Client Et Comptes Rattaches

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

Section F

Table des matières

FS.0 Conclusions

FS.1 Objectif d'audit

FS.2 Informations générales sur l'entreprise

FS.3 Comptabilisation

FS. 4 Contrôles-clés et évaluation du contrôle interne

FS. 5 Détermination de l'étendue du travail

FS. 6 Programme d'audit standard et récapitulation des points soulevés

Client et comptes rattachésFS.0

Client……….Exercice…….

Conclusions

Questions Oui/Non

Référence papiers de travail

Initiales et date

Compléter les questions suivantes( les questions 1 et 2 doivent être complétée à l'intérim et mise à jour à l'audit final. Les questions 3 à 7 concernent l'audit final) 1. L'évaluation du

système de contrôle interne de l'entreprise a-t-elle montré que ce système était satisfaisant :

1.1 Pour la comptabilisation au jour le jour des ventes et de la comptabilité clients .

1.2 Pour servir de base à l'établissement des états financiers.

Si non, quels effets pourraient avoir les

faiblesses mises à jour sur les états financiers.2. Avons nous été

convaincus, à l'issue de nos tests, de l'application effective du système de contrôle interne ? Si non, quels effets pourraient avoir les faiblesses mises à jour sur les états financiers.

Clients et comptes rattachésFS.0


Conclusions

Questions Oui/Non


Initiales et date

3. Les montants des achats, tels qu'ils apparaissent dans les états financiers, semblent ils raisonnables par rapport :

3.1 Au niveau d'activité connu

3.2 Aux variations de prix et de coûts connus.

3.3 A la conjoncture de la branche d'activité ?

4. L'analyse des ventes a t elle été revue et la composition de tous les comptes importants examinée si nécessaire?5. Les soldes des comptes

clients, tels qu'ils apparaissent dans les états financiers, semblent ils raisonnables par rapport :

5.1 A ceux des exercices précédents.

5.2 Aux activités de vente précédant immédiatement la date de comptabilisation ?



Conclusions

Questions Oui/Non


Initiales et date

(5. suite) Quels impacts pourraient avoir les faiblesses constatées au niveau du système ou des procédures de clôture de l'exercice sur les soldes de ces comptes.6. Des provisions suffisantes ont-elles été prévues pour les créances irrécouvrables et douteuses?.7. Les états financiers rendent-ils compte de façon satisfaisante des opérations importantes ou inhabituelles : 7.1 Transactions conclues avec une société apparentée ou une société du groupe à des conditions inhabituelles.7.2 Engagements de ventes anormaux



Conclusions

Questions Oui/Non


Initiales et date

8. Les états financiers sont-ils conforment aux dispositions légales en vigueur et autres règlements applicables, quant à leur présentation dans les comptes ventes et créances?.9. Les sommes à recevoir en devises étrangères ont-elles été convertiescorrectement suivant des principes comparables à ceux appliquées antérieurement ?

Fournisseurs et comptes rattachésFS.O


Conclusions Générales

Audit intérimaire

Audit final

Section revue par :Réviseur:

Directeur:

Associé:



Objectifs de l'audit

L'objectif principal à atteindre est de déterminer si les montants figurant aux postes de ventes et clients des états financiers reflètent avec sincérité et régularité l'intégralité des opérations réelles effectuées pendant l'exercice.Les principaux groupes d'objectifs que l'auditeur doit s'attacher à corroborer en matière d'audit et de contrôle de gestion sont :

1. Identification du produit2. Comptabilisation3. Exactitude des écritures4. Notes de crédit5. Indépendance des exercices6. Recouvrement des créances7. Présentation

S'assurer plus précisément que :

1. Identification du produit 1.1 Que toutes les sorties de marchandises ou

services rendus sont effectuées d'après des bonds de commandes approuvés et facturés aux clients.

1.2 Que les prix facturés sont conformes aux listes de prix en vigueur et aux conditions de vente autorisées.

1.3 Que le client accuse réception des biens et services .

2.Comptabilisation

Que les factures de vente et notes de crédit sont comptabilisées:1. .Rapidement2. Correctement3. Dans les comptes appropriés.

3. Exactitude des écritures

S'assurer que les procédures de vérification en place permettent d'éviter toutes erreurs d'écriture ou d'arithmétique.

