Upload
others
View
2
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Clarity onSwiss TaxesGrenzen neu definiert
IndividualbesteuerungUnternehmensbesteuerung
Steuerlandschaft Schweiz
164
E D ITO R I A L
Willkommen
Individualbesteuerung
Während die steuerpolitische Agenda weltweit von Reformen dominiert wird, bleibt die Schweiz gemäss KPMG‘s «Swiss Tax Report 2018» weiterhin konkurrenzfähig. Die Studie vergleicht Steuersätze von Unternehmen und Privatpersonen auf nationaler und internationaler Ebene und analysiert die Daten, um Rück-schlüsse auf neuste Entwicklungen ziehen zu können.
In den letzten 12 Monaten verzeichneten viele Länder erhebliche regulatorische Änderungen. KPMG’s Swiss Tax Report belegt dies sowie auch die Tatsache, dass es in der Regel Zeit braucht, bis sich die volle Wirkung von Reformen entfaltet. Dass Veränderungen aber auch abrupt sein können, zeigt die US-Steuerreform mit ihren weitreichenden Folgen für Unternehmen sowie Privatpersonen. Erste Spekulationen, dass dieser Schritt ein neues Wettrennen bei den Steuersätzen der Schweizer Kantone auslösen könnte, scheinen unbegründet. Die natürlichen – realisierbaren – Steuer-satzgrenzen sind in vielen Fällen bereits erreicht und die Steuer-vorlage 17 schafft zusätzlich Stabilität für die Zukunft der Schweiz.
Supranationale Regelungen wie BEPS und ATAD II oder gar trans-nationale Abkommen sind ebenfalls zunehmend Teil der globalen Steuerlandschaft. Insgesamt sind anhaltende globale Verschiebun-gen zur Norm geworden. Derzeit nehmen digitale Megatrends Fahrt auf, welche die nächste Phase der Entwicklung der Steuer-landschaft vorantreiben. Doch was bedeutet das für die Schweiz?
KPMG’s Steuerexperten beobachten die regulatorischen und technologischen Entwicklungen, um jederzeit die Auswirkungen auf unsere Kunden analysieren zu können. Für eine persönliche Beratung in allen Steuerfragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Peter Uebelhart
Peter UebelhartHead of Tax, KPMG Schweiz
Clarity on Swiss Taxes
3
Unternehmens-besteuerung
S W I S S TA X R E P O RT 2 018
Gewinnsteuer
Im globalen und internationalen Steuerwettbewerb bleibt die Schweiz weiterhin attraktiv. Insbesondere Zentral- und Ostschweizer Kantone behaupten sich als Standorte mit niedrigeren Steuersätzen. Weltweit sorgen einige Reformen dafür, dass der Trend zur Senkung der Gewinnsteuersätze anhält, was in jüngster Vergangenheit vor allem in den USA zu sehen war. Auch einige europäische Länder wie Frankreich oder Grossbritannien planen sukzessive Senkungen über die nächsten Jahre. In der Schweiz sind weitere Senkungen, insbesondere in Zusammen-hang mit der Steuervorlage 17, ebenso zu erwarten.
4
Clarity on Swiss Taxes
5
0.18%
100 - 1000
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
Beitrag der Unternehmen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
(nach Gewinnstufen)
67.04%
13.62%
5.60%
9.68%10.81%
87.76%
1.11% 1.28%2.93%
0 - 10 10 - 50 50 - 100 1000+
Steuerpflichtige Unternehmen
Beitrag an die direkte Bundes-steuer
Steuerbarer Gewinn in CHF 1000/Jahr
1 Gemäss ESTV – Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/dbst-jp-kantone-2014.html.
Während über zwei Drittel der pflichtigen Unternehmen beinahe keine Steuern bezahlen, tragen 2.93% fast 90% der Steuerlast durch die direkte Bundessteuer. 46.5% (rund 4.3 Mrd.) der direkten Bundessteuer werden von privilegierten Gesellschaften getragen1.
Welche Unternehmen tragen die Steuerlast in der Schweiz?
