7/23/2019 consultanta fiscala

1/4

FISCALITATE_an I Exercitii 2009

A. Impozite directe

1. Impozitul pe proit

1. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifrade afaceri estede 750.000 lei. Cheltuielil e to tale efec tuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 leireprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului !0.000 leireprezint cheltuieli cusponsorizarea !.000 lei reprezint ma"orri de nt#rziererezultate n urma unui controlfiscal 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan$ furnizate deun partener pentru care nu e%ist contract ncheiat &i nu este "ustificat necesitatea lor. 'se determine impozitul pe profitde virat statului.

Raspuns :a) Determinam profitul impozabil.

(enituri impoza)ile * 790.000 lei+naliza cheltuielilor,- cheltuieli cu impozitul pe profit platit 10.000 lei - nededucti)ile- cheltuieli cu sponsorizarea!0.000 lei - nededucti)ile- cheltuieli cu ma"orari de nt#rziere in urma controlului fiscal !.000 lei- nededucti)ile- cheltuieli cu servicii de consultanta fara contract si "ustificare 5.000 lei-nededucti)ileotal cheltuieli nededucti)ile * 10.000 / !0.000 / !.000 / 5.000 * .000 lei2rofit impoza)il* 790.000 3 600.000 / .000 * 4!.000 lei

b)Determinarea impozitului pe profit datoratImpozit pe profit datorat * 16 % 4!.000 *!.00 leic) Determinam impozitul pe profit de plata

2otrivit art. 41 alin. lit. p din Codul iscal cu modificarile si completarileulterioarec o n t r i ) u a ) i l i i c a r e e f e c t u e a z a s p o n s o r i z a r i s i s a u a c t e d em e c e n a t p o t r i v i t prevederilor 8egii nr. !4199 privind sponsorizarea cu modificarileulterioare si ale8egii )i)liotecilor nr. !!4004 repu)licata cu modificarile si completarileulterioareprecum si cei care acorda )urse privatepotrivit legii scad din impozitul pe profitdatorat sumele aferente daca totalul acestor cheltuieli ndeplineste cumulativ urmatoareleconditii,

1. este n limita a ! la mie din cifra de afaceri4. nu depaseste mai mult de 40 din impozitul pe profit datorat.Calculam,! : % C+ * ! : % 750.000 * 4.450 lei 40 % ;mpozit pe profit datorat * 40 %!.00 * 7.616 lei*< din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n suma de 4.450 lei;mpozit peprofit de plata * ;mpozit pe profit datorat - ;mpozit pe profit platit 3 Cheltuielicu sponsorizareacare se pot scadea* !.00 - 10.000 3 4.450 *25.830 lei

7/23/2019 consultanta fiscala

2/4

2. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile.Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. !eltuielile cu trans"ortul sunt de 1500 lei, iarc!eltuielile re"rezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. # se "recizeze care este ni$elulc!eltuielilor deducti%ile &i care este ni$elul c!eltuielilor nededucti%ile.

Raspuns :

A. Celtuielile cu diurna

2otrivit art. 41 alin. ! lit. ) din Codul iscal cheltuielile cu indemniza$ia dedeplasare acordatasalaria$ilor pentru deplasri in =om#nia si in strintate suntdeduc ti) ile limitat la de 4.5 orinivelul legal sta)ilit pentru institu$ii pu)lice.2otrivit art. 9 al+ne%ei la >? 1604006 privind drepturile si o)liga$iile personalului autoritatilor s ii n s t i t u $ i i l o r p u ) l i c e p e p e r i o a d a d e l e g r i i s i d e t a & r i i i n a l t a l o c a l i t a t e p recu m s i in ca zu l deplas ri i in cadru l locali t$ ii in in te re sul serviciu lu iindemniza$ia zilnica de delegare sau dedeta&are este de 1! leizi. =ezulta ca limitade deducti)ilitate pentru diurna acordata salaria$ilor este de 4.5 % 1! * !4.5 lei zi

Cheltuieli totale cu diurna acordata de societate * 5 % 5 % 0 * 4.000 leiotal cheltuieli deducti)ile cu diurna * 5 % 5 % !4.5 *14.5 lei =ezulta cheltuieli nededucti)ile cu diurna *4.000 @ 14.5 *1.17.50 lei

!. Celtuielile cu transportul1.500 lei 2otrivit. +rt. 41 alin. 4 lit. e din Codul iscal cheltuielile de transport si decazare in tara si in strintate efectuate pentru salaria$i si administratori sunt cheltuieliefectuate in scopul realizrii devenituri deci cheltuieli deducti)ile integral. +&adar cheltuielile cutransportul in valoare de 1.500lei sunt integral deducti)ile.C. Celtuielile reprezent"nd cazarea5.000 lei 2otrivit. +rt. 41 alin. 4 lit. e din Codul iscal cheltuielile de transport si decazare in tara si in strintate efectuate pentru salaria$i si administratori sunt cheltuieliefectuate in scopul realizrii devenituri deci cheltuieli deducti)ile integral. +&adar cheltuielilereprezent#nd cazarea in valoare de 5.000 lei sunt integral deducti)ile

