para calcular las cuotas obrero patronales para que los trabajadores y su familia reciban los beneficios que presta el Seguro SocialE

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Figuras 3 y 4

TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeSConcepto Fórmula patrón Trabajador

SBC $104.52Enfermedad y maternidadCuota fija 62.33 × .2040 × 7 $89.00724Excedente de tres salarios mínimos* NA 0.00 $0.00Prestaciones en dinero 104.52 × 0.0070 × 7 5.121Prestaciones en dinero 104.52 × 0.0025 × 7 1.8291Gastos médicos pensionados 104.52 × 0.0105 × 7 7.6822Gastos médicos pensionados 104.52 × 0.00375 × 7 2.7436Invalidez y vida 104.52 × 0.0175 × 7 12.8037Invalidez y vida 104.52 × 0.00625 × 7 4.5727Riesgo de trabajo** 104.52 × 0.0113065 × 7 8.2722Guarderías 104.52 × 0.01 × 7 7.3164Aportación semanal patronal $130.20Aportación semanal retenida $9.14

* No se calcula porque el SBC no excede los tres salarios mínimos. ** Para efectos del caso hemos tomado como prima de riesgo de trabajo la clase II.

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Con la herramienta fiscal móvil “CELIMSS12” se pueden calcular por periodos semanales, decenales, catorcenales, mensuales y bimestrales, para conocer las aportaciones que hacen los patrones al Seguro, además se conoce el monto de las retenciones que debe hacer el patrón al trabajador antes de realizar el pago de su salario por la prestación del servicio personal subordinado.

La herramienta fiscal “CELIMSS12” puede des­cargarse directamente en la página de internet http://cuuaemecontaduria.sitiosprodigy.com.mx, hemos comprobado la instalación y ejecución en celulares de las marcas Nokia, LG, Motorola, Sony Ericsson, de las generaciones 2.5 y 3; el requerimiento es que el dispositivo móvil cuente con Java, que normalmen­te viene instalado por el fabricante del aparato, lo único que haremos es obtener el archivo y copiarlo en la memoria del teléfono celular e instalarlo para su uso.

TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeSConcepto Fórmula patrón Trabajador

SBC $104.52Seguro de retiro 104.52 × 0.02 × 7 $14.63Cesantía en edad avanzada y vejez 104.52 × 0.0315 × 7 23.0467Cesantía en edad avanzada y vejez 104.52 × 0.01125 × 7 $8.2309Totales $37.67 $8.2309Infonavit 104.52 × .05 × 7 $36.58

Figura 5

e acuerdo con lo establecido en la LSS, se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle las prestaciones mínimas establecidas en la Ley Federal del Trabajo.

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