Contrib Uc i Ones

Programa de Fortalecimiento de la Operación Aduanera

Formación de Oficiales de Comercio Exterior. 3ª Generación

MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento

SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproducción total o parcial

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―Conocimiento, catalizador para la

excelencia aduanera‖



MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias;

Programas de Fomento





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RECOMENDACIONES PARA EL USO ADECUADO DEL MANUAL Te damos la más cordial bienvenida en el estudio de los materiales de formación de Oficiales de Comercio Exterior. Con el propósito de ayudarte a realizar un estudio efectivo del Manual de Autoestudio, te sugerimos seguir cuidadosamente las siguientes recomendaciones:

Realiza una lectura cuidadosa del objetivo del manual, así como un estudio

ordenado y completo de los temas que lo conforman, ya que cada uno contiene elementos importantes para el dominio de los temas subsecuentes.

Lee las preguntas de la Guía de Estudio que se presentan al inicio de cada tema

para identificar los puntos centrales de cada uno y/o como una breve autoevaluación diagnóstica que te ayude a reconocer tu nivel de conocimiento sobre el tema.

Identifica las ideas centrales del tema cuando veas este icono

Realiza los ejercicios que se presentan al final de cada tema para reforzar los

contenidos que revisaste durante el estudio del mismo. En el Anexo A encontrarás una Guía de Estudio que servirá para que identifiques

los conceptos claves del material, así como de repaso una vez que hayas concluido el estudio de este Manual.

En anexo B, encontrarás las respuestas correctas de cada ejercicio y los criterios

de evaluación para que conozcas tus resultados, sin embargo te sugerimos no consultar este anexo hasta que no hayas contestado los ejercicios a fin de que identifiques la comprensión de los temas.

Estudia al ritmo que consideres necesario, tomando en cuenta el calendario de

estudio establecido. El Manual contiene un Glosario que explica el significado de algunos términos

cuya comprensión requiere precisión, consúltalo para complementar tu aprendizaje.

También contiene la Fuentes Consultadas, donde podrás revisar los apoyos

bibliográficos, hemerográficos y virtuales utilizadas para la elaboración del Manual.

No olvides que deberás realizar la evaluación correspondiente de este material de

estudio, en la fecha y lugar que se te indique.

Finalmente, deseamos que realices el mejor de tus esfuerzos…¡Buena suerte¡¡¡





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INTRODUCCION El presente material desarrolla los principales conceptos que nutren al Sistema General de las Contribuciones, tales como la Clasificación de las contribuciones conforme al Código Fiscal de la Federación, qué es y cómo funciona la responsabilidad solidaria en nuestro Derecho Tributario. Este estudio, incluye los Elementos de las contribuciones, Principios Constitucionales de la potestad tributaria, sin obviar cómo opera el mecanismo de la Interpretación, aplicación y en caso de duda o laguna, la supletoriedad de las leyes tributarias. Ante este panorama y en un afán de retomar los aspectos legales que inciden en las cuestiones aduaneras y de comercio exterior, precisamos que son las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias (RRNA), los Tipos de RRNA, el Objetivo que orienta su establecimiento y la mecánica de determinación de su procedencia, sin alejarnos de la importancia de su cumplimentación ante la aduana. Aunado a lo anterior, dentro de la tríada de materiales virtuales de alcance jurídico, y vinculado con el tema de los usuarios del comercio exterior, en este material ahondamos en la figura de los Programas de Fomento a la Exportación, tales como IMMEX, Prosec, Altex, Ecex y Draw Back, acercándonos al conocimiento de los aspectos legales que los acercan y las notas características que los individualizan. Finalmente, un conocimiento singular para la clasificación arancelaria de las mercancías y la importancia que reviste, a fin de determinar la tasa arancelaria a aplicar, así como el tipo de regulaciones y restricciones a cumplimentar. Esperamos que el materia que ahora tienes sea una guía y apoyo para tu estudio y se constituya en una fuente de consulta recurrente en el desempeño de tus funciones en Aduana-México, ¡enhorabuena!





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OBJETIVO GENERAL Al término del estudio del Manual, estarás en posibilidad de:

- Conocer las generalidades, materia de contribuciones, que deberán cubrir al momento de efectuar operaciones de comercio exterior, como medidas de índole arancelaria;

- Identificar las medidas de índole no arancelarias establecidas por el Ejecutivo, a fin de regular y promover el comercio exterior, incrementar la competitividad de la economía nacional, propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del país, integrar adecuadamente la economía mexicana con la internacional, defender la planta productiva de prácticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevación del bienestar de la población, en los términos que establece de la Ley de Comercio Exterior;

- Comprender los distintos programas que se han instrumentado para el fomento del comercio exterior.

- Comprender la integración del código arancelario y la mecánica para su obtención, en apego a las normas legales que la rigen.





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TEMARIO TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES.

1.1. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES CONFORME AL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN. 1.2. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ACUERDO CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN. 1.3. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. 1.4. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. 1.5. SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. 1.6. INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.

TEMA 2. REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS (RRNA).

2.1. CONCEPTUALIZACIÓN. 2.2. OBJETIVO DE LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS. 2.3. FORMALIDADES PARA IMPONER LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO

ARANCELARIAS. 2.4. FORMA DE CUMPLIMIENTO EN LA ADUANA. 2.5. ENTIDADES REGULADORAS.

2.5.1. SECRETARÍA DE ECONOMÍA. 2.5.2. SECRETARÍA DE SALUD. 2.5.3. SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, DESARROLLO RURAL, PESCA Y ALIMENTACIÓN (SAGARPA). 2.5.4. SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD, INOCUIDAD Y CALIDAD

AGROALIMENTARIA (SENASICA). 2.5.5. SECRETRÍA DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES

(SEMARNAT). 2.5.6. CICOPLAFEST (COMISIÓN INTERSECRETARIAL PARA EL CONTROL DEL

PROCESO Y USO DE PLAGUICIDAS, FERTILIZANTES Y SUBSTANCIAS TÓXICAS). 2.5.7. SECRETARÍA DE LA DEFENSA NACIONAL (SEDENA). 2.5.8. SECRETARÍA DE ENERGÍA. 2.5.9. INSTITUTO NACIONAL DE ANTROPOLOGÍA E HISTORIA (INAH) O EL

INSTITUTO NACIONAL DE BELLAS ARTES Y LITERATURA (INBAL). 2.5.10. ASOCIACIÓN MEXICANA DE LA CADENA PRODUCTIVA DEL CAFÉ.

TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN.

3.1. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A IMMEX (ANÁLISIS DEL DECRETO PARA EL

FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURA, MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE

EXPORTACIÓN “IMMEX”). 3.2. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A PROSEC (ANÁLISIS DEL DECRETO POR EL QUE

SE ESTABLECEN DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL “PROSEC”). 3.3. ALCANCE, CONTENIDO Y APLICACIÓN DE LA REGLA OCTAVA PARA PROSEC.





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3.4. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS

(ANÁLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LAS EMPRESAS

ALTAMENTE EXPORTADORAS “ALTEX”). 3.5. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A ECEX (ANÁLISIS DEL DECRETO PARA EL

ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR “ECEX”). 3.6. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE EN MATERIA DE DIFERIMIENTO DE IMPUESTOS

(ANÁLISIS DEL DECRETO QUE ESTABLECE LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS DE

IMPORTACIÓN A LOS EXPORTADORES “DRAW-BACK”). TEMA 4. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.

4.1. LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA. 4.1.1. UTILIDAD DEL CÓDIGO ARANCELARIO. 4.1.2. NOMENCLATURA ACTUAL. 4.1.3. LEYES APLICABLES EN MÉXICO. 4.1.4. CONFORMACIÓN DEL CÓDIGO ARANCELARIO. 4.1.5. ESTRUCTURA DEL SISTEMA ARMONIZADO.

4.2. ESTRUCTURA DE LA TARIFA. 4.2.1. REGLAS GENERALES (PARA LA APLICACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES

DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN). 4.2.2. REGLAS COMPLEMENTARIAS (PARA LA APLICACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES

DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN). ANEXOS. GLOSARIO. FUENTES CONSULTADAS.





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TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES Guía de estudio

1. ¿Cómo se clasificación las contribuciones conforme al Código Fiscal de la Federación?

2. ¿Cuál es el fundamento legal de la responsabilidad solidaria de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación?

3. ¿Cuáles son los Elementos de las contribuciones? 4. ¿Qué son los Principios Constitucionales de la potestad tributaria? 5. ¿Cómo opera la Supletoriedad de las leyes tributarias? 6. ¿Qué método de interpretación se utiliza en materia tributaria de

conformidad con el Código Fiscal de la Federación? 1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES CONFORME AL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN. Dentro del sistema general de las contribuciones, debemos iniciar haciendo algunas precisiones conceptuales, así consideraremos lo establecido en el artículo 2º del Código Fiscal de la Federación (CFF), dispositivo legal que determina que las contribuciones se clasifican en:

Impuestos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos

Aunado a lo anterior, el artículo 3º del CFF nos da el concepto de aprovechamientos y de recursos:

Aprovechamientos Productos

Tales conceptos, nos delimitan figuras importantes para acceder al conocimiento de la materia tributaria en nuestro sistema jurídico. Asimismo, son accesorios de las contribuciones los recargos, sanciones y gastos de ejecución. A continuación explicaremos brevemente cada uno de los conceptos arriba indicados: - Impuestos: Son las contribuciones establecidas en Ley, que deben pagar las personas

físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.





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- Aportaciones de Seguridad Social: Están a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de Seguridad Social (por ejemplo el IMSS).

- Contribuciones de Mejoras: Son efectuadas por personas físicas y morales que se

benefician de manera directa por obras públicas, eventualmente los contribuyentes no coinciden con el criterio de la autoridad en cuanto a que una estación de metro o un mercado público constituyan una mejora a la zona en la que se establecieron. Vgr. La Construcción de una carretera federal.

- Derechos: Son contribuciones que se realizan por usar o aprovechar los bienes del

dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público; también lo son las contribuciones a cargo de organismos públicos descentralizados que prestan servicios exclusivos del Estado.

Un derecho fácil de comprender es el de uso de cementerios propiedad de la Nación, o bien, el desazolve de cañerías.

- Aprovechamientos: Son ingresos que percibe el Estado en el ejercicio de funciones

de Derecho Público, distintas a las contribuciones; como sería el caso de las alteraciones en la ribera de un río o el aprovechamiento de material salino formado en una cueva. Vgr. El pago que se realiza por concepto de prevalidación.

- Productos: Son contraprestaciones realizadas debido a servicios prestados por el

Estado en sus funciones de Derecho Privado, como sería el cobro de una comisión por operaciones en bolsa de valores. Vgr. Los ingresos generados por la venta de libros impresos por la Secretaría de Gobernación sobre temas jurídicos.

- Son accesorios, como su nombre lo indica, aquellos recursos captados directamente

por su relación con una contribución, por ejemplo, las multas por infracciones fiscales, los recargos por pago extemporáneo y los gastos de ejecución por el uso de actuarios, notificadores, publicaciones en Diario Oficial (DOF) o diarios de circulación nacional.1

1.2 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ACUERDO CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. La responsabilidad del sujeto pasivo de la relación jurídica es el deber u obligación jurídica de cumplir con la obligación de pago de las contribuciones establecidas en las leyes tributarias. La responsabilidad puede ser directa o indirecta, siendo la primera aquella obligación de pago que adquiere una persona por realizar el hecho generador del crédito fiscal , la que corresponde al sujeto pasivo de la relación tributaria, es decir, al contribuyente, y por indirecta, la obligación de pagar que tienen personas distintas al sujeto pasivo de la relación tributaria, tal es el caso de quienes contratan servicios profesionales independientes (como es el caso de un dentista) y pagan a los prestadores de estos sus honorarios (otros dentistas que trabajan en el mismo consultorio) quienes pagan éstos,

1 http://www.indetec.gob.mx/e-financiero1/glosario.asp?





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deben retener el porcentaje de impuesto sobre la renta a cargo del prestador del servicio y enterarlo a la autoridad recaudatoria correspondiente, en su defecto, son responsables solidarios por el no entero o pago del impuesto generado por ese tipo de ingreso.

La responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales, la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artículo 26 del CFF y establece que son responsables solidarios con los contribuyentes, entre otros: los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones; las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos; los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión; los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones, y quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.

No hay que olvidar que la responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las multas. Lo antes señalado no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios.2 1.3 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. Doctrinariamente se ha considerado que las contribuciones cuentan con ciertos elementos para operar, en este apartado mencionaremos en líneas generales cuáles son éstos.

Conforme el artículo 5 del CFF, las cargas fiscales a los contribuyentes deben indicar su objeto, el sujeto, la base y la tarifa o tasa.

Toda disposición fiscal que establezca cargas a los contribuyentes, así como las que les exceptúen deberán de ser aplicadas de forma estricta, esto es, al tenor de la redacción de las leyes fiscales. Considerando a las leyes fiscales que generan carga u obligación de pago a aquellas leyes que hacen referencia a los sujetos, objetos, bases y tasas (tarifas).

• El objeto del gravamen es decir lo que se grava, quedando precisado en el hecho

imponible, por ejemplo en el caso del impuesto al comercio exterior, el objeto es la introducción o salida de la mercancía al o del país (artículo 1 de la Ley Aduanera).

• El sujeto, indica quiénes están obligados al cumplimiento del pago del impuesto, si continuamos con el ejemplo de los impuestos al comercio exterior el sujeto es

2 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf pp. 31-33 Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial

de la Federación el 31 de diciembre de 1981. Texto vigente, Última reforma publicada DOF 31-12-2010

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf





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quienes introduzcan o extraigan la mercancía al o del territorio nacional (artículo 52 de la Ley Aduanera).

• La base, es el monto sobre el cual se determinará el impuesto, para el caso del impuesto al comercio exterior en importación es el valor en aduana determinado conforme a los artículos del 64 al 78-C de la Ley Aduanera.

