Conceptos generales- curso IAE.docx

Universidad Nacional de Salta

Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales

Profesorado en Ciencias Económicas

Curso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”

Tema: “El derecho tributario: conceptos generales”

Salta, 2.015

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”

Índice

El Estado: su concepción, medios y fines…………………

Financiamiento. Tarifas y tributos. Otras fuentes…………

Recursos tributarios………………………………………..

La relación jurídica tributaria……………………………...

Hecho imponible: conceptos básicos……………………...

Obligaciones formales y materiales del contribuyente........

Facultades de verificación y fiscalización………….……...

Obligaciones formales y materiales del contribuyente……

Facultades de verificación y fiscalización…………………

¿Quién es la A.F.I.P?................................................……...

C.U.I.T.- Clave Única de Identificación Tributaria......…...

¿Quién es la D.G.R. de Salta?..............................…………

Inscripción de impuestos y obligaciones en la D.G.R…….

Requisitos para obtener la clave fiscal en la D.G.R……….

Bibliografía………………………………………………..

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Tema: “Derecho tributario: conceptos generales”

El Estado: su concepción, medios y fines

La organización jurídica de los individuos pertenecientes a un mismo ámbito territorial, con objetivos o funciones en común asignadas, se denomina Estado.

La definición y el alcance de estas funciones derivan de múltiples factores ideológico, sociológicos, históricos, culturales, geográficos, religiosos, filosóficos, etc. se las conoce como cargas públicas o funciones públicas y hacen a la esencia del Estado, pues si no fueran cumplidas, el mismo desaparecería.

Las funciones públicas tienen como objetivo satisfacer las necesidades públicas, es decir, atender todos aquellos intereses y requerimientos comunes y fundamentales a todos los miembros de una sociedad jurídicamente organizada. Por ser elementos esenciales del Estado, resultan de su competencia exclusiva y de naturaleza indelegable, no pueden ser transferidas a los particulares para su cumplimiento. Entre ellas contamos la defensa nacional, la seguridad interior, la justicia, etc.

Para cumplir con sus funciones el Estado debe llevar a cabo una actividad financiera, que consiste en producir bienes y servicios que logren el máximo bienestar de los individuos, como así también implica la obtención de recursos o medios monetarios para llevar a cabo dicha producción.

La misma organización estatal genera necesidades inherentes a su propia existencia. Los particulares, por el solo hecho de vivir en sociedad también generan necesidades.

Son necesidades particulares las inherentes a los hombres por su condición de tal como la alimentación, la vestimenta, la vivienda.

Otras necesidades, las colectivas o de grupo, surgen de la vida en sociedad del hombre: la salud, la educación, la asistencia social, los transportes, etc.

Por último, un tercer grupo de necesidades que relacionan los derechos del hombre con los de la comunidad (la justicia, la defensa, la seguridad) y constituyen las llamadas necesidades de interés público.

Toda la actividad del Estado se orienta a la satisfacción de las necesidades públicas. Algunas de ellas pueden ser satisfechas por el propio individuo, otras por la comunidad y otras por el estado.

Sin embargo, existen necesidades de interés público que no pueden ser satisfechas por los propios individuos o por la comunidad, solo pueden serlo por la intervención del Estado porque hacen a la justificación de su propia existencia.

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A estas necesidades se las denomina necesidades públicas absolutas, frente a las otras que se las llaman necesidades publicas relativas.

Financiamiento. Tarifas y tributos. Otras fuentes

Los recursos públicos son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera sea su naturaleza jurídica o económica, para el cumplimiento de sus fines.

Se clasifican en: Recursos patrimoniales Recursos de las empresas estatales Recursos tributarios Recursos monetarios Recursos del crédito público Otros recursos. Entre otras fuentes posibles de financiamiento encontramos los

recursos gratuitos (donaciones, legados y ayudas), los recursos derivados de sanciones patrimoniales (multas y sanciones) etc.

Recursos tributarios

La potestad tributaria significa la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se encuentran en su jurisdicción, en forma coactiva por imperio de la ley.

