Repblica Bolivariana de Venezuela

Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Instituto Universitario de la Frontera

IUFRONT

San Antonio del Tchira

Integrantes:

Bueno Henry 19.384.417Camargo JoseNieto Lizeth 20.061.110Parra Rafael 18.719.848Zabala Henry 19.522.922X3MA

San Antonio del Tchira, Noviembre de 2009

NDICE

Introduccin

Artculos.

Anlisis General.

Principios Sociales, Econmicos y Financieros

Conclusiones

Referencias Bibliogrficas

INTRODUCCIN

El Cdigo Orgnico Tributario agrupa sistemtica y ordenadamente las normas jurdicas tributarias sustanciales, formales y procesales, as como los principios fundamentales de la tributacin. Su objeto es la permanencia certeza y claridad de la legislacin general tributaria a fin de asegurar la estabilidad y conocimiento de las situaciones jurdicas que los mismos reglamentan, as como simplificar la legislacin singular tributaria y facilitar su comprensin y cumplimiento como garanta del derecho individual. El Cdigo Orgnico tributario es un cdigo, en tanto es una ley que rene sistemticamente las normas relativas a determinada materia. Adems, los Estados y Municipios tienen autonoma entendida como autonormacion en lo tributario, dada la Conformacin Federal descentralizada del Estado, tambin es de la competencia de los Estados la organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. El Cdigo Orgnico Tributario se encuentra acorde con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ttulo II: De la Obligacin TributariaCaptulo I: Disposiciones Generales

Artculo 13.- La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.Artculo 14.- Los convenios referentes a la aplicacin de las normas tributarias celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.Artculo 15.- La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la obligacin.Artculo 16.- Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, el intrprete puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo. Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo, podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida por los contribuyentes, y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones tributarias. Pargrafo nico: Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones tributarias y en nada afectarn las relaciones jurdico-privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos del Fisco.Artculo 17.- En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria se regir por el derecho comn, en cuanto sea aplicable.Ttulo II: De la Obligacin TributariaCaptulo II: Del Sujeto Activo

Artculo 18.- Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo.Ttulo II: De la Obligacin TributariaCaptulo III: Del Sujeto Pasivo

Seccin primera: Disposiciones generales

Artculo 19.- Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.Artculo 20.- Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos, la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley. Artculo 21.- Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes: 1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dems, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de los obligados. 2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems, con deduccin de la parte proporcional del beneficiado. 3. No es vlida la renuncia a la solidaridad. 4. La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es oponible a los dems.Seccin segunda: De los ContribuyentesArtculo 22.- Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer: 1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado. 2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.Artculo 23.- Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas tributarias.Artculo 24.- Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitido al legatario sern ejercidos por ste. En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la misma asumir cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a las sociedades fusionadas.Seccin tercera: De los Responsables

Artculo 25.- Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentesArtculo 26.- El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l.Artculo 27.- Son responsables directos, en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Los agentes de retencin o de percepcin, que lo sean por razn de sus actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente. Pargrafo Primero: Se considerarn como no efectuados los egresos y gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o gasto. Pargrafo Segundo: Las entidades de carcter pblico que revistan forma pblica o privada sern responsables de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin, percepcin o enterramiento respectivo.Artculo 28.- Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: 1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes. 2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida. 3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan. 5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones. 6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas. 7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados. Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan. Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representacin, o del poder de administracin o disposicin, aun cuando haya cesado la representacin, o se haya extinguido el poder de administracin o disposicin.Artculo 29.- Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio, as como los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los bienes que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado con dolo o culpa grave. Durante el lapso de un (1) ao contado a partir de comunicada la operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta podr requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos, multas y accesorios determinados, o solicitar la constitucin de garantas respecto de las cantidades en proceso de fiscalizacin y determinacin.Seccin cuarta: Del domicilio

Artculo 30.- Se consideran domiciliados en la Repblica Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios: 1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario, o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezca en otro pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas. 3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos. 4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley. Pargrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo. Pargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional.Artculo 31.- A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela: 1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos que tengan actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal. 2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes, o, de tenerla, no fuere conocido el lugar donde sta se desarrolla. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva. 2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su direccin o administracin. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.Artculo 33.- En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la Administracin Tributaria se practicarn: 1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar conforme a lo establecido en los artculos precedentes. 2.En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar situado en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotacin, o en el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.Artculo 34.- La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables podrn convenir adicionalmente la definicin de un domicilio electrnico, entendindose como tal a un mecanismo tecnolgico seguro que sirva de buzn de envo de actos administrativos. Sin perjuicio de lo previsto en los artculos 31, 32 y 33 de este Cdigo, la Administracin Tributaria Nacional, a los nicos efectos de los tributos nacionales, podr establecer un domicilio especial para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.Artculo 35.- Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de producido, los siguientes hechos: 1. Cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de la entidad; 2. Cambio del domicilio fiscal; 3. Cambio de la actividad principal y 4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del contribuyente. Pargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados en los numerales 1 y 2 de este artculo har que se consideren subsistentes y vlidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.Ttulo II: De la Obligacin TributariaCaptulo IV: Del Hecho ImponibleArtculo 36.- El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.Establece que es el hecho imponible.

