Cdigo Fiscal de la Federacin

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin

Secretara GeneralSecretara de Servicios Parlamentariosltima Reforma DOF 09-12-2013

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1981

TEXTO VIGENTE

ltima reforma publicada DOF 09-12-2013Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 03-01-2014Nota de vigencia: La adicin del artculo 17-K, fraccin I, publicada por Decreto DOF 09-12-2013, entrar en vigor el 30 de junio de 2014 y el 1 de enero de 2015, de conformidad con lo que establece la fraccin VII del Artculo Segundo Transitorio de dicho Decreto.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica.

JOSE LOPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed:

Que el H. Congreso de la Unin se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO:

El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, Decreta:

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

TITULO PRIMERO

Disposiciones Generales

CAPITULO I

Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.

La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza.

Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo establezcan las disposiciones jurdicas aplicables.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice.

Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

Artculo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes a la notificacin y ejecucin de los crditos fiscales.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice recaudarn, de conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Artculo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:

I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente.

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.

III. (Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, an cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debi haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retencin en moneda nacional.

Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresin original de la mquina registradora. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrnico con sello digital.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio.

Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

Artculo 8o.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas fsicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.

2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales siguientes.

No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de informacin tributaria con Mxico.

II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del negocio o su sede de direccin efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional.

Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de conformidad con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades.

c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerar como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten stas.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, indistintamente.

Artculo 11.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate.

I. (Se deroga).

II. (Se deroga).

En los casos en que una sociedad entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminar anticipadamente en la fecha en que entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerar que habr un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad est en liquidacin.

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes, se entender que corresponde al mes de calendario.

Artculo 12. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.

Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada.

En los plazos establecidos por perodos y aqullos en que se seale una fecha determinada para su extincin se computarn todos los das.

Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario, se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario.

No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este Artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas.

Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia deber comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.

Artculo 13.- La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez. Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se considerarn hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da.

Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones y de embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas inhbiles. Tambin se podr continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.

Artculo 14.- Se entiende por enajenacin de bienes:

I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

III. La aportacin a una sociedad o asociacin.

IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.

V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:

a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.

b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.

Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso, se considerarn enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones.

VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos:

a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones.

b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.

Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran pblico inversionista, no se considerarn enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenacin de los certificados de participacin se considerar como una enajenacin de ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la enajenacin de tales ttulos.

VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen.

Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales.

VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes.

IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artculo 14-B de este Cdigo.

Se entiende que se efectan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efecten con clientes que sean pblico en general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este Cdigo.

Se considera que la enajenacin se efecta en territorio nacional, entre otros casos, si el bien se encuentra en dicho territorio al efectuarse el envo al adquirente y cuando no habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

Cuando de conformidad con este Artculo se entienda que hay enajenacin, el adquirente se considerar propietario de los bienes para efectos fiscales.

Artculo 14-A.- Se entiende que no hay enajenacin en las operaciones de prstamos de ttulos o de valores por la entrega de los bienes prestados al prestatario y por la restitucin de los mismos al prestamista, siempre que efectivamente se restituyan los bienes a ms tardar al vencimiento de la operacin y las mismas se realicen de conformidad con las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria. En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este artculo, la enajenacin se entender realizada en el momento en el que se efectuaron las operaciones de prstamo de ttulos o valores, segn se trate.

Artculo 14-B.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 14, fraccin IX, de este Cdigo, se considerar que no hay enajenacin en los siguientes casos:

I. En el caso de fusin, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:

a) Se presente el aviso de fusin a que se refiere el Reglamento de este Cdigo.

b) Que con posterioridad a la fusin, la sociedad fusionante contine realizando las actividades que realizaban sta y las sociedades fusionadas antes de la fusin, durante un perodo mnimo de un ao inmediato posterior a la fecha en la que surta efectos la fusin. Este requisito no ser exigible cuando se renan los siguientes supuestos:

1. Cuando los ingresos de la actividad preponderante de la fusionada correspondientes al ejercicio inmediato anterior a la fusin, deriven del arrendamiento de bienes que se utilicen en la misma actividad de la fusionante.

2. Cuando en el ejercicio inmediato anterior a la fusin, la fusionada haya percibido ms del 50% de sus ingresos de la fusionante, o esta ltima haya percibido ms del 50% de sus ingresos de la fusionada.

No ser exigible el requisito a que se refiere este inciso, cuando la sociedad que subsista se liquide antes de un ao posterior a la fecha en que surte efectos la fusin.

c) Que la sociedad que subsista o la que surja con motivo de la fusin, presente las declaraciones de impuestos del ejercicio y las informativas que en los trminos establecidos por las leyes fiscales les correspondan a la sociedad o sociedades fusionadas, correspondientes al ejercicio que termin por fusin.

II. En escisin, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) Los accionistas propietarios de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto de la sociedad escindente y de las escindidas, sean los mismos durante un perodo de tres aos contados a partir del ao inmediato anterior a la fecha en la que se realice la escisin.