La característica principal de los tributos es que son definitivos (no hay devolución por parte del Estado hacia el contribuyente) y obligatorios (nacen a partir de una ley).

La recaudación tributaria persigue dos objetivos, uno el financiero o fiscal, a fin de cubrir los gastos que le demanda la prestación de los servicios a los cuales se ha comprometido y el otro, extrafiscal, consistente en la búsqueda a partir de la tributación de objetivos en el ámbito económico o social.

Los recursos tributarios se clasifican por su parte en impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Los impuestos son obligaciones establecidas por el Estado sobre los contribuyentes, sin contraprestación de su parte respecto de los beneficios que recibe el contribuyente por los gastos públicos que financia con dichos impuestos. Estos benefician a toda la comunidad en su conjunto, sin distinguir si contribuyeron o no al sostenimiento del gasto.

Las tasas consisten en la obligación tributaria en ocasión de que el Estado brinda al contribuyente un servicio determinado.

Las contribuciones especiales se establecen en relación a ciertos beneficios diferenciales y aquellos que las pagan, existe un nexo entre el monto pagado y el beneficio recibido.

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Lista de impuestos que existen en la argentina:

Impuesto a las ganancias de personas físicas

Impuesto a las ganancias de sociedades

Impuesto a la renta mínima presunta

Derechos de exportación

Derechos de importación

Impuesto al monotributo

Impuesto a la transferencia de inmuebles

Impuesto sobre débitos y créditos bancarios

Impuesto sobre gas y combustibles líquidos

Tasa de kerosene, gas-oil y diesel-oil

Impuestos internos

Impuesto al Valor Agregado

Y el listado de impuestos de la Provincia de Salta es el siguiente:

Impuesto Inmobiliario Impuesto a las Actividades Económicas

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Impuesto de Sellos Impuesto a los Automotores Impuesto a los Productos Forestales Impuesto a la Lotería Impuesto a los Combustibles Derivados del Petróleo Impuesto al Consumo de Energía Eléctrica Impuesto por la Venta de Boletos de Carreras de Caballos Impuesto a la Tómbola Cooperadoras Asistenciales Tasas Retributivas de Servicios Tasas Retributivas especiales

La relación jurídica tributaria

El contenido esencial de toda norma jurídica radica en su mandato principal. En las normas de naturaleza tributaria este mandato consiste, en esencia, en una orden para que un sujeto (contribuyente) entregue al Estado (o a la persona designada por este en el ordenamiento jurídico) cierta suma de dinero.

Pero es menester aclarar que el objeto de la norma tributaria no es en si el dinero transferido a las arcas públicas, sino el comportamiento a través del cual ese objetivo es cumplido, que recibe el nombre de prestación.

Así, al cumplirse las hipótesis a las que el ordenamiento tributario vincula determinadas prestaciones, consistentes en un hacer, no hacer o soportar, y que configuran

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”el presupuesto de hecho legalmente previsto, nace entonces para aquellos a los que se exige tal comportamiento, la obligación tributaria.

El contenido de esta obligación es de variada naturaleza, pues no se trata únicamente de una obligación de pago (material o sustantiva), sino de diversas obligaciones que exigen disimiles comportamientos.

Esta relación esencial del derecho tributario consiste en un vínculo obligacional a partir del cual el Estado tiene la potestad de exigir un impuesto a un sujeto determinado, que encuentra su origen en la exteriorización en el mundo fenoménico, de una hipótesis jurídica prevista en la ley del impuesto, con la que coexisten otras obligaciones, de naturaleza accesoria, que pueden surgir en ciertos casos de la propia norma tributaria sustantiva, y en otros emanar de actos administrativos especiales.

De lo dicho podríamos distinguir una obligación tributaria principal, de carácter patrimonial, a la que podríamos llamar deuda tributaria, y otra de naturaleza accesoria, de tipo formal, las que juntas conformarían lo que se ha dado en llamar relación jurídica tributaria.