O+8 chelt deducti)ile*chelt.diuna dedeuct./chelt.transp/chelt.cazare*14.50/1500/5000*7!14.50O+8 chelt nededucti)ile *117.50

1 2. Impozitul pe !eniturile realizate de per"oanele izice27. 2rezenta$i deducerile personale n cazul impozitului pe salarii.Raspuns :

2otrivit art. 56 alin.1 din Codul iscal,2ersoanele fizice prevzute la art. 0 alin. A1B lit. aB &i alin. A4B au dreptul la deducerea din

venitulnet lunar din salarii a unei sume su) form de deducere personal acordat pentru fiecarelun a perioadeiimpoza)ile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl func$ia de)az.

7/23/2019 consultanta fiscala

3/4

A4B educerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar )rut dep#n la1000 ron inclusiv astfel,

- pentru contri)ua)ilii care nu au persoane n ntre$inere @ 450 ron- pentru contri)ua)ilii care au o persoan n ntre$inere @ !50 ron- pentru contri)ua)ilii care au dou persoane n ntre$inere @ 50 ron

- pentru contri)ua)ilii care au trei persoane n ntre$inere @ 550 ron- pentru contri)ua)ilii care au patru sau mai multe persoane n ntre$inere @ 650ron

2entru contri)ua)ilii care realizeaz venituri )rute lunare din salarii cuprinse ntre 1001ron &i !000 ron inclusiv deducerile personale sunt degresive fa$ de cele de mai sus &i sesta)ilesc prinordin al ministrului finan$elor pu)lice.2entru contri)ua)ilii care realizeaz venituri)rute lunare din salarii de peste !000 ron nu seacord deducerea personalDB. A!B 2ersoana n ntre$inere poate fi so$iaso$ul copiii sau al$i mem)ri de familie rudelecontri)ua)iluluisau ale so$uluiso$iei acestuia p#n la gradul al doilea inclusiv ale crei venituriimpoza)ile &ineimpoza)ile nu dep&esc 450 ron lunar. AB En cazul n care o persoan este ntre$inut de mai mul$i contri)ua)ili sumareprezent#nd deducerea personal se atri)uie unui singur contri)ua)il conform n$elegerii ntrepr$i.

A5B Copiii minori n v#rst de p#n la 1 ani mplini$i ai contri)ua)ilului sunt considera$intre$inu$i.

A6B 'uma reprezent#nd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate nntre$inereacontri)ua)ilului pentru acea perioad impoza)il din anul fiscal n care acestea aufost ntre$inute.2erioada se rotun"e&te la luni ntregi n favoarea contri)ua)ilului.

A7B Fu sunt considerate persoane aflate n ntre$inere,aB persoanele fizice care de$in terenuri agricole &i silvice n suprafa$ de peste 10.000 mp

n zonelecolinare &i de &es &i de peste 40.000 mG n zonele montane)B persoanele fizice care o)$in venituri din cultivarea &i din valorificarea florilor

legumelor &izarzavaturilor n sere n solarii special destinate acestor scopuri &isau n sistemirigat din cultivarea &idin valorificarea ar)u&tilor plantelor decorative &i ciupercilor precum &idin e%ploatarea pepinierelor viticole &i pomicole indiferent de suprafa$.

AB educerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personaluluitrimis nmisiune permanent n strintate potrivit legii..Care este diferenta intre impozitarea salar

#. Impozitul pe !eniturile micro$ntreprinderilor

1.are sunt $eniturile ce nu se iau n calcul la determinarea im"ozitului "e $eniturile

microntre"rinderilor'

Raspuns :

!aza impozabilaa impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie venituriledin orice sursa din care se scad,

- veniturile din variatia stocurilor

7/23/2019 consultanta fiscala

4/4

- veniturile din productia de imo)ilizari corporale si necorporale

- veniturile din e%ploatare reprezent#nd cota-parte a su)ventiilor guvernamentale si aaltor resurse pentru finantarea investitiilor

- veniturile din provizioane-veniturile rezultate din anularea datoriilor si a ma"orarilor datorate )ugetului statului

care nu au fost cheltuieli deducti)ile la calculul profitului impoza)il conform reglementarilorlegale

- veniturile realizate din despagu)iri de la societatile de asigurare pentru pagu)eleproduse la activele corporale proprii.

#I$CA%I&A&'(an I '*ercitii 20+0

I,-/I&' DIR'C&'

+. O persoan fizic o)$ine un venit dintr-un "oc de noroc n sum de 9.000 lei. ' se sta)ileascimpozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic.

Raspuns :

2otrivit art. 115 alin. 1 lit. p din Codul iscal,- venituri o)$inute la "ocurile de noroc practicate n =om#nia de la fiecare "oc de noroco)$inute de la acela&i organizator ntr-o singur zi de "oc se impoziteaza cu o cota de 45 deaici rezulta ca impozitul pe venit de platit de catre persoana fizica este egal cu9000D45*4450