• La tasa o tarifa, puede ser indicada en cuota fija o tasa porcentual en cuyo caso se aplicará sobre la base para determinar la contribución, un ejemplo de cuota fija es el Derecho de Trámite Aduanero que se paga por la importación temporal de mercancías conforme el artículo 49 de la Ley Federal de Derechos, en el caso de los impuestos al comercio exterior confirme el artículo 51 de la Ley Aduanera será la Ley de los Impuestos General de Importación y de Exportación en donde se determina la tarifa que se gravará por la importación o exportación de mercancías conforme a su clasificación arancelaria.

Asimismo, como se debe indicar en la ley la obligación del pago de contribuciones y aprovechamientos, el artículo 5 del CFF indica que se deberán indicar en forma expresa las exenciones al pago, para el caso de los impuestos al comercio exterior estas exenciones se plasman en el artículo 61 de la Ley Aduanera. 1.4 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. El ejercicio de la Potestad Tributaria tiene sus alcances y limitaciones de conformidad con los lineamientos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), la que establece los principios y correspondiendo a otras leyes fiscales que de ella emanen, detallar el ejercicio de ésta. Estamos en un Estado de Derecho en el cual el orden jurídico se encuentra establecido por la CPEUM, la que divide el ejercicio del poder en: Ejecutivo, Legislativo y Judicial. Dentro del Ejecutivo, se encuentra la Administración Pública Federal, de conformidad con el Artículo 90 de la CPEUM, la que se encuentra dividida a su vez, en Central y Paraestatal. Esta autoridad, que realiza una función pública estatal, despliega su poder, en ciertos principios orientadores de su actividad, tal es el caso de lo establecido en los Artículo 16 Constitucional, en donde la autoridad solamente está facultada para realizar aquello que le está orientado o permitido.

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. No podrá librarse orden de aprehensión sino por la autoridad judicial y sin que preceda denuncia o querella de un hecho que la ley señale como delito, sancionado con pena privativa de libertad y obren datos





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que establezcan que se ha cometido ese hecho y que exista la probabilidad de que el indiciado lo cometió o participó en su comisión. La autoridad que ejecute una orden judicial de aprehensión, deberá poner al inculpado a disposición del juez, sin dilación alguna y bajo su más estricta responsabilidad. La contravención a lo anterior será sancionada por la ley penal. Cualquier persona puede detener al indiciado en el momento en que esté cometiendo un delito o inmediatamente después de haberlo cometido, poniéndolo sin demora a disposición de la autoridad más cercana y ésta con la misma prontitud, a la del Ministerio Público. Existirá un registro inmediato de la detención. … En casos de urgencia o flagrancia, el juez que reciba la consignación del detenido deberá inmediatamente ratificar la detención o decretar la libertad con las reservas de ley. … La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Aunado a lo anterior y de conformidad con el marco constitucional de ejercicio de la Administración Pública. Ésta solamente puede realizar aquello que le está expresamente facultado, permitido u ordenado, este principio constitucional se denomina del régimen de facultades expresas y está contenido en el Artículo 124 CPEUM que establece lo siguiente: Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados. En orden de ideas, cada función del Estado Mexicano, se encuentra depositada, para su ejercicio, en algún órgano del Estado Mexicano, a saber: la legislativa al Congreso de la Unión, la ejecutiva en el Presidente y la Judicial en la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Este marco de competencia establece que la autoridad solamente puede realizar aquello que le está permitido u ordenado, y se encuentre fundado en una disposición legal, sino su actuación se encuentra viciada de ilegalidad, situación que se debe procurar que se produzca.





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Se enfatiza que la autoridad fiscal no puede actuar a su libre albedrío, sino por el contrario, está sujeta a diversas reglas legislativas y administrativas (Art. 31 frac. IV CPEUM), de las cuales algunas son importantes principios:

Generalidad

obligatoriedad

vinculación con el gasto público

proporcionalidad y equidad

legalidad Principio de generalidad En el MAE “Marco Jurídico” analizamos la expresión “Ley” y precisamos que es una norma de carácter jurídica general, impersonal y abstracta; retomando dichos elementos podemos precisar que por cuanto hace a las leyes fiscales, éstas deben ir dirigidas a una pluralidad innominada de sujetos que se encuentren en los supuestos normativos que generan el pago de la contribución. Es así que este principio preceptúa que la Ley Tributaria debe gravar a todos aquellos individuos cuya situación sea la que describe la Ley como hecho generador del crédito fiscal. Principio de obligatoriedad El pago de las contribuciones es una obligación ciudadana de carácter público que no puede ser eludida sin el riesgo de graves consecuencias; el fisco está facultado para hacer el cobro efectivo haciendo uso de la aplicación de multas y recargos, además de otras sanciones por el incumplimiento. Principio de vinculación con el gasto público Las contribuciones son para los gastos públicos (art 31 fracc. IV). Existe una verdad fácilmente comprobable: en aquellos países en donde hay buenos servicios públicos, los ciudadanos pagan con más regularidad sus impuestos. Otro ángulo de esta verdad lo constituye el hecho de que la evasión impositiva se da más en lugares donde hay deficientes servicios públicos. El ciudadano se siente estafado cuando paga sus impuestos (que muchas veces le son retenidos por sus patrones), y considera que está recibiendo malos servicios públicos. El descontento puede originar una rebeldía en su pago y en manifestaciones públicas de descontento que fácilmente pueden derivar en hechos de sangre con consecuencias graves para ciudadanos y gobierno. Principio de proporcionalidad y equidad. El señalamiento de que debe ser “proporcional y equitativa”. El concepto de “Proporcionalidad” radica, en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su personal capacidad económica, de manera “justa y adecuada” de sus ingresos. Mientras que por “equidad” se entiende tratar igual a los iguales, desigual a los desiguales, es decir, quienes tienen el mismo tipo de ingresos o ganancias deben tener un régimen adecuado al tipo de riqueza que generan, tal es quienes siendo





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independientes generan ingresos por honorarios, tratamiento distinto se aplica a los asalariados que son dependientes de un patrón y su ingreso los determina éste. Principio de legalidad. Se encuentra específicamente consagrado en el Artículo 31, fracción IV, arriba citado, al señalar que es obligación de los mexicanos „contribuir para los gastos públicos de la Federación, del Estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes´. Este mandamiento constitucional se traduce en que cualquier carga tributaria debe estar contemplada en una ley emanada del Poder Legislativo. 1.5 SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. Como un breve antecedente para la mejor comprensión de este tema, hablaremos del concepto e importancia de la adecuada interpretación de la ley. Al tratar de desentrañar el contenido de una ley estamos, de hecho, interpretándola. La única justificación de la existencia de una ley se encuentra en su capacidad de normar o solucionar un conjunto de casos prácticos, presentes en la realidad, concretas y específicas. El problema es que la realidad está llena de matices que no necesariamente, ni mucho menos, fueron tomados en cuenta en el texto legal, y hay casos en los que es válido interpretarlas, siguiendo diversos caminos como la analogía o la mayoría de razón, pero en otros casos tal interpretación no es válida, ya que solo es válida la interpretación estricta. El Código Fiscal de la Federación es el ordenamiento base o marco, ya que establece los principios generales aplicables a todo el sistema tributario federal y dentro de estas normas, el artículo 5o. prevé el principio que regula el sistema de supletoriedad, consistente en que:

A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente (de manera complementaria) las disposiciones del derecho federal común, es este último aplicable, en defecto del derecho fiscal federal, a grado tal que si un ordenamiento fiscal determinado se refiere a cierta figura o término jurídico, pero no lo define o desarrolla, siempre que dentro del sistema de normas tributarias federales exista una disposición expresa que defina esa figura o término, esta disposición será la aplicable supletoriamente.

Finalmente por “derecho federal común”, entendemos al Código Civil Federal y, en su caso, al Código Federal de Procedimientos Civiles. 1.6 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. Finalmente, llegamos al método de interpretación estricta que es el que se aplica para fines fiscales, atentos al mandamiento del CFF en su artículo 5º, que señala que “las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan





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excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las que se refieren a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.” La norma es muy clara, y sólo vale la pena insistir en que no se debe introducir ninguna hipótesis que no se encuentre prevista en la ley fiscal, a menos que se trate de aspectos secundarios como cuestiones de trámites administrativos, ya que los elementos esenciales como quién debe pagar el impuesto, sobre qué materia se grava, la tasa aplicable, o las sanciones por incumplimiento son de aplicación estricta, conforme a la literalidad de la ley que las regula.





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RESUMEN Nuestro orden jurídico tributario, establece una serie de conceptos necesarios para entender cómo opera este, es así que el primer concepto a comprender es el de contribuciones, así como la clasificación y definición de éstas y de los elementos que las integran. Sin obviar, la distinción entre impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, aprovechamientos, productos; y sin olvidar a los recargos, sanciones y gastos de ejecución. Aunado a lo anterior, ante la importancia que reviste para el Estado contar con los recursos tributarios, la responsabilidad es el deber u obligación jurídica de cumplir con la obligación de pago, la responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artículo 26 del Código Fiscal de la Federación y establece que son responsables solidarios con los contribuyentes. El ejercicio de la Potestad Tributaria tiene sus alcances y limitaciones de conformidad con los lineamientos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), la que establece los principios y correspondiendo a otras leyes fiscales que de ella emanen, detallar el ejercicio de ésta. Se enfatiza que la autoridad fiscal no puede actuar a su libre albedrío, sino por el contrario, está sujeta a diversas reglas legislativas y administrativas (Art. 31 frac. IV CPEUM) de las cuales algunas son importantes principios: generalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad y legalidad. Finalmente, llegamos al método de interpretación estricta que es el que se aplica para fines fiscales, atentos al mandamiento del CFF en su Art. 5º, que señala que “las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicación estricta. Se consideran que establecen cargas a los particulares las que se refieren a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.”

Es el momento de realizar el ejercicio correspondiente a este tema.





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EJERCICIO 1-1

Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opción correcta. 1.- Los ________________ son las contribuciones establecidas en Ley, que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

a) aprovechamientos. b) derechos. c) impuestos.

2.- Los ______________ son contribuciones que se realizan por usar o aprovechar los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público.

a) aprovechamientos. b) derechos. c) créditos fiscales.

3.- El artículo ________ del Código Fiscal de la Federación (CFF), determina que las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos.

a) 34 fracción VI. b) 2. c) 27.

4.- La responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales, la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artículo _________ del Código Fiscal de la Federación.

a) 26. b) 27. c) 36.

5.- En la relación tributaria, los sujetos __________ son las autoridades responsables de la recaudación de los tributos, tanto a nivel Federal como Estatal y Municipal; los sujetos pasivos son los contribuyentes.

a) Obligados. b) Legales c) Activos.





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EJERCICIO 1-2 Instrucciones: Relaciona la definición de la columna izquierda con el concepto de la columna derecha, colocando dentro del paréntesis la letra correspondiente.

1.- El pago de las contribuciones es una obligación ciudadana de carácter público que no puede ser eludida sin el riesgo de graves consecuencias; el fisco está facultado para hacer el cobro efectivo mediante la aplicación de multas y recargos, además de otras sanciones por el incumplimiento.

( ) a) Principio de proporcionalidad y equidad

2.- Las contribuciones son para los gastos públicos.

( ) b) Principio de generalidad

3.- El concepto implica que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su personal capacidad económica, de manera justa y adecuada de sus ingresos. Asimismo, implica tratar igual a los iguales, desigual a los desiguales, es decir, quienes tienen el mismo tipo de ingresos o ganancias deben tener un régimen adecuado al tipo de riqueza que generan.

( ) c) Principio de legalidad

4.- Las leyes fiscales deben ir dirigidas a una pluralidad innominada de sujetos que se encuentren en los supuestos normativos que generan el pago de la contribución. Este principio preceptúa que la Ley Tributaria debe gravar a todos aquellos individuos cuya situación sea la que describe la Ley como hecho generador del crédito fiscal.

( ) d) Principio de obligatoriedad

5.- El Artículo 31, fracción IV, señala que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la Federación, del Estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

( ) e) Principio de vinculación con el gasto público.





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Guía de estudio

1. ¿Qué es un arancel? 2. ¿Qué son las Regulaciones No Arancelarias? 3. ¿Cuál es el Objetivo de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 4. ¿Cuáles son las entidades reguladoras en materia de RRN? 5. ¿Qué es una cuota compensatoria? 6. ¿Qué entiendes por medida de transición? 7. ¿Qué es la Comisión Federal para la Protección contra riesgos Sanitarios? 8. Es la entidad encargada de regular la introducción al país de sustancias,

tóxicas, plaguicidas y fertilizantes. 9. ¿Qué es el marcado de origen? 10. Es la Entidad encargada de regular tanto la internación como la salida de

armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias químicas, para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricación, reparación o ensamble de armas.

11. Es la Entidad encargada de estudiar, proyectar y proponer al Ejecutivo Federal modificaciones arancelarias.

12. Es el monto de una mercancía que podrá ser exportado o importado, ya sea máximo o dentro de un arancel-cupo.

2.1. CONCEPTUALIZACIÓN La expresión regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA), hace referencia a varios conceptos que individualizaremos a continuación:

Regulación, implica ajustarse a la regla o normativa, en este sentido y a manera de ejemplo, podemos mencionar:

Regulaciones de etiquetado, como los requerimientos que los fabricantes, exportadores y distribuidores de un producto deben cumplir, considerando que dicha mercancía va destinada a un consumidor final.

Regulaciones sanitarias y fitosanitarias, como las medidas necesarias establecidas por los países, a fin de proteger la vida y la salud humana, animal y vegetal, frente a ciertos riesgos de enfermedades o contaminación.

Mientras que, por “restricción”, entendemos a aquella limitante o medida de control que se traduce en permisos previos, certificados, reglas de origen, cupos, etc. Ya vimos las notas distintivas, pero falta precisar la nota en común que las individualiza como “No Arancelarias”, esto hace referencia a una característica negativa o privativa, ya que carece de la referencia a una carga tributaria, ya que no tiene que ver con la determinación de la base gravable de los impuestos general de importación o





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exportación, son normas y limitantes que deben cumplirse, con independencia de la carga tributaria. No obstante lo anterior, de dónde emanan las RRNA; al respecto podemos mencionar brevemente que es facultad privativa de la Federación el establecimiento de las contribuciones, como anteriormente quedó precisado al hacer mención a las facultades del artículo 73 de la Carta Magna, en donde es cámara de origen o de conocimiento previo para la imposición de los tributos la Cámara de Diputados y Cámara revisora la Cámara de Senadores; no obstante lo anterior la Constitución Federal retomando la importancia que reviste el comercio exterior, ha facultado al Ejecutivo en los términos siguientes:

El artículo 131 de la CPEUM establece en su segundo párrafo que, “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para… restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos…cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del país”.