6
20.6620.53Jura
16.1216.12Graubünden
14.9214.92Uri
12.3212.32
12.6612.66
12.7412.74
13.0413.04
14.1614.16
14.6014.51
15.2715.19
15.6115.61
15.7015.70
15.9715.75
16.4316.43
17.4017.40
18.6118.61
19.8619.86
20.6720.55
20.7020.70
21.1521.15
21.4921.38
21.6421.64
21.7421.74
21.3721.37
22.1822.18
24.1624.16
2017
2018
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – 2017 und 2018 In der Steuerrangliste der ordentlichen Gewinnsteuersätze weisen nach wie vor die Zentralschweizer Kantone die geringsten Sätze auf. Während die grosse Mehrheit keine Änderung vornahm, senkten Zug, Schwyz und Schaffhausen ihre Steuersätze leicht. In den hinteren Rängen, welche sich die Westschweiz, das Mittelland und die Stadtkantone teilen, sind ebenfalls nur geringe Änderungen in den Kantonen Jura, Tessin und Solothurn zu verzeichnen. In Zusammenhang mit der anstehenden Steuervorlage sind jedoch weitere Senkungen insbesondere in den Hochsteuerkantonen zu erwarten.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
Nidwalden
Luzern
Obwalden
Appenzell A.
Appenzell I.
Zug
Schwyz
Glarus
Neuenburg
Schaffhausen
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Solothurn
Bern
Wallis
Waadt
Basel-Stadt
Genf
Angaben in Prozent
Clarity on Swiss Taxes
7
22.76 21.38
21.57 21.74
23.53 21.37
17.27 12.66
Waadt - 2.16
21.12 20.53Jura - 0.59
16.98 16.43Thurgau
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 und 2018 Die Steuersätze für Unternehmen wurden besonders deutlich in Luzern, Appenzell A. (AR), Neuenburg, Schaffhausen und Graubünden gesenkt, wobei sich 12% in der Praxis als untere Grenze etabliert hat. Nur sehr geringe Änderungen der ordentlichen Gewinnsteuersätze verzeichneten das Mittelland, die Westschweiz sowie die Stadtkantone. Einzig Basel-Landschaft senkte den Steuersatz umfangreicher und das Wallis erhöhte den Satz sogar minim.
- 0.55
18.90 12.32
13.12 12.74 18.04 13.04 15.47 14.16 16.10 14.51 16.32 14.92 19.76 15.19 22.18 15.61 19.98 15.70 22.84 15.75 29.06 16.12
19.08 17.40 22.32 18.61 21.95 19.86
22.00 20.55 25.65 20.70 21.32 21.15
23.40 21.64
24.81 22.18 24.24 24.16
Luzern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell A.
Appenzell I.
Zug
Uri
Schwyz
Neuenburg
Glarus
Schaffhausen
Graubünden
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Solothurn
Bern
Wallis
Basel-Stadt
Genf
- 6.58
- 4.61
- 0.38
- 5.00
- 1.31
- 1.59
- 1.40
- 4.57
- 6.57
- 4.28
- 7.09
- 1.68
- 3.71
- 2.09
- 1.45
- 4.95
- 0.17
-1.38
-1.76
+0.17
- 2.63
- 0.08
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
- 12.94
2007
2018
Angaben in Prozent
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
8
17.74% 17.71%
Genf
Basel-Stadt
Bern
Waadt
Zürich
Aargau
CH-Durchschnitt
St. Gallen
Graubünden
Schaffhausen
Neuenburg
Schwyz
Zug
Obwalden
Nidwalden
Luzern
19.44%20.76%
18.70%18.96%18.06%18.31% 17.90%18.01% 17.80%17.89%
2007
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2018 Im Durchschnitt wurden die Gewinnsteuern weiterhin marginal gesenkt.
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2018 Der Trend zur Stagnation der Unternehmenssteuersätze setzt sich fort. Einzig Schwyz, Zug und Schaffhausen senken leicht.