4. Notes de crédit

4.1 Que les avoirs accordés sont bien justifiés ( retour de marchandises, services défectueux, rabais).4.2 Que les notes de crédit sont dûment autorisées.4.3 Que les notes de crédit sont suffisamment documentées

5. Indépendance des exercices

5.1 Que le produit réalisé sur une vente et le coût de cette vente sont comptabilisés dans le même exercice.

5.3 Que les stocks sont ajustés avec précision et rapidité après sorties des marchandises pour vente.

6 Recouvrement des créances

6.1 Que les procédures d’octroi de crédit aux clients sont adéquates.

6.2 Que la provision pour créances douteuses est suffisante.

6.3 Que les encaissements sont déments enregistrés et déposés rapidement sur le compte bancaire.

7.Présentation

7.1 Que les comptes des états financiers afférents aux créances clients et autres , provisions et effets escomptés ainsi que les créances assorties de garantie ou les cession de créances figurant dans les comptes clients sont présentés correctement et accompagnés des documents nécessaires.

7.Présentation

7.2 Que les montants ainsi présentés reflètent sincèrement et avec régularité les montants à la clôture de l’exercice.

La conclusion générale de cette section doit établir si :

1. Le travail effectué nous à permis de réaliser nos objectifs de manière satisfaisante.

2. A notre avis les Clients et comptes rattachés apparaissant dans les états financiers reflètent avec sincérité et régularité la réalité de tous les soldes et opérations imputés à ce poste.

Objectifs lus et compris……………………………(initiales et dates)



Informations générales sur l'entreprise

Questions Réponses1. Quelle est la nature des ventes de l’entreprise ?2. Quel est le montant total des ventes au mois et le total pour l'année ?3. Combien y- a-t-il de comptes clients?4. Quels sont les modes d’expédition et de livraison des marchandises? 5 Quel est le volume des ventes au comptant ? 6 Quels sont les délais accordés normalement aux ventes a crédit. 7.Quelles sont les procédures adoptées avant d’octroyer des crédits ?8. Certains clients bénéficient -t- il de prolongations de crédit spéciales ? 9.Quel est en bref la politique des prix ? Les réglementations de prix imposées par l’état ont elles des incidences coûteuses ?10.Comment les commandes sont elles transmises ?( par

l’intermédiaire de représentants, par courrier, etc…)11.Quelle est la part du marché détenue par l’entreprise et comment compare-t-elle les résultats passés et prévisionnels ?



Informations générales sur l'entreprise

Questions Réponses12 L’entreprise dépend -t- elle d’un petit nombre de clients ?13.L’entreprise passe t elle des contrats à moyen ou long terme ?14.De longs délais de paiements sont ils en usage dans la branche industrielle ou commercial de l’entreprise ?16.Existe-t- il un service d’audit efficace ?17.Existe-t-il des informations de gestion qui pourraient nous être utiles lors de l’audit ?

Préparé par :………………………………………(initiales et dates)

Mis à jour par :……….. ………..

Revu par : Associé :…………. Directeur :……….



Comptabilisation

Questions Réponses1. Quand une vente est elle

reconnue ?(c’est à dire quels sont les critères à remplir pour que la vente soit comptabilisée .)2. Les comptes collectifs clients sont- ils tenus ? 3. Les comptes fournisseurs débiteurs et les comptes clients créditeurs sont-ils présentés séparément ?4. Quels sont les systèmes utilisés pour la tenue des comptes clients ?5. Une analyse par ancienneté des comptes clients est-elle établie régulièrement ?6. Sur quelles bases les provisions pour créances irrécouvrables sont-elle constituées ?7.Des relevés de comptes sont ils envoyés régulièrement au client ?8.Quelle est la politique suivie en matière de ristourne ?

Préparé par : ………………………………………..(initiales et date)

Mis à jour par : ………………… ………………….

Revu par : Associé:……….. Directeur:…………



Contrôle - clés et évaluation du contrôle interne

FS.4.1 Vue d'ensemble

Donner une brève description du système de contrôle interne et des changements survenus depuis l'an dernier.


Mis à jour par : ………………… ………………….