Para los efectos del prrafo anterior, no se computarn las acciones que se consideran colocadas entre el gran pblico inversionista de conformidad con las reglas que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria y siempre que dichas acciones hayan sido efectivamente ofrecidas y colocadas entre el gran pblico inversionista. Tampoco se consideran colocadas entre el gran pblico inversionista las acciones que hubiesen sido recompradas por el emisor.

Tratndose de sociedades que no sean por acciones se considerar el valor de las partes sociales en vez de las acciones con derecho a voto, en cuyo caso, el 51% de las partes sociales deber representar, al menos, el 51% de los votos que correspondan al total de las aportaciones.

Durante el perodo a que se refiere este inciso, los accionistas de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto o los socios de por lo menos el 51% de las partes sociales antes sealadas, segn corresponda, de la sociedad escindente, debern mantener la misma proporcin en el capital de las escindidas que tenan en la escindente antes de la escisin, as como en el de la sociedad escindente, cuando sta subsista.

b) Que cuando desaparezca una sociedad con motivo de escisin, la sociedad escindente designe a la sociedad que asuma la obligacin de presentar las declaraciones de impuestos del ejercicio e informativas que en los trminos establecidos por las leyes fiscales le correspondan a la escindente. La designacin se har en la asamblea extraordinaria en la que se haya acordado la escisin.

Cuando dentro de los cinco aos posteriores a la realizacin de una fusin o de una escisin de sociedades, se pretenda realizar una fusin, se deber solicitar autorizacin a las autoridades fiscales con anterioridad a dicha fusin. En este caso para comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este artculo, los contribuyentes estarn a lo dispuesto en las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria.

Para los efectos de este artculo, no se incumple con el requisito de permanencia accionaria previsto en el mismo, cuando la transmisin de propiedad de las acciones sea por causa de muerte, liquidacin, adjudicacin judicial o donacin, siempre que en este ltimo caso se cumplan los requisitos establecidos en la fraccin XXIII del artculo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

No ser aplicable lo dispuesto en este artculo cuando en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se le otorgue a la escisin el tratamiento de reduccin de capital.

En los casos en los que la fusin o la escisin de sociedades formen parte de una reestructuracin corporativa, se deber cumplir, adems, con los requisitos establecidos para las reestructuras en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En los casos de fusin o escisin de sociedades, cuando la sociedad escindente desaparezca, la sociedad que subsista, la que surja con motivo de la fusin o la escindida que se designe, deber, sin perjuicio de lo establecido en este artculo, enterar los impuestos correspondientes o, en su caso, tendr derecho a solicitar la devolucin o a compensar los saldos a favor de la sociedad que desaparezca, siempre que se cumplan los requisitos que se establezcan en las disposiciones fiscales.

En las declaraciones del ejercicio correspondientes a la sociedad fusionada o a la sociedad escindente que desaparezcan, se debern considerar todos los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas; el importe total de los actos o actividades gravados y exentos y de los acreditamientos; el valor de todos sus activos o deudas, segn corresponda, que la misma tuvo desde el inicio del ejercicio y hasta el da de su desaparicin. En este caso, se considerar como fecha de terminacin del ejercicio aqulla que corresponda a la fusin o a la escisin.

Lo dispuesto en este artculo, slo se aplicar tratndose de fusin o escisin de sociedades residentes en el territorio nacional y siempre que la sociedad o sociedades que surjan con motivo de dicha fusin o escisin sean tambin residentes en el territorio nacional.

Artculo 15.- Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima liquidar, en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los dems accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia.

En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deber celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada o la mecnica para determinarla.

Artculo 15-A.- Se entiende por escisin de sociedades, la transmisin de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el pas, a la cual se le denominar escindente, a otra u otras sociedades residentes en el pas que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. La escisin a que se refiere este Artculo podr realizarse en los siguientes trminos:

a).- Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; o

b).- Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital, a dos o ms sociedades escindidas, extinguindose la primera. En este caso, la sociedad escindida que se designe en los trminos del artculo 14-B de este Cdigo, deber conservar la documentacin a que se refiere el artculo 28 del mismo.

Artculo 15-B.- Se consideran regalas, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invencin o mejora, marcas de fbrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos, frmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o cientficos, as como las cantidades pagadas por transferencia de tecnologa o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas, u otro derecho o propiedad similar.

Para los efectos del prrafo anterior, el uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras cientficas incluye la de los programas o conjuntos de instrucciones para computadoras requeridos para los procesos operacionales de las mismas o para llevar a cabo tareas de aplicacin, con independencia del medio por el que se transmitan.

Tambin se consideran regalas los pagos efectuados por el derecho a recibir para retransmitir imgenes visuales, sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el derecho a permitir el acceso al pblico a dichas imgenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por va satlite, cable, fibra ptica u otros medios similares.

Los pagos por concepto de asistencia tcnica no se considerarn como regalas. Se entender por asistencia tcnica la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisin de informacin confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o cientficas, obligndose con el prestatario a intervenir en la aplicacin de dichos conocimientos.