30%
28%
26%
24%
22%
20%
18%
16%
14%
12%
Genf
Waadt
Basel-StadtBern
Zürich
Aargau
CH-DurchschnittSt. Gallen
GraubündenSchaffhausen
SchwyzZug
NidwaldenLuzern
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
Neuenburg
2017
2017
2018
Obwalden
2018
– 3.05%
Clarity on Swiss Taxes
9
Gewinnsteuersätze in den Kantonen im Jahr 2018
20.5Jura
19.9Freiburg
21.7Wallis
21.6Bern
21.4Solothurn
21.4Waadt
20.7Basel-Landschaft
18.6Aargau
22.2Basel-Stadt
12.3Luzern
12.7Obwalden
15.6Neuenburg
24.2Genf
Kantone mit einem tieferen Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.71%)
Angaben in Prozent
Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.71%)
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
10
18.6Aargau 21.2
Zürich
15.8Schaffhausen
16.4Thurgau
13.0Appenzell A.
14.2Appenzell I.
12.3Luzern
12.7Nidwalden
14.9Uri 16.1
Graubünden
17.4St. Gallen
15.7Glarus
15.2Schwyz
14.5Zug
20.6Tessin
Clarity on Swiss Taxes
11
15.27 | 15.19
- 0.22
16.12
16.43
16.00
15.97 | 15.75
15.70
14.92
15.00
15.00
15.00
18.61
15.61
18.00
Kantone und europäische Länder im Vergleich Fast keine Veränderung gab es bei den tieferen Steuersätzen im europäischen Vergleich. Hier sind vor allem die Zentralschweizer Kantone gut positioniert. Einzig die Kanalinseln sowie einige (süd-)osteuropäische Staaten wenden noch tiefere ordentliche Gewinnsteuersätze an. Die grösste Konkurrenz in Europa stellt nach wie vor Irland dar.
17.40
14.60 | 14.51
14.16
12.66
12.50
12.50
12.50
12.32
20.00 | 18.00
10.00
9.00
12.74
+/– 0
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für AI, GL, GR, NE und Albanien von 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
13.04
- 0.09
Schaffhausen
Rumänien
Glarus
Thurgau
Graubünden
Albanien
Serbien
Litauen
Uri
Ukraine
Neuenburg
Guernsey
Montenegro
Ungarn
Bulgarien
Kroatien
Luzern
Irland
Liechtenstein
Zypern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell I.
Schwyz
Zug
St. Gallen
Aargau
Appenzell A.
Jura
9.00
19.00Polen
- 0.08
- 2.00
12
19.00
19.00Slowenien
Grossbritannien
19.86
21.37
29.00
24.00 | 23.00
22.18
21.64
20.70
20.67 | 20.55
20.00 | 22.00
21.00
24.16
35.00
33.33 | 33.00
24.00
25.00
29.79 | 30.00
27.08 | 26.01
25.00
25.00
22.00
22.00
21.49 | 21.38
21.74
21.15
20.66 | 20.53
20.00
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für BE, BL, GE und JU von 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
Griechenland
Norwegen
Basel-Stadt
Bern
Genf
Freiburg
Basel-Landschaft
Slowakei
Türkei
Tessin
Zürich
Wallis
Solothurn
Schweden
Waadt
Jura
Estland
Dänemark
Niederlande
Österreich
Luxemburg
Deutschland
Spanien
Italien
Frankreich
Malta
- 0.11
- 1.00
- 1.07
+ 0.21
2018
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
Das Schlusslicht in Sachen Attraktivität der ordentlichen Gewinnsteuersätze bilden die zentral-europäischen Staaten. Norwegen und Luxemburg senkten 2018 ihre Sätze abermals. Frankreich plant sogar bis 2022 eine sukzessive Reduktion bis auf 25%. Entgegen dem Trend steigerten die Türkei und Deutschland ihre Steuersätze.