Hecho imponible: conceptos básicos

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La obligación tributaria o si se prefiere la deuda tributaria, nace al producirse el hecho imponible. Este no es sino la situación de hecho prevista por la ley como determinante del gravamen, en la que confluyen la configuración del hecho (aspecto material), su conexión con alguien (aspecto personal), y su consumación en un momento factico determinado (aspecto temporal), y en un lugar determinado (aspecto espacial).

Elementos espacial, temporal, personal y material

Elemento espacial ¿Dónde?

Esta dado por el elemento de la hipótesis legal condicionante que indica el lugar en el cual el destinatario legal del tributo realizara el hecho generador o se encuadrara en la situación descripta en el dispositivo.

Elemento temporal ¿Cuándo?

Constituye el momento exacto en que se configurara el hecho generador, o que el legislador ha estimado que ello ocurrirá, siendo necesario en muchos casos acudir al uso de ficciones jurídicas para regular esa específica, concreta y exacta unidad temporal.

Ese preciso instante será de significativa importancia para aplicar adecuadamente la ley tributaria, evitando problemas en torno a la retroactividad, clarificando el cómputo de la prescripción, y de eventuales accesorios que pudieren existir frente a incumplimientos por parte del sujeto pasivo.

Elemento personal ¿Quién?

Es la descripción de aquel sujeto que habrá de realizar el hecho generador, o se encuadrara en una situación de hecho descripta por el dispositivo. Es el que hemos denominado contribuyente al que la ley le ha otorgado capacidad jurídico tributaria, independientemente de su capacidad civil, y que resultara obligado en tanto cuente con la capacidad contributiva definida por el legislador.

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”Elemento material ¿Qué?

Consiste en la descripción objetiva de la hipótesis legal que el destinatario legal del tributo habrá de realizar, o la situación en la que deberá encontrarse para hacer nacer el gravamen. Generalmente presupone un verbo: hacer, dar, transferir, entregar, recibir, ser, poseer, estar, permanecer, entre otros. Valga como ejemplos en el Impuesto al Valor Agregado, vender cosas muebles, prestar servicios, importar definitivamente; en el Impuesto a las Ganancias obtener beneficios en las formas y condiciones de ley; en Bienes Personales poseer un activo determinado.

El cuantificador: base y alícuota

El elemento cuantificante complementa los aspectos precedentemente abordados, ya que será la herramienta para transformar la hipótesis legal en hecho imponible a través del hecho generador, en una cuantía tributaria

Obligaciones formales y materiales del contribuyente

Ciertamente la obligación de pago del tributo se encuentra en el centro de la relación jurídica integralmente considerada y en torno suyo giran todas las demás obligaciones que hacen posible el procedimiento de imposición y aseguran su realización. Estamos en este supuesto, ante prestaciones auxiliares, conocidas como deberes de colaboración.

No afecta en principio a la esencia de los deberes formales, que estos sean impuestos en forma expresa por la ley, o que lo sean por la administración en base a una autorización legal.

Su finalidad no es de naturaleza patrimonial ni surge como consecuencia de un derecho creditorio a favor de la administración, razón por la cual la reacción del ordenamiento jurídico frente al potencial incumplimiento del obligado, es de tipo sancionatorio y no indemnizatorio.

En términos genéricos podríamos mencionar los deberes de notificación, de declaración, de registración, de información de datos referidos al tributo propio o de terceros, de prueba.

En el orden nacional se encuentran enunciados en los artículos 33, el agregado a su continuación, 34, 35 y 36 y normas concordantes, constituyendo la contracara de las facultades de verificación y fiscalización de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

El Código Tributario de la Provincia de Salta indica sobre el tema lo siguiente:

Art. 23º.- (Decreto Ley N° 09/75) Los contribuyentes y demás responsables deben cumplir las obligaciones que este Código o leyes fiscales especiales establezcan con el fin de

