Contabilidad básica

Elaborado por:

Equipo Vértice

EDITORIAL ELEARNING

ISBN: 978-84-16432-73-8

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Contabil idad básica

ínDice

UD1La empresa y la contabilidad

1.1. Concepto de empresa ..................................................................... 111.2. Organización empresarial: tipos de empresas ................................. 121.3. Funciones de la empresa ................................................................ 141.4. Concepto de contabilidad ............................................................... 151.5. Importancia y necesidad de la contabilidad .................................... 151.6. Fines u objetos de la contabilidad ................................................... 161.7. Clasificacióndelacontabilidad ....................................................... 16Lo más importante ....................................................................................19Autoevaluación UD1 ..................................................................................21

UD2El patrimonio de la empresa

2.1. Concepto de patrimonio de una empresa ....................................... 272.2. Estructuraeconómicayestructurafinanciera ................................. 272.3. Concepto de masa y elemento patrimonial .....................................292.4. Esquema representativo de las masas patrimoniales ...................... 302.5. Introducción a la idea de balance e inventario ................................. 34Lo más importante .................................................................................... 37Autoevaluación UD2 ..................................................................................39Ejercicios propuestos .................................................................................43

gestióN de empresasContabil idad básica

UD3Principios básicos de la contabilidad

3.1. La cuenta .......................................................................................493.1.1. Concepto ...............................................................................493.1.2. Mecanismo, representación y terminología de las cuentas ....493.1.3.Clasificacióndelascuentas .................................................... 51

3.2. Los hechos contables y sus clases ...................................................583.3. Métodos contables. El método de partida doble .............................593.4. La teoría del cargo y abono .............................................................603.5. Métodos especulativo y administrativo ..........................................65Lo más importante ....................................................................................67Autoevaluación UD3 ..................................................................................69Ejercicios propuestos ................................................................................. 73

UD4El plan general de contabilidad

4.1. Concepto y necesidad ..................................................................... 774.1.1.Finalidaddelaplanificaciónynormalizacióncontable ........... 774.1.2. Concepto de plan general de contabilidad ............................. 774.1.3. Características del plan general contable ............................... 784.1.4. Estructura del plan general contable ..................................... 78

4.2. Marco conceptual de la contabilidad ............................................... 794.3. Normas de registro y valoración .....................................................804.4. Cuentas anuales ............................................................................. 81

4.4.1. Concepto y características .................................................... 814.4.2. El balance ............................................................................. 834.4.3. La cuenta de pérdidas y ganancias ........................................844.4.4 Estado de cambios en el patrimonio neto ..............................854.4.5Estadodeflujosdeefectivo ...................................................864.4.6. La memoria ..........................................................................86

4.5. Cuadro de cuentas ..........................................................................884.6. Definicionesyrelacionescontables ................................................894.7. Los libros contables ........................................................................92

4.7.1.Clasificacióndeloslibroscontables .......................................924.8. El ciclo contable ..............................................................................98Lo más importante .................................................................................. 111

Autoevaluación UD4 ................................................................................ 113Ejercicios propuestos ............................................................................... 117

UD5Aspectos contables de las existencias

5.1. Valoración de las existencias ........................................................ 125 5.1.1. Las cuentas de existencias ................................................... 125 5.1.2. Valoración de las cuentas de existencias .............................. 1275.2. Método contable para llevar las cuentas de las existencias ........... 1305.3. Compras de existencias. Gastos y descuentos ............................... 135 5.3.1. Compras de existencias ....................................................... 135 5.3.2. Los gastos en las compras ................................................... 136 5.3.3. Los descuentos en las compras .............................................1375.4. Ventas de existencias. Gastos y descuentos .................................. 140 5.4.1. Ventas de existencias........................................................... 140 5.4.2. Los gastos relacionados con las ventas ................................ 141 5.4.3. Los descuentos en las ventas ............................................... 143Lo más importante .................................................................................. 147Autoevaluación UD5 ................................................................................149Ejercicios propuestos ............................................................................... 153

UD6El impuesto sobre el valor añadido en las operaciones de corriente

6.1. FinalidadyfuncionamientodelIVA .............................................. 1596.2. ContabilizacióndelIVAenlasoperacionesconexistencias ........... 1626.3. LaliquidacióndelIVA ................................................................... 1626.4. GastosydescuentosconIVA ........................................................ 1656.5. RegímenesdeIVA ......................................................................... 1706.6. ElIVAenelautoconsumodeexistencias ....................................... 1726.7. ElIVAnodeducible ....................................................................... 1726.8. La regla de prorrata en los bienes de circulante .............................1736.9. ElIVAenlasoperacionesexteriores ...............................................177Lo más importante .................................................................................. 183Autoevaluación UD6 ................................................................................185Ejercicios propuestos ...............................................................................189

gestióN de empresasContabil idad básica

UD7Otras operaciones del tráfico mercantil (I)