Artculo 15-C. Para los efectos de este Cdigo, se entender como entidad financiera a las instituciones de crdito, instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro, uniones de crdito, casas de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversin en renta variable, sociedades de inversin en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de inversin y sociedades que presten servicios de distribucin de acciones de sociedades de inversin.Para ser consideradas como entidades financieras, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar en los trminos de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo debern cumplir con todas las obligaciones aplicables a las entidades financieras sealadas en el prrafo anterior.

Artculo 16.- Se entender por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.

III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que se refiere este artculo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Artculo 16-A.- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entiende por operaciones financieras derivadas las siguientes:

I. Aqullas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores, divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operacin derivada, o bien el derecho o la obligacin a celebrar una de estas operaciones.

II. Aqullas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de ndices, precios, tasas de inters, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su valor convenido al inicio de la operacin y el valor que tengan en fechas determinadas.

III. Aqullas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los dems requisitos legales aplicables.

Se consideran operaciones financieras derivadas de deuda, aqullas que estn referidas a tasas de inters, ttulos de deuda o al ndice Nacional de Precios al Consumidor; asimismo, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital, aqullas que estn referidas a otros ttulos, mercancas, divisas o canastas o ndices accionarios. Las operaciones financieras derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos a que se refiere este prrafo, se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del subyacente.

Artculo 16-B.- Se considera como parte del inters el ajuste que a travs de la denominacin en unidades de inversin, mediante la aplicacin de ndices o factores, o de cualquier otra forma, se haga de los crditos, deudas, operaciones as como del importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero.

Artculo 16-C.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 16-A de este Cdigo, se consideran como mercados reconocidos:

I.- La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de Derivados.

II.- Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotizacin de ttulos, contratos o bienes, que cuenten al menos con cinco aos de operacin y de haber sido autorizados para funcionar con tal carcter de conformidad con las leyes del pas en que se encuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento pblico y no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operacin financiera derivada.

III.En el caso de ndices de precios, stos debern ser publicados por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, por la autoridad monetaria equivalente o por la institucin competente para calcularlos, para que se considere al subyacente como determinado en un mercado reconocido. Tratndose de operaciones financieras derivadas referidas a tasas de inters, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador, se entender que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la informacin respecto de dichos indicadores sea del conocimiento pblico y publicada en un medio impreso, cuya fuente sea una institucin reconocida en el mercado de que se trate.

Artculo 17.- Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerar el valor de stos en moneda nacional en la fecha de la percepcin segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avalo. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable tratndose de moneda extranjera.

Cuando con motivo de la prestacin de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerar como ingreso por el servicio o como valor de ste, el importe total de la contraprestacin a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate.

En los casos en los que se pague la contraprestacin mediante transferencia electrnica de fondos, stas se considerarn efectivamente cobradas en el momento en que se efecte dicha transferencia, aun cuando quien reciba el depsito no manifieste su conformidad.

Artculo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarn por fracciones de mes.

En los casos en que el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este Artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el perodo de que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto de sta, determinado en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, no ser deducible ni acreditable.

Cuando el resultado de la operacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo sea menor a 1, el factor de actualizacin que se aplicar al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal, as como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, ser 1.

Las cantidades en moneda nacional que se establezcan en este Cdigo, se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del ndice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por ltima vez, exceda del 10%. Dicha actualizacin entrar en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aqul en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualizacin mencionada se considerar el perodo comprendido desde el ltimo mes que se utiliz en el clculo de la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualizacin se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al ms reciente del perodo entre el ndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al ltimo mes que se utiliz en el clculo de la ltima actualizacin.

Tratndose de cantidades que se establezcan en este Cdigo que no hayan estado sujetas a una actualizacin en los trminos del prrafo anterior, para llevar a cabo su actualizacin, cuando as proceda en los trminos de dicho prrafo, se utilizar el ndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que hayan entrado en vigor.Para determinar el monto de las cantidades a que se refieren los prrafos sexto y sptimo de este artculo, se considerarn, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho monto se ajustar para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.El Servicio de Administracin Tributaria realizar las operaciones aritmticas previstas en este artculo y publicar el factor de actualizacin as como las cantidades actualizadas en el Diario Oficial de la Federacin.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritmticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas debern calcularse hasta el diezmilsimo.

Artculo 17-B.- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entender por asociacin en participacin al conjunto de personas que realicen actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio y siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio, participen de las utilidades o de las prdidas, derivadas de dicha actividad. La asociacin en participacin tendr personalidad jurdica para los efectos del derecho fiscal cuando en el pas realice actividades empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se d alguno de los supuestos establecidos en el artculo 9o. de este Cdigo. En los supuestos mencionados se considerar a la asociacin en participacin residente en Mxico.

La asociacin en participacin estar obligada a cumplir con las mismas obligaciones fiscales, en los mismos trminos y bajo las mismas disposiciones, establecidas para las personas morales en las leyes fiscales. Para tales efectos, cuando dichas leyes hagan referencia a persona moral, se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los trminos de este precepto.

Para los efectos fiscales, y en los medios de defensa que se interpongan en contra de las consecuencias fiscales derivadas de las actividades empresariales realizadas a travs de la asociacin en participacin, el asociante representar a dicha asociacin.

