Chapitre IDU PATRIMOINE AU BILAN

I – Définition du patrimoineExemple:

Le 31- 08 - 2014, M. Kamal possède les élément suivants:• maison familiale : 550 000 DH;• une voiture : 50 000 DH; un terrain : 100 000 DH;• divers mobiliers : 25 000 DH;• dépôt en banque : 10 000;• prêt à un ami : 10 000.

En revanche, il doit • au CIH : 100 000 DH (crédit immobilier)• 1 000 DH à l’ONE et IAM (Ittissalat Al Maghrib)

Dressez un tableau faisant apparaître la situation de M. Kamal au 31- 08 – 2014.

Gauche Tableau (31- 08 - 2014) Droite

BIENS OU VALEURS POSSEDES

DETTES OU VALEURS DUES

- Maison 550 000

- Voiture 50 000

- Terrain 100 000

- Mobilier 25 000

- Dépôt en banque 10 000

- Prêt 10 000

- Emprunt CIH 100 000

- Autres dettes 1 000

745 000 101 000

Gauche Tableau Droite

BIENS OU VALEURS POSSEDES

DETTES OU VALEURS DUES

Peuvent être-des biens matériels, ex : voiture, maison…- des biens immatériels qui sont des droits comme par exemple les créances (prêt à un ami) C’est ce qu’on appelle :

BIENS ET CREANCES

DETTES

CES DEUX ELEMENTS S’APPELLENT

LE PATRIMOINE EST L’ENSEMBLE

DES..……… ET DES ………….. D’UNE

PERSONNE JURIDIQUE

BIENS DETTES

LE PATRIMOINE

Ainsi, pour M. Kamal

l’ensemble des biens ou valeurs possédées =

l’ensemble des dettes ou valeurs dues =

745 000 DH

101 000 DH

LE PATRIMOINE

BIENS OU VALEURS

POSSEDEES

DETTES OU VALEURS

DUES

ACTIF DU PATRIMOINE

PASSIF DU PATRIMOINE

ACTIF DU PATRIMOINE

PASSIF DU PATRIMOINE

SI

LE PATRIMOINE EST POSITIFLA PERSONNE EST DITE SOLVABLE

ACTIF DU PATRIMOINE PASSIF DU

PATRIMOINE

SI

LE PATRIMOINE EST NEGATIFLA PERSONNE EST DITE INSOLVABLE

M. Kamal présente une situation nette ou patrimoine :

ACTIF DU PATRIMOINE (745 000)

PASSIF DU PATRIMOINE (101 000)

644 000

IL EST DONC SOLVABLE

I – le bilan1- exempleLe 01/04/2012, M.SLIMANI dispose d’une somme de 300 000 dh et décide de créer une pâtisserie. Ces 300 000 dh constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise.Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, il a demandé un crédit bancaire remboursable à long terme (plus d’un an) de 100 000 dh.Donc au total, les sommes mises à la disposition de son entreprise s’élèvent à 400 000 dh.Avec cette somme il a acheté les biens suivants :•Local (magasin) 190 000 dh;•Voiture pour la livraison des biens 100 000 dh;•Meubles (comptoir, chaises, etc.) 10 000 dh;Après ces achats, il reste 100 000 dh :•En dépôt à la banque 80 000 dh•En caisse 20 000 dhT.A.F : présenter la situation de M.SLIMANI, au 01/04/20.. dans un tableau

La somme (de 300 000 dh) apportée par M. Slimani constitue

son ……………….capital

Le crédit accordé par la banque constitue un ……………….

ou une …………..

empruntdette

Le capital et l’emprunt représentent les moyens (les fonds) qui

lui permettent d’acquérir les biens (local, voiture…) dont il a

besoin pour créer son sa pâtisserie. Ce sont les ……………….ressources(origines)Les achats du local, de la voiture des meubles et le dépôt en

banque et dans la caisse constituent …………………..des fonds,

ce sont les ……………..

l’utilisation

emplois

Les emplois et les ressources constituent la

situation financière (le patrimoine) de l’entreprise

Somme des ressources =

300 000 (capital) + 100 000 (crédit) = 400 000 dh

Somme des emplois =

190 000 (local) + 100 000 (voiture) + 10 000 (meubles) + 80 000 (banque) + 20 000 (caisse) = 400 000 dh

RESSOURCES RESSOURCES

En comptabilité, la situation financière

de l’entreprise est représentée sous

forme de document, appelé …………..bilan

2- définition du bilan

Le bilan est un document comptable qui décrit la

………………………………………………………….… de l’entreprise à une

………………………………

A l’actif, les ………………. : c.à.d. les valeurs que possède

l’entreprise sous forme de biens et de créances.

