CONTABILIDAD II (Asientos de Ajuste)

UNIVERSIDAD DE COLIMA Bachillerato Técnico No. 1

Programa Académico 2010 L.A.E Oscar Armando Cuevas López

CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II

REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS.

REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

ASIENTOS DE AJUSTE.

HOJA DE TRABAJO.

LIBROS DE CONTABILIDAD.

Asientos de ajuste

A) Introducción.

B) Circunstancias que los motivan.

C) Conclusiones.

D) Ajustes al activo circulante.

E) Ajustes por acumulación de activo.

F) Ajustes al activo fijo.

G) Ajustes al activo diferido.

H) Ajustes por acumulación de pasivo.

I) Ajustes al pasivo diferido.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE

Introducción

A) Terminación del ejercicio.

B) Proceder a la formación de los estados financieros.

C) Formación del balance general.


Circunstancias que los motivan

A) Omitir el registro de una o varias operaciones.

B) El valor de los bienes del activo fijo.

C) El valor de los conceptos del activo diferido.

D) Cantidades a favor del negocio no cobradas.

E) Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.


Conclusiones

A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.

B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de proceder a la formación de los estados financieros.

C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse por medio de asientos especiales “ ajustes “.

D) No hay regla que determine el número de ajustes.


Activo circulante

A) Caja.

B) Bancos.

C) Mercancías.

D) Cuentas por cobrar.


Caja

A) Introducción.

B) Situaciones que se presentan.

C) Formas de hacer el ajuste.


Introducción

A) Definición.

B) Saldo de la cuenta.

C) Arqueo de caja.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja

Situaciones que se presentan

A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de caja.

B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de caja ( faltante ).

C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja ( sobrante ).


Formas de hacer el ajuste

A) Por el faltante.

B) Por el sobrante.



EJEMPLOS

ProveedoresX

Doc. Por pagarX

AcreedoresX

ComprasX

Otros. Gtos. Y prod.

X

DeudoresX

Caja

X

I.V.A. Acreditable

X

POR EL

FALTANTE

Cuenta que procede

X

Caja

X


EJEMPLOS

Clientes X

Doc. Por cobrar X

Deudores X

Ventas X

Otros Gtos. Y prod.

X

Caja

X

I.V.A. Por pagar

X

POR EL

SOBRANTE

Caja

X

Cuenta que procede

X

Bancos

A) Introducción.


C) Formas de hacer el ajuste.


Introducción

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos

A) Definición.



A) Cheques expedidos aún no cobrados.

B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.

C) Prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta.


Formas de hacer el ajuste

A) Por el aumento en nuestra cuenta.

B) Por la disminución en nuestra cuenta.


Por el aumento en nuestra cuenta


Bancos

X

Gastos y productos Fin.

X

I.V.A. Por pagar

X

Por la disminución en nuestra cuenta



X

I.V.A. Acreditable

X

Bancos

X

Mercancías

A) Introducción.


C) Forma de hacer el ajuste.


Introducción

A) Definición.


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías


A) Que haya mercancías en malas condiciones.

B) Que haya merma de mercancías.

C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.


Forma de hacer el ajuste

A) Mercancías en malas condiciones.

B) Merma de mercancías.

C) Faltante de mercancías sin justificación.


Mercancías en malas condiciones


Gastos de venta

X

Mercancías

X

Merma de mercancías


Gastos de venta

X

Mercancías

X

Faltante de mercancías


Deudores diversos

X

Mercancías

X

Cuentas por cobrar

A) Procedimientos para determinar la pérdida probable.

B) Ejemplo.

C) Clientes.

D) Documentos por cobrar.

E) Deudores diversos.


Procedimientos para determinar la pérdida

A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.

B) Un tanto por ciento sobre las ventas.

C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar

Ejemplo


Años Saldo de la cuenta de Pérdida por créditosclientes incobrables

1998 $ 1,800.000.00 $240,000.001999 2,200.000.00 280,000.002000 1,600.000.00 160,000.002001 2,000.000.00 240,000.002002 2,400.000.00 280,000.00

$ 10,000.000.00 $ 1,200.000.00

1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %

1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %

Clientes

A) Introducción.

B) Forma de hacer el ajuste.


Introducción

A) Definición.


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)

Gastos de venta

X

Provisión p/ créditos Incobrables

X

Documentos por cobrar

A) Introducción.



Introducción

A) Definición.


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)

Gastos de venta

X


X

Otros gastos y productos

X X

A) Por mercancía :

B) Por razón distinta a mercancía :


Deudores diversos

A) Introducción.



Introducción

A) Definición.


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)


CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)


X

Provisión p/ créditos. Incobrables

X

Acumulación de activo

A) Intereses por cobrar.

B) Rentas por cobrar.

C) Dividendos por cobrar.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste

Intereses por cobrar

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo

A) Clientes.