La asociacin en participacin se identificar con una denominacin o razn social, seguida de la leyenda A. en P. o en su defecto, con el nombre del asociante, seguido de las siglas antes citadas. Asimismo, tendrn, en territorio nacional, el domicilio del asociante.

CAPTULO II

DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS

Artculo 17-C.- Tratndose de contribuciones administradas por organismos fiscales autnomos, las disposiciones de este Cdigo en materia de medios electrnicos slo sern aplicables cuando as lo establezca la ley de la materia.

Artculo 17-D.- Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, stos debern ser digitales y contener una firma electrnica avanzada del autor, salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las autoridades fiscales, mediante reglas de carcter general, podrn autorizar el uso de otras firmas electrnicas.

Para los efectos mencionados en el prrafo anterior, se deber contar con un certificado que confirme el vnculo entre un firmante y los datos de creacin de una firma electrnica avanzada, expedido por el Servicio de Administracin Tributaria cuando se trate de personas morales y de los sellos digitales previstos en el artculo 29 de este Cdigo, y por un prestador de servicios de certificacin autorizado por el Banco de Mxico cuando se trate de personas fsicas. El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin la denominacin de los prestadores de los servicios mencionados que autorice y, en su caso, la revocacin correspondiente.

En los documentos digitales, una firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente sustituir a la firma autgrafa del firmante, garantizar la integridad del documento y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.

Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene informacin o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa.

Los datos de creacin de firmas electrnicas avanzadas podrn ser tramitados por los contribuyentes ante el Servicio de Administracin Tributaria o cualquier prestador de servicios de certificacin autorizado por el Banco de Mxico.

Cuando los datos de creacin de firmas electrnicas avanzadas se tramiten ante un prestador de servicios de certificacin diverso al Servicio de Administracin Tributaria, se requerir que el interesado previamente comparezca personalmente ante el Servicio de Administracin Tributaria para acreditar su identidad. En ningn caso los prestadores de servicios de certificacin autorizados por el Banco de Mxico podrn emitir un certificado sin que previamente cuenten con la comunicacin del Servicio de Administracin Tributaria de haber acreditado al interesado, de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto expida. A su vez, el prestador de servicios deber informar al Servicio de Administracin Tributaria el cdigo de identificacin nico del certificado asignado al interesado.

La comparecencia de las personas fsicas a que se refiere el prrafo anterior, no podr efectuarse mediante apoderado o representante legal, salvo en los casos establecidos a travs de reglas de carcter general. nicamente para los efectos de tramitar la firma electrnica avanzada de las personas morales de conformidad con lo dispuesto en el artculo 19-A de este Cdigo, se requerir el poder previsto en dicho artculo.

La comparecencia previa a que se refiere este artculo tambin deber realizarse cuando el Servicio de Administracin Tributaria proporcione a los interesados los certificados, cuando acte como prestador de servicios de certificacin.

Los datos de identidad que el Servicio de Administracin Tributaria obtenga con motivo de la comparecencia, formarn parte del sistema integrado de registro de poblacin, de conformidad con lo previsto en la Ley General de Poblacin y su Reglamento, por lo tanto dichos datos no quedarn comprendidos dentro de lo dispuesto por los artculos 69 de este Cdigo y 18 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental.

Para los efectos fiscales, los certificados tendrn una vigencia mxima de cuatro aos, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podr solicitar uno nuevo. En el supuesto mencionado el Servicio de Administracin Tributaria podr, mediante reglas de carcter general, relevar a los titulares del certificado de la comparecencia personal ante dicho rgano para acreditar su identidad y, en el caso de las personas morales, la representacin legal correspondiente, cuando los contribuyentes cumplan con los requisitos que se establezcan en las propias reglas. Si dicho rgano no emite las reglas de carcter general, se estar a lo dispuesto en los prrafos sexto y sptimo de este artculo.

Para los efectos de este Captulo, el Servicio de Administracin Tributaria aceptar los certificados de firma electrnica avanzada que emita la Secretara de la Funcin Pblica, de conformidad con las facultades que le confieran las leyes para los servidores pblicos, as como los emitidos por los prestadores de servicios de certificacin que estn autorizados para ello en los trminos del derecho federal comn, siempre que en ambos casos, las personas fsicas titulares de los certificados mencionados hayan cumplido con lo previsto en los prrafos sexto y sptimo de este artculo.

Artculo 17-E.- Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirn el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada. En este caso, el sello digital identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario, que el documento digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de recibo mencionado. El Servicio de Administracin Tributaria establecer los medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.

Artculo 17-F.- El Servicio de Administracin Tributaria podr proporcionar los siguientes servicios de certificacin de firmas electrnicas avanzadas:

I. Verificar la identidad de los usuarios y su vinculacin con los medios de identificacin electrnica.

II. Comprobar la integridad de los documentos digitales expedidos por las autoridades fiscales.

III. Llevar los registros de los elementos de identificacin y de vinculacin con los medios de identificacin electrnicos de los firmantes y, en su caso, de la representacin legal de los firmantes y de aquella informacin con la que haya verificado el cumplimiento de fiabilidad de las firmas electrnicas avanzadas y emitir el certificado.