Revu par : Associé:……….. Directeur:…………




FS.4.2 Séparation des taches

Le premier contrôle clé est celui de l'organisation interne de l'entreprise, en matière de séparation des taches. S'assurer de l'organisation structurelle de l'entreprise, en enquêtant auprès du personnel et en obtenant copie d'organigramme et autres documents ayant trait à celle-ci. Prêtez particulièrement attention à la dernière description des taches et à la définition des pouvoirs et responsabilités.

Responsable Nom Limite de compétence

1. Réception des commandes2. La protection physique des marchandises ?3. L’expédition4 La facturation5. L’encaissement6.La surveillance des crédits7.La comptabilisation des comptes clients8.La tenue du grand-

livre9.L’autorisation des notes de crédit

Commentaires sur le degré d'efficacité garanti par la séparation des taches :


Mis à jour par : ………………… ………………….

Revu par : Associé:……….. Directeur:…………Clients et comptes rattachés

FS.4



FS.4.3 Choix d'approcheSur la base des informations recueillis au cours de nos précédentes requêtes, le volume des opérations réalisées par l'entreprise et l'importance de cette section par rapport aux états financiers ainsi que les résultats obtenus en F S 4.4 estimez-vous que le système de contrôle interne de la société est :Questions Oui/Non OptionsSATISFAISANT Si le système de

contrôle interne est satisfaisant opter pour une vérification de conformité des procédures de la société ou en cas d'absence de procédures a un

programme de vérification d'ensemble allégée.

PASSABLE Si le système de contrôle interne est passable opter pour une vérification poussée des procédures de la société ou en cas d'absence de procédures a un programme de vérification d'ensemble développé.

DEFICIENT Si le système de contrôle interne est déficient opter pour une vérification en profondeur des procédures de la société ou en cas d'absence de procédures a un programme de vérification d'ensemble renforcés.

Préparé par : ………………………………………..(initiales et date)Mis à jour par : ……….. Revu par Associé…….. Directeur…….




FS.4.4 Question de contrôle- clé

Question de contrôle-clé Oui Non

Travail supplémentaire en cas d'absence de contrôle interne

Constatation des produits1 Le nombre de personnes autorisées à prendredes commandes est-il soumis à des restrictions suffisantes ?

2 Les commandes de la clientèle sont-elles consignées par écrit ?Sont elles revues et approuvées par les personnes indépendantes du service expédition avant leur expédition ?

Tester une série de factures avec les bons de commandes correspondants pour établir la fréquence des commandes verbales ?S’informer sur les divers modes de prise de commandes verbales et en prendre note.

3 Utilise-t-on des bons de commande standard ?

Des bons de commande clients peuvent être utilisés en remplacement.Tester une série d’écritures du registre des expéditions avec les factures correspondantes.Vérifier un échantillon de factures correspondant aux expéditions effectuées sans bons de commande pour

déterminer les possibilités de recouvrement.

Préparé par……………………………..(initiales et date)







4 Les expéditions ne sont-elles effectuées que d’après des bons de commande approuvés ?

Elargir l’étendue du contrôle physique des stocks.

5 L’accès au magasin de stockage et d’expédition est il soumis à des restrictions ?6. La protection physique des marchandises est-elle suffisante ?7.Toutes les livraisons sont elles enregistrées ?

Assister à un certain nombre d’expéditions , en prendre note, puis vérifier leur facturation.

8.Des bonds de livraison standard sont ils utilisés ?


9.Les marchandises ne peuvent-elles quitter les lieux que lorsqu’un bon de livraison a été établi et approuvé?


10. La coordination entre les commandes ,les expéditions et la facturation est-elle adéquate ?(Les factures sont elles établies à partir des bons de livraison)

Tester une série de factures avec les bons de livraison et vice versa.

Pour répondre à ces questions :

- Enquêter auprès des responsables concernés

- Observer les procédures en visitant les installations.

- Effectuer deux ou trois vérifications par suivi (walk through test)

Préparé par……………………………..(initiales et date)Clients et comptes rattachés

FS.4


Contrôle - clés et évaluation du contrôle interneFS.4.4 Question de contrôle- clé

Question de contrôle-clé

Oui Non


11. Les prix sont-ils préfixés ?

- Des listes de prix sont-elles utilisées et les remises accordées ne sont-elles établies que d’après des barèmes fixes .