Es la Ley Reglamentaria del segundo párrafo del artículo 131 Constitucional, la Ley de Comercio Exterior (LCE) la cual tiene por objeto regular y promover el comercio exterior; estableciendo dentro del artículo 4, las facultades del Ejecutivo Federal, dentro de las cuales se encuentra el “crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles”, así como establecer medidas para regular o restringir tanto la importación como la exportación, las cuales deberán ser expedidas a nivel de acuerdos por parte de la Secretaría de Economía, o en su caso, conjuntamente con otras autoridades y ser publicadas en el Diario Oficial de la Federación.

“Artículo 4º LCE.- El Ejecutivo Federal tendrá las siguientes facultades:

Crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de conformidad con lo establecido en el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;

Regular, restringir o prohibir la exportación, importación, circulación o tránsito de mercancías, cuando lo estime urgente, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de conformidad con el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;

Establecer medidas para regular o restringir la exportación o importación de mercancías a través de acuerdos expedidos por la Secretaría o, en su caso, conjuntamente con la autoridad competente, y publicados en el Diario Oficial de la Federación;

Establecer medidas para regular o restringir la circulación o tránsito de mercancías extranjeras por el territorio nacional procedentes del y destinadas al exterior a través de acuerdos expedidos por la autoridad competente y publicados en el Diario Oficial de la Federación;

Conducir negociaciones comerciales internacionales a través de la Secretaría, sin perjuicio de las facultades que correspondan a otras dependencias del Ejecutivo Federal;





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Coordinar, a través de la Secretaría, la participación de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de los gobiernos de los estados en las actividades de promoción del comercio exterior, así como concertar acciones en la materia con el sector privado, y

Coordinar, a través de la Secretaría, que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal que administren o controlen una restricción o regulación no arancelaria se encuentren interconectadas electrónicamente con la Secretaría y con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.”

Por su parte la Secretaría de Economía es el conducto por medio del cual el Ejecutivo aplicará y ejecutará las disposiciones que emanen de la LCE, por lo que es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación, importación, circulación y tránsito de mercancías.

“Artículo 5º LCE.- Son facultades de la Secretaría:

Estudiar, proyectar y proponer al Ejecutivo Federal modificaciones arancelarias;

Tramitar y resolver las investigaciones en materia de medidas de salvaguarda, así como imponer las medidas que resulten de dichas investigaciones;

Estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación, importación, circulación y tránsito de mercancías;

Establecer las reglas de origen;

Otorgar permisos previos y asignar cupos de exportación e importación;

Establecer los requisitos de marcado de país de origen;

Tramitar y resolver las investigaciones en materia de prácticas desleales de comercio internacional, así como determinar las cuotas compensatorias que resulten de dichas investigaciones;

Asesorar a los exportadores mexicanos involucrados en investigaciones en el extranjero en materia de prácticas desleales de comercio internacional y medidas de salvaguarda o en cualquier otro procedimiento del que pueda resultar una restricción a la importación en otros países;

Coordinar las negociaciones comerciales internacionales con las dependencias competentes y, cuando así lo solicite la Secretaría, con los sectores productivos;

Expedir las disposiciones de carácter administrativo en cumplimiento de los tratados o convenios internacionales en materia comercial de los que México sea parte;

Establecer los programas y mecanismos de promoción y fomento de las exportaciones, así como las disposiciones que los rijan, escuchando a los sectores productivos e instituciones promotoras del sector público y privado;

Emitir reglas que establezcan disposiciones de carácter general en el ámbito de su competencia, así como los criterios necesarios para el cumplimiento de las leyes, acuerdos o tratados comerciales internacionales,





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decretos, reglamentos, acuerdos y demás ordenamientos generales de su competencia, y

Las demás que le encomienden expresamente las leyes y los reglamentos.”

Aunado a lo anterior, el artículo 6 de la Ley de Comercio Exterior establece una comisión de índole intersecretarial, denominada la Comisión de Comercio Exterior (COCEX) presidida por la Secretaría de Economía, es el órgano que coordinará a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, así como establecer medidas de regulación o restricción no arancelaria para la importación, exportación o tránsito de mercancías por el país. La COCEX efectuará de oficio la revisión de las medidas de regulación y restricción aplicables al comercio exterior que estén vigentes, así mismo será a la que cualquier organismo, dependencia pública o interesado, deberá solicitar que efectúe revisiones sobre los acuerdos que consideren procedentes, pudiendo en su caso efectuar audiencias públicas con los solicitantes. La COCEX se encuentra integrada por las siguientes dependencias y organismos:

Secretaría de Economía, quien la preside. Secretaría de Relaciones Exteriores Secretaría de Hacienda y Crédito Público Secretaría de Desarrollo Social Secretaría de Agricultura Secretaría de Salud Banco de México Comisión Federal de Competencia

Asimismo la Comisión está facultada para invitar a otras dependencias o entidades de la Administración Pública tanto Federal como Estatal. 2.2. OBJETIVO DE LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS

Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancías entre los países, ya sea para proteger la planta productiva y las economías nacionales, o para preservar los bienes de cada país en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancías a los consumidores, así como el conocimiento de las características de las mismas.

Como ya se indicó, la COCEX es el órgano que evalúa la imposición de las regulaciones y restricciones no arancelarias a diversas mercancías, pero, ¿cuándo procede la imposición de las mismas? Pues bien, éstas se imponen cuando se presentan las siguientes situaciones: a) A la exportación:

– Asegurar abasto del consumo interno





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– Conforme lo dispuesto en TLC‟s

– Mercancías con restricciones especificas

– Preservar la flora y la fauna en peligro de extinción

– Bienes con valor histórico o arqueológico

– Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecología.

b) A la importación:

– Para corregir desequilibrios en la balanza de pago

– Regular entrada de productos usados, de desecho o que carezcan de mercado

– Conforme a TLC‟s

– Como respuesta a restricciones aplicadas por otros países

– Para impedir la entrada de bienes en condiciones de prácticas desleales de comercio

– Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecología.

2.3. FORMALIDADES PARA IMPONER LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Dado que las regulaciones y restricciones no arancelarias aplican a productos tan diversos como insumos para la salud, ganadería, pesca, agricultura, energía y seguridad nacional, es necesario que la Secretaría de Economía (―SE‖) efectúe la publicación mediante Acuerdos en forma conjunta con las autoridades especialistas en cada uno de los temas que se pretende regular y restringir.

“Artículo 17 de la Ley de Comercio Exterior El establecimiento de las medidas de regulación y restricción no

arancelarias a la exportación, importación, circulación o tránsito de mercancías, a que se refieren las fracciones III y IV del artículo 4o., deberán previamente someterse a la opinión de la Comisión y publicarse en el Diario Oficial de la Federación. Las dependencias del Ejecutivo Federal competentes para expedir o hacer cumplir estas medidas deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación los procedimientos para su expedición o cumplimiento, e informar a la Comisión acerca de la administración de dichas medidas y procedimientos.”

Es requisito que dentro de los acuerdos que contemplan la aplicación de regulaciones y restricciones relativas a la seguridad nacional, salud pública, ecología o sanidad fitopecuaria expedidas acorde a cada una de las legislaciones aplicables; sean identificadas las mercancías de comercio exterior a través de su fracción arancelaria y nomenclatura, debiendo ser este acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federación.

“Artículo 20 de la Ley de Comercio Exterior En todo caso, las mercancías sujetas a restricciones o regulaciones no

arancelarias se identificarán en términos de sus fracciones arancelarias y nomenclatura que les corresponda conforme a la tarifa respectiva.”





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Se podrán imponer medidas de emergencia, sí la dependencia competente así lo considera prudente, sin que para ello se sometan a la evaluación de la COCEX, en cuyo caso éstas tendrán una vigencia no mayor a 20 días, plazo en el cual se evaluará sí se imponen indefinidamente o se dejan de aplicar. Como ejemplo a estas medidas de emergencia se puede citar a la encefalopatía espongiforme bovina, la cual se conoce como la “enfermedad de las vacas locas”, enfermedad que afectaba al ganado vacuno y que por precaución México no permitió la importación de carne de esta especie, durante el tiempo que duró la alerta sanitaria, luego se sometió a opinión de la COCEX y sólo se mantiene a países que no han eliminado esa amenaza sanitaria. 2.4. FORMA DE CUMPLIMIENTO EN LA ADUANA El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancías, se demuestra a través de la presentación del documento oficial expedido por la autoridad competente, salvo en el caso de las normas de información comercial, las cuales se cumplen antes de su entrada al territorio nacional y podrán ser verificadas en la aduana mediante el etiquetado de los productos a importar. En ambos casos deberá indicarse en el cuerpo de pedimento la forma en que se esté dando cumplimiento a cualquiera de estas medidas.

Así pues, el artículo 36 de la Ley Aduanera establece que todo importador o exportador estará obligado a presentar ante la aduana, por conducto de su agente o apoderado aduanal, un pedimento acompañado entre otros documentos, de los comprobantes que demuestren el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias que sean emitidas de conformidad con la LCE, cumpliendo con las formalidades antes ya señaladas.

Cuando se trate de permiso o autorizaciones que se emiten vía electrónica, éstas se comprobarán mediante la transmisión de los datos al SAAI y el descargo es electrónico. Las regulaciones a presentar ante la aduana, serán las que rijan en el momento de la llegada de la mercancía a territorio nacional, ya sea por transporte marítimo (fecha de fondeo, y cuando esta no se realice, la de amarre o atraque), aéreo (cuando arribe la aeronave al primer aeropuerto nacional), o terrestre (la fecha de cruce de la línea divisoria internacional). Para el caso de la exportación, será aplicable la regulación que esté vigente en el momento de presentación de la mercancía ante la aduana, mientras que para el caso de la internación o salida de mercancía por tuberías o cables serán aplicables las regulaciones que estén vigentes en el momento de la toma de lectura de los medidores solo en el caso de que no se cuente con indicador de fecha (Artículo 56 de Ley Aduanera). En caso de que a una mercancía le aplique la regulación o restricción por su fecha de llegada, pero la misma quede sin efectos en una fecha anterior a que la mercancía sea presentada para efectuar su despacho, no será necesario acreditar su cumplimiento





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(Regla y Criterio de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 2.1.2. vigente emitido por la Secretaría de Economía).

―2.1.2. Regla y Criterio de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. Para los efectos del artículo 56 de la LA, tratándose de mercancía que se encuentre sujeta al cumplimiento de alguna regulación o restricción no arancelaria y dicha regulación o restricción se deje sin efectos en una fecha anterior a aquella en la que la mercancía se presente ante el mecanismo de selección automatizado, no será necesario acreditar el cumplimiento de la regulación o restricción de que se trate.” (Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite reglas y criterios de carácter general en materia de comercio exterior publicadas en el DOF el 21 de julio de 2006, y sus modificaciones.)

2.5. ENTIDADES REGULADORAS Dentro de las dependencias consideradas como las autoridades que, en el ámbito de su competencia, de conformidad a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; son responsables de expedir las regulaciones y restricciones no arancelarias, podemos enlistar las siguientes: 2.5.1. Secretaría de Economía, quien además de ser la encargada de la administración de las Regulaciones y restricciones no arancelarias, mediante las direcciones especializadas, controla la expedición de regulaciones como:

– Permisos previos. Son utilizados para controlar la importación y exportación de bienes sensibles, entre los cuales podemos mencionar productos petroquímicos, maquinaria usada, vehículos usados, prendas de vestir, armas y llantas usadas. El anexo 2.2.1 contiene, El Acuerdo sobre los permisos previos; fue publicado el 21 de Julio de 2006 y sus modificaciones.

Conforme a las reglas y criterios de carácter general en materia de Comercio Exterior publicados por la Secretaría de Economía el 21 de julio de 2006 y sus reformas, los permisos previos que se expidan deberán contener la siguiente información:

• Nombre del beneficiario. • Unidad administrativa que los otorga. • Vigencia. • Fracción arancelaria o clasificación arancelaria de la mercancía a

importar y exportar, según sea el caso. • Descripción del producto. • Volumen. • Fecha de expedición. • Número de Programa PROSEC y, en su caso, número de Programa

IMMEX, para los permisos de regla 8ª.





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Por otra parte y dentro de la regla 2.2.5, la Secretaría de Economía establece que el campo de origen de las mercancías solo tendrá valor indicativo, por lo que no será motivo de rechazo al presentarlo en la aduana. Para dar mayor certeza jurídica a los importadores y exportadores de mercancías sujetas a permiso previo, la Secretaría de Economía pública los criterios para su aprobación en el Diario Oficial de la Federación en el Anexo 2.2.1 de las Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior (RyCCGMCE). La expedición de los permisos previos se realizará en papel seguridad firmado en forma autógrafa o electrónica del Delegado o subdelegado federal de la Secretaría, aún cuando la administración de los mismos es vía electrónica, previo envió de los datos por parte de la Secretaría de Economía al SAAI. Conforme el artículo 24 del Reglamento de la Ley de Comercio Exterior las aduanas podrán autorizar una o más prórrogas automáticas hasta por un plazo de 30 días por vía marítima o siete por cualquier otro medio de transporte, siempre que se demuestre que el embarque de la mercancía se realizó durante el periodo de vigencia del mismo.

– Cupos. Es el monto de una mercancía que podrá ser exportado o importado, ya sea máximo o dentro de un arancel-cupo.

Los cupos se expiden por así estar negociados al amparo de los tratados de libre comercio para efectos de otorgar preferencias a la importación de montos de ciertas mercancías; así como permisos previos con el objeto de regular la entrada al país de productos que afectan la economía o consumo del país, la asignación de los mismos puede realizarse por licitación o por asignación directa bajo el criterio de primero en tiempo primero en derecho, por ejemplo:

a) Cupos por licitación para frijol y juguetes b) Cupos por asignación directa en el caso de maíz, leche, carne de bovino, jugo de

naranja, maderas, trigo, etc. c) Cupos primero en tiempo primero en derecho (PTPD) para flores frescas, prendas

de vestir, calzado, jugo de frutas, aguacate, etc.