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los contribuyentes y responsables están obligados:1º) A presentar declaración jurada de todos los hechos imponibles atribuidos a ellos, por las normas de este Código o leyes fiscales especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera; (presentación web o manual)2º) A comunicar a la Dirección dentro de los quince (15) días de verificado cualquier cambio en su situación que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes, como así todo cambio de domicilio en los términos del artículo 20 del Código Fiscal;3º) A conservar por el término de la prescripción y presentar a cada requerimiento de la Dirección, todos los elementos y documentos que de algún modo se refieren a las operaciones o situaciones que constituyan los hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas;4º) A contestar cualquier pedido de la Dirección de informes y aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones, situaciones, servicios, beneficios o mejoras que a juicio de la Dirección puedan constituir hechos imponibles;5º) A facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificación, fiscalización y determinación impositiva, de conformidad con lo dispuesto con el artículo 32;6º) A solicitar permisos previos y a utilizar los certificados, guías, formularios y demás documentos que determine la Dirección y a exhibirlos a requerimiento de autoridad competente;7º) Exponer en lugar visible en el domicilio tributario, en sus medios de transporte o en los lugares donde se ejerza la actividad gravada, el o los certificados expedidos por la Dirección que acrediten su inscripción como contribuyente del o de los impuestos, en los casos que establezca la Dirección.

Libros - Su imposición por la Dirección *

Art. 24º.- (Decreto Ley N° 09/75) La Dirección podrá imponer con carácter general a toda categoría de contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de tener regularmente uno o más libros en que se anoten las operaciones y los actos relevantes a los fines de la determinación de las obligaciones fiscales.

Obligación de Terceros de suministrar informes *

Art. 25º.- (Decreto Ley N° 09/75) La Dirección podrá requerir a terceros y éstos estarán obligados a suministrarlos, todos los informes que se refieran a hechos que en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, según las normas de este Código u otras leyes fiscales especiales, salvo en el caso en que la ley establezca para esas personas el deber del secreto profesional.

Facultades de verificación y fiscalización

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Las facultades de verificación y fiscalización consisten en las potestades con la que cuenta AFIP para exigir el adecuado cumplimiento de las cargas tributarias por parte de los contribuyentes, responsables y terceros. Se refieren al plano de aplicación de las normas tributarias y son concretamente potestades administrativas, que tienen por objeto velar por la correcta aplicación de la ley tributaria, garantizando y controlando la observancia de esta por parte de los sujetos pasivos de los deberes impuestos.

Se ejercen en diversas formas, modificando los contenidos y montos declarados y pagados por el contribuyente, y aplicando sanciones de distinta índole como consecuencias de la constatación de incumplimientos a los deberes tributarios.

Comprenden los poderes en materia de investigación y comprobación de hechos y bases imponibles. Siguiendo la doctrina clásica tales potestades son regladas y no discrecionales, debiendo ser interpretadas en forma estricta, circunscriptas a las propias competencias emanadas del ordenamiento jurídico.

Dentro de estas potestades pueden distinguirse dos tipos de actividades:

Las tendientes a verificar la liquidación impositiva y los deberes formales relacionados, lo que presupone la existencia previa de una autodeterminación tributaria presentada por el contribuyente, supuesto este en el cual solo podrá dirigirse hacia el contribuyente y responsable y excepcionalmente a los terceros cuando fuere estrictamente necesario.

Una actividad de fiscalización de tipo preventivo, que dará lugar a una tarea de investigación encaminada a descubrir potenciales obligaciones tributarias no denunciadas, en cuyo caso se amplía notablemente la legitimación pasiva, toda vez que podrá ser requerido además del obligado y firmante de la declaración jurada, los presuntos obligados (contribuyentes o responsables), pudiendo ampliarse el contenido de la información requerida a terceros ajenos al vínculo obligacional impositivo.

