8/18/2019 CASO PRACTICO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.docx
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IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
CASO PRÁCTICO
Una empresa que vende automóviles mantiene una provisión de S/.
10,000 paracubrir probables garantías de los vehículos. Para
efectos tributarios, la provisión dela garantía no es deducible.
Solo se acepta la deducción en el e ercicio en que laempresa
incurra en gastos por garantías efectivamente reclamadas.
Para el e ercicio !00", la empresa tuvo una utilidad antes de
impuestos deS/.100,000 #inclu$e la deducción de los S/. 10,000 de
provisión de garantías%.
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&n el e ercicio !00' la empresa paga la garantía de S/.
10,000 que provisionó el a(oanterior. &n ese e ercicio, ser)
considerado como gasto deducible para efectostributarios.
*a utilidad para !00' asciende a S/. 1+0,000.
omo se puede apreciar en el e emplo, por los e ercicios !00" $
!00' la empresapagó -mpuesto a la enta por un monto total de S/.
+,000 #S/. ,000 $ S/. !,000respectivamente% $ registró en libros
contables de esos períodos un gasto total deS/. +,000 #S/. 0,000 $
S/. +,000 respectivamente%, lo que demuestra que laprovisión del
gasto por -mpuesto a la enta coincide con el -mpuesto Pagado
al2isco. &n lo que difieren ambos tratamientos es en la
oportunidad de la provisión elgasto. Para efectos contables, la
base de c)lculo del -mpuesto a la enta es lautilidad seg3n
registros, cumpliendo con el principio base de devengado .