- 0.13
- 0.12
+ 2.00
- 0.33
Clarity on Swiss Taxes
13
40.00 | 27.00USA - 13.00
30.86
34.61 | 35.00
34.00
30.00
28.00
26.50
Japan
Indien
Kanada
Südafrika
Australien
Brasilien
17.00 26.00+ 9.00
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für Bahamas, Bermuda, Cayman Islands, Dubai, Russland und VAE von 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
Globaler Vergleich (ausgewählte Länder) Die USA haben zwar den Bundessteuersatz markant gesenkt, sind damit aber lediglich ins Mittelfeld vorgestossen. Zu den weltweit steuerlich attraktivsten Standorten zählen nach wie vor verschiedene Offshore-Domizile sowie Hongkong und Singapur. Die Schweiz rangiert im globalen Fiskalvergleich weiterhin im vorderen Drittel.
25.00
25.00
24.00
20.00
17.74 | 17.71
17.00
16.50
10.00
25.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
- 0.03
Trend: Länder 2007 – 2018Nur wenige Länder haben seit 2007 die Gewinnsteuersätze erhöht.
28.00 30.00 18.00 20.00
25.00 29.00
19.00 21.00
+ 2.00
+ 2.00
+ 4.00
+ 2.00
Maximale Gewinnsteuersätze. Quelle: KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
2007
2018
Angaben in Prozent
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
Chile
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Cayman Islands
Dubai
Qatar
Hongkong
Singapur
Schweizer Durchschnitt
Russland
Malaysia
China
Indonesien
Panama
Mexiko
Island
Griechenland
Slowakei
2018
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
+0.39
55.00VAE
14
27.00 24.00 20.00 17.00
- 3.00
- 3.00
Malaysia
Singapur
17.50 16.50
29.63 26.01
- 1.00
- 3.62
33.00 25.00- 8.00
- 6.00
38.36 30.00- 8.36
24.00 20.00- 4.00
16.00 9.00- 7.00
40.69 30.86- 9.83
25.00 20.00- 5.00
Trend: Länder 2007 – 2018In den letzten Jahren wurden besonders im Nahen Osten und aktuell in den USA teils massive Senkungen der Gewinnsteuersätze vorgenommen. Grossbritannien und Frankreich haben zudem bereits eine grössere Senkung angekündigt.
55.00 15.00 35.00 10.00 35.00 10.00 37.25 24.00
28.00 22.00
25.50 25.00
20.76 17.71
- 40.00
- 25.00
- 25.00
- 13.25
30.00 19.00- 11.00
- 0.50
- 3.05
2007
2018
Angaben in Prozent
Hongkong
Luxemburg
China
Schweden
Deutschland
Russland
Ungarn
Japan
Jordanien
Kuwait
Gibraltar
Qatar
Italien
Niederlande
Schweizer Durchschnitt
27.50 25.00- 2.50Südkorea
Grossbritannien
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für Gibraltar und Russland von 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
40.00 27.00- 13.00USA
33.33 33.00- 0.33Frankreich
Clarity on Swiss Taxes
15
Individual- besteuerungEinkommenssteuer
Bei den Einkommenssteuersätzen wurden im letzten Jahren weder in der Schweiz noch international grosse Änderungen verzeichnet. Der Abwärtstrend bei der Individualbesteuerung scheint langsam abzuflachen. Die Schweiz bleibt somit international nicht nur für Unternehmen, sondern auch für Privatpersonen ein sehr attraktiver Standort.
S W I S S TA X R E P O RT 2 018
16
Clarity on Swiss Taxes
17
53.06%
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
2.63%
35.04%
7.00%
26.19%
8.24%
15.69%16.29%
15.14%
12.78%
4.31%
0 - 50 50 - 75
Steuerpflichtige
Beitrag an die direkte Bundes-steuer
Steuerbares Einkommen in CHF 1000/Jahr
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/np_kanton_dbs_2014.html.
3.63%
75 - 100 100 - 150 150 - 200 200+
Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
(nach Einkommensstufen)
Die 3.63% der Steuerpflichtigen mit dem höchsten Einkommen tragen mehr als 50% der direkten Bundessteuer der natürlichen Personen.
Welche Personen tragen die Steuerlast in der Schweiz?
