1LEGISLACINTRIBUTARIALic. Darby Esteban Gonzles Aguilar__________________________________________________________________________________2El Estado y sus fines *ESTADOFINESGASTOS PUBLICOSOBTENCION DE INGRESOS PUBLICOSConjunto de instituciones pblicas organizadas,conducidas y controladas por los ciudadanos quepertenecenaunamismacomunidadpoltica, conlafinalidad de administrar sus asuntos pblicos.administracin de justicia, orden interno, defensa exterior, educacin salud, transportes y comunicaciones__________________________________________________________________________________3Recursos estatalesINGRESOS PUBLICOS1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos2. Recursos de las empresas estatales3. Recursos gratuitos4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)5. Recursos por sanciones patrimoniales6. Recursos monetarios7.Recursos de crdito pblico__________________________________________________________________________________4Estado y ciudadanos: RELACIN JURDICA TRIBUTARIA *ESTADOCiudadanosP. EjecutivoP. LegislativoSERVICIOS COLECTIVOSTRIBUTOS__________________________________________________________________________________5Definicin de Sistema TributarioDefinicin: Definicin:Sistema Normativo TributarioConjunto de Tributos y Normas Tributarias vigentes en un momento determinado.__________________________________________________________________________________6Elementos de Sistema Tributario *__________________________________________________________________________________7CUADRO COMPARATIVO: Evolucin histricaPerodo PrehispnicoPerodo Colonial Siglo XIX Siglo XXQuin recauda?Inca - CuracaCorona Encomendero CuracaGobiernos Municipales Seccin de Contribuciones Directas Correos Papel selladoCompaa Nacional de RecaudacinCaja Nac. de Depsitos y ConsignacionesBanco de la NacinSUNATQuin tributa?RunasIndgenas y los espaoles americanosTodos los ciudadanosTodas las personas naturales y jurdicasCules fueron los tributos?MitaQuinto Real, DiezmoAlmofarigazgo, Alcabala, Ttulos y Empleos, Al vino, A los esclavos, Arbitrios MunicipalesDirectos: Personal, Predios, Patentes e industrias, Indirectos: Aduanas, papel sellado, serenazgo, alcabala y eclesisticosTributacin Nacional-Im. a la Renta-Imp. al Patrimonio-- Imp. a las Ventas, Servicios-Imp. a las Importaciones-Imp. a las ExportacionesTributos MunicipalesCul fue el destino de los tributos?Obras PblicasMantenimiento del sistema social(nobleza, milicia, culto)Mantenimiento del sistema administrativo colonial y enriquecimiento de la coronaPago a la deuda externa y deuda internaMantenimiento del Estado, Salud e Instruccin Pblica Sostenimiento del Gobierno CentralAdministracin estatal (servicios)Sostenimiento de los municipios y de obras pblicas locales__________________________________________________________________________________8Situacin actualTributacin actualQuin recauda?SUNATGOBIERNOS LOCALESOTROSQuin tributa?personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per Cules son los tributos?Tributos del Gobierno CentralTributos para el Gobierno LocalTributos para otros finesCul es el destino de los tributos?Fines del Estado__________________________________________________________________________________9Sistema Tributario actualSISTEMA TRIBUTARIO PERUANOCODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOSTributos para el Gobierno CentralTributos para el Gobierno Local Tributos para otros finesImpuesto General a las VentasImpuesto a la RentaRgimen nico SimplificadoImpuesto Selectivo al ConsumoDerechos ArancelariosTasas por la prestacin de servicios pblicosImpuesto PredialImpuesto al patrimoniovehicularImpuesto de AlcabalaImpuesto a las ApuestasImpuesto a los JuegosImpuesto a los EspectculosPblicos No DeportivosContribucin al Seguro SocialDe SaludContribucin al SNPContribucin al SENATIContribucin al SENCICOImpuesto ExtraordinarioDe SolidaridadImpuesto de Solidaridad en favor de la Niez DesImpuesto Extraordinariopara la Prom y Des TurITFImpuesto de PromocinMunicipalImpuesto al RodajeImpuesto a lasEmbarcaciones de RecreoImpuesto a los Juegos de Casino y Mq. Trag.Tasas y contribucionesImpuesto Temporal a los Activos Netos10CDIGO TRIBUTARIO Titulo PreliminarXV NORMAS__________________________________________________________________________________11Contenido del Cdigo Tributario (Norma I)CODIGOTRIBUTARIOPRINCIPIOS GENERALESINSTITUCIONESPROCEDIMIENTOSNORMAS ORDENAMIENTO JURIDICO -TRIBUTARIO__________________________________________________________________________________12Caractersticas *TRIBUTO TRIBUTO Prestacin, usualmente en dinero. Prestacin, usualmente en dinero. A favor del Estado A favor del Estado Establecida por ley. Establecida por ley. No contituye una sancin. No contituye una sancin. Considera, en principio, la capacidad contributiva delsujeto obligado. Considera, en principio, la capacidad contributiva delsujeto obligado. Es exigible coactivamente. Es exigible coactivamente.