Exemples :

………………………………………………………………………………………………

………………………………………..

Au passif, les ……………………….. : c.à.d. les sommes qui lui ont

permis de posséder ces biens et créances .

Exemples :…………………………………………………………………

situation financière

date déterminée

emplois

local, machines, matériel, marchandises,

clients, banque, caisse

ressources

capital, emprunt, fournisseurs, Etat….

3- Présentation du bilan

La situation de la pâtisserie de M. Slimani peut être représentée sous forme d’un tableau.

ACTIF (emplois) Passif (ressources)LocalVoitureMeublesBanquecaisse

190 000100 000

10 00080 00020 000

CapitalDette à long terme

300 000100 000

Total Total

Bilan entreprise Slimani au 01/01/2012

400 000 400 000

Pour simplifier, on représente le bilan sous forme d’un

tableau divisé en deux colonnes : colonne gauche

pour …………….. et colonne droite pour ……………….l’actif le passif

Dans un bilan de début d’exercice (bilan initial ou

d’ouverture):

Total actif Total passif

Remarques :

- Les éléments constitutifs de l’actif et du passif sont

appelés……………

- Un bilan peut être dressé à tout moment. La durée

légale entre deux bilans successifs est d’une ..……….:

c’est ce qu’on appelle……………………………….

L’exercice comptable coïncide généralement avec

l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.

postes

année

l’exercice comptable

4- structure du bilan

ACTIF PASSIFActif immobilisé = biens et valeurs destinés à rester durablement sous la même forme dans l’entreprise. Exemples : terrain, construction, matériel…

Financement permanent= sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue durée. Exemples : capital, dettes financières (emprunt à LMT)

Actif circulant hors trésorerie = biens et valeurs qui se transforment sans cesse lors du déroulement du cycle d’exploitation ; ils sont renouvelables de façon répétée durant l’exercice. Exemples : stocks, clients…

Passif circulant hors trésorerie = dettes circulantes envers les tiers, rapidement remboursées (quelques semaines ou mois) et qui se renouvellent avec les opérations commerciales . Exemples : fournisseurs, Etat, CNSS, personnel.

Trésorerie actif = argent liquide détenu par l’entreprise. Exemple : banque, caisse…

Trésorerie passif = sommes dues à la banque et remboursables très rapidement. Exemples : crédits de trésorerie.

A l’actif, les biens sont classés suivant :

leur destination : selon que le bien est destiné à

l’investissement (Actif immobilisé) ou à l’exploitation (actif circulant)

leur liquidité croissante : c’est à dire leur aptitude à se

transformer en numéraire les biens les moins liquides sont classés en

haut (immobilisations) et les biens les plus liquides sont en bas du bilan

Au passif, les ressources sont classées suivant :

Leur origine: capitaux propres ou dettes.

L’exigibilité croissante : c’est à dire L’urgence du règlement. Les

dettes les moins exigibles sont classées en haut du bilan et les dettes les

plus exigibles sont classées en bas du bilan.

Quelques définitions

Une créance est le droit de recevoir une certaine somme à une

échéance donnée.

Une dette est l’obligation de payer une certaine somme à une

échéance donnée.

La trésorerie est constituée par l’argent liquide détenu par

l’entreprise.

Le cycle d’exploitation est l’ensemble des opérations continuelles et

répétées allant de l’achat (matières premières, matières

consommables, marchandises) à la vente de produit finis:

……matières premières produits finis créances trésorerie matières

premières produits finis créances trésorerie …………