B) Documentos por cobrar.

C) Deudores diversos.

Clientes

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )

Clientes

X


X

I.V.A. Por pagar

X

Documentos por cobrar


Doc. Por cobrarX

Gastos y productos Fin.X

I.V.A. Por pagarX

Doc. Por cobrarX

Otros Gastos y productos.X

I.V.A. Por pagarX

A) Por mercancía:

B) Por razón distinta a mercancía:

Deudores diversos


Deudores diversos

X


X

I.V.A. Por pagar

X

Rentas por cobrar


Deudores diversos

X


X

I.V.A. Por pagar

X

Dividendos por cobrar



X

Deudores diversos

X

Activo fijo

A) Introducción.

B) Conceptos.

C) Ejemplo.

D) Edificios ( ajuste ).

E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).

F) Equipo de cómputo ( ajuste ).

G) Equipo de reparto ( ajuste ).

H) Terrenos ( ajuste ).

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste

Introducción

A) Saldo de las cuentas de activo fijo.

B) Depreciación.

C) Procedimiento para determinar la depreciación.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo

Conceptos

Valor original: Es el precio al que fue adquirido determinado bien.

Vida probable: Es el tiempo que se juzga puede durar en servicio determinado bien.

Valor de desecho: Es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado.

Depreciación total: Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

Método de línea recta: Consiste en restar del valor original el valor de desecho.

Depreciación anual: Consiste en dividir la depreciación total entre el número de años estimados de vida probable.


Ejemplo

Valor original.......$ 26,000.00

Valor de desecho..” 6,000.00

Vida probable........ 5 AÑOS

26,000.00 – 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( Depreciación Anual )


Edificios


Gastos de venta

X

Gastos de administración.

X

Depreciación. Acum. P/ edificio

X

Mobiliario y equipo


X X

X

Gastos de venta Gastos de administración.

Dep. Acum. P/ mob. Y eq.

Equipo de cómputo


X X

X


Dep. Acum. P/ eq. Comp.

Equipo de reparto


Dep. Acum. P/ eq. De rep.

X

Gastos de venta

X

Terrenos


Superávit p/ revaluación de terrenos.

X

Terrenos

X

Activo diferido

A) Saldo de las cuentas.B) Parte que se ajusta.C) Papelería y útiles ( ajuste ).D) Publicidad ( ajuste ).E) Primas de seguros ( ajuste ).F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).H) Gastos de instalación ( ajuste ).


Saldo de las cuentas

“El saldo de las cuentas está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido

Parte que se ajusta

“La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio “


Papelería y útiles


X X

X


Papelería y útiles

Publicidad


Publicidad

X

Gastos de venta

X

Primas de seguro


X X

X


Primas de seguro

Rentas pagadas por anticipado


X X

X


Rentas pagadas por anticipado

Intereses pagados por anticipado



X

Intereses pagados. Por ant.

X

Gastos de instalación


X X

X


Amort. Acum. P/ gastos Inst.

Acumulación de pasivo

A) Intereses por pagar.

B) Gastos pendientes de pago.


Intereses por pagar

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo

A) Proveedores.

B) Documentos por pagar.

C) Acreedores diversos.

Proveedores

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )

Proveedores

X


X

I.V.A. Acreditable

X

Documentos por pagar


Doc. Por pagarX

Gastos y productos. Fin.X

I.V.A. AcreditableX

Doc. Por pagarX

O. Gastos y productos.X

I.V.A. AcreditableX

A) Por mercancía:

B) Por razón distinta a mercancía:

Acreedores diversos


Acreedores diversos

X

Otros gastos y productos.

X

I.V.A. Acreditable

X

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo

A) Por sueldos.

B) Por rentas.

C) Por cuotas al i.M.S.S.

D) Por servicio de luz.

E) Por servicio telefónico.

Gastos pendientes de pago

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )

Por sueldos

Gastos pendientes. de pago

X

Gastos de venta

X


X


Por rentas

X

Gastos de venta

X


X

I.V.A. Acreditable

X



Por cuotas al I.M.S.S.


X

Gastos de venta

X


X


Por servicio de luz

X

Gastos de venta

X


X

I.V.A. Acreditable

X



Por servicio telefónico

X

Gastos de venta

X


X

I.V.A. Acreditable

X

Gastos pendientes. de pago

Pasivo diferido

A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.

C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).

D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).


Saldo de las cuentas

“El saldo de las cuentas representa productos cobrados por anticipado por lo cual se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido

Parte que se ajusta

“La parte que de cada una de las cuentas del pasivo diferido se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio “


Rentas cobradas por anticipado


X X

Rentas cobradas Por anticipado Otros gastos y productos

Intereses cobrados por anticipado


X X

Intereses Cobrados Por anticipado. Otros gastos y productos

Documents

CONTABILIDAD II (Asientos de Ajuste)