IV. Poner a disposicin de los firmantes los dispositivos de generacin de los datos de creacin y de verificacin de firmas electrnicas avanzadas o sellos digitales.

V. Informar, antes de la emisin de un certificado a la persona que solicite sus servicios, de las condiciones precisas para la utilizacin del certificado y de sus limitaciones de uso.

VI. Autorizar a las personas que cumplan con los requisitos que se establezcan en reglas de carcter general, para que proporcionen los siguientes servicios:

a) Proporcionar informacin sobre los certificados emitidos por el Servicio de Administracin Tributaria, que permitan a terceros conocer:

1) Que el certificado fue emitido por el Servicio de Administracin Tributaria.

2) Si se cuenta con un documento suscrito por el firmante nombrado en el certificado en el que se haga constar que dicho firmante tena bajo su control el dispositivo y los datos de creacin de la firma electrnica avanzada en el momento en que se expidi el certificado y que su uso queda bajo su exclusiva responsabilidad.

3) Si los datos de creacin de la firma eran vlidos en la fecha en que se expidi el certificado.

4) El mtodo utilizado para identificar al firmante.

5) Cualquier limitacin en los fines o el valor respecto de los cuales puedan utilizarse los datos de creacin de la firma o el certificado.

6) Cualquier limitacin en cuanto al mbito o el alcance de la responsabilidad del Servicio de Administracin Tributaria.

7) Si se ofrece un servicio de terminacin de vigencia de los certificados.

b) Proporcionar los servicios de acceso al registro de certificados. A dicho registro podr accederse por medios electrnicos.

Las facultades mencionadas podrn ser ejercidas directamente en cualquier tiempo por el Servicio de Administracin Tributaria, pudiendo hacerlo en forma separada o conjunta con las personas autorizadas en los trminos de esta fraccin.

Artculo 17-G.- Los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria para ser considerados vlidos debern contener los datos siguientes:

I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose de certificados de sellos digitales, se debern especificar las limitantes que tengan para su uso.

II. El cdigo de identificacin nico del certificado.

III. La mencin de que fue emitido por el Servicio de Administracin Tributaria y una direccin electrnica.

IV. Nombre del titular del certificado y su clave del registro federal de contribuyentes.

V. Perodo de vigencia del certificado, especificando el da de inicio de su vigencia y la fecha de su terminacin.

VI. La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica avanzada contenida en el certificado.

VII. La clave pblica del titular del certificado.

Cuando se trate de certificados emitidos por prestadores de servicios de certificacin autorizados por el Banco de Mxico, que amparen datos de creacin de firmas electrnicas que se utilicen para los efectos fiscales, dichos certificados debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores, con excepcin del sealado en la fraccin III. En sustitucin del requisito contenido en dicha fraccin, el certificado deber contener la identificacin del prestador de servicios de certificacin y su direccin electrnica, as como los requisitos que para su control establezca el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general.

Artculo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria quedarn sin efectos cuando:

I. Lo solicite el firmante.

II. Lo ordene una resolucin judicial o administrativa.

III. Fallezca la persona fsica titular del certificado. En este caso la revocacin deber solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deber acompaar el acta de defuncin correspondiente.

IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y dems personas morales. En este caso, sern los liquidadores quienes presenten la solicitud correspondiente.

V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisin o fusin, respectivamente. En el primer caso, la cancelacin la podr solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que subsista.

VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.

VII. Se pierda o inutilice por daos, el medio electrnico en el que se contengan los certificados.

VIII. Se compruebe que al momento de su expedicin, el certificado no cumpli los requisitos legales, situacin que no afectar los derechos de terceros de buena fe.

IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creacin de firma electrnica avanzada del Servicio de Administracin Tributaria.

X. Las autoridades fiscales:a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.

b) Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al contribuyente o ste desaparezca.c) En el ejercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la existencia de una o ms infracciones previstas en los artculos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.

El Servicio de Administracin Tributaria podr cancelar sus propios certificados de sellos o firmas digitales, cuando se den hiptesis anlogas a las previstas en las fracciones VII y IX de este artculo.

Cuando el Servicio de Administracin Tributaria revoque un certificado expedido por l, se anotar en el mismo la fecha y hora de su revocacin.

Para los terceros de buena fe, la revocacin de un certificado que emita el Servicio de Administracin Tributaria, surtir efectos a partir de la fecha y hora que se d a conocer la revocacin en la pgina electrnica respectiva del citado rgano.

Las solicitudes de revocacin a que se refiere este artculo debern presentarse de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria.

Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital podrn llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carcter general, determine el Servicio de Administracin Tributaria para subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podrn aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de obtener un nuevo certificado. La autoridad fiscal deber emitir la resolucin sobre dicho procedimiento en un plazo mximo de tres das, contado a partir del da siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente.

Artculo 17-I.- La integridad y autora de un documento digital con firma electrnica avanzada o sello digital ser verificable mediante el mtodo de remisin al documento original con la clave pblica del autor.