-- En cas de dispositions spéciales celles-ci sont-elles consignées par écrit et dûment autorisés ?

Tester une série de facture avec des listes de prix. Demander des explications pour les écarts constatés.

12 Une reconnaissance Accroître l’étendu des

par écrit de la bonne réception des marchandises est-elle demandée au client ?

vérifications en obtenant confirmation auprès des clients.

Pour répondre à ces questions :- Obtenir des copies

de listes de prix- Enquêter auprès des

responsables concernés








Comptabilisation13 Les factures standards sont elles utilisées et sont-elles :- Prénumérotées - Toutes enregistrées- Portent elles la preuve

matérielle de l’approbation prévue et des vérifications

- Effectuées.

Elargir l’étendue des tests portant sur l’indépendance des exercices.- Déterminer par enquête

combien de types de factures sont utilisées et pourquoi .

- S’assurer que les sondages effectuées portent sur tous les types de factures.

14 Des numéros différents sont ils attribuésà chaque compte client et ces numéros sont ils inscrits sur les factures de vente ou les demandes de crédit.

Tester une série de factures pour s’assurer qu’elles ont été enregistrées dans les comptes corrects.

15 Des comptes collectifs clients sont ils tenus ?Les sommes imputées aux comptes collectifs du grand-livre proviennent-elles d’un service indépendant du service client ?

Essayer de reconstituer un compte collectif pour les opérations couvrant une certaine période. Sil’entreprise est de petite taille établir un compte de caisse .

16.Les écritures figurant dans les comptes clients ne proviennent-elles que de documents approuvés ?

Tester une série d’écritures avec les documents justificatifs.

17.Une balance clients est-elle :- Préparée régulièrement ?- Rapprochée du solde des

comptes collectifs.- Les soldes sont-ils analysés

par ancienneté ?

Effectuer une analyse par ancienneté des soldes de fin d’année et enquêter sur les arriérés.

18.Les comptes clients sont-ils revus par une personne autre que celle responsable de

Accroître l’étendue des tests sur la vérification des écritures du livre de

l’enregistrement ? ventes avec les documents justificatifs.


FS.4




Question de contrôle-clé Oui

Non Travail supplémentaire en cas d'absence de contrôle interne

Comptabilisation19.Des relevés sont-ils envoyés, sur une base régulière, par des personnes autre que le responsable des encaissements ?

Augmenter l’étendue de la confirmation des comptes clients

20.En cas de divergence avec les clients sur les sommes dues , les réclamations sont-elle traitées par des personnes autre que celles de l’encaissement ?

Tester une série d’ajustements passées dans les comptes.Augmenter l’étendue de la circularisation

Pour répondre à ces questions :- Enquêter auprès des

responsables.

- Examiner en détail les comptes clients.








Exactitude des écritures21.Les factures et notes de crédit sont-elles vérifiées quant à :- Leur exactitude

arithmétique - Leur prix ?- Leur concordance avec

les bons de commande et de livraison.

Tester plusieurs séries de factures

22.L’exactitude arithmétique des comptes clients est-elle régulièrement vérifiées ?Notes de crédit26.Les notes de crédit ne sont elles émises que sur la base de documents justificatifs , donnant des raisons satisfaisantes ?

Vérifier une série de notes de crédit avec les documents correspondant ?

27 Toutes les notes de crédit sont elles soumises à l’autorisation d’un responsable ?28.Les documents justificatifs des notes de crédit sont-ils gardés

Demander au besoin confirmation directe d’un échantillon auprès de

dans les dossiers ? clients ?29.Les avoirs pour l’ajustement de prix sont-ils soumis aux mêmes contrôles

Vérifier le caractère raisonnable des avoirs

30 Des notes de crédit standard sont-elles utilisées et sont-elles soumises aux mêmes contrôles que les factures ?


FS.4






Indépendance des exercices31.Un rapprochement global des mouvements en stocks quant à leurs quantités et montant est-il effectué ?

Préparer, si possible, un rapprochement sommaire .Augmenter l’étendue du contrôle physique des stocks et des tests de vérification d’indépendance des exercices

32.Les marges bénéficiaires brutes sont-elles revues régulièrement ?