El Código Tributario de la Provincia de Salta indica sobre el tema lo siguiente:

Art. 7º.- (Decreto Ley N° 09/75) Para el ejercicio de sus funciones la Dirección tiene entre otras, las siguientes facultades:1º) Dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo en que deben cumplirse los deberes formales, los que regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial;2º) Exigir la colaboración de los entes públicos, autárquicos o no, y funcionarios de la Administración Pública Provincial o Municipal;3º) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibición de los libros, instrumentos, documentación y cualquier otro tipo de comprobante inherentes a los actos u operaciones que puedan constituir, constituyan o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas;

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”4º) Enviar inspecciones a todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar los libros, documentos y bienes del contribuyente responsable;5º) Citar a comparecer a las oficinas de la Dirección al contribuyente o responsable o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales;6º) (Inciso sustituido según Ley N° 6.736/94) Requerir a la autoridad judicial competente el auxilio de la fuerza pública y orden de allanamiento, debidamente fundada, para efectuar inspecciones o registros de locales, establecimientos, libros, documentos y bienes de contribuyentes, responsables o terceros, indicando en la solicitud el nombre del contribuyente objeto de la investigación y el alcance de la misma, el lugar y oportunidad en que se practicará.Deberá ser considerada por el Juez dentro de las veinticuatro (24) horas, previa merituación, habilitando días y horas si fuera necesario, de conformidad a los límites dispuestos por el artículo 22 de la Constitución de la Provincia.Será competente, a estos efectos, el Juez en materia Contencioso Administrativa y será de aplicación el procedimiento vigente para el fuero respectivo.7º) Implantar un régimen de identificación de responsables del pago de gravámenes cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento o exigencia de una cédula o credencial que cumpla esa finalidad.La cédula o credencial será obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los gravámenes mencionados en el párrafo anterior en los casos, forma y condiciones que determine la Dirección General mediante el dictado de las correspondientes resoluciones.Los organismos de los Gobiernos Provinciales y Municipales y sus dependencias; no darán curso a ningún trámite que resulte de interés para los solicitantes si los obligados no exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo anterior, la correspondiente cédula o credencial. Tales organismos deberán asimismo prestar obligatoriamente la colaboración que se les requiera a los fines de su aplicación.De las actuaciones originadas en el ejercicio de las facultades mencionadas en el presente artículo, los funcionarios de la Dirección levantarán un acta la que podrá ser firmada por los interesados y servirá de prueba en los procedimientos de determinación de la obligación tributaria y en el sumario para la aplicación de sanciones por infracciones a este Código y leyes tributarias especiales.8) (Inciso incorporado según Ley N° 6.736/94) Dictar normas generales obligatorias con relación a agentes de retención, percepción e información, y establecer las obligaciones a su cargo.Asimismo podrá reconocer con carácter general a los responsables que actúen como tales, una retribución de los gastos administrativos en que incurran, que podrá consistir en una suma fija por línea o renglón de información, y/o bien, en un porcentaje del importe retenido y/o percibido, según corresponda de acuerdo a lo que establezca el Poder Ejecutivo.La retribución se liquidará por períodos calendarios vencidos en la forma y plazos que la Dirección reglamente y no será de aplicación para los responsables que pertenezcan a la Administración Pública Provincial o Municipal, ni para los agentes que cumplimenten sus obligaciones como tales, fuera de los términos legales establecidos.

