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CONFERENCIAESTRUCTURA CEDULAR
DEL I.S.R. LIBRO I, DECRETO 10-2012
LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA
CPA Oscar Chile Monroy
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EL I.S.R. ESTA ESTRUCTURADO EN FORMA CEDULAR.
QUE ES EL IMPUESTO CEDULAR?
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TTULO IDISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO NICOESTABLECIMIENTO GENERAL DEL
IMPUESTO.
CONTIENE LOS ARTICULOS DEL 1 AL 9
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ARTICULO 1. Objeto.
ARTICULO 2. Categoras de rentas segn su procedencia.
1. Las rentas de las actividades lucrativas. 2. Las rentas del
trabajo.3. Las rentas del capital y las ganancias de capital.
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ARTICULO 3. mbito de aplicacin.
AFECTA LAS RENTAS OBTENIDAS EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL
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ART.4. Rentas de fuente guatemalteca.
1. RENTAS DE ACTIV. LUCRATIVAS
2. RENTAS DEL TRABAJO
3. RENTAS DE CAPITAL
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(ART.10-17 RENTAS DE ACT. LUCRATIVAS)
ART. 15. EXCLUSIN DE RENTAS DE CAPITAL DE LA BASE IMPONIBLE.
LAS RENTAS DE CAPITAL Y LAS GANANCIAS DE CAPITAL, SE GRAVAN
SEPARADAMENTE
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NO ES DE APLICACIN A LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO, GANANCIAS
DE CAPITAL NI A LAS
GANANCIAS POR LA VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS OBTENIDAS POR
ENTIDADES SUPERVISADAS POR LA S.I.B.
(CON LA REFORMA SE INCLUYERON LAS COOPERATIVAS)
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SE EXCEPTAN LAS RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y
MOBILIARIO PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO, OBTENIDAS POR
PERSONAS INDIVIDUALES O JURIDICAS,
CUYO GIRO HABITUAL SEA DICHA ACTIVIDAD.....
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TRATAMIENTO ESPECIAL DE INTERESES:
CUANDO DENTRO DEL GIRO HABITUAL SE OTORGUEN CREDITOS
DE CUALQUIER NATURALEZA, SE CONSIDERAN RENTAS DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
ART.84
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DERECHOS DE LLAVE, REGALAS, DERECHOS DE AUTOR Y
SIMILARES.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO LAS QUE SE OBTENGAN
DEL GIRO HABITUAL DEL COMERCIO DE LOS BIENES
ART.84
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RGIMEN SOBRE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. (RESUAL)
ART.18 42
ARTICULO 18. Disposicin general.
ARTICULO 19. Renta imponible del Rgimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas.
ARTICULO 20. Renta bruta.
ARTICULO 21. Costos y gastos deducibles.
ARTICULO 22. Procedencia de las deducciones.
ARTICULO 23. Costos y gastos no deducibles.
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RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 24. Limitacin a la deduccin de intereses.
ARTICULO 25. Regla general de la depreciacin y amortizacin.
ARTICULO 26. Base de clculo de la depreciacin.
ARTICULO 27. Forma de calcular la depreciacin.
ARTICULO 28. Porcentajes de depreciacin.
ARTICULO 29. Depreciacin de activos fijos revaluados.
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RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 30. Casos de transferencia y fusin.
ARTICULO 31. Agotamiento de recursos naturales renovables y no
renovables
ARTICULO 32. Amortizacin aplicable a los gastos de exploracin en
las
ARTICULO 33. Amortizacin de activos intangibles.
ARTICULO 34. Actividades de construccin y similares.
ARTICULO 35. Lotificaciones.
ARTICULO 36. Tipo impositivo en el Rgimen Sobre las Utilidades
de Actividades Lucrativas.
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RESUAL. ART.18 42
ARTICULO 37. Perodo de liquidacin definitiva anual.
ARTICULO 38. Pagos trimestrales.
ARTICULO 39. Obligacin de determinar y pagar el impuesto en el
Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
ARTICULO 40. Documentacin de respaldo a la declaracin jurada de
renta.
ARTICULO 41. Valuacin de inventarios.
