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C.P.C. Josu Bernal Rojas
[email protected]
Expositor
mailto:[email protected]:[email protected]
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La Empresa Ao nuevo S.A.C en el ejercicio
2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorrospor S/. 15,000
(exonerado de I.R.) Gastos nosustentados con comprobantes de pago
por S/.18,000; gastos por Impuesto a la Renta de
terceros asumido por la empresa S/. 21,000;multas de SUNAT por
S/. 4,200 y segn su estadode Ganancias y Prdidas tiene una
utilidadcontable de S/. 279,520.
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En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fuede S/. 5,420 y los
ingresos netos gravados deS/. 725,000. Se pide determinar el
resultadotributario y el sistema de pagos a cuenta que
le corresponde a dicha empresa por elejercicio 2009.
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Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y
deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 279,520
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 18,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 304,720
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El resultado tributario correspondiente al ao 2008 es utilidad,
por lotanto le corresponde el sistema de pagos a cuenta de
coeficiente
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La Empresa Supermercado S.A.C en elejercicio 2008 ha obtenido
intereses encuenta de ahorros por S/. 12,000 (exonerado
de I.R.) Gastos no sustentados concomprobantes de pago por S/.
20,000;gastos por Impuesto a la Renta de tercerosasumido por la
empresa S/. 58,000; multas
de SUNAT por S/. 32,000 y segn su estadode Ganancias y Prdidas
tiene una prdidacontable de S/. 90,480.
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El resultado del ejercicio 2007 fue prdidatributaria y los
ingresos netos gravadosfueron de S/. 582,000. Se pide determinar
elresultado tributario y el sistema de pagos a
cuenta que le corresponde a la empresa porel ejercicio 2009.
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Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la prdida contable y hacemos las adiciones
ydeducciones
Resultado contable (Prdida) -90,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000
Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 7,520
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En vista que el resultado tributario delejercicio 2008 es
utilidad tributaria lecorresponde el sistema de coeficiente.
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La empresa Gnesis S.A.C. en el ejercicio2008 ha obtenido
intereses en cuenta de
ahorros por S/. 15,000 (exonerdos de I.R.)gastos no sustentados
con comprobantes depago por S/. 18,000; gastos por Impuesto ala
Renta de terceros S/. 21,000; multas de
SUNAT por S/. 4,200 y tiene una prdidacontable de S/.
10,480.
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En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fuede S/. 5,420 y los
ingresos netos gravados deS/. 725,000.
Se pide determinar el resultado tributario y elsistema de pagos
a cuenta que corresponde.
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Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y
deducciones.
Resultado contable (Perdida) -10,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 18,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 17,720
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El resultado tributario del ejercicio 2008 esutilidad
tributaria, por lo tanto le correspondeel sistema de
coeficiente.
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La empresa Supermercado S.A.C. en elejercicio 2008 ha obtenido
intereses encuenta de ahorros por S/. 12,000; gastos no
sustentados con comprobantes de pago porS/. 20,000; gastos por
Impuesto a la Renta deterceros asumidos por la empresa S/.
58,000;multas de SUNAT por S/. 32,000 y tiene una
prdida contable de S/. 84,480.
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El resultado del ejercicio 2007 fue prdidatributaria de S/.
2,000 que compensa por elsistema a) y los ingresos netos
gravadosfueron de S/. 582,000.
Se pide determinar el resultado tributario y elsistema de pagos
a cuenta que lecorresponde.
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Determinamos el resultado tributario:
Resultado contable (Prdida) -85,480
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 20,000Multas de SUNAT 32,000
Impuesto a la Renta de terceros 58,000
Deducciones:
Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000Renta
neta 12,520
Compensacin de prdida del ejercicio anterior -2,000
Renta neta despus de compensar prdidas 10,520
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La empresa Fashion S.A.C. en el ejercicio2008 ha obtenido
ganancias por venta deacciones en la Bolsa por S/. 115,000;
gastosno sustentados con comprobantes de pago
por S/. 8,000; gastos por Impuesto a la Rentade terceros
asumidos por la empresa S/.21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y
elresultado contable es de S/. 10,020 deutilidad.
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Se pide determinar el resultado tributario y elsistema de pagos
a cuenta que lecorresponde.
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Determinamos el resultado tributario:
Partimos del resultado contable y se hace las adiciones y
deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 10,020
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 8,000
Multas de SUNAT 4,200
Impuesto a la Renta de terceros 21,000
Deducciones:
Ganancia por venta de acciones en Bolsa -115,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) -71,780
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En vista que el resultado tributario delejercicio anterior fue
prdida, le correspondeel sistema de porcentaje.