La Secretaría especificará y publicará en el Diario Oficial de la Federación:

• la cantidad, volumen o valor total del cupo, • los requisitos para la presentación de solicitudes, • la vigencia del permiso correspondiente y, • el procedimiento para su asignación entre los exportadores o importadores

interesados.

Respecto de los cupos expedidos por la Secretaría de Economía y su validez, se establecen los siguientes criterios:

o Tratándose de mercancías que arriben a territorio nacional en una fecha

posterior al periodo de vigencia del cupo que le hubiese sido autorizado, la





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misma podrá presentarse ante el mecanismo de selección automatizado para tramitar su importación, siempre que el descargo del cupo se realice durante su vigencia, y el titular del cupo acredite ante la SE que el arribo extemporáneo fue por caso fortuito o fuerza mayor, quien informará a la autoridad aduanera para que se permita el ingreso de dicha mercancía al país. (Regla 2.3.1.)

o En el caso de que el titular de un cupo no pueda obtener dentro de la

vigencia del certificado la firma electrónica de su descargo por causas imputables a la autoridad, se considerará que la operación se realiza dentro de la vigencia del certificado. (Regla 2.3.2.)

o El certificado de cupo deberá estar vigente a la fecha de pago del

pedimento de importación definitiva o de extracción de mercancías del régimen de depósito fiscal para su importación definitiva. (Regla 2.3.3.)

o No se requerirá de un nuevo certificado de cupo cuando las mercancías de

que se trate tengan por objeto sustituir aquellas mercancías importadas definitivamente al amparo de un cupo de importación, que hubiesen resultado defectuosas o de especificaciones distintas a las convenidas. (Regla 2.3.4.)

Así como para los permisos previos, el campo de origen de la mercancía solo tiene un valor indicativo, por lo que no afecta su validez en el momento de presentarlo en la aduana en el caso de que en el pedimento se declare un origen diferente.

– Avisos automáticos.- Son definidos en el Reglamento de la Ley de Comercio Exterior como permisos automáticos y se imponen como medida para llevar un registro de operaciones de comercio exterior, siempre y cuando no exista otro procedimiento administrativo que permita la supervisión y seguimiento de dichas operaciones de manera más ágil.

A la fecha, solo se sujetan a aviso automático las exportaciones de jitomate.

– Normas Oficiales Mexicanas.- El Acuerdo sobre las Normas Oficiales aplicables en la aduana fue publicado el 21 de Julio de 2006 en su Anexo 2.4.1 y sus respectivas modificaciones. Es una regulación obligatoria de aplicación federal que contiene las características que deben cumplir aquellos productos y procesos que puedan constituir:

• Un riesgo para la seguridad del las Personas • Dañar:

o La Salud humana, animal o vegetal o El medio ambiente en general

• Causar daños en la preservación de los recursos naturales





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Objetivo. Establecer la información comercial y certificación de productos de fabricación nacional o extranjera que se destinen a los consumidores en el territorio nacional, y establecer las características de dicha información. Las Normas Mexicanas son regulaciones cuyo objetivo es asegurar valores, cantidades y características mínimas o máximas en el diseño, producción o servicio de los bienes de consumo entre personas morales y/o físicas, sobre todo los de uso extenso y fácil adquisición por el público en general, poniendo atención en especial en el público no especializado en la materia. De estas normas existen dos tipos básicos en la legislación mexicana:

Normas Oficiales Mexicanas llamadas Normas NOM que es la regulación técnica de observancia obligatoria expedida por las dependencias competentes, conforme a las finalidades establecidas en el artículo 40, que establece reglas, especificaciones, atributos, directrices, características o prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalación, sistema, actividad, servicio o método de producción u operación, así como aquellas relativas a terminología, simbología, embalaje, marcado o etiquetado y las que se refieran a su cumplimiento o aplicación.

Normas Mexicanas llamadas Normas NMX, que es la regulación técnica que elabora un organismo nacional de normalización, o la Secretaría de Economía, que prevé para un uso común y repetido, reglas, especificaciones, atributos, métodos de prueba, directrices, características o prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalación, sistema, actividad, servicio o método de producción u operación, así como aquellas relativas a terminología, simbología, embalaje, marcado o etiquetado, de las cuales solo las NOM son de uso obligatorio en su alcance, y las segundas solo expresan una recomendación de parámetros o procedimientos, aunque sí son mencionadas como parte de una NOM como de uso obligatorio, su observancia es a su vez obligatoria.

Clasificación del tipo de Normas Oficiales Mexicanas aplicables en la Aduana: NOM de información comercial (etiquetado). Se entiende por aquellos datos, leyendas o figuras que estén impresos en el producto o adheridos a él mediante una ETIQUETA, y que orientan al Consumidor para identificar plenamente las características generales del producto.

NOM de Seguridad (Certificación).





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Es aquella verificación realizada por los Laboratorios de pruebas autorizados, sobre las características que ostenten los productos, tales como seguridad, rendimiento, calidad, etc. Es decir, busca regular la calidad de los productos por medio de pruebas técnicas y específicas, mismas que deberán certificar, como por ejemplo: aparatos eléctricos, electrodomésticos y accesorios, termómetros etc. NOM de Emergencia Son Normas que se publican para regular de manera provisional y emergente, algún producto específico; tiene un plazo corto de vigencia debido al tipo de emergencia que representan, pudiendo en algunos casos prorrogar por el mismo plazo su regulación o permanecer hasta que se termine la emergencia. Cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas El cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el punto de entrada, de su entrada y de su salida de Mercancías, se establece de conformidad con el Acuerdo que identifica las Fracciones Arancelarias de la Ley del Impuesto General de Importación y de la Ley General de Exportación, en las cuales se clasifican las Mercancías sujetas al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el punto de entrada al País y en el de su salida (Anexo 2.4.1), mostrando un certificado de cumplimiento expedido por el organismo certificado autorizado o por la dependencia correspondiente, siempre que se trate de NOM de certificación o de emergencia. En el caso de las NOM de información comercial, procederá con una de las cuatro siguientes formas:

Presentar a despacho el bien etiquetado con la información comercial conforme la NOM aplicable,

Presentar al despacho aduanero la mercancía con su etiqueta y respaldando el cumplimiento de la NOM con la Constancia de conformidad, expedida por una Unidad de Verificación Acreditada.

Etiquetar en el domicilio del importador, previa contratación de los servicios de la Unidad de Verificación que se cerciore del cumplimiento de la NOM de información comercial.

Destinar el embarque al régimen de depósito fiscal a un almacén general de depósito para ser etiquetado, en cuyo caso se contratará a una Unidad de Verificación, quien debe de expedir la constancia de cumplimiento previo a que la mercancía sea retirada del depósito.

– Marcado de origen.- A fin de identificar el país de origen de las mercancías que se importan a nuestro país México ha emitido reglas de marcado de país de origen. Estas reglas se traducen en la utilización de marcas físicas que deben ostentar las mercancías en el momento de su importación tales como, marbetes, etiquetas, etc., mismas que deberán estar claramente visibles, legibles e indicar el país de origen.

- Cuotas compensatorias.- Son medidas de regulación arancelaria que se imponen

para contrarrestar las practicas desleales de comercio exterior que realicen otros países y que afectan a la industria y comercio nacional. Por lo tanto, estas son





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equivalentes a la discriminación de precios o del beneficio obtenido en caso de subvenciones.

Las cuotas compensatorias serán consideradas como aprovechamientos en los términos del artículo 63 de la Ley de Comercio Exterior (LCE) y artículo 3º del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Las cuotas compensatorias pueden determinarse en forma provisional o definitiva, en

el primer caso el importador podrá optar por no pagar la cuota en el momento de la importación pero deberá garantizar el pago con cualquiera de las formas que se establecen en el artículo 144 del CFF. Aplicación Los importadores de una mercancía idéntica o similar a aquella por la que deba pagarse una cuota compensatoria provisional o definitiva no estarán obligados a pagarla si prueban que el país de origen o procedencia es distinto al de las mercancías sujetas a cuota compensatoria”. (Artículo 66 LCE). Base gravable Las cuotas compensatorias y las medidas de salvaguarda podrán determinarse en cantidad específicas o ad-valorem. Si fueren específicas serán calculadas por unidad de medida, debiéndose liquidar en su equivalente en moneda nacional. Si fueren ad-valorem se calcularán en términos porcentuales sobre el valor en aduana de la mercancía.” Artículo 87 LCE. Excepciones

Cobertura de Producto es un mecanismo establecido en la Ley de Comercio Exterior para establecer la procedencia de la cobertura sobre un producto, el cual se analiza, de manera independiente, si un producto específico que puede ser clasificado en una fracción arancelaria genérica pueda quedar exento vía resolución administrativa emitida por la Secretaría de Economía (Artículo 89-A LCE).

– Medidas de transición.- Es la cuota negociada con China después de que ésta ingreso como miembro de la OMC y cumplió con el periodo de 7 años impuestos para implementar los principios de esta organización. Por ello a partir del 15 de octubre de 2007 se derogaron las cuotas compensatorias impuestos a diversos productos chinos para implementar un remedio comercial que tiene las siguientes características: o Se establece una cuota fija que se aplicarán por cuatro años, disminuyéndose año

con año, La primera etapa (2008), entra en vigor el 15 de octubre del 2008 y finaliza el 11 de diciembre del 2008. La segunda etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2008 y finaliza el 11 de diciembre del 2009. La tercera etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2009 y finaliza el 11 de diciembre del 2010.





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La cuarta etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2010 y finaliza el 11 de diciembre del 2011.

o Al igual que la cuota compensatoria se determina sobre el valor en aduana de la mercancía, excepto en el caso del calzado en cuyo caso se aplica sobre la diferencia entre el valor en aduana y el valor mínimo determinado por la Secretaría

o Tiene la naturaleza de aprovechamiento Existen bienes que aun cuando se determinó una medida de transición, estarán exentos del pago los juguetes, siempre que cuenten con el cupo que para tales efectos publique la Secretaría de Economía.

– Salvaguardas.- son aquellas que, en los términos de la fracción II del artículo 4o., regulan o restringen temporalmente las importaciones de mercancías idénticas, similares o directamente competidoras, a las de producción nacional en la medida necesaria para prevenir o remediar el daño grave a la rama de producción nacional de que se trate y facilitar el ajuste de los productores nacionales.

Estas medidas sólo se impondrán cuando se haya constatado que las importaciones han aumentado en tal cantidad, en términos absolutos o en relación con la producción nacional, y se realizan en condiciones tales que causan o amenazan causar un daño grave a la rama de producción nacional de que se trate. Las medidas de salvaguarda podrán imponerse en:

o Aranceles específicos o Ad-valorem, o Permisos previos o cupos, o o Combinación de los anteriores.

2.5.2. Secretaría de Salud. La Comisión Federal para la Protección contra riesgos Sanitarios, es la encargada de regular los productos para consumo humano, medicamentos, farmoquímicos, materias primas, aparatos quirúrgicos, agentes de diagnóstico; así como los químicos esenciales y sus sales; estas regulaciones se establecen mediante los siguientes Acuerdos:

Acuerdo que establece la clasificación y codificación de Productos químicos esenciales cuya Importación o Exportación está a la presentación de un aviso previo ante la Secretaria de Salud. (Publicado el 30 de Junio de 2007). o Establece la clasificación y codificación de los productos químicos

esenciales y sus sales, comprendidos en las fracciones arancelarias de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación que se indican, sujetos a presentar ante la Aduana de despacho una copia sellada del aviso previo de Exportación.

o Los Importadores y Exportadores de las mercancías que se enlistan en este Acuerdo deberán realizar los siguientes trámites:





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a. presentar junto con el Pedimento las copias de los avisos de Importación o Exportación, y obtener el sello de recibido de la Comisión Federal para la Protección Contra Riesgos Sanitarios.

b. Presentar en la ventanilla de la Comisión los avisos previos de Importación o Exportación, en los formatos autorizados, con cinco días de anticipación antes de la Importación o Exportación para la obtención del sello.

c. Los avisos se deberán presentarse solo cuando la cantidad o volumen sea igual o superior a lo previsto en el acuerdo.

o El Consejo de Salubridad General por conducto de la Secretaría de Salud, someterá a la Comisión de Comercio Exterior, las reformas a las listas de los Productos químicos esenciales sujetos a regulación no arancelaria, para excluir o incluir lo que se considere conveniente.

Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación o exportación está sujeta a regulación sanitaria de la Secretaría de Salud (Publicado el 27 de Septiembre de 2007). o Se establece la clasificación y codificación de las Mercancías y productos

sujetos a autorización sanitaria previa de Importación, o autorización de internación, según corresponda, por parte de la Secretaría de Salud, comprendidas en las fracciones arancelarias de la Ley General de Importación y las que se destinen a los Regímenes aduaneros señalados que se indican en el Acuerdo.

o Las autorizaciones sanitarias previas a la Importación de los productos como; productos terminados y materias primas para medicamentos, agentes de diagnóstico, material de curación, material quirúrgico, material de odontología, fuentes de radiación, equipos médicos, prótesis, órtesis, ayudas funcionales y productos higiénicos, para el diagnóstico, tratamiento, prevención, o rehabilitación de enfermedades en humanos.

o Deberán ser tramitados ante esta Secretaría, la que en respuesta expedirá un certificado, el cual deberá ser presentado ante la Aduana al momento del despacho.

o El cumplimiento de esta regulación podrá comprobarse mediante la revisión del campo de “Permisos” del pedimento, en el cual aparecerá una clave específica, y anotará el hecho en el campo de observaciones en el caso de las regulaciones anteriores.

2.5.3. La Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, (SAGARPA) a través de sus distintas direcciones, es la encargada de regular las mercancías de origen animal y vegetal, así como de su inspección fitozoosanitaria.

Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación está sujeta a regulación por parte de la SAGARPA. (Publicado el 30 de Junio de 2007). o Establece la clasificación y codificación de las Mercancías de origen animal

(excepto acuático) y/o para uso veterinario, cuya introducción a territorio





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nacional está sujeta al cumplimiento de lo señalado en la hoja de requisitos zoosanitarios emitida por la Dirección General de Salud Animal. En términos del Manual de procedimientos que al afecto emita la propia dependencia y conforme a lo señalado en el Artículo 5 de este acuerdo.

o La hoja de requisitos zoosanitarios incluirá las medidas y requisitos que deben cumplir las Mercancías, a fin de que se realice la inspección con el objeto de :

I. Certificar que los productos a importar se encuentran libres de plagas y enfermedades.

II. Comprobar el cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en materia de salud animal, aplicables a las Mercancías a importar.

III. Una vez cumplidos los requisitos y medidas que deben cumplir las Mercancías a importar, la SAGARPA otorgará el Certificado zoosanitario de importación.

o Las mercancías que están sujetas a la presentación de Certificado de Sanidad Acuícola para la Importación, deben presentar el mismo en la aduana, a fin de que el representante de la Dirección General de Inspección Fitozoosanitaria pueda hacer la revisión documental de dicho certificado.

o También se establecen las mercancías que requiere presentar la Hojas de Requisitos Fitosanitarios emitidas por la Dirección General de Sanidad Vegetal, para proceder a realizar la inspección fitosanitaria por parte de la Dirección General de Inspección Fitozoosanitaria para bienes tales como: las envolturas o embalajes de madera, costalera de yute, ixtle, paja, gramíneas o de otros productos de origen vegetal, que contengan mercancías de importación, para determinar si las mercancías están libres de plagas y enfermedades, para en su caso proceder a la expedición del certificado fitosanitario.

o El Certificado deberá ser presentado ante la Aduana al momento de realizar el Despacho aduanero, anexándolo al Pedimento, y anotará en el campo de “Permisos”, la clave específica y en el campo de observaciones el hecho.

o La SAGARPA, en coordinación con la Comisión de Comercio Exterior, revisará anualmente las listas de mercancías sujetas a las regulaciones no arancelarias del presente Acuerdo, a fin de excluir de éste las mercancías cuya regulación se considere innecesaria, o integrar las que se consideren convenientes, en base a los criterios técnicos aplicables.

2.5.4. Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (SENASICA).

Productos agrícolas que ingresan por la frontera sur, tanto por cruces formales e informales.

Por los cruces informales los productos más observados son los siguientes:

cebolla papa col

cebolla tipo cambray frijol zanahoria

tomate aguacate durazno

rábano chile naranja





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manzana lechuga fresas

plátano piña betabel

pepino ejote café

ajo sandía plantas de altura

cilantro calabaza guatemaltecas

trigo chilacayote

cacahuate melón

Por otro lado, entre los productos que se importan por el Puente de Carga Suchiate II están:

Cacahuate Ejote francés (en tránsito)

Esquejes ornamentales Follajes frescos (en tránsito)

Cebollas Coles de Bruselas (en tránsito)

Ajonjolí Plátano (en tránsito) En lo que respecta a la Sección Aduanera de Puerto Chiapas, existen diversos productos que podrían exportarse utilizando dicha sección, entre otros están:

Mango Sorgo

Plátano Ajonjolí

Café Soya

Cacao Rambután

Mamey Tabaco

Papaya Aguacate Evidentemente, para llevar a cabo la exportación de dichos productos por la Sección Aduanera de Puerto Chiapas, el reto más importante está en tener los volúmenes necesarios para que sea rentable traer un barco y utilizarlo como medio de transporte. Si bien existen niveles de producción muy importantes en la región, presumimos que por tratarse de diferentes productores y compradores diversos, resulta complicado que se dé una coordinación entre ellos para organizarse y contratar una línea naviera que les proporcione el servicio en su conjunto. De conformidad con el Acuerdo por el que se establece la contraseña de calidad zoosanitaria para los usuarios confiables en la importación, publicado en el DOF el 28 de mayo de 2010, “Ucon”, para los procesos de importación de carne, canales, vísceras y despojos que los usuarios de manera voluntaria acrediten de acuerdo a los requisitos y especificaciones establecidos en la normativa aplicable y en el presente Acuerdo, lo anterior con la finalidad de facilitar los procedimientos de verificación sin riesgo zoosanitario. Serán sujetos para obtener la contraseña de calidad zoosanitaria Ucon aquellos importadores que destinen sus embarques de importación a un establecimiento Tipo Inspección Federal, en el cual el Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, una vez ingresada la mercancía al establecimiento, realizará la verificación e inspección de carne, canales, vísceras y despojos de acuerdo al procedimiento establecido en la “NOM-030-ZOO-1995, Especificaciones y Procedimientos para la





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verificación de carnes, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”. Los particulares señalados en el artículo anterior que de manera voluntaria deseen obtener la contraseña “Ucon” deberán tener disponible:

a) Nombre, denominación o razón social del Importador, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio.

b) Nombre del agente aduanal o apoderado aduanal autorizado para promover sus operaciones de comercio exterior.

c) Listado de los establecimientos Tipo Inspección Federal de destino, que incluya nombre, número, domicilio, nombre del Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado que realizará la verificación de la NOM-030-ZOO-1995 “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”, clave de autorización o número de la constancia otorgada o número de gafete o credencial oficial en su caso.

Los establecimientos Tipo Inspección Federal deberán contar con:

I. Equipo necesario para realizar la verificación y toma de muestra de los

embarques de importación. II. Contar con un Centro de Certificación Zoosanitario, coordinado por un Organismo

de Certificación Aprobado, el cual deberá suscribir un acuerdo con el SENASICA, para conjuntar acciones en la implementación del Proyecto de “Rastreabilidad-Trazabilidad de productos agropecuarios”.

El SENASICA verificará que el importador cuente con lo señalado en el presente artículo. En caso de ser favorable, el SENASICA otorgará dentro de un plazo máximo de cinco días hábiles siguientes al día en que el importador haya entregado la información completa, la contraseña Ucon, las claves de los establecimientos Tipo Inspección Federal, Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, con la que se validará el Certificado Zoosanitario para Importación, así como, el equipo para realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia. Una vez otorgada la contraseña el usuario deberá firmar una carta compromiso en original, mediante la cual el importador se obligue a realizar la inspección aleatoria en el establecimiento TIF de destino y el cierre del 100% de los dispositivos de radio frecuencia. Asimismo deberá tener disponible el registro y controles que se implementarán para el ingreso de los productos cárnicos, vísceras y despojos de importación al establecimiento, el cual deberá ser validado por el SENASICA, en el que se garantice que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995, “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria” y en el presente Acuerdo.





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El otorgamiento de la contraseña tendrá una vigencia de un año y podrá prorrogarse de manera automática por un plazo igual, de no presentar alguno de los supuestos del Artículo Noveno durante el año calendario que termine. El SENASICA verificará las medidas correctivas que haya implementado el importador en el caso de que haya presentado alguno de los supuestos de antecedentes, de ser procedente podrá otorgarle nuevamente la contraseña. El importador podrá hacer uso de la contraseña cuando sus embarques de importación tengan como destino un establecimiento TIF, en este caso se seleccionará aleatoriamente los embarques que serán inspeccionados en el punto de ingreso o en el establecimiento TIF de destino, conforme a lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”. El cierre del dispositivo se realizará en el establecimiento TIF de destino, mediante el acceso vía web al sistema electrónico de trazabilidad que para este efecto establezca la SAGARPA, ingresando el código del dispositivo, cotejando los datos del sistema con los datos del certificado zoosanitario para importación. En el supuesto de que la verificación realizada en el establecimiento TIF de destino tenga como resultado el rechazo del embarque, se procederá conforme a lo establecido en el numeral 7 de la NOM-030-ZOO-1995 “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”, Asimismo, el SENASICA podrá ordenar las siguientes medidas zoosanitarias, retorno al país de origen, o procedencia, o destrucción, o el envío a una planta de rendimiento o beneficio, cuando el rechazo sea por las causas descritas en el numeral 7.2 y 7.3 de la misma Norma. Una vez que se detecte un supuesto incumplimiento de las causales establecidas, a continuación se notificará de inmediato al establecimiento TIF y/o importador, quienes tendrán un plazo de 3 días hábiles para argumentar lo que convenga a sus intereses, antes de proceder a la baja del establecimiento TIF o la cancelación de la contraseña prevista en el presente acuerdo:

a) Causales que implican al importador: I. No tener actualizada la información ante la SAGARPA. II. Presentar información falsa para el otorgamiento de la contraseña. III. Omitir o alterar documentos que amparen sus operaciones de importación o

cuando usen documentación falsa, esto sin perjuicio de las sanciones y denuncias ante las autoridades correspondientes.

IV. Cuando se deje de cumplir con lo establecido en el Acuerdo del 28 de mayo de 2010.

V. A petición del importador, por así convenir a sus intereses. b) Causales que implican al establecimiento TIF:





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I. No se cumpla con los procedimientos de registro y control para el ingreso de los productos cárnicos, vísceras y despojos, que garantice que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”, y en el Acuerdo del 28 de mayo de 2010.

II. No contar como mínimo con un Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, responsable de realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia, con base en la vigencia de los Certificados Zoosanitarios para Importación, en los términos del presente Acuerdo.

III. Omitir o alterar documentos que amparen sus operaciones de importación o cuando usen documentación falsa, esto sin perjuicio de las sanciones y denuncias ante las autoridades correspondientes.

IV. Cuando se deje de cumplir con lo establecido en el presente Acuerdo de 28 de mayo de 2010.

V. No cerrar el 100% de los dispositivos de radio frecuencia, sin causa justificada ante el SENASICA.

VI. No tener disponible los registros y controles correspondientes a los eventos de importación bajo este esquema, así como los informes mensuales con el visto bueno del Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado hasta en tres ocasiones durante el año.

VII. No se realice la verificación conforme en lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995, “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”.

Será obligación del Médico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, lo siguiente:

I. Revisar que el Certificado Zoosanitario para Importación cuente con el dispositivo de radio frecuencia y que el embarque de importación llegue flejado.

II. Verificar que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 “Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria”, y en el Acuerdo de 28 de mayo de 2010.

III. Realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia, en el establecimiento Tipo Inspección Federal de destino, con base en la vigencia del Certificado Zoosanitario para Importación.

IV. Llevar los registros y controles correspondientes a los eventos de importación bajo este esquema, así como los informes mensuales.

V. Notificar por escrito de forma inmediata al SENASICA, en caso de encontrar alguna irregularidad con la documentación o con las mercancías.

El SENASICA podrá realizar por lo menos una vez al año la verificación de cumplimiento de este Acuerdo y de la Norma Oficial Mexicana NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificación de carne, canales, vísceras y despojos de importación en puntos de verificación zoosanitaria, a los establecimientos Tipo Inspección Federal señalados en este Acuerdo.





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El importador a quien se le haya cancelado la contraseña o el establecimiento TIF que sea dado de baja, por cualquiera de las causales señaladas en el artículo noveno, podrá ser reincorporado, bajo previo análisis del SENASICA y una vez que haya subsanado las irregularidades y presente al SENASICA el plan de correcciones de las causales que fueron motivo para la cancelación de la contraseña o baja. La reincorporación será sólo por el periodo de vigencia que reste a partir de que se haya otorgado la contraseña. Esta Secretaría, por conducto del SENASICA, realizará los actos de inspección y vigilancia necesarios, para verificar el debido cumplimiento de las disposiciones generales de carácter voluntario y la normativa aplicable relacionadas con éste. El Organismo de Certificación será un órgano de coadyuvancia de la SAGARPA en el control y seguimiento de lo establecido en el presente Acuerdo, y estará obligado a notificar a la SAGARPA el incumplimiento de cualquiera de las disposiciones señaladas en el presente acuerdo y de las irregularidades que se presenten en los establecimientos TIF. 2.5.5. La Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), es la encargada de regular tanto la importación como la exportación de la vida silvestre regulada por la Convención sobre el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de Fauna y Flora Silvestre (CITES), así como de los productos obtenidos a partir de estas especies. Acuerdo que modifica al diverso que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta a regulación por parte de la Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca3 (Publicado el 30 de Junio de 2007, modificado mediante el Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta a regulación por parte de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales de 27 de agosto de 2010.

o Se establece la clasificación y codificación de los residuos peligrosos y

Mercancías que causan desequilibrios ecológicos y al ambiente, cuya introducción a territorio de los Estados Unidos Mexicanos está sujeta a autorización de importación expedida por el Instituto Nacional de Ecología.

o Las especies de la Flora y fauna silvestre, a que se refiere la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente, y las que se indican en el Manual de Procedimientos para la Importación y Exportación de especies de flora y fauna silvestres y acuáticas, sus productos y subproductos, así como para la

3 De conformidad con el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley

Orgánica de la Administración Pública Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisión, de la Ley General que establece las Bases de Coordinación del Sistema Nacional de Seguridad Pública, de la Ley de la Policía Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, publicado en el D.O.F. el 30 de noviembre de 2000, la anterior denominación de la actual Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, era Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca.





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Importación de productos forestales sujetos a regulación por parte de la Secretaría.

o Están sujetos a la presentación de: - Certificado CITIES o Autorización de Exportación de especies silvestres,

emitido por Dirección General de especies silvestres - Autorización de importación expedida por la Dirección General de Materiales,

Residuos y Actividades Riesgosas del Instituto Nacional de Ecología. - El Certificado o Autorización deberá ser presentado ante la Aduana al

momento de realizar el Despacho Aduanero, anexándolos al Pedimento. o La SEMARNAT en coordinación con la Comisión de Comercio revisará

anualmente las listas de Mercancías sujetas a Regulación no arancelaria del presente Acuerdo, para excluir o integrar las Mercancías del Acuerdo.