__________________________________________________________________________________13El tributo (Norma II)TRIBUTOImpuesto: Es el tributo cuyo cumplimientono origina una contraprestacin directa enfavor del contribuyente por parte del EstadoPor ejemplo: IGV e Impuesto a la RentaContribucin: Es el tributo cuya obligacintiene como hecho generador beneficiosderivados de la realizacin de obraspblicas o de actividades estatalesPor ejemplo: Contribuciones aESSALUD, Contribuciones al SNPTasa: Es eltributo cuya obligacin tienecomo hecho generador la prestacinefectiva por el Estado de un servicio pblicoindividualizado en el contribuyenteClases: Arbitrios, Derechos y Licencias__________________________________________________________________________________14Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)FUENTESObligatorioReferenciaConstitucinTratadosLeyDecretos Supremos y otrasJurisprudenciaDoctrina jurdica__________________________________________________________________________________15Principio de legalidad Reserva de la ley (Norma IV)a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hechogenerador de la obligacin tributaria, la base para suclculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudortributario y el agente de retencin o percepcin, sinperjuicio de lo establecido en el Artculo 10;b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como losadministrativos en cuanto a derechos o garantas deldeudor tributario;d) Definir las infracciones y establecer sanciones;e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para ladeuda tributaria; y,f) Normar formas de extincin de la obligacin tributariadistintas a las establecidas en este Cdigo.Crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de sujurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.Se regula las tarifas arancelarias.Ley o Decreto LegislativoOrdenanzaDecreto SupremoLa Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios nopodrn contener normas sobre materia tributaria.__________________________________________________________________________________16Exoneraciones Tributarias (Norma VII) La Exposicin de Motivos (objetivo, alcances de la propuesta, elefecto, anlisis del costo fiscal, el beneficio econmico, etc Acordes con objetivos de poltica fiscal, debiendo sealarse elobjetivo de la medida, y los beneficiarios de la misma. Fijar el plazo de vigencia el cual no podr exceder de 3 aos.Prrroga hasta por un plazo mximo adicional de 3 aos. Todaexoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar plazo, seentender otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita. La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a losApndices I y II de la Ley del IGV e ISC y el artculo 19 de la Leydel IR, no siendo lo anterior. No podr concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobretasas y contribuciones. Para la aprobacin se requiere informe previo del MEF. Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributariasser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente, salvocasos de emergencia nacional. Exoneraciones tributarias a favor de diplomticos y otros: no seextienden a actividades econmicas particularesREGLAS__________________________________________________________________________________17Interpretacin de normas tributarias (Norma VIII)METODOS DE INTERPRETACION ADMITIDOS POR EL DERECHOMtodo literalMtodo lgicoMtodo sistemticoMtodo histricoMtodo econmico deinterpretacin ointerpretacin econmica__________________________________________________________________________________18Aplicacin supletoria de normas tributarias (Norma IX) En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no previsto se recurre a:1234Normas distintas que no se opongan o desnaturalicenPrincipios del Derecho TributarioPrincipios del Derecho AdministrativoPrincipios Generales del Derecho__________________________________________________________________________________19__________________________________________________________________________________20Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168)NORMA 1: VIGENCIA DE SANCIONES A, B, C y DNORMA 2 (NUEVA): SUPRESION O REDUCCION DE SANCIONES TRIBUTARIAS A Y BNo extingue ni reduce en trmite o en ejecucin__________________________________________________________________________________21Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)VIGENCIALEYES TRIBUTARIASREGLAMENTOSRigen desde el da siguientede su publicacin en elDiario Oficial, salvodisposicin contraria.Tratndose de elementos delinc. a) de la norma IVrelativo a TR anuales apartir del primer da del aosiguienteRigen desde la entrada envigencia de la leyreglamentada.Cuando se promulguen conposterioridad a la entrada envigencia de la ley, rigendesde el da siguiente al desu publicacin, salvodisposicin contraria delpropio reglamento__________________________________________________________________________________22Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)CRITERIOSUBJETIVOCRITERIOOBJETIVODOMICILIADOS EN EL PERUestn sometidos alcumplimiento de lasobligaciones establecidasen el Cdigo Tributario yen las leyes y reglamentostributariosNO DOMICILIADO EN EL PERUsobre patrimonios,rentas, actos o contratosque estn sujetos atributacin en el pas__________________________________________________________________________________23Reglamentacin de normas tributarias (Norma XIV)PODEREJECUTIVOPor conducto delMINISTERIO DEECONOMIA Y FINANZASProponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias__________________________________________________________________________________24Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)UITValor de referenciaFijado por D. S. determinar bases imponiblesdeduccioneslmites de afectacinaplicar sancionesdeterminar obligaciones contablesinscribirse en el registro de contribuyentes