18
42.74
4.85
6.95
Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
(nach Einkommensstufen)
0.00
79.45
Anteil der Steuerpflichtigen an der direkten Bundessteuer nach Perzentilen
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014, mit Pauschalbesteuerten und Steuerpflichtigen mit vom steuerbaren Einkommen abweichenden satzbestimmenden Einkommen. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer.html.
0.16 0.36 0.65 1.03 1.752.71
4.48
9.41
10.30
3.62
6.90
10 200 30 40 50 60 70 80 90
99 - 100
98 - 99
97 - 98
96 - 97
95 - 96
90 - 95
11.04
100
Angaben in Prozent
Die 10% mit dem höchsten Einkommen tragen knapp 80% der Steuerlast bei der direkten Bundessteuer. Die 1% Einkommensstärksten tragen 42.74% (Vorjahr 41.3%).
Clarity on Swiss Taxes
19
31.1631.17Luzern
40.4640.46
25.5525.55
24.8624.86
22.8622.86
24.3024.30
25.3525.35
28.2128.21
30.4830.48
31.5631.56
32.1832.18
32.4832.48
32.2932.29
33.5233.52
34.0534.05
34.1834.18
36.0236.02
36.5036.50
37.4337.43
39.3339.33
39.7639.76
40.7240.72
41.2741.27
41.5041.50
42.1742.17
44.7544.75
2017
2018
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – 2017 und 2018Die Zentralschweizer Kantone führen die Steuerrangliste auch im Bereich der Individualbesteuerung an. Das Ende der Rangliste teilen sich bei der Individualbesteuerung die Westschweizer Kantone und das Mittelland. Ausser in Luzern blieben in allen Kantonen die Steuersätze unverändert.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
Angaben in Prozent
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Jura
Obwalden
Zug
Appenzell I.
Nidwalden
Uri
Schwyz
Appenzell A.
Glarus
Graubünden
Thurgau
Schaffhausen
St. Gallen
Aargau
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Zürich
Neuenburg
Tessin
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Genf
20
33.96%34.61%34.85%
34.05%34.25% 33.76%33.84% 33.86%33.77% 33.99%33.98%
2007
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2018Nach einem moderaten Abwärtstrend scheinen sich die durchschnittlichen Spitzensteuersätze in den letzten Jahren eingependelt zu haben.
2017
33.96%
2018
– 0.89%
Clarity on Swiss Taxes
21
32.5531.17Luzern
25.2032.29Schaffhausen
41.0240.72
26.1424.86
23.1022.86
24.0124.30
26.7425.55
33.0025.35
25.1928.21
31.2630.48
34.4931.56
32.9532.18
35.6332.48
36.1633.52
36.8434.05
36.4734.18
36.3336.02
37.0036.50
38.9137.43
39.3439.33
40.1639.76
43.5440.46
41.2841.27
41.5041.50
42.5542.17
44.7644.75
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
2007
2018
Angaben in Prozent
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2018Die Zentralschweizer Kantone führen bereits seit über zehn Jahren die Steuerrangliste an. Ausser Uri haben die Kantone nur geringe Senkungen der Einkommenssteuersätze vorgenommen. Obwalden, Schwyz und Schaffhausen weisen als einzige Steuersatzerhöhungen auf, Aargau, Solothurn und Jura nahmen signifikantere Reduktionen vor. Neuenburg, Bern, Waadt und Genf wenden hingegen seit über 10 Jahren dieselben Steuersätze an.
Tessin
Appenzell I.
Obwalden
Zug
Nidwalden
Uri
Schwyz
Appenzell A.
Graubünden
Glarus
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Zürich
Neuenburg
Jura
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Genf
22
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2018Der Grossteil der Spitzensteuersätze variierte marginal in den letzten Jahren. Abgesehen von grösseren Steuersatzsenkungen im Aargau, Thurgau und St. Gallen waren Erhöhungen in Schaffhausen und Schwyz zu beobachten.