7.1. Clientes y deudores ...................................................................... 1957.2. Proveedores y acreedores ............................................................ 1987.3. Los anticipos en la compraventa ................................................... 201 7.3.1.Anticiposconcedidosaproveedores .................................... 201 7.3.2.Anticiposrecibidosdeclientes .............................................2047.4. Facturaspendientesderecibiroformalizar ..................................206 7.4.1.Facturaspendientesderecibiroformalizardeproveedores ...206 7.4.2.Facturaspendientesdeformalizaraclientes .......................208 7.5. Problemática contable de los envases y embalajes ....................... 210 7.5.1.Envasesyembalajessindificultaddedevolución ..................... 210 7.5.2.Envasesyembalajesconfacultaddedevolución ................. 2107.6. Problemática contable de los clientes morosos ............................. 213 7.6.1. Correcciones por deterioro de valor ............................................213 7.6.2. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales .... 2157.7. Otras cuentas relacionadas con la gestión de la empresa .............. 219 7.7.1. Otras cuentas de gastos e ingresos relacionados con la explotación o gestión de la empresa .......................................... 219Lo más importante ..................................................................................221Autoevaluación UD7 ................................................................................ 223Ejercicios propuestos ............................................................................... 227

UD8Otras operaciones del tráfico mercantil (II) Los efectos comerciales

8.1. Conceptosfundamentalesdelosefectoscomerciales .................. 2338.2. Problemáticacontabledelosefectosapagar ............................... 234 8.2.1.Lascuentasdeefectosapagar ............................................ 234 8.2.2.Aceptaciónypagodeefectos .............................................. 2358.3. Problemáticacontabledelosefectosacobrar .............................. 237 8.3.1.Lascuentasdeefectosacobrar ........................................... 237 8.3.2.Libramiento,cobrooimpagodeefectosacobrar ................ 238 8.3.3.Lagestióndecobrodeefectos ............................................ 241 8.3.4.Lanegociaciónodescuentodeefectos ............................... 243

8.4. Elendosodeefectos .....................................................................2468.5. Operaciones en moneda extranjera ..............................................248 8.5.1. El disponible en moneda extranjera .....................................248 8.5.2. Valoración y ajustes de los créditos y deudas en moneda extranjera .........................................................249Lo más importante ..................................................................................251Autoevaluación UD8 ................................................................................253Ejercicios propuestos ............................................................................... 257

Anexos ...................................................................................................261

gestióN de empresasContabil idad básica

UD1La empresa y la contabilidad

1.1. Concepto de empresa1.2. Organización empresarial: tipos de empresas1.3. Funciones de la empresa1.4. Concepto de contabilidad1.5. Importancia y necesidad de la contabilidad1.6. Fines u objetos de la contabilidad1.7. Clasificacióndelacontabilidad

gestióN deempresas

UD1

11Contabilidad básica

1.1. Concepto de empresa

El ser humano tiene una serie de necesidades quesatisfaceconbienesyservicios.

Dichas necesidades se producen dentro de un marco de escasez que determina que haya personas dispuestas a pagar dinero para conseguir estos bienes y servicios. Otras, en cambio, están dispuestas a producirlos.

Se denomina actividad económica a la acción del hombre destinada a producir bienesoprestarserviciosparasatisfacersusnecesidades.

4 Unidades económicas de producción, cuya actividad es producir y vender bienes y servicios.

4 Unidades económicas de consumo, constituidas por los destinatarios de los bienes y servicios generados por las unidades económicas de producción.

Las unidades económicas de producción reciben el nombre de empresas, y están integradas por los siguientes elementos:

4 Empresario:personafísicaojurídicatitulardelaempresa.

4 Factores de producción: medios humanos, técnicos y económicos que intervienen en la producción de bienes o prestación de servicios.

4 Organización: estructura funcional y departamental de la empresa quedetermina los métodos de trabajo y producción.

Los titulares de la empresa son los empresarios, cuya labor es dirigir y organizar losfactoresproductivosparaconseguirsusfines.Entrelosfinesgeneralesdelaempresa se encuentran:

4 La producción de bienes y servicios.

4 Laobtencióndebeneficiosoánimodelucro.

Deacuerdoconloselementosexpuestossepuededefinirlaempresacomounaunidad económica de producción organizada y coordinada por la dirección para

EDición 6.0 12

la consecución de unos objetivos acordes con la finalidad asignada de formaprevia.

