BASE LEGALLEY N 29173RGIMEN DE PERCEPCIONES DELIMPUESTOGENERAL A LAS VENTASCAPTULO IRGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA1. DEFINICINEl Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones deventagravadas con el IGV de losbienessealados en el Apndice 1 de laLeyN 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a lasVentasque susclientesvan a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. Elclienteest obligado a aceptar la percepcin correspondiente.Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.El Ministerio de Economa yFinanzasmediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos delArancel de Aduanas2. QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?Los Agentes de Percepcin se encuentran en elPadrn de Agentes de PercepcinLa designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se detallan a continuacin:

REFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN ELRGIMEN

1Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

2Agua, incluidael aguamineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicasBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00

3Cerveza de maltaBienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00

4Gas licuado de petrleoBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

5Dixido de carbonoBienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

6Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primariasBienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

7Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

8Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierreBienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

9Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para eltransporteo envasado, devidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrioBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

10Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comnBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11Trigo y morcajo (tranquilln)Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12Bienes vendidos a travs de catlogosBienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores deventasdel agente de percepcin.

13Pinturas, barnices y pigmentos alaguapreparados de los tipos utilizados para el acabado delcuero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio deseguridadconstituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicinhierrooacero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza decobre.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18Jugos de hortalizas, frutas y otros frutosBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.

19Discos pticos y estuches porta discosSlo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre elpreciode venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa yFinanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a lasoperacionesde venta dematerialesde construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de laLeyN 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita unafacturao ticket que otorgue derecho a crditofiscaly elclientesea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.Importante:Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N 697.Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales5. A QUOPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida por ste.Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos declarados enEstadode Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.Importante:La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de 0.5% cuando corresponda.Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:NREFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN ELRGIMEN

13Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

1Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

11.MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES1. DEFINICINEs un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un"Comprobante de Percepcin".Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCINIngrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)NotasLa designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCINEl importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y lostributosque graven la operacin).Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin.El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONESA.El agente de percepcin.-Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633Nota:El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.B.El Cliente.-El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONESEl Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.Si no existieranoperacionesgravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo.ElClientepodr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dichoconceptoen un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO?Losclientesde agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores -impuestoa pagar.)Requisitos1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.2. El contribuyente deber tener unsaldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante elformulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.4. El cmputo del plazo parapodersolicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.8.DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.Importante:1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.2. Si el tramite lo va realizar una tercerapersona, adicionalmentedeber presentar unacartapoder simpleen la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente.9.CUENTASYREGISTRODE CONTROLA.El agente de percepcin. Abrir en sucontabilidaduna cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.CAPTULO IIIRGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS IMPORTACIONES1. DEFINICIN MBITO DE APLICACINEl Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva debienesgravadas con el IGV.2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN?No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:a)Derivadasde regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismoestadoo de admisin temporal para perfeccionamiento activo.b) De muestras sinvalorcomercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de laLeyGeneral deAduanas, de bienes considerados envospostalessegn el artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados alamparodel Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.c) Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 delTextonico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente Resolucin.f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.g) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa yFinanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condicin de domiciliofiscalno habido de acuerdo con lasnormasvigentes. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en losregistrosde la Administracin Tributaria. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo anterior.Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso:5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles alfraudepor concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:a) Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de la operacin.b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DUA.! Tenga en cuenta que:

1 El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos lostributosque gravan la importacin y, de ser el caso, losderechosantidumping y compensatorios.4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT.Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en losbancosque han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque degerenciao cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN?Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia deBancaySegurosen la fecha de emisin de la DUA o DSI.En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE PROCEDA LA ENTREGA DE LA MERCANCA?El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada.En caso que la liquidacin sea cancelada a travs demedioselectrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.8.CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN EFECTUADO?El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.9. QU CUENTAS Y REGISTROS DECONTROLDEBE MANTENER EL IMPORTADOR?El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

Las Detracciones del IGVEl sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado ser depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber recibido el integro del pago por el bien o servicio.Bienes y Servicios afectos al SistemaBienes / ServiciosTasaAnexoObservaciones

Actuales

Azcar10%IAzcar de caa

Alcohol etlico10%IAlcohol etlico, cualquier grado alcohlico volumtrico

Madera9%IMadera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada

Recursos Hidrobiolgicos (Pesca)9%IIPescados, crustceos, moluscos.