Comme décrit ci-dessus

33.Les bons de livraison et de retour sont-ils systématiquement comptabilisés dans le registre des stocks ?

Comme décrit ci-dessus

Voir également la section relative aux stocks pour plus d’informations sur les procédures d’indépendance

des exercices Pour répondre à ces questions :- Examiner les procédures

internes de la comptabilité.

- Examiner les registres de stocks.

Recouvrement des créances34. Des mesures sont-elles prises pour s’assurer de la solvabilité des clients avant l’octroi de crédits ?

Les créances irrécouvrables seront examinées lors de l’audit. Cet aspect sera rendu plus ou moins facile selon le nombre de contrôles en place.

35. Des limites de crédit sont elles fixées pour tous les clients ?


FS.4




Question de contrôle-clé Oui Non Travail supplémentaire en cas d'absence de contrôle interne

Recouvrement des créances36.Les comptes clients sont-ils revus régulièrement pour s’assurer que les limites de crédit n'ont pas été dépassées?

Si des créances irrécouvrables sont passées par pertes et profits sans autorisation tester une série d'écritures du compte clients pour s'assurer de leur vraisemblance.

37. Les procédures en place pour l'identification des créances douteuses sont-elles adéquate?38. Les arriérés sont-ils relancés rapidement?39. Les provisions pour créances douteuses sont-elles constituées sur des bases solides?40. Les provisions pour créances irrécouvrables sont-elles reportées d'office?

41. La passation des créances irrécouvrable par pertes et profits fait-elle l'objet d'une autorisation en règle? Pour répondre à ces questions :- Enquêter auprès des responsables de la surveillance des crédits.- Demander une copie des analyses de soldes par ancienneté des états d'exception et les examinerParcourir les soldes clients.


F S.4






Recouvrement des créances42. L'encaissement est-il contrôlé et suivi par des personnes indépendantes de la facturation et de la tenue des comptes clients?

Assister à l'ouverture du courrier et retrouver trace de tous les dépôts en banque de la journée.

43. Les personnes chargées de l'encaissement sont-elles également responsables de la garde des fonds jusqu'à leur dépôts en banque?44 Les versements sont ils enregistrés dés réception?45. Les fonds reçus sont-ils déposés en banque sur une base journalière?

Procéder à un comptage de caisse.

46. Si des règlements sont effectués par les clients en personne, les bandes de caisse enregistreuses ou autres pièces justificatives sont-elles vérifiées par des personnes indépendantes que celle ayant reçu le règlement?

Accroître les comptages de caisse.

En cas d'encaissements perçus dans des points de vente éloignés , les versements doivent ils être déposes dans les comptes où le siège est le seul tireur autorisé?

Vérifier les dépôts en banque effectués dans les endroits éloignés du siège.

Pour répondre à ces questions :-Enquêter auprès des responsables concernés- Assister à l'ouverture du

courrier- Observer les procédures de

sécurité- Examiner les résultats des

comptes de caisse périodiques et procéder à des comptages de caisse .


FS.4


FS.4.5 Evaluation du contrôle interneExplication des réponses marquées non dans les questionnaires.

Référence

Autre type de contrôle ? S'il existe un autre type de contrôle le définir ci-dessous et indiquer les modifications à apporter aux questionnaires

Absence de contrôle ? Décrire les faiblesses, leurs implications et tout travail supplémentaire occasionné.

Point de contrôle interne ? Oui/non

* Continuer sur une autre feuille similaire si besoin est



FS.4.5 Evaluation du contrôle interne

Conclusion de l'évaluation

1. Le système de contrôle interne fournit-il dans l'ensemble des informations exactes pouvant être incluses dans les états financiers ?

Oui……….

Non……….

2. Si la réponse est non, le travail d'audit effectué en supplément nous a-t-il permis d'atteindre nos objectifs ?

Oui……….

Non……….

Non applicable

Si la réponse est négative dans les deux cas consultez le Directeur ou l'Associé avant de poursuivre votre travail.

Préparé par……………………………………(Initiales et date)

Mis à jour par : ………….Revu par:

Associé……….

Directeur……..

Clients et comptes rattachés FS.5

Client……….