Genf
Waadt
Bern
Zürich
Neuenburg
Basel-Stadt
Aargau
CH-DurchschnittSt. Gallen
Thurgau
Schaffhausen
Luzern
Schwyz
Nidwalden
Obwalden
Zug
46%
44%
42%
40%
38%
36%
34%
32%
30%
28%
26%
24%
22%
20%
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Genf
Waadt
Basel-Stadt
Bern
Zürich
AargauCH-DurchschnittSt. Gallen
Schwyz
Zug
Obwalden
Thurgau
Nidwalden
Neuenburg
LuzernSchaffhausen
2018
Clarity on Swiss Taxes
23
Einkommenssteuersätze in den Kantonen 2018
40.5Jura
36.5Wallis
41.3Bern
34.2Solothurn
41.5Waadt
42.2Basel-Landschaft
34.1 Aargau
37.4Basel-Stadt
31.2 Luzern
24.3Obwalden
44.8 Genf
Kantone mit einem tieferen Einkommenssteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (33.96%)
Angaben in Prozent
Kantone mit einem höheren Einkommenssteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (33.96%)
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
39.3Neuenburg
36.0Freiburg
24
34.1 Aargau
31.2 Luzern
39.8Zürich
32.3 Schaffhausen
32.5 Thurgau
30.5 Appenzell A.
24.9 Appenzell I.
25.6 Nidwalden
25.4 Uri 32.2
Graubünden
33.5St. Gallen
31.6 Glarus
28.2 Schwyz
22.9 Zug
40.7Tessin
Clarity on Swiss Taxes
25
31.16 | 31.17Luzern
30.48
24.86
28.21
25.35
25.55
24.30
Appenzell A.
Appenzell I.
Obwalden
Nidwalden
Uri
Schwyz
31.56Glarus
22.86
35.00
35.00
34.18
34.05
33.52
32.48
32.29
32.18
32.00
20.00
Kantone und europäische Länder im Vergleich Besonders tief werden Spitzeneinkommen nach wie vor in (süd-) osteuropäischen Staaten besteuert (teilweise aufgrund von «Flat Rate Tax»-Systemen). Lettland hob 2018 sein Flat Rate Tax System auf und erhöht somit vor allem den Höchststeuersatz. Die meisten Schweizer Kantone finden sich punkto Spitzeneinkommenssteuersätze im europäischen Mittelfeld wieder.
23.00 | 31.40
22.00
20.00
18.00
15.00
15.00
10.00
+ 0.01
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Jersey: Einkommenssteuersatz 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Luxemburg
Niederlande
Finnland
Türkei
Polen
Graubünden
Schaffhausen
Thurgau
Aargau
Solothurn
Zypern
St. Gallen
Estland
Bulgarien
Litauen
Ungarn
Ukraine
Jersey
Tschechien
Zug
Lettland
36.02Freiburg
+ 8.40
26
48.00
46.72 | 46.60
46.24Island
Norwegen
Portugal
48.00Irland
54.00 | 53.75
52.00 | 51.95
50.00
50.00
48.78 | 45.78
40.72
61.85 | 57.34
55.00
45.00
45.00
45.00
44.75
43.00
42.17
41.50
41.27
40.46
39.76
39.33
37.43
36.50 2018
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
45.00
55.79 | 55.85
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
- 3.00
+ 0.06
Luxemburg
Belgien
Slowenien
Niederlande
Finnland
Tessin
Wallis
Basel-Stadt
Neuenburg
Zürich
Jura
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Italien
Genf
Deutschland
Grossbritannien
Spanien
Österreich
Dänemark
Schweden
Griechenland
- 0.12
- 0.25
- 4.51
- 0.05
Besonders hohe Einkommenssteuersätze weisen die westeuropäischen sowie skandinavischen Staaten auf. Nach signifikanten Steigerungen 2017 haben Luxemburg und Schweden 2018 den Steuersatz wieder gesenkt. Norwegen, Finnland und die Niederlande senken ihre Einkommens-steuersätze ebenfalls leicht. Im Schnitt stagnieren die Steuersätze jedoch in den letzten Jahren auch europaweit.