2.5.6. CICOPLAFEST. La Comisión Intersecretarial para el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Substancias Tóxicas, regula la introducción al país de sustancias, tóxicas, plaguicidas y fertilizantes. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación está sujeta a regulación por parte de las Dependencias que integran la Comisión interestatal para el Control del proceso y uso de plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas. (Publicado el 26 de Mayo de 2008), modificado mediante Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta a regulación por parte de las dependencias que integran la Comisión Intersecretarial para el Control del Proceso y uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Tóxicas de 19 de agosto de 2010.

o El presente Acuerdo tiene por objeto establecer las regulaciones no arancelarias a

las que se sujetará la introducción a territorio nacional de: a) Plaguicidas b) Sustancias tóxicas c) Fertilizantes, nutrientes vegetales o insumos de nutrición vegetal.

o Para su trámite deberá acudir a la Ventanilla única localizada en la Dirección General de Salud Ambiental de la Secretaria de Salud, para su expedición de la Autorización que deberá presentarse junto con el Pedimento correspondiente.

o La Comisión Intersecretarial para el Control del proceso y Uso de Plaguicidas , Fertilizantes y Sustancias Toxicas realiza las siguientes funciones:

a) Autorización de Importaciones por parte de las dependencias que la integran.

b) Revisar anualmente las listas de Mercancías sujetas a regulación no arancelaria en el presente acuerdo en conjunto con la Comisión de Comercio Exterior.

c) Excluir las fracciones arancelarias que considere innecesarias o integrar las que se consideren convenientes, con base en los criterios técnicos aplicables.

o El Agente aduanal deberá plasmar en el campo de “Permisos” la clave correspondiente. En revisión de Auditoría, deberá revisarse el campo mencionado con el fin de establecer que la clave haya sido plasmada.





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2.5.7. La Secretaría de la Defensa Nacional (SEDENA), regula tanto la internación como la salida de armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias químicas para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricación, reparación o ensamble de armas. (Acuerdo que establece la clasificación y codificación de las mercancías cuya importación o exportación están sujetas a regulación por parte de la Secretaría de la Defensa Nacional, publicado en el D.O.F. el 30 de Junio de 2007), modificado mediante Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificación y codificación de los productos químicos esenciales cuya importación o exportación está sujeta a la presentación de un aviso previo ante la Secretaría de Salud de 1 de junio de 2010.

En virtud de que la Ley de Armas de Fuego, prohíbe la posesión de armas de fuego y sus municiones que son exclusivas de uso del ejército, armada y fuerza aérea mexicana, excepto las siguientes:

o Pistolas de funcionamiento semi-automático de calibre no superior al .380 (9 mm.),

quedando exceptuadas las pistolas calibres .38 Super y .38 Comando, y también en calibres 9 mm. las Mausser, Luger, Parabellum y Comando, así como los modelos similares del mismo calibre de las exceptuadas, de otras marcas.

o Revólveres en calibres no superiores al .38 Especial, quedando exceptuado el calibre .357 Magnum.

o Rifle de calibre .22 o escopetas de cualquier calibre, excepto de longitud inferior a 635 mm. y las de calibre superior al 12.

o Las usadas para el deporte y cacería. o Pistolas, revólveres y rifles calibre .22, de fuego circular. o Pistolas de calibre .38 con fines de tiro olímpico o de competencia. o Escopetas en todos sus calibres y modelos, excepto las de cañón de longitud

inferior a 635 mm. (25), y las de calibre superior al 12 (.729 ó 18. 5 mm.). o Escopetas de 3 cañones en los calibres autorizados en la fracción anterior, con un

cañón para cartuchos metálicos de distinto calibre. o Rifles de alto poder, de repetición o de funcionamiento semi-automático, no

convertibles en automáticos, con la excepción de carabinas calibre, 30, fusil, mosquetones y carabinas calibre .223, 7 y 7. 62 mm. y fusiles Garand calibre .30.

o Rifles de alto poder de calibres superiores a los señalados en el inciso anterior, con permiso especial para su empleo en el extranjero, en cacería de piezas mayores no existentes en la fauna nacional.

o Las demás armas de características deportivas de acuerdo con las normas legales de cacería, aplicables por las Secretarías de Estado u Organismos que tengan injerencia, así como los reglamentos nacionales e internacionales para tiro de competencia.

Así mismo se establece que estará regulada la posesión de las siguientes sustancias:

o POLVORAS Y EXPLOSIVOS a).- Pólvoras en todas sus composiciones; b).- Acido pícrico; c).- Dinitrotolueno; d).- Nitroalmidones;





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e).- Nitroglicerina; f).- Nitrocelulosa: Tipo fibrosa, humectada en alcohol, con una concentración de

12.2% de nitrógeno como máximo y con 30% de solvente como mínimo. Tipo cúbica (densa-pastosa), con una concentración del 12. 2% de nitrógeno como máximo y hasta el 25% de solvente como mínimo;

g).- Nitroguanidina; h).- Tetril; i).- Pentrita (P.E.T.N.) o Penta Eritrita Tetranitrada; j).- Trinitrotolueno; k).- Fulminato de mercurio; l).- Nitruros de plomo, plata y cobre; m).- Dinamitas y amatoles; n).- Estifanato de plomo; o).- Nitrocarbonitratos (explosivos al nitrato de amonio); p).- Ciclonita (R.D.X.). q).- En general, toda substancia, mezcla o compuesto con propiedades

explosivas.

o ARTIFICIOS a).- Iniciadores; b).- Detonadores; c).- Mechas de seguridad; d).- Cordones detonantes; e).- Pirotécnicos. f).- Cualquier instrumento, máquina o ingenio con aplicación al uso de

explosivos.

o SUBSTANCIAS QUIMICAS RELACIONADAS CON EXPLOSIVOS a).- Cloratos; b).- Percloratos; c).- Sodio metálico; d).- Magnesio en polvo; e).- Fósforo. f).- Todas aquellas que por sí solas o combinadas sean susceptibles de

emplearse como explosivos. Por lo establecido en la Ley Federal de Armas de Fuego y Explosivos, la Secretaría de la Defensa Nacional establece la obligación de obtener permisos de importación temporal o definitiva o exportación, a los bienes listados anteriormente. 2.5.8. La Secretaría de Energía regula la introducción o salida de productos nucleares o radioactivos. (Publicado el 30 de Junio de 2007). En octubre de 1995, se expidió la Ley de la Comisión Reguladora de Energía que determina las actividades del sector público y privado de las siguientes actividades:

El suministro y venta de energía eléctrica a los usuarios del servicio público; La generación, exportación e importación de energía que realicen los

particulares;





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La adquisición de energía eléctrica para el servicio público; Los servicios de conducción, transformación y entrega de energía entre entidades

que tienen a su cargo el servicio público, y entre éstas y los particulares; Las ventas de primera mano de gas natural y gas licuado de petróleo; El transporte y almacenamiento de gas natural que no estén relacionados con la

explotación, producción o procesamiento; La distribución de gas natural, y El transporte y distribución de gas licuado de petróleo mediante ductos.

Por lo anterior, se establecen las siguientes autorizaciones y permisos:

a) Permiso de exportación de energía eléctrica b) Permiso de importación de energía eléctrica

Asimismo la Comisión Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias de la Secretaría de Economía con fundamento en la Ley Reglamentaria del Artículo 27 Constitucional en Materia Nuclear, el Reglamento General de Seguridad Radiológica, la Convención sobre la Protección Física de los Materiales Nucleares, el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y el Organismo Internacional de Energía Atómica para la aplicación de salvaguardias en relación con el Tratado para la Proscripción de las Armas Nucleares en la América Latina y el Tratado sobre la No Proliferación de las Armas Nucleares, establece el Acuerdo para el control de la importación y exportación de los materiales nucleares y radiactivos estableciendo la autorización previa para la importación o exportación de minerales de uranio, torio, cesio, cobalto cuando se presenten en concentrados, compuestos aleaciones, enriquecidos, elementos combustibles y bombas de cobalto y sus residuos.

2.5.9. El Instituto Nacional de Antropología e Historia, o del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura regulan la exportación de bienes considerados como monumentos históricos (INAH) o artísticos (INBAL). Con base en la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, se establecen como monumentos históricos aquellos bienes vinculados con la historia de la Nación, así como por la declaratoria de varios monumentos creados por diversos artistas en el país, se estableció por parte de la INAH y del INBAL que para la exportación de los mismos se deberá solicitar permisos por parte de estas dependencias para controlar sus destinos. Son monumentos artísticos los bienes muebles e inmuebles que revisten un valor estético relevante, considerando las siguientes características: representatividad, inserción en determinada corriente estilística, grado de innovación, materiales y técnicas utilizados y otras análogas; en el caso de bienes inmuebles se considera también su valor en el contexto urbano.

Son monumentos arqueológicos los bienes muebles e inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna, relacionados con esas culturas.





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Acuerdo que establece la clasificación y codificación de los bienes considerados Monumentos históricos o Artísticos, cuya exportación está sujeta a autorización previa de Exportación por parte de INAH o del INBAL. (Publicado el 10 de Julio de 2007) Bienes sujetos a autorización previa para su exportación:

a) Pinturas y dibujos vinculados con la historia del país b) Grabados, estampas y litografías originales c) Obras originales de estatuaria o de escultura, de cualquier materia d) Antigüedades de más de cien años

Los Exportadores de los bienes listados en el Acuerdo deberán:

a) Presentar al momento de la salida del País la autorización de INAH o INBAL que

corresponda. b) Cumplir con los demás requisitos que señalen las otras Leyes

2.5.10. Asociación Mexicana de la Cadena Productiva del Café. Para efectos de la exportación del Café, existe una Asociación civil a la cual se le ha designado como agente técnico por parte de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, cuyas funciones son la de expedir un certificado de origen para el café producido en México, requisito que es exigido en la aduana al momento de efectuar una exportación definitiva.





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RESUMEN Tomando en cuenta el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en su segundo párrafo que “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para… restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos…cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del país”. En este orden de ideas la Ley de Comercio Exterior, reglamentaria del segundo párrafo del artículo 131 Constitucional, establece entre las facultades del Ejecutivo Federal, la de establecer medidas para regular o restringir tanto la importación como la exportación, las cuales deberán ser expedidas a nivel de acuerdos por parte de la Secretaría de Economía, o en su caso, conjuntamente con otras autoridades y ser publicadas en el Diario Oficial de la Federación. La Secretaría de Economía es la dependencia que aplicará y ejecutará las disposiciones que emanen de la LCE, por lo que es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación, importación, circulación y tránsito de mercancías. Existe la Comisión de Comercio Exterior (COCEX) presidida por la Secretaría de Economía; es el órgano que coordinará a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, así como establecer medidas de regulación o restricción no arancelaria para la importación, exportación o tránsito de mercancías por el país. La COCEX efectuará de oficio la revisión de las medidas de regulación y restricción aplicables al comercio exterior que estén vigentes, así mismo será a la que cualquier organismo, dependencia pública o interesado, deberá solicitar que efectúe revisiones sobre los acuerdos que consideren procedentes, pudiendo en su caso efectuar audiencias públicas con los solicitantes. Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancías entre los países, ya sea para proteger la planta productiva y las economías nacionales, o para preservar los bienes de cada país en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancías a los consumidores, así como el conocimiento de las características de las mismas. El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancías, se demuestra a través de la presentación del documento oficial expedido por la autoridad competente, salvo en el caso de las normas de información comercial, las cuales se cumplen en la aduana mediante el etiquetado de los productos a importar. En ambos casos deberá indicarse en el cuerpo de pedimento la forma en que se esté dando cumplimiento a cualquiera de estas medidas.





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Como ejemplos mencionamos a los Permisos previos, los Cupos, Avisos automáticos, Normas Oficiales Mexicanas, Marcado de origen, entre otras.






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EJERCICIO 2-1 Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opción correcta. 1. El artículo ____________ de la ______________ establece en su segundo párrafo

que, “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para… restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos…cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del país”.

a) 131 / Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos b) 2 / Ley de Comercio Exterior c) 16 / Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2. La Ley de Comercio Exterior tiene por objeto regular y promover el comercio exterior;

estableciendo en su artículo _______ de la _______________ las facultades del Ejecutivo Federal, dentro de las cuales se encuentra establecer medidas para regular, restringir o prohibir la exportación, importación, circulación o tránsito de mercancías, cuando lo estime urgente, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación.

a) 35 / Ley de Comercio Exterior b) 4 / Ley de Comercio Exterior c) 36 / Ley de Comercio Exterior

3. La _________________ es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar

medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación, importación, circulación y tránsito de mercancías.

a) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público b) La Administración General de Aduanas c) La Secretaría de Economía

4. EEll Artículo 17 de la Ley de Comercio Exterior señala que el establecimiento de las

medidas de regulación y restricción no arancelarias a la exportación, importación, circulación o tránsito de mercancías, deberán previamente someterse a la opinión de la Comisión y publicarse en _________________, donde las mercancías de comercio exterior deberán ser identificadas a través de su fracción arancelaria y nomenclatura que les corresponda conforme a la tarifa respectiva.

a) El Reglamento Interior del SAT





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b) El Diario Oficial de la Federación c) La Ley Aduanera 5. La _______________, presidida por la Secretaría de Economía, es el órgano que

coordinará a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, así como establecer medidas de regulación o restricción no arancelaria para la importación, exportación o tránsito de mercancías por el país. a) Comisión de Comercio Exterior (COCEX) b) Programa de Promoción Sectorial (PROSEC) c) Aduana





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EJERCICIO 2-2 Instrucciones: Lee detenidamente las siguientes afirmaciones y señala si son Verdaderas o Falsas.

1. Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancías entre los países, ya sea para proteger la planta productiva y las economías nacionales, o para preservar los bienes de cada país en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancías a los consumidores, así como el conocimiento de las características de las mismas.

Verdadero Falso

2. El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancías, se demuestra a través del pago electrónico en las ventanillas autorizadas de las aduanas a la entrada al territorio nacional.

Verdadero Falso

3. Los permisos previos son utilizados para controlar la importación y exportación de bienes sensibles, entre los cuales podemos mencionar productos petroquímicos, maquinaria usada, vehículos usados, prendas de vestir, armas y llantas usadas.

Verdadero Falso

4. Un cupo es el valor de una mercancía que podrá ser exportado o importado, ya sea

máximo o dentro de un arancel-cupo.

Verdadero Falso 5. Una Norma Oficial Mexicana es una regulación obligatoria de aplicación federal que

contiene las características que deben cumplir aquellos productos y procesos que puedan constituir un riesgo para la seguridad del las personas; dañar la salud humana, animal o vegetal, el medio ambiente en general, y/o causar daños en la preservación de los recursos naturales.

Verdadero Falso





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EJERCICIO 2-3 Instrucciones: Relaciona la definición de la columna izquierda con el concepto de la columna derecha, colocando dentro del paréntesis la letra correspondiente.