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”9º) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Intervenir en la interpretación de las normas fiscales, cuando lo estime conveniente o a solicitud de los contribuyentes, otros responsables y/o entidades gremiales o cualquier otra organización que represente un interés colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general. Las interpretaciones de conformidad con las normas del Código Fiscal y leyes especiales serán publicadas en el Boletín Oficial de la Provincia y tendrán el carácter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de quince (15) días hábiles desde la fecha de su publicación, no fueran apeladas ante el Gobernador de la Provincia por cualquiera de las personas mencionadas en el párrafo anterior, en cuyo caso tendrán dicho carácter desde el día siguiente a aquel en el que se publique la aprobación o modificación correspondiente. En estos casos, deberá otorgarse vista previa al Director General para que se expida sobre las objeciones opuestas a la interpretación.Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las dictó o el Gobernador de la Provincia, con sujeción a lo dispuesto en el párrafo precedente, pero las rectificaciones no serán de aplicación a hechos u obligaciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales rectificaciones entren en vigor.10) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Celebrar convenios de colaboración con organismos nacionales, provinciales y municipales y con entidades privadas tendientes a optimizar los sistemas de percepción de los tributos.11) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Establecer las aperturas y desagregaciones del Código de Actividades Económicas que se aplicarán en el cumplimiento de las obligaciones correspondientes al Impuesto a las Actividades Económicas.12) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Dictar normas generales obligatorias, de carácter reglamentario, en cuanto a la aplicación de las normas del Código y leyes fiscales especiales.13) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de esta Dirección General de Rentas, en sus aspectos estructurales, funcionales y de administración de personal, incluyendo el dictado y la modificación de la estructura orgánico funcional en los niveles inferiores.14) (Inciso incorporado según Ley N° 7774/13) Fijar el horario general y los horarios especiales en que se desarrollará la actividad del Organismo, de acuerdo con las necesidades del servicio.

Cualquier ciudadano o empresa que inicia una actividad económica debe inscribirse ante distintos organismos oficiales, entre ellos la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y la Dirección General de la Provincia de Salta (DGR). De esta manera adquiere una identidad tributaria frente a la Nación, lo que le permite desarrollar su labor en el marco de la legalidad.

¿Quién es la AFIP?

La Administración Federal de Ingresos Públicos es el organismo encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social.

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Este organismo creado en el año 1997 (Decreto 618/1997) actúa como entidad autárquica en el orden administrativo y financiero. El Administrador Federal de Ingresos Públicos es la máxima autoridad dentro de la AFIP y su designación está a cargo del Poder Ejecutivo y avalada por el Congreso.

La AFIP está formada por tres Direcciones Generales:

Dirección General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicación, percepción, recaudación y fiscalización de impuestos nacionales

Dirección General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicación de la legislación relativa a la importación y exportación de mercaderías, como así también el control del tráfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio aduanero.

Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a cargo de la recaudación y fiscalización de los recursos que financian las prestaciones de la Seguridad Social.

CUIT - Clave Única de Identificación Tributaria

Al efectuar la inscripción ante la AFIP, a cada persona, física o jurídica, se le asigna una CUIT.

La solicitud de la clave única de identificación tributaria (CUIT), se debe efectuar personalmente en la dependencia de este organismo en cuya jurisdicción se encuentra el domicilio fiscal del sujeto que requiere su inscripción.

Los pasos para obtener la CUIT en AFIP son los siguientes:

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Procedimiento de inscripción - restantes personas jurídicas

La inscripción de las sociedades ante esta Administración Federal, -incluidas las no constituidas regularmente y las de hecho-, asociaciones y las demás personas jurídicas, siempre que no se encuentren alcanzadas por el procedimiento dispuesto para las inscripciones de las nuevas sociedades incluidas en el Artículo 299 de la Ley 19.550 (con Fiscalización Estatal Permanente), deberán observar el siguiente procedimiento:

1.Presentación de la solicitud

Las solicitudes de inscripción, se efectuarán mediante la transmisión electrónica de la declaración jurada generada con el aplicativo "Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas".

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El aplicativo solicita información relacionada con:

- Datos identificatorios: denominación social, domicilio legal y otros datos vinculados.- Datos sobre los integrantes de la sociedad: autoridades, participaciones o socios.- Datos de carácter comercial: datos de interes fiscal, actividades y domicilio fiscal.

Luego de ingresados los datos requeridos por la aplicación deberá generar el archivo para la transferencia electrónica de datos y deberá efectuar la impresión del formulario Nº 420/J.

El archivo generado por el aplicativo, deberá ser transferido a la AFIP por el solicitante con clave fiscal: utilizando el servicio "Presentación de Declaración juradas y Pagos" del sitio web de la AFIP.

Deberá imprimir 2 (dos) copias del acuse de recibo (contiene el número verificador y el de transacción).