Clarity on Swiss Taxes
27
45.00 45.00Australien
28.00 28.00
15.00 15.00
Globaler Vergleich (ausgewählte Länder)Während die bekannten Offshore-Domizile sowie einige Nahoststaaten weiter auf die Erhebung von Einkommenssteuern verzichten, haben Länder wie Südafrika, Australien, China oder Japan im globalen Vergleich sehr hohe Steuersätze. Die USA reduziert in diesem Jahr auch die Steuersätze bei den natürlichen Personen, jedoch weniger umfassend wie bei den Unternehmen.
0.00
13.00 13.00
20.00 20.00
27.50 27.50
30.00 30.00 33.00 33.00 33.96 33.96 35.54 35.88 39.60 37.00
45.00 45.00
45.00 45.00
55.95 55.95
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Bahrain und Qatar: Einkommenssteuersätze 2017. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
22.00 22.00
2017
2018
Angaben in Prozent 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Malaysia
Hongkong
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Cayman Islands
Oman
Qatar
VAE
Russland
Jordanien
Brasilien
Indonesien
Neuseeland
Schweizer Durchschnitt
Indien
USA
Südafrika
China
Japan
Singapur
28
39.00 45.78+ 6.78Luxemburg
30.00 35.00+ 5.00
43.00 45.00+ 2.00
Zypern
Spanien
25.00 31.40+ 6.40Lettland
45.00 36.00- 9.00Kroatien
16.00 15.00-1.00Hongkong
24.00 10.00- 14.00Bulgarien
40.00 45.00+ 5.00
40.00 45.00
18.00 20.00
45.00 45.00
35.00 37.00
41.00 48.00
+ 5.00
+ 2.00
0.00
+ 2.00
+ 7.00
- 0.89 34.85 33.96
25.00 20.00- 5.00
Trends: Länder 2007 – 2018Nach Einführung eines steuerlichen Einheitssatzes sind in den letzten Jahren die Spitzen-steuersätze besonders in den mitteleuropäischen Staaten massiv gesunken. Eine Erhöhung der Einkommenssteuern für Spitzeneinkommen ist besonders in West- und Südosteuropa zu beobachten.
36.00 15.00
27.00 15.00 32.00 22.00
40.00 32.00
59.00 55.85
28.00 28.00
35.70 46.24
- 21.00
- 12.00
- 10.00
- 8.00
- 3.15
0.00
+ 10.54
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
2007
2018
Angaben in Prozent
Griechenland
Grossbritannien
Isle of Man
Deutschland
USA
Irland
Schweizer Durchschnitt
Jordanien
Ungarn
Litauen
Tschechien
Polen
Dänemark
Malaysia
Island
Clarity on Swiss Taxes
29
Clarity on Mergers & Acquisitions
Clarity on Healthcare
Jahresbericht KPMG Schweiz 2017
Clarity on Insurance Digitalization
Clarity on Business Location CH
Clarity on kpmg.ch/clarity-on
KPMG Appskpmg.ch/apps
KPMG Knowledge App
Die KPMG App «Knowledge» bietet schnellen Zugang zum Wissen der KPMG Spezialisten. Die App ist erhältlich für iPad, iPhone und Android Smartphone.
“Clarity on” Publikationen Die «Clarity on»-Serie von KPMG Schweiz bietet ein breites Spektrum an Studien, Analysen und Fachartikeln. Sämtliche Publikationen sind online erhältlich. Weiterführende Informationen finden Sie unter [email protected].
Aktuelle Ausgaben
P I N WA N D
30
Clarity onInsurance DigitalizationAchieving agility: Towards a new business model
June 2017
4Seizing the opportunity Time to face the digital reality
12Interviews Gert De Winter and Adrian Honegger, Baloise Group Philomena Colatrella, CSS Francis Blumberg, Swiss Re
24Hot topics Digital labor, future customer, claims management, data and governance
Clarity on Performance of Swiss Private Banks
Clarity onPerformance of Swiss Private BanksSome limited change.Not radical enough.
September 2017
20Profitability Low levels of RoE mean shareholder value at most banks is being diluted.
28Growth AuM for the Swiss private banking industry has remained flat for six years.
