Cierre Fiscal 2015 Cff

8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff

1/82


2/82

PREPARACIÓN DEL CIERRE

FISCAL DEL EJERCICIO 2015

“SOY CONTA”


3/82

1) Ley del Impuesto Sobre

Renta


4/82

2) Ley del Impuesto al Valo

Agregado


5/82

3) Código Fiscal de la

Federación


6/82

4) Obligación de presenta

Información anual

Declaraciones informativas 2


7/82

1) MECÁNICA PARA LA

DETERMINACIÓN DEL RESULT

FISCAL 2015

(Art. 9, FRACCIÓN I y II y Art. 57 de la LISR)


8/82

2)

MECÁNICA PARA LA

DETERMINACIÓN DEL ISR DE

EJERCICIO 2015


9/82

3) PROCEDIMIENTO PARA LA

DETERMINACIÓN DEL ISR A

CARGO DEL EJERCICIO 2015 Y

ACREDITACIÓN DE DIVERSOS

CONCEPTOS


10/82

4) DISMINUCIÓN DE LA PTU

PAGADA EN EL EJERCICIO DE L

UTILIDAD FISCAL DE 2015


11/82

5) CÉDULA PARA REALIZAR

CONCILIACIÓN FISCAL-

CONTABLE DEL EJERCICIO 2


12/82

Utilidad (pérdida) neta contable 2015 (Histórica)

$_

(+)

Ingresos fiscales no contables (si se obtiene pérdida se restan)

$_• Ajuste anual por inflación (acumulable) • Anticipos de clientes • Intereses moratorios de 2014 efectivamente cobrados en 2015 • Ganancia en enajenación de acciones o por reembolso de capital • Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo • Inventario acumulable del 2004 en 2015 •

Reducción de inventarios del 2004 acumulable en 2015

• Ingresos del 2014 cobrados en 2015 (S.C. y A.C.) • Ingresos por pago en especie (diferencia en avalúo) • Ingresos por mejoras en inmuebles arrendados • Otros ingresos Fiscales no contables


13/82

(+)

Deducciones contables no fiscales

• Costo de ventas contable

• Depreciación y amortización contable (histórica)

• Gastos que no reúnen requisitos fiscales (2) (con límites de deducción)

• Provisión de ISR y PTU

• Gastos no deducibles (artículo 32, fracciones IX y X, LISR) por conceptoespecifico

• Pérdida contable en enajenación de acciones

• Pérdida contable en enajenación de activo fijo

•

Perdida en participación subsidiaria

• Intereses devengados a cargo que exceden el valor del mercado ymoratorios pagados o no

• Intereses moratorios del 2014 pagados a partir del cuarto mes

• Otros gastos Contables no fiscales (1)


14/82

(-) Ingresos contables no fiscales $

• Intereses devengados a favor cobrados o no

• Anticipos de clientes acumulados en ejercicios anteriores

• Saldo a favor de impuestos y su actualización

• Utilidad contable en enajenación de activo fijo

• Utilidad contable en enajenación de acciones

• Utilidad en participación subsidiaria

• Intereses moratorios de 2015 no cobrados

•

Intereses facturados en 2015 no cobrados (S.C. y A.C.)

• Intereses moratorios no cobrados en 2014 generados a partir delcuarto mes

• Deudas perdonadas en 2015 generadas en 1994

• Otros ingresos Contables no fiscales


15/82

(-) Deducciones fiscales no contables

• Ajuste anual por inflación (Deducible)• Adquisiciones netas de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados

• Costo de lo vendido fiscal• Mano de obra directa• Maquilas• Gastos indirectos de fabricación• Costo estimado por anticipos (regla 3.4.23 RMF) •

Deducción por inversiones (actualizada)

• Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones • Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores • Pérdida en enajenación de acciones • Pérdida en enajenación de terrenos y activos fijos • Intereses moratorios del 2014 (a partir del cuarto mes) efectivamente pagados en 2015

• Gastos no pagados en 2014 deducibles en 2015 • Importaciones temporales en 2014 deducibles en 2015 • Otras deducciones Fiscales no contables

(=)

Utilidad Fiscal (perdida fiscal)

(-) PTU pagada en 2015 (disminuible) correspondiente a 2014 y 2013

(-)

Pérdida de ejercicios anteriores (actualizada)

(=) Resultado Fiscal (base) para 2015

Notas: (1) Este monto se incluye a una erogación no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona física o bien a una S.C. o A.C. , el cual no puede deducirse en el ejercicio dartículo 27 de la ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una par tida no deducible sino una partida pendiente de deducción; por tanto, es una deducción contable

(2) Dentro de esta cantidad corresponde el 91.5% del importe total por consumo en restaurantes, debido a que el artículo 28, fracción XX, de la LISR indica que las erogac

restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deducción contable no fiscal (ejemplo: 302,211 x 91.5% = 276,523)


16/82

1) LEY DEL IMPUESTO SOBR

LA RENTA 2015


17/82

1. Ingresos acumulables


18/82

1) Ingresos que no se debe

considerar en 2015


19/82

2) Ingresos derivados de

deudas no cubiertas


20/82

3) Opción para el tratamien

fiscal de deudas perdonad

a contribuyentes sujetos a

concurso mercantil


21/82

4) Ingresos por pago en

especie


22/82

5) Ingresos por mejoras en

inmuebles.