Exercice…….F S.5 Détermination de l'étendue du travail

Approche choisie (cocher l'option choisie)

1. Approche en tests de conformité avec version allégée ………(Système de contrôle interne satisfaisant).

2. Approche en test de conformité avec version renforcée ……….. ( Système de contrôle interne passable).

3. Approche par tests de validation avec version renforcée ………… ( Système de contrôle interne déficient).

Associé……….

Directeur……..

Résultat de l'évaluation du contrôle interne (résumer les conclusions de la section F S.4.5)

Associé………

Directeur…….


Client……….


1.Audit intérimaire

Champ d'investigation

Questions RéponsesQuel était l'an passé le montant total desCréances inscrites au bilan ? Quel était l'an passé le total des :a. Ventes réalisées?

b. Combien y- a-t-il de comptes clients?

c. Quel est le volume par mois des opération:

d. De ventes au comptant?

e. De vente à crédit?


Mis à jour par: ………….Revu par:

Associé……….

Directeur……..


Client……….


2.Audit final 2.1 Circularisation des comptes clients

Nombre de créances valables à la date de circularisationSolde total moyen , par mois , des comptes clientsNombre de comptes à circulariser?Ne pas omettre les clients créditeurs selon leur importance

2.2 Tests de vérification de l'indépendance des exercices

Taille de l'échantillon recommandée- Factures et bons de livraisons

2.2 Importance des montants

Les opérations et soldes d'un montant inférieur à………….peuvent être considérées ,au fin de notre audit comme négligeables.

Obtenir l'approbation de l'associé et du Directeur avant de poursuivre.


Mis à jour par: ………….Revu par:

Associé……….

Directeur…….


Client……….


Taille des échantillons selon l'approche choisie

( Rayer les options non choisies)

Approche par test de conformité avec version allégée

Approche par test de conformité avec version renforcée

Approche par test de validation avec version renforcée

Taille de l'échantillon de départ.Factures…………..Notes de crédit……Bon de Livraisons……

Taille de l'échantillon de départ.Factures…………..Notes de crédit……Bon de livraisons……

Pourcentage recommandé pour l'étendue des vérifications :…………………..

S'il existe d'autre type de contrôle qui puissent faire l'objet de tests, décrivez les et les insérez au programme.

Critère de sélection de l'échantillon :



Obtenir l'approbation de l'Associé et du Directeur avant de poursuivre.

Revu et approuvé par:

Associé:……….

Directeur:……..


Client……….

Exercice…….

F S.6 PROGRAMME D'AUDIT STANDARD

Le programme d'audit standard porte d'une part sur le travail à effectuer à l'intérim, et d'autre part sur celui à effectuer à l'audit final.Le programme d'intérim type se présente en deux parties :

1. Un programme de base comportant des tests de conformité qui doivent être adaptés à la situation spécifique du client audité.

2. Un programme de vérification matérielle à utiliser en cas de contrôle interne déficient ou lorsque'une approche par tests de conformité est jugée inopportune.

Aucun de ces deux programmes n'a la prétention de donner une liste exhaustive des tests applicables à la totalité des clients.Les Directeurs et les Associés pourront cependant s'aider de ces programmes standards pour élaborer des programmes d'audit <<sur mesure>> adaptés à la spécificité du client.Le programme de base et le programme de vérification ne s'excluent pas l'un de l'autre, et il ne faut pas oublier que pour atteindre au mieux nos objectifs il est parfois préférable d'établir nos programmes d'audit à partir des tests des deux programmes.

Le programme standard d'audit final donne un exemple de sélection de tests qui doit nous permettre d'effectuer nos travaux d'audit final quel que soit le degré de confiance placé dans le contrôle interne.Il faut à nouveau souligner que ce programme n'est en aucune façon exhaustif et que les Directeurs et Associés devront l'utiliser comme ligne directrice et l'adapter aux besoins spécifiques des clients audités pour obtenir un programme détaillé d'audit sur mesure.


Client……….

Exercice…….

Programme d'Audit Standard Intérimaire

Programme de base avec tests de validation et de conformité

Référence aux papiers de travail

Référence aux points soulevés

Travail fait par(initiales et date)

Constatation des produits1.Expedition1.1 Se procurer des bons de

livraisons auprès du service expédition (taille de l’échantillon indiqué sur la feuille de détermination de l’étendue du travail)

1.2 Faire concorder les bons de livraisons avec les bons de commandes autorisés.

1.3 Faire concorder les bons de commande avec les factures en rapprochant les quantités , les cotes et les descriptions des articles.