Las personas jurídicas que soliciten su número de CUIT deberán registrar, ante personal de la dependencia, los datos biométricos (firma, foto, y su huella dactilar) del administrador de relaciones de la persona jurídica. Además se efectuará el escaneo de su documento de identidad. Esta información que quedará reflejada en el sistema, para una identificación más segura con el objeto de evitar la utilización de documentación apócrifa y preservar la seguridad jurídica y patrimonial de las personas ajenas a la comisión de dichos fraudes.

De la dependencia obtendrá el duplicado del F.420/J con su número de CUIT y la constancia de la tramitación de la Clave Fiscal del administrador de relaciones.

Posteriormente deberán confirmar los datos de Inscripción y envío de la restante información - Trámite por Internet

Deberá ingresar al servicio con Clave Fiscal, Aceptación de datos biométricos, para confirmar su firma y foto.

Luego deberá ingresar al servicio "Sistema Registral", para efectuar las siguientes operaciones en nombre de la persona jurídica:

Informar la/s actividad/es desarrollada/s: opción Registro Tributario - Actividades Económicas

Efectuar el alta de impuestos y/o regímenes: opción Registro Tributario - 420/T Alta de Impuestos o Regímenes -y de corresponder la categorización como autónomo: opción Registro Tributario - Empadronamiento/ Categorización de Autónomos. De optar por el Régimen Simplificado Monotributo en reemplazo del alta de impuestos, deberá ingresar a la opción Registro Tributario - Monotributo para efectuar la adhesión.

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2.Estado de la solicitud - presentación de documentación

Para verificar el estado del trámite de inscripción, el solicitante deberá acceder con su "Clave Fiscal", a la herramienta "e-Ventanilla" en la página web de la AFIP.

El estado del trámite puede ser "Aprobado" o "Rechazado", y la consulta del mismo se efectúa con el número de transacción que surge del acuse de recibo.

- Trámite Rechazado: Se deberá descargar el archivo con el detalle de los errores. Una vez subsanados los mismos, se deberá comenzar el trámite desde el inicio.

- Trámite Aprobado: Cuando el trámite no registre errores, el titular o la persona debidamente autorizada con formulario 3283, deberá concurrir en el plazo de 30 días a la Agencia AFIP que le corresponda según el domicilio de la persona jurídica, con la siguiente documentación:

- Formulario 420/J

- Acuse de recibo de la presentación de la Declaración Jurada enviada.

- Comprobante de aprobación del trámite.

- Documentación que acredite la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado.

- Los elementos requeridos para cada tipo de persona jurídica, según se detalla a continuación:

Sociedades Constituidas Regularmente Sociedades en Formación Sociedades Irregulares (S.H.) Fideicomisos Financieros Fideicomisos no Financieros Fondo Común de Inversión Consorcios - Ley N° 13.512 Representaciones diplomáticas Condominios

Las fotocopias de la documentación que acompañen a los respectivos formularios o notas, deberán estar suscriptas por el responsable que solicite inscripción, alta en impuestos y/o regímenes o modificación de datos, y certificadas por escribano público, para su exhibición. En reemplazo de las fotocopias, en las condiciones dispuestas precedentemente, podrán ser exhibidos los respectivos originales.

En el caso de sociedades constituidas regularmente se necesita:

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http://www.afip.gob.ar/genericos/guiadetramites/consulta_show.aspx?id=831

http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=69









Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta de directorio o instrumento emanado del órgano máximo de la sociedad, donde se fije el domicilio legal.

Fotocopia de la constancia de inscripción ante los respectivos órganos de contralor. Recuerde que deberá acreditarse la existencia y veracidad del domicilio

fiscal denunciado.

Y en el caso de sociedades en formación se necesita:

Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del directorio o del instrumento emanado del órgano máximo de la sociedad, donde se fije el domicilio legal.

Fotocopia del documento de identidad de los responsables de la sociedad (directores o consejeros y fundadores, según documentación de constitución), hasta un máximo de CINCO (5).