Artculo 37.- Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados: 1.En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden. 2.En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.Artculo 38.- Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar realizado: 1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere resolutoria. 2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva. Pargrafo nico: En caso de duda se entender que la condicin es resolutoria. ANALISIS GENERAL

El cdigo orgnico tributario, en su ttulo II: de la obligacin tributaria captulo I: disposiciones generales establece que la obligacin tributaria es entre el Estado y los sujetos pasivos, siendo esta de carcter personal; Se refiere a los convenios particulares no se oponen al fisco;Establece la no afectacin de la obligacin tributaria; Se refiere a las situaciones definidas por otras ramas jurdicas en cuanto a las normas del hecho imponible; a la calificacin de los actos y hechos imponibles segn lo previsto en el cdigo; las disposiciones adoptadas por la administracin tributaria y sus implicaciones. Establece que en su aplicacin la obligacin tributaria se regir por el derecho comn. EL Ttulo II: De la Obligacin Tributaria Captulo II: Del Sujeto Activo establece quien es el sujeto activo de la obligacin tributaria. En el Ttulo II: De la Obligacin Tributaria Captulo III: Del Sujeto Pasivo Seccin primera: Disposiciones generales Establece quien es el sujeto pasivo. Se refiere a las personas en cuanto a la solidaridad del hecho imponible. Establece los efectos de la solidaridad establecidos en el cdigo, y los numerales en los cuales esta no se lleva a cabo. La Seccin segunda: De los Contribuyentes Establece como los sujetos pasivos son contribuyentes sobre los que se verifica el hecho imponible sobre que personas recae, Y a la obligacin de los contribuyentes. Tambin a quienes deben ejercer los derechos y obligaciones de los contribuyentes fallecido s. En la Seccin tercera: De la responsabilidad de los sujetos pasivos en la obligacin tributaria. Expresa los derechos del responsable. Se refiere a los agentes de retencin o de percepcin y sus responsabilidades. Establece la responsabilidad de los diferentes entes por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren reciban o dispongan. Tambin que esa responsabilidad se limitar al valor de los bienes que reciban, administran o dispongan. Asimismo, Se refiere a los actores que son responsables solidarios y de la responsabilidad establecida limitadas al valor de los bienes adquiridos.LA Seccin cuarta: Del domicilio Establece que personas se consideran domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela para efectos tributarios. Se refiere al lugar donde se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela para efectos tributarios y de la prctica de la Administracin Tributaria. Se refiere al lugar donde se tendr como domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en Venezuela para efectos tributarios y practicas de la Administracin Tributaria y eL lugar en donde se practicaron las actuaciones de la administracin tributaria de las personas que tienen su domicilio en el extranjero. De cmo la administracin tributaria y los contribuyentes podrn convenir adicionalmente un domicilio electrnico y tambin un domicilio especial para determinados contribuyentes o responsables. Por otro lado, Se establece cuando los sujetos pasivos deben informar a la administracin tributaria los cambios referentes a la direccin, domicilio fiscal, etc., y como la omisin de estos har que subsistan os datos anteriores sin que sea sancionado.El Cdigo Orgnico Tributario en su Ttulo II: De La Obligacin Tributaria Captulo IV: Del Hecho Imponible Establece cuando se considera ocurrido el hecho imponible, tambin cuando se considera realizados el hecho imponible si estuviese condicionado por la ley o fuese acto jurdico condicionado.

Los anteriores artculos pertenecen a los principios sociales por el aporte que se da a la sociedad a travs de los impuestos y aranceles; y porque regula todos los tributos del Estado Nacionales, Municipal y Regional. Adems del carcter de elevado nivel jurdico y tcnico que tiene el cdigo orgnico tributario y la posicin equilibrada que tiene frente al contrapuesto inters del Estado y de los contribuyentes la relacin jurdica obligatoria es una relacin de derechos y no de poder. El poder tributario, la potestad tributaria la ejerce el Estado cuando promulga la ley y las leyes debe reflejar ese equilibrio y esa igualdad jurdica. La potestad tributaria se ejercer dentro del marco de competencia y autonoma que le son otorgados por la Repblica Bolivariana de Venezuela y dems leyes. En los artculos 13 al 38 hay principios sociales todos relacionados sobre las obligaciones tributarias.

A los principios Econmicos ya que el Estado venezolano depende de la recaudacin de impuestos. En el la ley establece el pago de sus diferentes impuestos y aranceles. Los tributos de la economa del pas y este ejercen control sobre la parte tributaria del Estado; adems se encuentra acorde a la constitucin. Tambin en ellos se establece la responsabilidad de los representantes, Gerentes, Administradores y Asesores Tributarios de Empresas. Aqu se establece el hecho imponible el cual origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

A los principios financieros ya que tiene normas y dentro de las normas estn los tributos y aranceles, lo cual hace parte de las normas de cada Estado, en donde cada uno ejerce normas y leyes. En la Seccin Cuarta del Domicilio Artculos 30-35 establece lo relacionado a la Repblica Bolivariana de Venezuela.

CONCLUSIN

El Cdigo Orgnico Tributario es el marco jurdico general aplicado a los tributos nacionales y de forma supletoria para los tributos estadales y municipales, y a todos las relaciones jurdicas derivados de esos tributos. En el Titulo I del Cdigo Orgnico Tributario se establecen todas las disposiciones preliminares y como estas son aplicables a los tributos nacionales y las relaciones jurdicas que de ellas se derivan, adems las fuentes del derecho tributario, como las leyes regulan las normas generales de este cdigo; exenciones; normas tributarias, reglamentaciones, plazos legales y el sometimiento a este cdigo de los impuestos, las tasas, contribuciones de mejoras, de seguridad social y dems contribuciones, salvo lo dispuesto en el articulo 1.

BIBLIOGRAFACdigo Orgnico Tributario Gaceta Oficial N 37.305Gaceta Oficial N 39.127.