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La empresa La fbrica S.A.C. constituidamediante fusin por
incorporacin de lasempresas Factora EIRL , Gold Yellow SRLSanta
Martina S.A. Inicia actividades en el
mes de enero de 2009 y debe elegir elsistema de pagos a cuenta,
se cuenta con lasiguiente informacin:
La empresa Factora EIRL hasta antes de la
fusin realizaba sus pagos a cuenta delImpuesto a la Renta por el
sistema decoeficiente, siendo el impuesto calculado
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del ao 2008 de S/. 30,400 y los ingresosnetos gravados del mismo
ejercicio de S/.1,638,000; la empresa Gold Yellow SRL hasta antes
de la fusin realizaba sus pagos a
cuenta por el sistema del porcentaje y laempresa Santa Martina
S.A. realizaba suspagos a cuenta hasta antes de la fusin por
elsistema de coeficiente , siendo el impuestocalculado del
ejercicio 2008 de S/. 48,350 ylos ingresos netos gravados del
mismoejercicio S/. 1,865,000.
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Se pide determinar el sistema de pago acuenta que le corresponde
a la nuevaempresa.
Determinamos el sistema de pagos a cuenta:
Como las empresas fusionadas aplicabandistintos sistemas de
pagos a cuenta, lanueva empresa debe elegir el sistema
decoeficiente, considerando los impuestos
calculados y los ingresos netos gravados delao anterior de las
empresas que pagabanmediante dicho sistema.
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Coeficiente para abril a diciembre de 2008
Factora E.I.R.L Santa Martina S.A. Total S/.
Impto. calculado 2007 30,400 48,350 78,750
Ingresos netos 2007 1,638,000 1,865,000 3,503,000
Coeficiente = 78,750 = 0.0225
3,503,000
Coeficiente = 0.0225 Aplicable de abril a diciembre de 2008
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La empresa La Tierra Prometida S.A.C.durante el mes de enero de
2,009 harealizado venta de productos exonerados deIGV por un monto
de S/. 90,500; se
encuentra acogida a los beneficios otorgadospor la Ley N 27360,
no tuvo renta neta en elejercicio 2008 y se pide determinar el
sistemade pagos a cuenta y la tasa a aplicar.
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Como la empresa no ha tenido renta neta enel ejercicio 2008 se
debe acoger al sistemadel porcentaje, pero por ser acogida a
losbeneficios de la Ley del Sector Agrario Ley N
27360 aplica la tasa de 1% sobre los ingresosdel mes.
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Clculo del impuesto
Ingresos netos x 1% = Impuesto a pagar
90,500 x 1% = 905
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La empresa El Maqui S.A.C. ubicada en eldistrito de Lamas,
provincia de Lamas deldepartamento de San Martn dedicado
aactividades tursticas, en el mes de enero de
2009 ha realizado ventas por S/. 15,000 porservicios prestado en
la zona, la empresainici operaciones en julio de 2008 y elresultado
fue prdida tributaria. Se pide
determinar el sistema de pagos a cuenta y latasa a aplicar.
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En vista que la empresa obtuvo prdidatributaria el ejercicio
anterior, le correspondeel sistema del porcentaje.
Teniendo en cuenta la ubicacin geogrfica
de la empresa le corresponde utilizar elporcentaje de 0.7%.
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Clculo del
impuesto
S/. 150,000 x 0.7% = S/. 1,050
El pago a cuenta es de S/. 1,050.
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La empresa Agro Camu SRL ubicada en eldistrito de Purs,
provincia de Purs,departamento de Ucayali dedicada aactividades de
procesamiento de Camu
Camu, en el mes de enero de 2009 harealizado ventas por S/.
130,000; obtuvoprdida tributaria en el ejercicio 2008, sepide
determinar el pago a cuenta que le
corresponde.
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Como la empresa Agro Camu SRL obtuvoprdida tributaria en el
ejercicio 2008, por elao 2009 debe realizar los pagos a cuentadel
Impuesto a la Renta en base al sistema de
porcentaje. Luego para determinar la tasa del pago a
cuenta consideramos que la ubicacingeogrfica de la empresa,
correspondindoleel porcentaje de 0.4%.
S/. 130,000 x 0.4% = S/. 520.00
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La empresa Tumbesinos SRL ubicada en eldepartamento de Tumbes
que se dedica alprocesamiento de productos
agropecuariosprovenientes de la zona, en el mes de enero de 2009ha
realizado ventas por S/. 200,000; durante los aos1,998; 1,999 y
2,000 se encontraba exonerado delImpuesto a la Renta, el resultado
tributario obtenidoen el ejercicio 2008 fue prdida. Se pide
determinarla tasa del pago a cuenta aplicar y el monto
respectivo por el mes de enero de 2009.
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En vista que la empresa obtuvo prdidatributaria en el ao 2008,
entonces deberrealizar los pagos a cuenta en base al sistemadel
porcentaje, en ese caso la tasa a aplicar
por ser empresa ubicada en zona de fronteraes de 0.7% .
El impuesto a pagar es el siguiente:S/. 200,000 x 0.7% = S/.
1,400