23/82

6) Ingresos percibidos par

efectuar gastos por cuenta

terceros


24/82

7) Intereses moratorios.


25/82

8) Ajuste anual por inflació

acumulable.


26/82

a) Procedimiento para

calcular el ajuste anual po

inflación para 2015


27/82

b) Aspectos a considerar e

el ajuste anual por inflació

en 2015


28/82

3. CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉ

Y DEUDAS PARA EFECTOS D

AJUSTE ANUAL POR INFLAC

2015


29/82

Créditos Artículo 45 de la L


30/82

II. Deudas Artículo 46 de la L


31/82

9) Procedimiento y lineamien

para la cancelación de operaci

que deriven un crédito o deud

la determinación del ajuste a

por inflación para 2015

(Artículos 45 y 46 de la LISR)


32/82

10) Opción para acumular los ing

cobrados por los que no se hub

expedido el comprobante

correspondiente ni se haya efect

el envío o la entrega material d

mercancía, y para deducir el cos

lo vendido estimado


33/82

11) Inventario acumulable

el ejercicio de 2015


34/82

2. Deducciones autorizada

en 2015


35/82

1) Documentación

comprobatoria de una

erogación, para que proced

su deducción


36/82

2) Forma de pago de

erogaciones deducibles


37/82

3) Erogaciones a través de

terceros


38/82

4) Deducción de adaptacion

hechas a instalaciones a fin

facilitar el acceso de person

con capacidades diferente


39/82

5) Devoluciones, descuento

o bonificaciones sobre vent


40/82

6) Entero de retenciones d

ISR a fin de obtener la

deducibilidad de la erogació

de la cual deriven.


41/82

7) Pagos que deben estar

efectivamente erogados a

cierre del ejercicio, para

considerarse deducibles.


42/82

8) Plazo para reunir los

requisitos de las

deducciones.


43/82


44/82

10) Deducción de bienes d

importación


45/82

11) Pagos por concepto d

salarios y en general por l

prestación de un servicio

personal subordinado


46/82

12) Lineamientos aplicable

en la deducción de viáticos

gastos de viaje


47/82

13) Gastos relacionados co

inversiones no deducibles

con ingresos exentos


48/82

14) CFDI para la deducción

vehículos usados


49/82

15) Determinación de la

deducción del automóvil e

2015


50/82

16) Deducción de pérdidas

automóviles por caso fortu

o de fuerza mayor en 201


51/82

17) Gastos deducibles

relacionados con las

inversiones en automóvile

en 2015


52/82

18) Deducción de combust

para automóviles


53/82


54/82

20) Deducción de gastos rela

a automóviles arrendado


55/82

21) Deducción de automóv

que se adquieren median

arrendamiento financiero o

crédito


56/82

22) Construcciones, instalacio

o mejoras permanentes en

activos fijos tangibles propied

de terceros


57/82

23) Deducción de interese

moratorios


58/82

24) Anticipos pagados po

gastos


59/82

25) Pérdidas por créditos

incobrables


60/82

26) Límite en la deducción

por donativos otorgados


61/82

27) Deducibilidad de recarg

efectivamente pagados


62/82

28) Registro contable de

deducciones, incluso media

cuentas de orden


63/82

29) Disminución de la PTU

pagada en el ejercicio


64/82

30) Disminución de pérdid

fiscales


65/82

31) Acreditamientos contra

ISR causado en el ejercicio


66/82

1. Acreditamiento del ISR pag

por sociedades residentes e

extranjero, derivado de la

distribución de dividendos

utilidades


67/82

2. Acreditamiento del ISR paga

distribuir dividendos


68/82

32) Determinación y actualiza

de cuentas fiscales


69/82

1. Cuenta de utilidad fiscal n

Cufín)


70/82

1) Partidas no deducibles p

considerar en el cálculo de

utilidad fiscal neta del ejerci


71/82

2) Utilidad fiscal neta negati


72/82

3) Actualización al cierre d

ejercicio de la Cufín


73/82

2. Cufín al 31 de diciembre

2013 y Cufín con las utilidade

partir de 2014


74/82

1) Cuenta de utilidad fiscal ne

reinvertida Cufinre)


75/82

2) Dividendos provenientes d

Cufinre


76/82

3) Cuenta de capital de aporta

Cuca)


77/82

II. LEY DEL IMPUESTO AL VA

AGREGADO 2015


78/82

1. Verificación de la correc

determinación de cada pag

mensual de IVA


79/82

2. Tratamiento de saldos a

favor de IVA conforme a la l

que regula este gravamen


80/82

3. Compensación de saldos

favor de IVA


81/82

III. CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN 2015


82/82

1. Presentación de avisos p

la aplicación de estímulos

fiscales

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