ARTICULO 42. Otras obligaciones.
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RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. ART.18 -
42
ARTICULO 18. DISPOSICIN GENERAL.
LOS COSTOS, GASTOS, INGRESOS, ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORAN,
PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS, SEGN EL PRECIO DE ADQUISICIN O EL COSTO DE
PRODUCCIN, O COMO SE DISPONE EN
OTRAS PARTES DE ESTE LIBRO.
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ART. 19. RENTA IMPONIBLE: REGIMEN SOBRE UTILIDADES DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
RENTA BRUTA
MENOS:RENTAS EXENTASCOSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
MAS:COSTOS Y GASTOS RENTAS EXENTAS.
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ARTICULO 20. RENTA BRUTA.
CONJUNTO DE INGRESOS Y BENEFICIOS DE TODA NATURALEZA, GRAVADOS O
EXENTOS, HABITUALES O NO, DEVENGADOS O PERCIBIDOS EN EL PERODO DE
LIQUIDACIN
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ARTICULO 21. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES.
TILES. (Que trae o produce provecho, comodidad, fruto o
inters)NECESARIOS, (Que es menester indispensablemente, o hace
falta para un fin)PERTINENTES: ( Perteneciente o correspondiente a
algo)INDISPENSABLES: (Que es necesario o muy aconsejable que
suceda)
PARA PRODUCIR O CONSERVAR LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTAS
GRAVADAS,
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ARTICULO 22. PROCEDENCIA DE LAS DEDUCCIONES.
PARA QUE SEAN DEDUCIBLES LOS COSTOS Y GASTOS DETALLADOS EN
EL
ARTCULO ANTERIOR, DEBEN CUMPLIR LOS
REQUISITOS SIGUIENTES:
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QUE SE HAYA EFECTUADO RETENCION, CUANDO CORRESPONDA.
QUE LOS SUELDOS HAYAN PAGADO IGSS, CUANDO CORRESPONDA
QUE ESTEN RESPALDADOS CON DOC. LEGAL
RECIBOS DE CAJA O NOTAS DE DEBITO, EN EL CASO DE ENTIDADES
SUPERVISADAS POR LA SIB.
DECLARACIONES ADUANERAS EN EL CASO DE IMPORTACIONES.
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Testimonio de escrituras pblicas autorizadas por Notario, o el
contrato
privado protocolizado.
Planillas presentadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social y los
recibos que ste extienda, libros de salarios, planillas, en los
casos de sueldos, salarios o prestaciones laborales, segn
corresponda.
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ARTICULO 23. COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES.
LAS PERSONAS, ENTES Y PATRIMONIOS A QUE SE
REFIERE ESTA LEY, NO PODRN DEDUCIR DE SU RENTA BRUTA LOS COSTOS
Y GASTOS QUE SE
INDICAN.......
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ART.23.
OBLIGACIN DE REGISTRAR LOS COSTOS Y GASTOS DE LAS RENTAS AFECTAS
Y DE LAS
RENTAS EXENTAS EN CUENTAS SEPARADAS, A FIN DE DEDUCIR
NICAMENTE LOS QUE SE REFIEREN A OPERACIONES
GRAVADAS.
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ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS. ART. 40:
1) LOS AGENTES RETENEDORES DEL IVA Y
2) LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES.
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ARTICULO 42. OTRAS OBLIGACIONES.
1. CONSIGNAR EN LAS FACTURAS "SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES".
2. EFECTUAR LAS RETENCIONES
3. ELABORAR INVENT. AL 31 DE DIC. DE CADA AO Y REPORTAR A LA SAT
EN ENERO Y JULIO DE CADA AO, EXISTENCIAS AL 30 DE JUNIO Y AL 31 DE
DIC.
4. LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA, CUANDO CORRESPONDA.
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ARTICULO 43. RENTA IMPONIBLE REGIMEN
OPCIONAL
SE DETERMINA DEDUCIENDO DE LA RENTA
BRUTA LAS RENTAS EXENTAS.
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TARIFAS CONFORME.