Maz amarillo duro10%II

Algodn11%IIEn rama (15%) y desmotado (11%)

Desperdicios metlicos14%IISe adicionaron otros desechos y desperdicios slidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel, caucho, otros residuos metlicos)

Arena y piedra12%IISe adicionaron otras arenas, piedras y yeso

Apndice I (excepto leche)10%IISe mantiene la excepcin a la leche

Caa de Azcar12%II

Intermediacin Laboral14%IIISe adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)

Nuevos

Animales Vivos10%IIBovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes y despojos comestibles10%IICarnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Abonos, cueros y pieles de origen animal10%IIAbonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Aceite de pescado9%II

Harina de pescado9%IIHarina de pescado y moluscos

Embarcaciones pesqueras9%II

Arrendamiento de bienes muebles9%IIIIncorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias.

Mantenimiento y reparacin9%IIIMantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.

Movimiento de carga14%IIIEstiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios empresariales14%IIIActividades jurdicas (7411), contables (7412), investigacin de mercados (7413), asesora empresarial (7414) arquitectura e ingeniera (7421), publicidad (7430), investigacin y seguridad (7492), limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495).

Elsistema de detracciones

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:a)Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.b)Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

PORCENTAJES DE DETRACCION

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMADEFINICINDESCRIPCIN% Hasta el 31.12.2014% Desde el 01.01.2015*

1Intermediacin laboral y tercerizacinA lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o,a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades.c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.12%10%

2Arrendamiento de bienesAl arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo.No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero12%10%

3Mantenimiento y reparacin de bienes mueblesAl mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en elinciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.12%10%

4Movimiento de cargaA la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin.d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).Se considera operadores de comercio exterior:1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras2. Compaas areas3. Agentes de carga internacional4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida6. Agentes de aduana.(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.12%10%

5Otros servicios empresarialesA cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:a) Actividades jurdicas (7411).b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413).d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421).f) Publicidad (7430).g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).h) Actividades de limpieza de edificios (7493).i) Actividades de envase y empaque (7495).No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).Se considera operadores de comercio exterior:1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras2. Compaas areas3. Agentes de carga internacional4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida6. Agentes de aduana.(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.10% (Se mantiene)(La tasa del 10% ya se encontraba vigente desde el 01.07.2014 y es aplicable a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir de dicha fecha, segn R.S. N 203-2014/SUNAT)

6Comisin mercantilAl Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:a.Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.(Ver inciso i) del numeral 10 del presente anexo).b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.c.Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.12%10%

7Fabricacin de bienes por encargoA aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.No se incluye en esta definicin:a.Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien.(Ver inciso i) del numeral 10 delpresente anexo).A partir del 03.04.2006, segn precisin efectuadapor el artculo 3 de la RS N 056-2006/SUNAT: Tratndose del servicio de fabricacin por encargo a que se refiere el numeral 7 del Anexo 3: a) Precisase que el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin implica la obtencin por parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aqul que hubiera sido entregado por ste al prestador del servicio; b) Precisase que dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaque comprendida en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la Naciones Unidas Tercera Revisin (7495), la cual se encuentra comprendida en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin.12%10%

8Servicio de transporte de personasA aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.12%10%

9Contratos de construccinA los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario4% (Se mantiene)

10Dems servicios gravados con el IGV[1] [2] [3]A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.Se excluye de esta definicin:a)servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.b)servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.c)servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.d)servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares.e)servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.f)servicio postal y el servicio de entrega Rpida.g)servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.h)servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.i)servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.j)actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.k)servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.l)servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.ll)servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).Se considera operadores de comercio exterior:1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras2. Compaas areas3. Agentes de carga internacional4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida6. Agentes de aduana.(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.m)El servicio de espectculo pblico y otrasrealizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.Literal modificado por el artculo 8 de la RS N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente a partir del 01.01.15 y cuyo texto es el siguiente:m)servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor. 10% (Se mantiene)(La tasa del 10% ya se encontraba vigentedesde el 01.07.2014 y es aplicable a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir de dicha fecha, segn R.S. N 203-2014/SUNAT)

*Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha, de conformidad a lo establecido en la nica Disposicin Complementaria Final de la RS N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14

UTILIDADES

01.- En qu consiste la participacin de las utilidades? La participacin de las utilidades es un derecho reconocido en el artculo 29 de la Constitucin Poltica del Per. Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador como consecuencia de su gestin empresarial.

02.- Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades? Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que: Cuenten con ms de 20 trabajadores. Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora, segn la Ley de Impuesto a la Renta. Que, en un determinado ao hayan producido una renta anual antes de impuestos, sobre la cual se determinan las utilidades laborales.

03.- Qu empresas no estn obligadas a repartir utilidades? Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20 trabajadores, estn exonerados de repartir utilidades.

04.- Cmo se hace el clculo para determinar la cantidad de trabajadores de una empresa? Para establecer si un empleador excede o no el nmero de trabajadores para el reparto de utilidades, se sumar el total de trabajadores que hubieran laborado para l en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce. Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en cuenta el nmero mayor, redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fraccin que resultara fuera igual o mayor a 0.5.

05.- Cul es el porcentaje a repartir en caso la empresa est obligada a otorgar utilidades?

Las empresas que estn obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto est condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas. Empresas Pesqueras 10%. Empresas de telecomunicaciones 10%. Empresas industriales 10%. Empresas mineras 8%. Empresas de comercio y restaurantes 8%. Empresas que realicen otras actividades 5%.

06.- Cul es el procedimiento para el reparto de utilidades? Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde repartir, lo harn de la siguiente manera: El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las utilidades que se obtengan de acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma de los das efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la empresa en el ao, este resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador durante el ejercicio. El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que corresponden, segn porcentaje, entre la suma total de las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ao, este resultado se multiplica por el total de las remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

07.- Cul es el plazo que tienen los empleadores para efectuar el reparto de utilidades?

El pago de las utilidades se deber realizar dentro de los 30 das de vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

08.- El empleador deber entregar algn documento a los trabajadores que perciban utilidades?

Si, el empleador deber entregar una hoja de liquidacin la cual contendr como mnimo la siguiente informacin: Nombre o razn social del empleador. Nombre completo del trabajador. Renta Anual de la empresa antes de impuestos. Nmero de das laborados por los trabajadores. Remuneracin del trabajador considerada para el clculo. Nmero total de los das laborados por todos los trabajadores del empleador con derecho a percibir utilidades. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores del

09.- Cmo se considera a los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional para el reparto de utilidades segn la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo?

Se les considera como das efectivos de labores para el cmputo de las utilidades a los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso mdico debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo

PARA TENER EN CUENTAQU DICEN LOS JUECES SOBRE LA PARTICIPACIN EN UTILIDADES?

Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que se distribuyan la participacin de utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde. Por ende el trabajador tiene derecho a las utilidades, pese a haber cesado con anterioridad a la distribucin - Casacin 3784-97-Lima.

Los Decretos Legislativos N 677 y 892 establecen que cuando una empresa tiene utilidades en un ejercicio econmico se cubren primero las prdidas de los ejercicios anteriores y, si hubiera excedente, los trabajadores participarn en las utilidades mediante la distribucin por parte de esta de un porcentaje de la renta anual libre de impuestos Casacin 1564- La Libertad.

Para la determinacin permanente de la participacin de las utilidades, debe deducirse de las prdidas que pudiera haber obtenido la empresa en ejercicios anteriores y que fueron deducibles tributariamente Casacin 663-97-Calla

Con respecto al reparto de utilidades, el porcentaje aplicable a la actividad de extraccin de petrleo crudo y gas natural es de 5% que corresponde al rubro empresas que realizan otra actividades conforme al artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 Casacin 2046-2005-Lima.