1.2. Organización empresarial: tipos de empresa

Sepuedenclasificarlasempresasatendiendoadiversoscriterios:

4 Según la personalidad del empresario:

1 Individuales: Cuando el sujeto de la misma es un ente individual o per­sonafísica.

1 Colectivas: Cuando el sujeto de la misma es una persona jurídica.

4 Segúnlaformajurídicaqueadoptan:

1 Individuales: Cuando la titularidad es individual.

1 Colectiva,Comanditaria,Anónima,AnónimaLaboral,Cooperativa,Li­mitada, Limitada Nueva Empresa: Cuando la titularidad es colectiva, con diversos matices de acuerdo con los principios de la legislación mer­cantil y/o laboral.

4 Según su tamaño:

1 Pequeñas: Cuando tiene menos de 50 trabajadores.

1 Medianas: Tiene entre 50 y 500 trabajadores.

1 Grandes: Tiene más de 500 trabajadores.

UD1

13Contabilidad básica

Esta clasificación es muy discutida ya que, el pertenecer a una de las tres categorías, depende del sector y del país donde se sitúa. En España predominan las PYMES (pequeñas y medianas empresas).

Entre las magnitudes para medir el tamaño de una empresa se utilizan, además del número de trabajadores, variables como los recursos propios, cifras de ventas, número de sucursales, etc.

4 Según la naturaleza de sus actividades:

1 Extractivas: Pertenecen al Sector Primario: agrícolas, ganaderas, mine-ras, de pesca.

1 Industriales: Pertenecen al Sector Secundario o de la industria: produc-toras, transformadoras, etc.

1 De Servicios: Pertenecen al Sector Terciario o de Servicios: comerciales, de transporte, etc.

4 Según la forma de la propiedad:

1 Pública: El capital pertenece en su totalidad al Estado.

1 Privada: Cuando corresponde a particulares, ya sean personas físicas o jurídicas.

1 Mixta: Parte del capital pertenece a entidades públicas y el resto a par-ticulares o empresas privadas.

4 Según el grado de integración:

1 Vertical: Cuando se agrupan varias empresas que, separadamente, rea-lizan etapas de un mismo proceso productivo.

1 Horizontal: Cuando se agrupan varias empresas que, separadamente, realizan todo o parte de diferentes procesos productivos.

4 Según la relación existente entre las empresas:

1 Empresas asociadas: Una empresa se considera “asociada” a otra cuan-do ésta última tiene una participación en el capital de la primera de al menos un 20% (ó 3% si cotiza en bolsa).

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1 Empresas del grupo: Dos o más empresas se consideran “del grupo” cuando están vinculadas porque parte de sus correspondientes capita­les corresponden a otra empresa en común.

EnelsiguienteesquemasepuedeverquesiAespropietariadealmenosun20%deB,entoncesBesunaempresaasociadadeA.

Y siA es la propietaria del capital deC yD, entoncesC yD son empresas delgrupo.

1.3. Funciones de la empresa

Entrelasfuncionesdelaempresapodemosdistinguir:

4 Función de compras o aprovisiona­miento de materias primas, productos semiterminados y terminados…

4 Función de producción: Consiste en transformar las materias primas oproductos semiterminados en bienes que va a comercializar la empresa.

4 Función comercial o de distribución: La empresa se dirige al mercado para que adquieran sus productos o servicios.

4 Funciónderecursoshumanos:Abarcatodolorelativoalaselección,gestiónyadministración del personal de la empresa.

4 Funciónfinanciera:Todaempresanecesitafondosparapagarlosgastosdesuactividad y adquirir bienes.

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15Contabilidad básica

4 Función de investigación y desarrollo debido a la competencia entre las empresas.

1.4. Concepto de contabilidad

La Contabilidad se puede definir como el conjunto de técnicas establecidasarbitrariamentepararegistrartodaslasoperacionesqueafectanalpatrimoniodela empresa y a sus resultados.

Noobstante,existenotrasdefinicionesdeContabilidad,unasmássimplesyotrasmás complejas, de entre las cuales se pueden destacar las dos siguientes:

4 “Ciencia o técnica económicoadministrativa que enseña a llevar cuenta o razón delasoperacionesrealizadasporunaentidadcualquiera,deformaquetalesanotaciones permitan conocer la exacta situación económica de la entidad y el camino para llegar a ella”.

4 “Ciencia que tiene por objeto el establecimiento de métodos aplicables a la gestión de la empresa para que, mediante anotaciones sistemáticas y ordenadas, pueda obtenerse la información suficiente para la toma dedecisiones”.

1.5. Importancia y necesidad de la contabilidad

Dirigir una empresa constituye una tarea compleja. En la marcha de la misma incidenmúltiplesfactoresquelosresponsablesdesugestióndebenconsiderar.