36Cost efficiency Median cost-income ratio rises to its highest level for seven years.
kpmg.ch/pb
Institute of Management
142017 activity and 2018 outlook Take an industry-by-industry look at past deals and what to expect over the next 12 months.
18Swiss deals in 2017 View the M&A transactions that involved a Swiss buyer, seller or target.
22Appetite for change Migros and Farmy share how changing consumer trends are shaping corporate development.
Clarity onMergers & AcquisitionsThe growing appetite of Swiss dealmakers
January 2018
Clarity onHealthcare
September 2017
10Digitalisierung ist ein kultureller Prozess Stephan Sigrist, Gründer und Leiter Think Tank W.I.R.E., im Gespräch mit Michael Herzog
18Potenziale für das Schweizer Gesundheitswesen Einsparungen von CHF 300 Mio.
38So finden Sie den richtigen IT-Provider für Ihre Plattform Elektronisches Patientendossier
Digitalisierung: Wo liegen die Potenziale für das Gesundheitswesen?
Clarity onKPMG Switzerland
Jahresbericht 2017
Clarity on Dynamic Audit
How technology reshapes the audit and delivers more value
kpmg.com
Clarity onDynamic Audit
Clarity on Digital Labor
Clarity onDigitalLaborRise of the robots
October 2017
14Digital labor demystified
32Why is digital labor becoming important now
46Ready to gain from digital labor
HerausgeberKPMG AGBadenerstrasse 172PO BoxCH-8036 Zürich
BestellungenTax Marketing+41 58 249 29 [email protected]
Konzept und RedaktionEva Häfliger, KPMG AG Sandrine Hedinger, KPMG AG
DesignDany Studerus, KPMG AG
Illustrationen[Page 1, 32] van Beusekom design & brand solution
BilderShutterstock
neutralprinted matter
No. 01-14-569853 – www.myclimate.org© myclimate – The Climate Protection Partnership
PERFORMANCE
Weitere Informationen bezüglich Clarity on Swiss Taxes
Wenden Sie sich bitte an:
Peter Uebelhart Head of TaxMitglied der Geschäftsleitung+41 58 249 42 [email protected]
Ihre lokalen Ansprechpartner bei Steuerthemen:
Zürich / Tessin Stefan KuhnPartner+41 58 249 54 [email protected]
Mittelland Hans Jürg SteinerPartner+41 58 249 20 [email protected]
Westschweiz Vincent ThalmannPartner+41 58 249 64 [email protected]
Zentralschweiz Dr. Frank LampertPartner+41 58 249 49 [email protected]
Ostschweiz Dr. Peter MichaelPartner+41 58 249 25 [email protected]
BaselReiner DennerPartner+41 58 249 42 [email protected]
Clarity on Swiss Taxes
KO N TA K T E & I M P R E S S U M
Artikel dürfen nur mit schriftlicher Genehmigung des Herausgebers und unter An-gabe der Quelle «Clarity on Swiss Taxes von KPMG» erneut veröffentlicht werden.
Die hierin enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und beziehen sich daher nicht auf die Umstände einzelner Personen oder Rechtsträger. Obwohl wir uns bemü-hen, genaue und aktuelle Informationen zu liefern, besteht keine Gewähr dafür, dass diese die Situation zum Zeitpunkt der Herausgabe oder eine künftige Situation akkurat widerspiegeln. Die genannten Informationen sollten nicht ohne eingehende Abklärun-gen und professionelle Beratung als Entscheidungs- oder Handlungsgrundlage dienen. Bei Prüfkunden bestimmen regulatorische Vorgaben zur Unabhängigkeit des Prüfers den Umfang einer Zusammenarbeit.
© 2018 KPMG AG ist eine Konzerngesellschaft der KPMG Holding AG und Mitglied des KPMG Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, der KPMG International Cooperative (“KPMG International”), einer juristischen Person schweizerischen Rechts. Alle Rechte vorbehalten.
Clarity on Swiss Taxeskpmg.ch/swisstaxes
Clarity on Swiss Taxeskpmg.ch/swisstaxes