1.- La Comisión Federal para la Protección contra riesgos Sanitarios.

( ) a) Con la derogación de las cuotas compensatorias a partir del 15 de octubre de 2007, se implementaron como remedio comercial a diversos productos chinos, caracterizándose por ser una cuota fija que se aplicará por cuatro años, disminuyéndose año con año. La cuarta etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2010 y finaliza el 11 de diciembre del 2011.

2.- CICOPLAFEST ( ) b) Su finalidad es identificar el país de origen de las mercancías que se importan a nuestro país. Estas reglas se traducen en la utilización de marcas físicas que deben ostentar las mercancías en el momento de su importación tales como, marbetes, etiquetas, etc., mismas que deberán estar claramente visibles, legibles e indicar el país de origen.

3.- Marcado de origen ( ) c) Es la entidad encargada de regular la introducción al país de sustancias, tóxicas, plaguicidas y fertilizantes permitidos.

4.- Medidas de transición ( ) d) Es la entidad encargada de regular tanto la internación como la salida de armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias químicas, para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricación, reparación o ensamble de armas.

5.- Secretaría de la Defensa Nacional

( ) e) Es la entidad encargada de regular los productos para consumo humano, medicamentos, farmoquímicos, materias primas, aparatos quirúrgicos, agentes de diagnóstico; así como los químicos esenciales y sus sales.





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TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN. Guía de estudio 1. ¿Cuáles son los programas de fomento a la exportación con los que cuenta

nuestro país? 2. ¿Qué significa IMMEX? 3. ¿Qué es una PROSEC? 4. ¿Qué es un ALTEX? 5. ¿Qué es un ECEX? 6. ¿Cómo opera el DRAW-BACK? Con base en las facultades del Ejecutivo en materia de comercio exterior, a través de la Secretaría de Economía, ha estimulado a la industria y al comercio en nuestro país a través de la expedición de diversos decretos que establecen mecanismos especiales para dicho fin (como por ejemplo, las antiguamente conocidas como maquiladoras, entre otros), mismos que a continuación revisaremos. Cabe precisar que todas son figuras creadas y operantes que se traducen en mecanismos de fortalecimiento del comercio exterior mexicano. 3.1. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A IMMEX (ANÁLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO DE

LA INDUSTRIA MANUFACTURA, MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIÓN: ―IMMEX‖).

El Decreto “IMMEX” permite efectuar la importación bajo el régimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o incluso reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación, así como a la prestación de servicios de exportación; sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias.

Se establece con el objeto fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación para realizar procesos industriales a mercancías de exportación y para la prestación de servicios de exportación. Para lo cual se permite la importación temporal de bienes que se detienen al objeto para el cual se autoriza el programa, para su transformación y posterior retorno al extranjero dentro de los plazos establecidos en el propio decreto. En la práctica, su forma de operación se traduce a la posibilidad de efectuar una importación de materias primas bajo el régimen temporal con el objetivo de ser sometidas a un proceso que les transforme o les elabore, e incluso, les repare para posteriormente ser destinados a la exportación.





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Modalidades bajo las cuales se autoriza: a. Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se integren las

operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o más sociedades controladas;

b. Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboración o transformación

de mercancías destinadas a la exportación; c. Servicios, cuando se realicen servicios a mercancías de exportación o se presten

servicios de exportación, únicamente para el desarrollo de las actividades que la Secretaría de Economía determine previa opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;

d. Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnología y el

material productivo, sin que estas últimas operen directamente el Programa, y e. Tercerización, cuando una empresa certificada que no cuente con instalaciones para

realizar procesos productivos, realice las operaciones de manufactura a través de terceros que registre en su Programa.

Ya analizamos los mecanismos de operación de las IMMEX, ahora qué tipo de mercancías pueden ser objeto de importación temporal al amparo de este tipo de programa de fomento. El Principio general es cualquier mercancía siempre y cuando esté destinada a los fines para los que fue autorizado el programa y debiendo cumplimentar los plazos para su retorno como lo precisamos en el cuadro siguiente:

Plazo de retorno Tipo de mercancías

18 meses

Combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercancía de exportación.

Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de exportación.

Envases y empaques. Etiquetas y folletos.

12 meses

Para piernas, muslos y piernas y muslos unidos, leche en polvo o en pastillas, maíz amarillo, preparaciones a base de lácteos, llantas e insumos para la industria textil y de la confección (anexo II y III)

6 meses Bienes de la industria textil y de la confección importadas

por empresas IMMEX en su modalidad de servicios (anexo II)

Dos años Contenedores y cajas de tráiler





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Por el plazo de vigencia del programa

Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso productivo.

Equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la investigación o capacitación, de seguridad industrial, de telecomunicación y cómputo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad; así como aquéllos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportación y otros vinculados con el proceso productivo.

Equipo para el desarrollo administrativo.

La importación temporal de los bienes descritos anteriormente no requiere de autorización previa de la Secretaría de Economía a menos que se trate de los sectores de la industria textil y de la confección. Beneficios adicionales del programa IMMEX:

Se podrá obtener simultáneamente el registro como empresa PROSEC en el sector correspondiente.

Podrán autorizar a terceros para que realicen procesos de submaquila o submanufactura.

Podrán transferir la mercancía que importaron temporalmente a otra empresa IMMEX, siempre que para ello se tramiten los pedimentos de operación virtual conforme el artículo 112 de la Ley Aduanera.

Obligaciones de las empresas IMMEX

Registrar los domicilios en donde mantendrá las mercancías importadas temporalmente, y notificar cualquier modificación a los mismos.

Retornar en los plazos establecidos las mercancías importadas temporalmente, los retornos pueden ser directos o indirectos.

Pagar los impuestos al comercio exterior cuando las mercancías se exporten a Estados Unidos, Canadá o Europa, cuando les sean incorporadas mercancías no originarias de los países con los que se tengan celebrados tratados de libre comercio.

Mantener un sistema automatizado de control de inventarios

Realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturación total

Notificar cualquier cambio al RFC de la empresa.

Presentar el reporte anual de operaciones de comercio exterior a más tardar el último día hábil del mes de mayo.





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Causales de cancelación4

– No cuente con la documentación que ampare sus operaciones de comercio exterior o no acredite la legal estancia o tenencia de las mercancías de procedencia extranjera y el crédito fiscal determinado por el SAT sea mayor a cuatrocientos mil pesos; o el valor de las mercancías por las cuales no se acredite la legal estancia o tenencia, resulte superior al 5% del valor total de las mercancías importadas temporalmente en el semestre anterior. Para aplicar las sanciones correspondientes, se deberá considerar la cantidad que resulte menor de entre el crédito fiscal determinado por el SAT y el valor de las mercancías no acreditadas;

– No sea localizada en su domicilio fiscal o en los domicilios registrados en el Programa para llevar a cabo las operaciones al amparo del mismo, o dichos domicilios estén en el supuesto de no localizados o inexistentes;

– No se encuentren las mercancías importadas temporalmente al amparo de su Programa en los domicilios registrados;

– Que el SAT determine que las mercancías importadas temporalmente al amparo de su Programa no ingresaron físicamente al país de destino;

– Presente documentación falsa, alterada o con datos falsos, o cuando el SAT determine que el nombre o domicilio fiscal del proveedor o productor, destinatario o comprador en el extranjero, señalados en los pedimentos o facturas, sean falsos, inexistentes o no localizados;

– Presente aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes o no presente la declaración anual de los impuestos federales por los que se encuentre obligada en términos de la legislación aplicable, y

– La autoridad determine que sus socios y/o accionistas se encuentran vinculados con alguna empresa a la que se le hubiera cancelado su Programa de conformidad con las fracciones III, IV, V y VI del presente artículo.

3.2. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A PROSEC (ANÁLISIS DEL DECRETO POR EL QUE SE

ESTABLECEN DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL ―PROSEC‖).

El PROSEC es un programa que permite a las empresas industriales contar con proveeduría extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varían entre un 5% al 0%. El Plan Nacional de Desarrollo para 1995-2000 señala la necesidad de México para elevar la competitividad del aparato productivo nacional en el mercado internacional, por medio de la promoción y apertura del comercio exterior. Con base en lo anterior, fue creado el Programa de Política Industrial y de Comercio Exterior, el cual señala la necesidad de establecer instrumentos para fomentar la integración de cadenas productivas.

4 Decreto por el que se modifica el diverso para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de

Servicios de Exportación, publicado en el D.O.F. el 24 de diciembre de 2010, en vigor a los noventa días naturales siguientes al de su publicación.





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Por lo anterior, a partir del 20 de noviembre de 2000, el Decreto que establece los Programas de Promoción Sectorial establece un arancel preferencial a la importación temporal o definitiva de insumos que se destinaran a la producción de bienes de sectores específicos, así como la maquinaria necesaria para la elaboración de los mismos. La operación del programa PROSEC se presenta en la aduana al momento de importar una mercancía, ya sea bajo el régimen definitivo o el régimen temporal, debiendo declarar el arancel que le será aplicable, mismo que podrá ser del 0% y hasta del 5%, aranceles por debajo de los aranceles generales, los cuales son mayores. Los motivos para la cancelación del PROSEC son los siguientes:

a) Incumplir con lo dispuesto en el Decreto específico u otras disposiciones que de él

deriven b) Dejen de cumplir con las condiciones conforme a las cuales se otorgó el PROSEC

o incumplan con los términos aprobados c) Cuando el contribuyente no cumpla con 3 o más declaraciones de pagos

provisionales, o la declaración del ejercicio fiscal del ISR, IMPAC o IVA, o cuando se cambie el domicilio fiscal sin dar el aviso pertinente a la Secretaría de Hacienda

3.3. ALCANCE, CONTENIDO Y APLICACIÓN DE LA REGLA OCTAVA PARA PROSEC.

La Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación contempla en su Artículo 2º las “Reglas Generales y las Complementarias para la aplicación de la Ley del Impuesto General de Importación”; dentro de las Reglas Complementarias la 8ª nos señala:

“8ª.- Previa autorización de la Secretaría de Economía:

a) Se consideran como artículos completos o terminados, aunque no

tengan las características esenciales de los mismos, las mercancías que se importen en una o más remesas o por una o varias aduanas, empresas que cuenten con registro de empresa fabricante aprobado por la Secretaría de Economía.

Asimismo, podrán importarse al amparo de la fracción designada específicamente para ello, los insumos, materiales, partes y componentes de aquellos artículos que se fabriquen o se vayan a ensamblar en México, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante aprobado, por la Secretaría de Economía.

b) Podrán importarse en una o más remesas o por una o varias aduanas,

los artículos desmontados o que no hayan sido montados, que correspondan a artículos completos o terminados o considerados como tales.





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Los bienes que se importen al amparo de esta Regla deberán utilizarse única y exclusivamente para cumplir con la fabricación a que se refiere esta Regla, ya sea para ampliar una planta industrial, reponer equipo o integrar un artículo fabricado o ensamblado en México.”

Esta Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación comprende en su Capítulo 98 las “Operaciones especiales”, y en la partida 98.02 la “Maquinaria, partes o componentes para la fabricación de productos, conforme a la Regla 8ª de las Complementarias”. Las fracciones de la Regla 8ª permitían a los importadores manejar los insumos que requirieran para la fabricación de un producto terminado y siempre y cuando no hubiera fabricación nacional de los mismos, con un arancel que en la mayoría de los casos era de “exento” y la facilidad de importar todos los insumos bajo una sola fracción, aún cuando se clasificaran en sus correspondientes de acuerdo a sus características. El obtener el Registro de empresa fabricante implicaba la presentación de una solicitud conteniendo los datos de programa de producción a un año, registrando los productos a fabricar a través de permisos previos de importación, procediendo a utilizar la fracción de Regla 8ª autorizada. Para los años subsecuentes se tenía que revalidar el programa de producción registrado y solicitar el proyectado con nuevos permisos de importación. 3.4. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS (ANÁLISIS

DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LAS EMPRESAS ALTAMENTE

EXPORTADORAS ―ALTEX‖).

El Decreto ALTEX5 es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras que reduce el tiempo de devolución del Impuesto al Valor Agregado, el cual al efectuar operaciones de exportación no pueden cobrar a sus clientes, lo que ocasiona un monto de IVA a favor de las empresas dado que en la compra de sus materias primas si les es aplicable.

El objeto del decreto ALTEX es establecer un programa de concertación que apoye la operación y otorgue facilidades administrativas a las empresas altamente exportadoras. Los sujetos al registro de este programa son: a) Exportador directo: persona establecida en México, productora de bienes no

petroleros, que directamente venden en el exterior dichos productos y demuestren exportaciones por un valor mínimo anual de 2 millones de dólares o exportar cuando menos el 40% de sus ventas totales.

b) Exportador indirecto: productor de bienes no petroleros proveedor de insumos incorporados a productos vendidos en el exterior por cualquier persona por un mínimo equivalente al 50% de sus ventas totales.

5 Decreto para el Fomento y Operación de las Empresas Altamente Exportadoras, publicado en el Diario

Oficial de la Federación el 3 de mayo de 1990, modificado mediante publicaciones en ese mismo órgano oficial de 17 de mayo de 1991, 11 de mayo de 1991 y 11 de mayo de 1995.





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Para mantener el registro se debe cumplir anualmente en el mes de mayo con la presentación del reporte anual de operaciones de comercio exterior ante la Secretaría de Economía. Beneficios:

La devolución inmediata del Impuesto al Valor Agregado cuando el contribuyente presente las declaraciones correspondientes indicando que tiene saldo a favor.

Nombrar a un apoderado aduanal por varias aduanas, cumpliendo con los requisitos que establece la Ley Aduanera para tales efectos.