Constancia de inicio del trámite de inscripción ante el registro correspondiente. No podrán inscribirse como sociedades en formación las uniones transitorias de

empresas. Recuerde que deberá acreditarse la existencia y veracidad del domicilio

fiscal denunciado.

El formulario 3283 es el siguiente:

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3.Obtención del cuit

Luego de verificada la documentación presentada, y de ser aceptada la inscripción la dependencia de AFIP-DGI entregará el Número de CUIT asignado a la persona jurídica.

El Representante Legal deberá efectuar la tramitación del "Administrador de Relaciones" para actuar como tal en representación de la Persona Jurídica.

Si no hubiera efectuado ante la AFIP el registro digital de su fotografía, su firma y su huella dactilar, ni hubieran escaneado los datos de su documento de identidad, o alguno de esos datos hubieran cambiado, en la dependencia AFIP-DGI procederán a la digitalización de la totalidad de los mismos y al blanqueo de la clave fiscal.

Modelo de constancia de inscripción en AFIP como Monotributista y como Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado

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¿Quién es la Dirección General de Rentas de la Provincia de Salta?

La Dirección General de Rentas actúa como órgano rector y ejecutor del sistema de administración tributaria de la provincia de Salta en cumplimiento de las funciones asignadas por el Código Fiscal y Leyes Fiscales especiales, promoviendo el desarrollo de la cultura tributaria, impulsando la lucha contra el comercio ilegal, procurando un sistema fiscal justo y optimizando los niveles de recaudación con el fin de mejorar el bienestar de la comunidad.

Inscripcion de impuestos y obligaciones en la DGR Salta

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Modelos de constancias de inscripción en la Dirección General de Rentas de la Provincia de Salta

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Requisitos para obtener la clave fiscal en la Dirección General Rentas de Salta

La Clave Fiscal es una contraseña que otorga la DGR para poder realizar trámites (presentar declaraciones juradas, solicitar la baja en impuestos o regímenes, etc.) desde

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”cualquier PC conectada a internet, por lo que para ello es necesario cumplir con ciertas formalidades a fin de garantizar la confidencialidad de la información remitida.

Los requisitos para la obtencion de clave fiscal son:

1.Personas fisicas Presentar fotocopia del DNI, LC, LE o CI, Certificado de Migraciones.2.Personas juridicas Fotocopia del Estatuto o Contrato Social. En su caso Acta de Directorio o el

instrumento de la sociedad en donde conste el nombramiento de la persona responsable de la firma.

Fotocopia del DNI, LC, LE o CI del responsable de la firma.3.Autorizado: En caso de no poder concurrir el contribuyente Fotocopia del DNI, LC, LE o CI de la persona autorizada. F902- Constancia de representacion o Poder expedido por escribania.

En todos los casos la documentacion que se presente en fotocopia simple debe acompañarse de los originales para ser suscripta por el respectivo responsable que presenta la solicitud; de lo contrario deben presentarse fotocopias certificadas por autoridad competente.

Nota de solicitud de clave fiscal en la Direccion General de Rentas de Salta

El contribuyente o responsable debe completar la siguiente solicitud de clave fiscal, presentandola por duplicado para que una copia quede en poder del contribuyente con el sello de recibido por parte de la Direccion.

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A la clave fiscal que otorga la Dirección en forma inicial el sistema web de la misma exige que se la cambie. Debiendo ser la misma entre 4 y 8 caracteres. A continuación mostramos esta situación:

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Universidad Nacional de SaltaFacultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y SocialesProfesorado en Ciencias EconómicasCurso de capacitación profesional: “Práctica Profesional: Liquidación del Impuesto a las Actividades Económicas”Bibliografia

VOLMAN, Mario y otros (2005): Régimen tributario, Buenos Aires, La ley. VILLEGAS, Héctor Belisario (2005): Curso de finanzas, derecho financiero y

tributario, Ciudad de Buenos Aires, Astrea. ESPECHE, Sebastián (2011): Código fiscal de la Provincia de Salta, Tomo III.

Ciudad de Buenos Aires, Eucasa.

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Conceptos generales- curso IAE.docx