Artculo 17-J.- El titular de un certificado emitido por el Servicio de Administracin Tributaria, tendr las siguientes obligaciones:

I. Actuar con diligencia y establecer los medios razonables para evitar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la firma.

II. Cuando se emplee el certificado en relacin con una firma electrnica avanzada, actuar con diligencia razonable para cerciorarse de que todas las declaraciones que haya hecho en relacin con el certificado, con su vigencia, o que hayan sido consignados en el mismo, son exactas.

III. Solicitar la revocacin del certificado ante cualquier circunstancia que pueda poner en riesgo la privacidad de sus datos de creacin de firma.

El titular del certificado ser responsable de las consecuencias jurdicas que deriven por no cumplir oportunamente con las obligaciones previstas en el presente artculo.

Artculo 17-K. Las personas fsicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrn asignado un buzn tributario, consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:I. La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

II.Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo dentro de los tres das siguientes a aqul en que reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de Administracin Tributaria mediante los mecanismos de comunicacin que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carcter general. La autoridad enviar por nica ocasin, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmacin que servir para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de ste.

TITULO SEGUNDO

De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

CAPITULO UNICO

Artculo 18.- Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber presentarse mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas que no queden comprendidos en el tercer prrafo del artculo 31 de este Cdigo, podrn no utilizar firma electrnica avanzada. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr determinar las promociones que se presentarn mediante documento impreso.

Las promociones debern enviarse a travs del buzn tributario y debern tener por lo menos los siguientes requisitos:

I. El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho registro.

II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.

III. La direccin de correo electrnico para recibir notificaciones.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada, as como cuando se omita sealar la direccin de correo electrnico.

Los contribuyentes a que se refiere el tercer prrafo del artculo 31 de este Cdigo no estarn obligados a utilizar los documentos digitales previstos en este artculo. En estos casos, las promociones debern presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella dactilar. Las promociones debern presentarse en las formas que al efecto apruebe el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando no existan formas aprobadas, la promocin deber reunir los requisitos que establece este artculo, con excepcin del formato y direccin de correo electrnicos. Adems debern sealar el domicilio para or y recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para recibirlas.

Cuando el promovente que cuente con un certificado de firma electrnica avanzada, acompae documentos distintos a escrituras o poderes notariales, y stos no sean digitalizados, la promocin deber presentarla en forma impresa, cumpliendo los requisitos a que se refiere el prrafo anterior, debiendo incluir su direccin de correo electrnico. Las escrituras o poderes notariales debern presentarse en forma digitalizada, cuando se acompaen a un documento digital.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los prrafos cuarto y quinto de este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no presentada, si la omisin consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales debern especificar en el requerimiento la forma respectiva.

Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripcin o avisos al registro federal de contribuyentes a que se refiere el artculo 31 de este Cdigo.

Octavo prrafo (Se deroga).Artculo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen consultas o solicitudes de autorizacin o rgimen en los trminos de los artculos 34, 34-A y 36 Bis de este Cdigo, para las que no haya forma oficial, debern cumplir, en adicin a los requisitos establecidos en el artculo 18 de este Cdigo, con lo siguiente:

I.- Sealar los nmeros telefnicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los trminos del artculo 19 de este Cdigo.

II.- Sealar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o nmero de identificacin fiscal tratndose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planteada.

III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.

IV.- Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin.

V.- Sealar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promocin, as como acompaar los documentos e informacin que soporten tales hechos o circunstancias.

VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operacin planteada.

VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin han sido previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolucin.

VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobacin por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, sealando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisin. Asimismo, deber mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo.

Si el promovente no se encuentra en los supuestos a que se refieren las fracciones II, VII y VIII de este artculo, deber manifestarlo as expresamente.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, se estar a lo dispuesto en el artculo 18, ltimo prrafo de este Cdigo.Artculo 18-B.- La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y defensa de los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrativas y organismos federales descentralizados, as como, determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales autnomos de orden federal.

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus servicios ser gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica respectiva.

Artculo 19. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales se har mediante escritura pblica o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin del contribuyente o representante legal, previo cotejo con su original.

El otorgante de la representacin podr solicitar a las autoridades fiscales la inscripcin de dicha representacin en el registro de representantes legales de las autoridades fiscales y stas expedirn la constancia de inscripcin correspondiente. Con dicha constancia, se podr acreditar la representacin en los trmites que se realicen ante dichas autoridades. Para estos efectos, el Servicio de Administracin Tributara podr simplificar los requisitos para acreditar la representacin de las personas fsicas o morales en el registro de representantes legales, mediante reglas de carcter general.

La solicitud de inscripcin se har mediante escrito libre debidamente firmado por quien otorga el poder y por el aceptante del mismo, acompaando el documento en el que conste la representacin correspondiente, as como los dems documentos que mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Es responsabilidad del contribuyente que hubiese otorgado la representacin y la hubiese inscrito, el solicitar la cancelacin de la misma en el registro citado en los casos en que se revoque el poder correspondiente. Para estos efectos, se deber dar aviso a las autoridades fiscales dentro de los 5 das siguientes a aqul en que se presente tal circunstancia; de no hacerlo, los actos que realice la persona a la que se le revoc la citada representacin surtirn plenos efectos jurdicos.

Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas con estos propsitos.

Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fu otorgada a ms tardar en la fecha en que se presenta la promocin.

Para los efectos de este artculo, las escrituras pblicas que se contengan en documentos digitales en los trminos de lo dispuesto por el artculo 1834-Bis del Cdigo Civil Federal, debern contener firma electrnica avanzada del fedatario pblico.

Cuando las promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los representantes o los autorizados, el documento digital correspondiente deber contener firma electrnica avanzada de dichas personas.

Artculo 19-A.- Las personas morales para presentar documentos digitales podrn optar por utilizar su firma electrnica avanzada o bien hacerlo con la firma electrnica avanzada de su representante legal. En el primer caso, el titular del certificado ser la persona moral. La tramitacin de los datos de creacin de firma electrnica avanzada de una persona moral, slo la podr efectuar un representante de dicha persona, a quien le haya sido otorgado ante fedatario pblico, un poder general para actos de dominio o de administracin; en este caso, el representante deber contar previamente con un certificado vigente de firma electrnica avanzada. Dicho trmite se deber realizar de conformidad con lo dispuesto en el artculo 17-D de este Cdigo.

Las personas morales que opten por presentar documentos digitales con su propia firma electrnica avanzada, debern utilizar los datos de creacin de su firma electrnica avanzada en todos sus trmites ante el Servicio de Administracin Tributaria. Tratndose de consultas o del ejercicio de los medios de defensa, ser optativo la utilizacin de la firma electrnica avanzada a que se refiere el prrafo anterior; cuando no se utilice sta, la promocin correspondiente deber contener la firma electrnica avanzada del representante de la persona moral.

Se presumir sin que se admita prueba en contrario, que los documentos digitales que contengan firma electrnica avanzada de las personas morales, fueron presentados por el administrador nico, el presidente del consejo de administracin o la persona o personas, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan conferida la direccin general, la gerencia general o la administracin de la persona moral de que se trate, en el momento en el que se presentaron los documentos digitales.

Artculo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate.

En los casos en que las leyes fiscales as lo establezcan, a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicar el ndice Nacional de Precios al Consumidor, el cual ser calculado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa y se publicar en el Diario Oficial de la Federacin dentro de los primeros diez das del mes siguiente al que corresponda.

Para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerar el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisicin, se estar al tipo de cambio que el Banco de Mxico publique en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior a aqul en que se causen las contribuciones. Los das en que el Banco de Mxico no publique dicho tipo de cambio se aplicar el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad al da en que se causen las contribuciones.

Cuando las disposiciones fiscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades equivalentes a stos, pagados en moneda extranjera, se considerar el tipo de cambio que corresponda conforme a lo sealado en el prrafo anterior, referido a la fecha en que se caus el impuesto que se traslada o en su defecto cuando se pague.

Para determinar las contribuciones al comercio exterior, as como para pagar aqullas que deban efectuarse en el extranjero, se considerar el tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en trminos del tercer prrafo del presente artculo.

La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al dlar de los Estado Unidos de Amrica que regir para efectos fiscales, se calcular multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el prrafo tercero del presente artculo, por el equivalente en dlares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco Mxico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aqul al que corresponda.

Se aceptar como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo banco en que se efecte el pago, la transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, as como las tarjetas de crdito y dbito, de conformidad con las reglas de carcter general que expida el Servicio de Administracin Tributaria. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, tarjetas de crdito y dbito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este ltimo caso, se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este Cdigo. Se entiende por transferencia electrnica de fondos, el pago de las contribuciones que por instruccin de los contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorera de la Federacin, se realiza por las instituciones de crdito, en forma electrnica.

Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:

I. Gastos de ejecucin.

II. Recargos.

III. Multas.

IV. La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo.

Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado.

Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior.

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se paguen mediante declaracin, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr ordenar, por medio de disposiciones de carcter general y con el objeto de facilitar el cumplimiento de la obligacin, as como para allegarse de la informacin necesaria en materia de estadstica de ingresos, que se proporcione en declaracin distinta de aqulla con la cual se efecte el pago.

Los medios de pago sealados en el sptimo prrafo de este artculo, tambin sern aplicables a los productos y aprovechamientos.

Para el caso de las tarjetas de crdito y dbito, este medio de pago podr tener asociado el pago de comisiones a cargo del fisco federal.El Servicio de Administracin Tributaria, previa opinin de la Tesorera de la Federacin, mediante reglas de carcter general, podr autorizar otros medios de pago.La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico efectuar la retencin del impuesto al valor agregado que le sea trasladado con motivo de la prestacin de los servicios de recaudacin que presten las entidades financieras u otros auxiliares de Tesorera de la Federacin, el cual formar parte de los gastos de recaudacin.