5 Y 7% CONFORME AL MONTO DE LA FACTURA.
NO HAY OBLIGACION DE RETENER EN LOS CASOS DE MONTOS MENORES A
Q.2,500., EXCLUYENDO EL IVA.
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NO HAY OBLIGACION DE RETENER EN LOS CASOS DE
MONTOS MENORES A Q.2,500., EXCLUYENDO EL IVA.
O SEA QUE SI HAY QUE RETENER A PARTIR DE UN
MONTO DE Q.2,500., EXCLUYENDO EL IVA.
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ARTICULO 45. PERODO DE LIQUIDACIN PARA REGIMEN
OPCIONAL
EL PERODO DE LIQUIDACIN ES MENSUAL.
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ARTICULO 47. AGENTES DE RETENCIN.
SE INCLUYEN NUEVOS RESPONSABLES COMO AGENTES DE
RETENCION.
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ARTICULO 49. DECLARACIN JURADA MENSUAL REGIMEN
OPCIONAL.
PRESENTAR DECLARACIN JURADA MENSUAL DENTRO DE
LOS 10 DAS DEL MES SIGUIENTE
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CAPITULO VELEMENTOS COMUNES
ARTICULO 52. LOS OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD COMPLETA DE ACUERDO CON EL C DE COMERCIO Y EL LIBRO
I,
DEBEN ATRIBUIR LOS RESULTADOS, DE ACUERDO CON EL SISTEMA
CONTABLE DE
LO DEVENGADO, TANTO PARA LOS INGRESOS COMO PARA LOS COSTOS Y
GASTOS
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RENTA DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
ARTICULO 68. HECHO GENERADOR.
LA OBTENCIN DE TODA RETRIBUCIN O INGRESO EN DINERO, CUALQUIERA
QUE SEA SU DENOMINACIN O NATURALEZA, QUE PROVENGA DEL TRABAJO
PERSONAL PRESTADO EN RELACIN DE DEPENDENCIA, POR PERSONAS
INDIVIDUALES RESIDENTES EN EL PAS.
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ARTICULO 69. PERCEPCIN DE LA RENTA.
SE IMPUTAN AL PERODO DE LIQUIDACIN EN QUE SEAN PERCIBIDAS O
PUESTAS A
DISPOSICIN DEL TRABAJADOR.
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ARTICULO 73. TIPOS IMPOSITIVOS.
LA TARIFA ES: 5% Y 7%, SEGN EL
RANGO DE RENTA IMPONIBLE.
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ARTICULO 75. OBLIGACIN DE RETENER.
APLICABLE A TODA PERSONA QUE PAGUE
REMUNERACIONES A PERSONAS EN RELACIONA DE
DEPENDENCIA.
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ARTICULO 81. OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA
ANUAL.
1. CUANDO LOS AGENTES DE RETENCIN
NO EFECTUARON LAS RETENCIONES.
2. CUANDO LOS AGENTES DE RETENCIN EFECTUARON
RETENCIONES MENORES A LAS CORRESPONDIENTES.
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RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL
ARTICULO 83. HECHO GENERADOR.
LA OBTENCIN DE RENTAS DE CAPITAL Y LAS GANANCIAS Y PRDIDAS
DE
CAPITAL, EN DINERO O EN ESPECIE Y QUE PROVENGAN DIRECTA O
INDIRECTAMENTE DE ELEMENTOS PATRIMONIALES, BIENES O DERECHOS,
CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA AL
CONTRIBUYENTE.
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ART. 84. LAS RENTAS SE CLASIFICAN EN:
1. RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO.
A. LAS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTO, ... , SIEMPRE QUE SU GIRO HABITUAL NO SEA
COMERCIAR
CON DICHOS BIENES O DERECHOS.
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RENTAS CAPITAL MOBILIARIO.
INTERESES
ARREND. BIENES MUEBLES, REGALIAS, ETC.
DIST. DE DIVIDENDOS, GANANCIAS Y UTILIDADES.
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3. GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL.