1.4 Retrouver trace des factures dans les comptes clients du grand-livre.

2 Facturation2.1 Sélectionner plusieurs montants dans les registres de vente et demander les factures de vente correspondantes. L’échantillon sélectionné doit couvrir la période de révision (taille de l’échantillon indiqué sur la feuille de détermination de l’étendue du travail)


Client……….

Exercice…….






2 Facturation2.2 Recouper les factures sélectionnées enA Les documents des expéditionsB Les comptes clients individuelsC. Les sorties de magasin enregistrées (coordination avec les programmes « stocks »)

2.3 Sur la base de l’échantillon de factures sélectionnées plus haut , examiner les documents justificatifs des prix unitaires et tarifs spéciaux (liste de prix, approbation etc……)

2.4 Examiner les registres de vente et enquêter sur tous montants inhabituels.

Comptabilisation1.Contrôler la séquence numérique des factures ou vérifier les contrôles sur l’enregistrement des factures.2.Se procurer des balances clients par ancienneté de soldes et vérifier leur exactitude arithmétique. si elles sont faites manuellement.3.Recouper certains soldes des

comptes clients individuels avec la balance clients et vérifier les limites et ancienneté des crédits4.Faire concorder la balance clients avec le compte collectif du grand-livre et procéder aux rapprochements nécessaires.5.Examiner d’autres rapprochements de balances clients mensuels et enquêter sur les montants importants ou inhabituels.


Client……….

Exercice…….






Comptabilisation, 6.Enquêter sur les écritures des comptes collectifs clients et ventes dont l’origine n’a pas été contrôlé , au cours des étapes précédentes de facturation , notes de crédit et recouvrement des créances.7.Obtenir confirmation directe des soldes clients sélectionnées sur la base de la liste des soldes.Tous désaccord exprimé par les clients doit être Eclairci.8.Confirmer l’existence des clients sélectionnés n’ayant pas répondu en obtenant l’analyse détaillés de ces comptes et en les validant en vérifiant les factures , bons de livraison ,avis de production et avis de versement s’y relatant.9.Résumer les résultats de la circularisation clients et juger de l’efficacité des procédures de circularisation.10.Donner aux responsables concernés de l’entreprise la liste des clients qui n’ont pas répondu ou qui

n’ont pas été en mesure de répondre (transmettre la lettre type de demande de confirmation pour les clients n’ayant pas répondu.)Exactitude arithmétique1.Vérifier les additions des registres de factures et d’avoirs (s’ils sont faits manuellement) et retrouver trace de ces totaux dans le compte collectif du grand-livre.2.Vérifier par sondages l’exactitude arithmétique des factures.


Client……….

Exercice…….






Notes de crédit1. Sélectionner plusieurs montants dans le registre des avoirs en couvrant la totalité de l’exercice écoulé et obtenir les copies des notes de crédit correspondantes.(taille de l’échantillon conforme à celle indiquée sur la feuille de détermination du travail)2.Vérifier si les notes de crédit sélectionnées en (1) ont fait l’objet d’une autorisation en règle et examiner :les documents justificatifs des révisions de prix.Les soldes créditeurs des comptes individuels clients.Recouvrement et encaissement1 Revoir attentivement les conditions de crédit , les états financiers , etc… pour déterminer la stabilité financière des clients et discuter des possibilités de recouvrement avec le directeur des crédits.2 Pendant une période de …..intercepter les versements juste avant leur remise en banque et comparer la liste des encaissements en espèces et en chèques avec les totaux des relevés bancaires.3.Faire concorder les montants individuels des registres de caisse avec les comptes clients individuels.4 En ce qui concerne les encaissements effectués aux succursales ou point de vente éloignés , comparer les dates de versement avec les ventes journalières ou les listes de réception et éclaircir tout décalage important entre les dates.


Client……….

Exercice…….