Artculo 20-Bis. El ndice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del artculo 20 de este Cdigo, que calcula el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, se sujeta a lo siguiente:

I. Se cotizarn cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarn ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas debern en todo caso tener una poblacin de 20,000 o ms habitantes, y siempre habrn de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades ms pobladas de la Repblica.

II.Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa.

III. Tratndose de alimentos las cotizaciones de precios se harn como mnimo tres veces durante cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrn una o ms veces mensuales.

IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el Indice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes, debern corresponder al perodo de que se trate.

V. El Indice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la frmula de Laspeyres. Se aplicarn ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando los conceptos siguientes:

Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles, aparatos y enseres domsticos; salud y cuidado personal; transporte; educacin y esparcimiento; otros servicios.

El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa publicar en el Diario Oficial de la Federacin las entidades federativas, zonas conurbadas, ciudades, artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II de este artculo, as como las cotizaciones utilizadas para calcular el ndice Nacional de Precios al Consumidor.

Artculo 20-Ter. El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin el valor, en moneda nacional, de la unidad de inversin, para cada da del mes. A ms tardar el da 10 de cada mes el Banco de Mxico deber publicar el valor de la unidad de inversin correspondiente a los das 11 a 25 de dicho mes y a ms tardar el da 25 de cada mes publicar el valor correspondiente a los das 26 de ese mes al 10 del mes inmediato siguiente.El valor de la unidad de inversin se calcular conforme a la siguiente frmula:

Donde:d = Da del que se desea conocer el valor de la UDI.

m = Mes del ao a que corresponda d.

UDId,m= Unidad de Inversin correspondiente al da d del mes m.

UDId-1,m= Unidad de Inversin correspondiente al da inmediato anterior al da d del mes m.

*= Operador de multiplicacin.

= Raz ensima.

1. Para determinar el valor de la UDI para los das del 11 al 25 del mes m se utiliza:n= 15

INPCq= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes inmediato anterior al mes m.

INPCq-1= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes inmediato anterior al mes m.

2. Para obtener el valor de la UDI para los das del 26 de cada mes al 10 del mes inmediato siguiente, se utiliza la siguiente formulacin:2.1. Para determinar el valor de la UDI para los das del 26 al ltimo da del mes m se utiliza:n= Nmero de das naturales contados desde el 26 del mes m y hasta el da 10 del mes siguiente.

INPCq= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes m.

INPCq-1= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes inmediato anterior al mes m.

2.2. Para determinar el valor de la UDI para los das del 1 al 10 del mes m se utiliza:n= Nmero de das naturales contados desde el 26 del mes inmediato anterior al mes m y hasta el da 10 del mes m.

INPCq= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la primera quincena del mes inmediato anterior al mes m.

INPCq-1= ndice Nacional de Precios al Consumidor de la segunda quincena del mes antepasado al mes m.

Artculo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos por concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin, para tal efecto, la tasa se considerar hasta la centsima y, en su caso, se ajustar a la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado.

Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 67 de este Cdigo, supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales.

En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarn sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia.

Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.

Cuando los recargos determinados por el contribuyebnte (sic) sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente.

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. Para tal efecto, la autoridad requerir al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto con la mencionada indemnizacin del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realiz el pago o que dicho pago no se realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido el plazo sealado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque, la indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere.

Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, se causarn adems los recargos que establece el artculo 66 de este Cdigo, por la parte diferida.

En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo dispuesto en este artculo sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere este artculo. No causarn recargos las multas no fiscales.

Las autoridades fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a ttulo de intereses.

En ningn caso las autoridades fiscales podrn liberar a los contribuyentes de la actualizacin de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes.

Artculo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribucin de que se trate. Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendr derecho a solicitar su devolucin. Tratndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin, proceder la devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, se aplicar sin perjuicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los establezcan.

Cuando la contribucin se calcule por ejercicios, nicamente se podr solicitar la devolucin del saldo a favor cuando se haya presentado la declaracin del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podr solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de la declaracin.

Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolucin en los trminos de este artculo, nace cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a la determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar a la devolucin siempre que no haya prescrito la obligacin en los trminos del penltimo prrafo de este artculo.

Cuando en una solicitud de devolucin existan errores en los datos contenidos en la misma, la autoridad requerir al contribuyente para que mediante escrito y en un plazo de 10 das aclare dichos datos, apercibindolo que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendr por desistido de la solicitud de devolucin correspondiente. En este supuesto no ser necesario presentar una nueva solicitud cuando los datos errneos slo se hayan consignado en la solicitud o en los anexos. Dicho requerimiento suspender el plazo previsto para efectuar la devolucin, durante el perodo que transcurra entre el da hbil siguiente en que surta efectos la notificacin del requerimiento y la fecha en que se atienda el requerimiento.

Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse dentro del plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de depsito en cuenta, los datos de la institucin integrante del sistema financiero y el nmero de cuenta para transferencias electrnicas del contribuyente en dicha institucin financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de Mxico, as como los dems informes y documentos que seale el Reglamento de este Cdigo. Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolucin, podrn requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estn relacionados con la misma. Para tal efecto, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo mximo de veinte das cumpla