A. LAS RESULTANTES DE CUALQUIER TRANSFERENCIA, CESIN,
COMPRA-VENTA, PERMUTA U OTRA FORMA DE NEGOCIACIN DE BIENES O
DERECHOS, CUYO GIRO HABITUAL NO SEA COMERCIAR CON DICHOS BIENES O
DERECHOS.
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B. TAMBIN CONSTITUYEN GANANCIAS DE CAPITAL:
I. EL MONTO DE LA REVALUACIN DE LOS BIENES
QUE INTEGRAN EL ACTIVO FIJO
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III. LAS REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES
HECHAS POR EL CONTRIBUYENTE.
SUSPENDIDO POR LA C.C.
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NO EXISTE GANANCIA O PERDIDA:
IV. LAS REDUCCIONES DEL CAPITAL.
EXCEPTO CUANDO LA REDUCCIN SE REFIERA A LA DEVOLUCIN DE
APORTACIONES, SER RENTA DE CAPITAL MOBILIARIO LA PARTE
CORRESPONDIENTE A UTILIDADES ACUMULADAS, NO DISTRIBUIDAS
PREVIAMENTE.
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ARTICULO 85. CONTRIBUYENTES.
SON CONTRIBUYENTES TODAS LAS PERSONAS INDIVIDUALES,
JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS SIN PERSONALIDAD JURDICA,
RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL
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ARTICULO 86. RESPONSABLES COMO
AGENTES DE RETENCIN.
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ARTICULO 90. ELEMENTO TEMPORAL. PARA LAS RENTAS DE CAPITAL
ESTN SUJETAS A RETENCIN DEFINITIVA DESDE EL MOMENTO EN QUE SE
HAGA EFECTIVO EL PAGO, ACREDITAMIENTO O ABONO BANCARIO
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PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL LA OBLIGACIN TRIBUTARIA NACE EN
EL
MOMENTO EN QUE SE PRODUZCA LA VARIACIN EN
EL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE
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ARTICULO 91. COMPENSACIN DE PRDIDAS DE CAPITAL.
SOLAMENTE SE PUEDEN COMPENSAR CON GANANCIAS FUTURAS DE CAPITAL,
HASTA POR UN PLAZO MXIMO DE DOS (2) AOS, CONTADOS DESDE EL MOMENTO
EN QUE SE PRODUJO LA PRDIDA
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ARTICULO 92. TIPO IMPOSITIVO PARA LAS RENTAS DE CAPITAL Y
PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL.
LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS Y
PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL ES DEL 10%.
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ARTICULO 93.
TIPO IMPOSITIVO PARA LA DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS,
GANANCIAS Y UTILIDADES.5%.
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ARTICULO 94. OBLIGACIN DE RETENER.
TODA PERSONA QUE PAGUE RENTAS DE CAPITAL, CUANDO PROCEDA, DEBE
RETENER EL IMPUESTO, SE PAGA A LA SAT, DENTRO DE LOS PRIMEROS
10
DAS DEL MES SIGUIENTE
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ART. 97RENTAS DE NO RESIDENTES.
ES HECHO GENERADOR, LA OBTENCIN DE CUALQUIER RENTA GRAVADA
SEGN
LOS HECHOS GENERADORES CONTENIDOS EN LOS TTULOS DEL
LIBRO I, POR LOS CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES QUE ACTEN CON O
SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL TERRITORIO NACIONAL.
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ART. 99. RESP. Y AGENTES DE RETENCIN.
QUIENES PAGUEN LAS RENTAS DEVENGADAS POR LOS CONTR. SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, O LOS DEPOSITARIOS O ADMORES. DE LOS
BIENES O DERECHOS DE LOS CONTR. SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE,
RESPONDEN SOLIDARIAMENTE POR EL PAGO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A
LAS RENTAS QUE HAYAN PAGADO ...
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RENTAS OBTENIDAS CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTEARTICULO 102.
REGLA GENERAL.
PAGAN LAS TARIFAS APLICABLES A EMPRESAS RESIDENTES.
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RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
PAGAN LAS TARIFAS CONTEMPLADAS EN EL
ARTICULO 104.
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GRACIAS POR SU ATENCION.
www.chilemonroy.com
[email protected]
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