Constatation des produits - livraisons1.Si les livraisons sont comptabilisées dans des registres de vente , rapprocher ces livraisons avec les factures de vente et les bons de commande correspondants 2. Si les livraisons ne font pas l’objet d’enregistrement , contrôler physiquement les livraisons et les noter pendant …..jours , puis les vérifier avec les factures.Constatation des produits - facturation1.Se procurer le registre des comptes clients et faire concorder plusieurs montants (% des montants fixés dans la détermination du travail) avec les factures correspondantes tout en vérifiant si elles portent effectivement la trace de la livraison.2.Si des registres de stocks existent , vérifier …..d’écritures et voir si les livraisons ont été enregistrées.

3.Si des registres de stocks ne sont pas tenus établir un rapprochement de stock global.( SI + Achats –Ventes =SF).Eclaircir tout écart constaté.4.Vérifier le caractère raisonnable des prix facturés

Revu par: Associé………. Directeur……………


Client……….

Exercice…….Programme d'Audit Standard Final

Programme d'audit Final Référence aux papiers de travail



1. Identifier tout changement important d'orientation ou de procédures survenus depuis la dernière intervention (avec une évaluation des travaux d'audit interne en complément) et mettre à jour la liste des facteurs déterminant l'étendue du travail d'audit. Déterminer s’il est nécessaire au vu de ces changements d’étendre le travail fait à l’intérim 2. Parcourir les écritures.passées au compte collectif client du grand livre depuis la dernière intervention et enquêter sur tout montant inhabituel.3.Parcourir le registre des ventes établis juste avant la clôture d’exercice et enquêter sur les montants de vente très importants.4.S'assurer du respect de

l'indépendance des exercices pour les ventes et coordonner ce test avec le programme stocks. Sélectionner ….bons de livraisons émis juste avant et après la clôture de l’exercice et déterminer si ces livraisons ont été facturées dans l’exercice correct.Sélectionner ……factures émise pendant la même période et vérifier à partir des bons de livraisons si les factures ont été rattachées à leur exercice d’exécution.5.Examiner les notes de crédit émises après la clôture de l’exercice et vérifier si elles sont enregistrées dans l’exercice correct.7.Obtenir une copie de l’analyse par ancienneté des soldes de la balance de fin d’année , faire concorder cette analyse avec les comptes collectifs du grand-livre et vérifier si des changements importants sont survenus depuis l’intérim (ventes ,encaissements…..)


Client……….

Exercice…….Programme d'Audit Standard Final

Programme d'audit Final Référence aux papiers de travail



8.Si des créances de fin d’année comprennent des lettre de changes :8.1 Accroître l’étendue des tests de circularisation effectués à l’intérim8.2 Examiner les dates d’échéance et les possibilités de recouvrement.8.3 Si la date d’échéance correspond à la date d’intervention , vérifier l’encaissement.9.Examiner la solvabilité des comptes avec le responsable concerné et s’assurer que la provision pour créances douteuses est correcte.10.S’informer de l’existence d’opérations de factoring , d’engagements de vente défavorables, d’annulations de contrats de ventes importants etc…. ; noter et évaluer l’incidence de tels facteurs sur notre travail.REVUE DES ETATS FINANCIERS1.Etablir si les classifications utilisées (commerce ,administration , filiales etc….) conviennent à la présentation des états financiers.2.Dresser un tableau récapitulatif des ventes de l’année en différenciant les ventes locales et les produits exportés et les principaux types de produits.3.Calculer le délai moyen de crédits clients

Total des créances /Total annuel des ventes *3654.Résumer l’analyse des créances par ancienneté 5.Compléter la feuille maîtresse en utilisant des chiffres comparatifs et justifier les écarts importants (>20%)6.Récapituler les opérations afférentes au compte de provisions pour créances douteuses et les bases sur lesquelles ces provisions sont constituées

Programme d'audit revu par : Associé:……… Directeur:…….. Réviseur:………


Client……….

Exercice…….

RECAPITULATION DES POINTS SOULEVES

Etape d'audit Points soulevés

Mesures compensatoires *

*: Lorsqu'un test comporte un certain nombre d'exceptions, c'est au Directeur qu'il incombe la décision d'accroître ou non l'étendue des travaux.Noter la décision ci-après et dans l'espace prévu dans le programme d'audit.

Documents

Client Et Comptes Rattaches