CALCULO DO ICMS - ST

CÁLCULO DO ICMS-ST

• O valor a ser recolhido por substituição tributária é calculado pela:– aplicação da alíquota interna da mercadoria sobre o valor

original da venda – acrescido de uma margem de valor agregado (MVA),

determinada com base em preços usualmente praticados no mercado e estimada por meio de pesquisa.

• A MVA varia de produto para produto e pode ser diferente também em cada estado.

• Em caso de operações interestaduais, porém, vale o MVA estipulado pelo estado no qual a venda será realizada.

Valor a recolher:

• O imposto a recolher a título de substituição tributária será:– o valor da diferença entre o imposto calculado

mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente.

ALÍQUOTASITEM NCM DESCRIÇÃO MARGEM DE VALOR AGREGADO – MVA %

INTERNA INTERESTADUAL

Alíquota 12% Alíquota 4%

1 92.01 Pianos mesmo automáticos:

cravos e outros instrumentos de

cordas com teclado

17,31 17,31 27,97

1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos) semmotor

38,83 47,2 58,41

• IVA – Índice de valor agregado ou MVAAplica-se ao valor da mercadoria ou serviço para formar a Base de Cálculo do ICMS

Corresponde à margem de lucro presumida determina pela SEFAZ para cada produto ou serviço.

Exemplo: Custo do produto = R$ 10.000,00 IVA = 30% = R$ 3.000,00

------------------------------------------Base de Cálculo = R$ 13.000,00

BASE DE CÁLCULO

• A base de cálculo inclui o preço de venda ao consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatário.

Base de cálculo para apuração do ICMS/ST nas operações subsequentes

Observada a ordem, a base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária será:

a) o preço tabelado, se houver, ou tarifa pública (cigarro)b) na ausência de preço tabelado:- o preço sugerido pelo fabricante (sorvete,iogurte, chocolate...- o preço médio ponderado ao consumidor final (PMPF);- o preço praticado pelo remetente, acrescido de

despesas e da Margem de Valor Agregado (MVA).

Representa a ponderação entre os valores de estoques, de forma que sua valorização unitária corresponda a média de cálculo. Exemplo: 100 Unidades de Produto X, ao custo de R$ 500,00 o lote200 Unidades de Produto X, ao custo de R$ 1.150,00 o lote O custo médio do Produto X será: R$ 500,00 + R$ 1.150,00 dividido por (100 + 200) unidades= R$ 1.650,00 : 300= R$ 5,50 a unidade

EXEMPLO:

ProdutoPreço Despesas

debitadas ao adquirente

MVA Base de Cálculo ST

Produto X R$ 160,00(Preço tabelado)

R$ 20,00*(outras despesas)

-- x -- R$ 160,00

Produto Y R$ 170,00(PMPF)

R$ 15,00*(frete)

-- x -- R$ 170,00

Produto Z R$ 200,00(Sugerido pelo fabricante)

R$ 13,00*(frete)

-- x -- R$ 200,00(o valor do frete não deve ser considerado, neste caso)

Produto W R$ 100,00(Praticado pelo remetente)

Frete: R$ 13,00IPI: R$3,00Seguro: R$5,00(acrescentar valores de demais despesas)

30%(MVA)

R$ 157,30((100+13+3+5) * 30%)

* Nos casos de preço tabelado, PMPF (preço médio ponderado ao consumidor final) e preço sugerido pelo fabricante, as despesas debitadas ao adquirente não integram a base de cálculo do ICMS/ST.

EXEMPLO:Operações com mercadoria sob o regime de ST

A) Valor da operação interestadual com mercadoria sujeita a ST

R$ 1.000,00

B) Crédito de ICMS relativo à operação própria do remetente.

R$ 180,00 (R$1.000,00 x 18%)

C) Base de Cálculo da ST.Será o montante formado pela soma do valor da

operação própria, das despesas debitadas ao adquirente, acrescido do percentual de 30% de

MVA.

R$ 1.620,00((R$1.000,00 + R$200,00) x 35%)

((operação) + (despesas) x (MVA)) =420,00

D) Cálculo do ICMS/ST(R$ 1.620,00 x 17% ) - (R$1.000,00 x 18%)

ICMS-ST - ICMS operação própriaR$ 275,40 - R$180,00

E) Valor do ICMS/ST após dedução do ICMS incidente na operação própria

R$ 95,40

F) Valor total da NF do remetente, sujeito passivo por substituição

R$ 1.095,40, ou seja, A + E (R$ 1.000,00 + R$ 95,40)