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CICLO
CONTABLE
Dr. Carlos Alfredo Chamorro Velasco - Docente
Ciclo contable
• Es el proceso ordenado y sistemático de
registros contables, desde la elaboración de
comprobantes de contabilidad y el registro en
libros hasta la preparación de los estados
financieros.
Dr. Carlos Alfredo Chamorro Velasco - Docente
Ciclo contable
Consta de las siguientes pasos:
• Apertura: al constituirse la empresa, se inicia el
proceso contable con los aportes del dueño o
socios registrados en el inventario general
inicial, con el cual se elaboran el balance
general inicial y el comprobante de apertura,
que sirve para abrir los libros principales y
auxiliares.
Dr. Carlos Alfredo Chamorro Velasco - Docente
Ciclo contable
• Movimiento: las transacciones comerciales que
diariamente realiza una empresa deben estar
respaldadas por un soporte, que permite su
registro en el comprobante diario y traslado a
los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la
empresa, se puede realizar en forma diaria,
semanal, quincenal o mensual.
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Ciclo contable
• Cierre: en esta etapa se elabora lo siguiente:
• Asiento de ajuste: registrado en el comprobante
diario de contabilidad, denominado
comprobante de ajustes, el cual se traslada a
los libros principales y auxiliares.
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CICLO CONTABLE
Entrada de información 47. Reconocimiento de los hechos económicos
48. Contabilidad de causación o acumulación
Procesamiento de datos 49. Medición al valor histórico
50. Moneda funcional
51. Ajuste de la unidad de medida
52. Provisiones y contingencias
53. Clasificación
54. Asignación
55. Diferidos
56. Asientos
58. Ajustes
60. Cierre contable
Salida de datos 57. Verificación de las afirmaciones
59. Tratamiento de informaciones conocidas
después de la fecha de cierre
Fase Art. Normas técnicas Generales
En la contabilidad de cualquier organización, las normas técnicas
constituyen las reglas y procedimientos que regulan el ciclo contable y
la revelación de la información.
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PASOS DEL CICLO CONTABLE
Balance general al
comienzo del período
reportado
Análisis de transacciones y
registro en el libro diario
Traslado del libro diario
al libro mayor
Elaboración balance de
prueba sin ajustes
Análisis de ajustes y
correcciones y traslado a
libros diario y mayor
Elaboración balance de
prueba con ajustes
Elaboración de los
estados financieros
Cierre de cuentas
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Auxiliar
contable
Analiza y
clasifica
información
Genera
comprobante
contable
Contador
revisa
Contador
concede
SI
NO
Aprueba el
comprobante
Auxiliar
registra en
libro auxiliar
Corrección
comprobante
Registra en
libros oficiales
Elaboran
Estados
financieros
FLUJOGRAMA CICLO CONTABLE
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La Ecuación Contable
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital social
+ Utilidades Retenidas
Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores
no repartidas + utilidad del periodo actual
- Dividendos
Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos y Gastos
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ECUACION CONTABLE
• Activo = Pasivo + Patrimonio
RECURSOS
FUENTES
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La Ecuación Contable
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
Costo de los
recursos
utilizados en los
negocios
Recursos
Suministrados
por los
acreedores e
inversionistas
Recursos Fuentes =
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PARTIDA DOBLE
Pacioli describe con minuciosidad la forma de
llevar a cabo los asientos del diario, ilustrando sus
instrucciones con numerosos ejemplos. Los
asientos del diario constan de dos partes
claramente delimitadas una comenzando por la
palabra (el "debe“ del asiento) y la otra con la
palabra (el "haber" del asiento).
Debe = Débito = Cargo
Haber = Crédito = Abono
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PARTIDA DOBLE
• Todo hecho económico o transacción debe
contener por lo menos un DÉBITO y un CRÉDITO
por valores iguales al momento de ser registrado
contablemente.
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Estructura de una cuenta
• Tiene un nombre.
• Lado derecho se denomina crédito.
• Lado izquierdo se denomina débito.
• Tiene un movimiento débito.
• Tiene un movimiento crédito.
• Un saldo, el cual es la diferencia entre el
débito y el crédito.
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Estructura de la cuenta
Saldo débito
• Tiene un nombre
• Lado izquierdo se denomina débito.
• Lado derecho se denomina crédito.
• Tiene un movimiento débito.
• Tiene un movimiento crédito.
• Un saldo, el cual es la diferencia entre el débito y el crédito
Nombre
Débito Crédito
25
15
25 15
10
Saldo débito
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Estructura de la cuenta
Saldo crédito
• Tiene un nombre
• Lado izquierdo se denomina débito.
• Lado derecho se denomina crédito.
• Tiene un movimiento débito.
• Tiene un movimiento crédito.
• Un saldo, el cual es la diferencia entre el débito y el crédito
Nombre
Débito Crédito
50
90
50 90
Saldo crédito
40
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Cuando se aumenta una cuenta
Existen dos reglas que usted debe aplicar:
Regla 1 Cuando se aumenta
Una cuenta
Si es de Activo
o gastos
Si es Pasivo o
Ingreso
Se debita
Se acredita
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Cuando se disminuye una cuenta
Regla 2 Cuando se disminuye
Una cuenta
Si es de Activo
o gastos
Si es Pasivo o
Ingreso
Se acredita
Se debita
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Activo
Débito para
aumentar
=
Saldo normal
débito
Resumen sobre la naturaleza de las cuentas
Crédito para
disminuir
Pasivo Patrimonio +
Crédito para
aumentar
Débito para
disminuir
Saldo normal
crédito
Saldo
normal
crédito
Débito para
disminuir
Crédito
para
aumentar
Ingresos
Crédito para
aumentar
Débito para
disminuir
Saldo normal
crédito
Gasto
Crédito para
disminuir Débito para
aumentar
Saldo normal
débito
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Ajustes.
• Antes de emitir los estados financieros deben
efectuarse los ajustes necesarios para cumplir
la norma técnica de asignación, registrar los
hechos económicos realizados que no hayan
sido reconocidos, corregir los asientos que
fueron hechos incorrectamente.
• Desde el año 2007 se eliminaron los A x I.
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Cierre contable.
• Antes de divulgar los estados financieros de fin
de período, deben cerrarse las cuentas de
resultado y transferir su saldo neto a la cuenta
apropiada del patrimonio.
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