La empresa compra, vende, realiza cobros y pagos, se relaciona con clientes, proveedores, trabajadores, etc.; y en todas estas relaciones subyace un aspecto económico que es preciso controlar.

En un entorno empresarial donde los cambios tecnológicos son continuos, los hábitos de consumo son cambiantes y la competencia es agresiva, el éxito de una empresa depende de que se tomen las decisiones correctas en cada momento, lo cualexigedisponerdeunafuenteverazdeinformación.

LaContabilidadproporcionainformaciónsobretodosloshechoscontrascendenciaeconómicaderivadosdelaactividaddelaempresa,facilitandoalosresponsablesde la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma.

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La Contabilidad constituye, por tanto, una valiosa herramienta al servicio de la empresa y sus gestores.

1.6. Fines u objetivos de la contabilidad

Los objetivos de la Contabilidad se pueden resumir en:

4 Conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una empresa, es decir, conocer exactamente qué bienes, derechos y obligaciones posee.

4 Registrar las variaciones que se producen en dicho patrimonio como consecuencia de las operaciones que realiza la empresa.

Ejemplo:

Si una empresa vende mercancías, por una parte disminuye el volumen que dispone de éstas, y por otro lado aumenta el dinero por haberlas cobrado.

4 Determinar los resultados de la empresa en un período de tiempo concreto (normalmenteunaño).LaContabilidaddebeproporcionardatosparaverificarsisehanproducidobeneficiosopérdidas.

4 Suministrarinformaciónaladireccióndelaempresaparatomardecisiones.La Contabilidad registra todo lo acontecido en la vida de la empresa y por consiguiente permite detectar todos los aciertos y errores para tenerlos en cuentaenlasdecisionesfuturas.

1.7. Clasificación de la contabilidad

LaContabilidadsepuedeclasificaratendiendoavariospuntosdevista.Vamosadestacar los siguientes:

4 Según su aplicación teórica o práctica:

1 General:Estudialosprincipiosteóricocientíficosylasnormasgeneralesaplicables a todo tipo de empresas.

1 Aplicadaodeempresas:EslaaplicaciónprácticadelaContabilidadGe­neral a las problemáticas particulares de las empresas.

UD1

17Contabilidad básica

4 Según las operaciones que se registran:

1 Especulativa o patrimonial: Es la que se lleva en las empresas privadas con ánimo de lucro.

1 Administrativaopresupuestaria:Eslaqueseaplicaenlasentidadessinánimo de lucro (por ejemplo, en las administraciones públicas) donde se comparan principalmente los ingresos y gastos realizados con los ingre­sos y gastos presupuestados.

4 Según la titularidad de la organización:

1 Pública: Contabilidad de organismos públicos.

1 Privada:Contabilidaddeempresasyfamilias.

4 Según a quién va dirigida:

1 Externaofinanciera:Eslaqueregistratodaslasoperacionesquerealizala empresa con terceros: compras, ventas, cobros, pagos, préstamos, etc.

1 Interna, de costes, de gestión o analítica: Se ocupa de las operaciones de carácter interno, las relacionadas con los procesos de producción y cuyafinalidadesvercomosevandistribuyendoloscostesdeproduc­ciónenlosdiferentesdepartamentosoproyectosdelaempresa.

Desde el punto de vista de esta clasificación, el manual trata la contabilidadpatrimonial, privada y externa, tanto general como aplicada.

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UD1lo máS importante...

19Contabilidad básica

4 La actividad económica consiste en producir los bienes y servicios escasosparasatisfacernecesidades.

4 Las unidades económicas de producción son las empresas.

4 Lasunidadeseconómicasdeconsumosonlasfamilias.

4 Unaempresaeslaorganizacióndefactoresdeproduccióndirigidosconlafinalidaddeconseguirunosbeneficiosyasumiendounriesgo.

4 La empresa es una unidad económica de producción organizada y coordinada por los empresarios con el fin de obtener el máximobeneficio.

4 Las empresas pueden ser individuales o colectivas; extractivas, industriales o de servicios; públicas, privadas y/o mixtas; y asociadas, del grupo o sin ninguna vinculación.

4 La contabilidad es un conjunto de técnicas destinadas a registrar todas las operaciones que realizan las empresas.

4 Lacontabilidadesnecesariaparaproporcionarinformaciónalaempresasobre la composición de su patrimonio, para llevar un control sobre todas las operaciones que realiza y para poder determinar periódicamente los beneficiosolaspérdidasobtenidasdecaraalatomadedecisiones.

4 La contabilidad puede ser: general o aplicada, administrativa o especulativa, pública o privada, y externa o interna.

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