Motivo de cancelación:

La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial6 cancelará el registro correspondiente a aquellas empresas que no cumplan con las obligaciones, compromisos y condiciones establecidos o contraídos en el mismo. 3.5. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE A ECEX (ANÁLISIS DEL DECRETO PARA EL

ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR ―ECEX‖). Las empresas de comercio exterior (ECEX), son empresas que promueven la exportación de productos nacionales mediante la compra-venta de productos fabricados en territorio nacional. El objeto del decreto ECEX es promover el establecimiento de las Empresas de Comercio Exterior así como determinar las características de aquellas que podrán obtener de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial su registro como tales, y establecer cuáles serán sus beneficios. Modalidades de las empresas ECEX Las Empresas de Comercio Exterior, como mecanismos de fortalecimiento en materia comercial, adoptan ciertas modalidades para su operación, según sean más adecuadas para los fines que las orientan. Empresa ECEX Consolidadora de Exportación, cumpliendo con los siguientes requisitos: I. Estar constituidas conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles; II. Contar con un capital social mínimo suscrito y pagado de dos millones de pesos; III. Comprender, dentro de su objeto social lo siguiente:

6 Actualmente es la Secretaría de Economía, de conformidad con el Decreto por el que se reforman, adicionan

y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisión, de la Ley General que establece las Bases de Coordinación del Sistema Nacional de Seguridad Pública, de la Ley de la Policía Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de noviembre de 2000.





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a) La integración y consolidación de exportaciones. b) La prestación de servicios integrales para apoyar a las empresas productoras en

sus operaciones. c) La capacitación a empresas productoras pequeñas y medianas en el diseño,

desarrollo y adecuación de sus productos. d) La prestación de servicios complementarios a la comercialización.

Empresa de Comercio Exterior Promotora de Exportación, se autoriza a quienes cumplan con los siguientes aspectos: I. Estar constituidas conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles. II. Contar con un capital social mínimo suscrito y pagado de doscientos mil pesos. III. Comprender, dentro de su objeto social:

a) La comercialización de mercancías en los mercados internacionales. b) La identificación y promoción de mercancías mexicanas en el exterior, con el fin

de incrementar su demanda. Beneficios de las empresas ECEX: a. Obtener la Constancia de Empresa Altamente Exportadora. b. Inscribirse al Programa de Importación Temporal para producir Artículos de

Exportación, hoy IMMEX c. Los demás que la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial establezca. Obligaciones del registro ECEX

a) Realizar exportaciones anuales facturadas por cuenta propia de mercancías no petroleras, a más tardar en el primer año fiscal regular siguiente a la fecha de su registro, por un importe mínimo de doscientos cincuenta mil dólares y de tres millones de dólares de los Estados Unidos de América para las modalidades de Promotora y Consolidadora de Exportación, respectivamente.

b) Cumplir con los requisitos previstos de acuerdo a la modalidad de la empresa. c) Presentar a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial un reporte en medios

magnéticos de las operaciones realizadas al amparo del programa a que se refiere el artículo 9o durante el año inmediato anterior, a más tardar el último día hábil del mes de abril.

d) Llevar un control de inventarios conforme a lo previsto en la Ley Aduanera.

Motivo de cancelación La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial podrá cancelar el registro a las Empresas de Comercio Exterior que incumplan las disposiciones de este Decreto o hayan presentado información falsa para su registro. 3.6. RÉGIMEN JURÍDICO APLICABLE EN MATERIA DE DIFERIMIENTO DE IMPUESTOS (ANÁLISIS

DEL DECRETO QUE ESTABLECE LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN A LOS

EXPORTADORES ―DRAW-BACK‖).





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El Draw Back es un mecanismo para la devolución de los impuestos a empresas que una vez efectuado el pago de los impuestos al comercio exterior de una mercancía, esta sea retornada al extranjero, por lo que dicho impuesto puede ser recuperado a través de este trámite.

Este Decreto tiene por objeto establecer el mecanismo mediante el cual operará la devolución del impuesto general de importación pagado por la importación de mercancías o insumos incorporados a mercancías de exportación; o de mercancías que se retornen al extranjero, en el mismo estado o que hayan sido sometidas a procesos de reparación o alteración. Casos en los que procede la devolución de impuestos de importación:

a) Insumos originarios del TLCAN que sean incorporados a bienes exportados a Estados Unidos o Canadá.

b) Insumo de cualquier origen que sean incorporados a bienes exportados a países distintos de Estados Unidos o Canadá.

c) Bienes retornados en el mismo estado en que se importaron. d) Mercancías procedentes de TLCAN que se sometieron a procesos de reparación

para retornarse a Estados Unidos o Canadá.





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RESUMEN El Decreto “IMMEX” permite efectuar la importación bajo el régimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o incluso reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación, así como a la prestación de servicios de exportación; sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias. Se establece con el objeto fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación para realizar procesos industriales a mercancías de exportación y para la prestación de servicios de exportación. Para lo cual se permite la importación temporal de bienes que se detienen al objeto para el cual se autoriza el programa, para su transformación y posterior retorno al extranjero dentro de los plazos establecidos en el propio decreto. Dentro de los Beneficios del programa IMMEX, podemos recordar que simultáneamente podrá operar con PROSEC en el sector correspondiente; autorizar a terceros para que realicen procesos de submaquila o submanufactura y, transferir la mercancía que importaron temporalmente a otra empresa IMMEX, siempre que para ello se tramiten los pedimentos de operación virtual conforme a la legislación aduanera. El PROSEC es un programa que permite a las empresas industriales contar con proveeduría extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varían entre un 5% al 0%. El Decreto ALTEX es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras que reduce el tiempo de devolución del Impuesto al Valor Agregado, el cual al efectuar operaciones de exportación no pueden cobrar a sus clientes, lo que ocasiona un monto de IVA a favor de las empresas dado que en la compra de sus materias primas si les es aplicable. El objeto del decreto ALTEX es establecer un programa de concertación que apoye la operación y otorgue facilidades administrativas a las empresas altamente exportadoras. Las empresas de comercio exterior (ECEX), son empresas que promueven la exportación de productos nacionales mediante la compra-venta de productos fabricados en territorio nacional.






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EJERCICIO 3-1

Instrucciones: En la columna izquierda se muestra el concepto y en la columna derecha la definición de cada uno de ellos; relaciona ambas columnas colocando dentro del paréntesis la letra correspondiente.

1. ALTEX ( ) a) Es un programa de promoción sectorial que establece un

arancel preferencial a la importación temporal o definitiva de insumos que se destinarán a la producción de bienes de sectores específicos, así como la maquinaria necesaria para la elaboración de los mismos. Este programa permite a las empresas industriales contar con proveeduría extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varían entre un 5% al 0%.

2. Programas de Fomento a la Exportación

( ) b) Es un mecanismo para la devolución a las empresas, del impuesto general de importación pagado por la importación de mercancías o insumos incorporados a mercancías de exportación; o de mercancías que se retornen al extranjero, en el mismo estado o que hayan sido sometidas a procesos de reparación o alteración.

3. PROSEC ( ) c) Son figuras que se traducen en mecanismos de fortalecimiento del comercio exterior mexicano, creadas con base en las facultades del Ejecutivo en materia de comercio exterior, a través de la Secretaría de Economía, con el objetivo de estimular la industria y al comercio en nuestro país.

4. Draw Back ( ) d) Permite efectuar la importación bajo el régimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o incluso reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación, así como a la prestación de servicios de exportación; sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias..

5. Empresa ECEX Consolidadora de Exportación

( ) e) Es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras, cuyos beneficios son la devolución inmediata del Impuesto al Valor Agregado cuando el contribuyente presente las declaraciones correspondientes indicando que tiene saldo a favor; así como nombrar a un apoderado aduanal por varias aduanas, cumpliendo con los requisitos que establece la Ley Aduanera para tales efectos.

6. IMMEX ( ) f) Es una de las modalidades de las Empresas de Comercio Exterior.





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TEMA 4. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA. Guía de estudio

1. ¿Qué es la clasificación arancelaria? 2. ¿Cuál es la Utilidad del Código arancelario? 3. ¿Qué es y cuántos dígitos conforman el Código arancelario en México? 4. ¿Cuál es la estructura de la tarifa?

4.1. LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA. Se denomina comúnmente clasificación arancelaria a los pasos que legalmente deben seguirse para la obtención del Código Arancelario, dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, ese código se denomina fracción arancelaria. 4.1.1. Utilidad del Código Arancelario. Sólo obteniendo el código arancelario (fracción arancelaria) que le corresponde a una mercancía en lo particular, podemos saber:

a. Determinación del arancel (¿cuánto debe pagarse?). b. Las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables (permisos,

autorizaciones, certificaciones, cupos, normas oficiales mexicanas). c. Integrar los datos estadísticos del Comercio Exterior Mexicano, para la toma de

decisiones económico-arancelarias. 4.1.2. Nomenclatura Actual. Por nomenclatura arancelaria, debemos entender el listado o nómina que presenta en forma estructurada y sistematizada las mercancías que son objeto del comercio internacional, identificándolas por medio de códigos numéricos. Como resultado de la necesidad de contar con una Nomenclatura que cubriera las exigencias tanto aduaneras como estadísticas, se crea una nueva Nomenclatura basada en NCCA7 y CUCI8 denominada ―SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS (SADCM)‖, la cual entra en vigor a nivel internacional el día 1º de enero de 1988 y en México el día 1º de Julio del mismo año, siendo ésta nuestra nomenclatura actual. La base era la NCCA la cual fue adecuada para realizar una auténtica reestructuración, se suprimen varias partidas, capítulos completos, se dividen partidas, se cambia un capítulo por otro. Siempre tratando de simplificar la clasificación de las mercancías y logrando una disposición más racional, conjuntándola con la CUCI.

7 NCCA: Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera.

8 CUCI: Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional





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El SADCM es una Nomenclatura de 6 cifras de uso múltiple y una estructura basada en una serie de partidas y subpartidas, diseñado para utilizarse en mercancías TANGIBLES y TRANSPORTABLES. El SADCM, también llamado Sistema Armonizado (SA) entra en vigor a nivel internacional el 1º de enero de 1988. 4.1.3. Leyes aplicables en México. Para la entrada en vigor del SADCM o SA a nivel nacional, México pide una prórroga de seis meses y entra en vigor el día 1º de julio de 1988, éste es aplicado en dos cuerpos jurídicos, para las mercancías de importación, se utilizaba la Ley del Impuesto General de Importación y para las de Exportación la Ley del Impuesto General de Exportación. En el año de 2002 existe una integración de ambas leyes, quedando en un sólo cuerpo jurídico, y a partir del 1º de abril del 2002 quedan derogadas las leyes mencionados en el párrafo anterior para dar vigencia a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE). 4.1.4. Conformación del Código Arancelario. El Código Arancelario es la fracción arancelaria y está conformado en México por ocho dígitos ordenados como sigue:

4.1.5. Estructura del Sistema Armonizado. En el cuadro siguiente en la columna izquierda está la estructura del SADCM y en la de la derecha las disposiciones nacionales, ambas conforman la Tarifa de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE):

Internacional México

21 Secciones Adicionó la Sección XXII, para operaciones especiales

97 Capítulos Adicionó el capítulo 98, dentro de la





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Sección XXII para operaciones especiales

1251 Partidas

Adición las partidas 9801 a 9807, para operaciones especiales

Notas Legales de Sección Notas Legales de Capítulo

Notas Legales de Subpartida 6 Reglas Generales

Adicionó 10 Reglas Complementarias y Notas explicativas.

Por otra parte, el Sistema Armonizado tiene una estructura que va de lo más simple a lo más complejo, de lo más natural a lo más elaborado. Es fácilmente advertible la estructura del siguiente cuadro:

E) OPERACIONES ESPECIALES

Sección XXII

Para la clasificación de mercancías en esta sección no se estará a lo dispuesto por las Reglas

Generales para la aplicación e interpretación de la nomenclatura de la Tarifa de la Ley de los

Impuestos Generales de Importación y de Exportación.





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El cuadro anterior nos invita a hacer algunos ejercicios, como el determinar la Sección a que pertenecen algunas mercancías:

Arma de fuego Automóvil Computadora

Anillo de Oro Reloj

Nótese como hemos cumplido ya el primer paso para determinar el código Arancelario, o sea ya sabemos la sección a la que pertenece. Es cierto que la sección no forma parte del Código, sin embargo, para determinar el capítulo, que sí forma parte del código, hemos dividido la tarifa en 22 secciones y sólo buscaremos el código en una de ellas facilitándonos el trabajo. 4.2. ESTRUCTURA DE LA TARIFA. A continuación para efectos prácticos se encuentra un extracto de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE):

CÓDIGO DESCRIPCIÓN Unidad IMPUESTO

IMP. EXP.

0406.40.01 Queso de pasta azul y demás quesos que presenten vetas producidas por Penicillium roqueforti. Kg 20 Ex.

1401.20.01 Ratán (roten). Kg Ex. Ex.

2309.90.11 Alimentos preparados con un contenido de sólidos lácteos superior al 50%, en peso. Kg 10 Ex.

2903.52.02 1,4,5,6,7,8,8-Heptacloro-3a,4,7,7a–tetrahidro-4,7-metanoindeno (Heptacloro). P R O H I B I D A

2903.59.03 1,2,3,4,10,10-Hexacloro-1,4,4a,5,8,8a-hexahidro-endo-endo-1,4:5,8-dimetanonaftaleno (Isodrin). P R O H I B I D A

2903.62.01 Hexaclorobenceno (clofenotano). Kg 7 Ex.

2903.62.02 1,1,1-Tricloro-2,2-bis(p-clorofenil)etano (DDT). Kg 7 Ex.

2916.19.06 Binapacril (ISO). Kg 7 Ex.

2916.36.01 SUPRIMIDA

3004.90.20 Medicamentos a base de mesilato de imatinib. Kg Ex. Ex.

3006.91.01 Dispositivos identificables para uso en estomas. Kg 10 Ex.





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3825.50.01 Desechos de soluciones decapantes, fluidos hidráulicos, líquidos para frenos y líquidos anticongelantes. Kg 7 Ex.

4113.90.01 De avestruz o de mantarraya. M2 Ex. Ex.

4407.29.01 Keruing, Ramin, Kapur, Teak, Jongkong, Merbau, Jelutong excepto lo comprendido en la fracción 4407.29.02, Kempas, Okumé, Obeche, Sipo, Acajou d' Afrique, Makoré, Tiama, Mansonia, Ilomba, Dibétou, Limba o Azobé. M

3 10 Ex.

4409.21.02 Tablillas y frisos para parqués. M2 20 Ex.

4811.41.01 Autoadhesivos, excepto los comprendidos en la fracción 4811.41.02. Kg 7 Ex.

4816.90.01 Papel carbón (carbónico) y papeles similares. Kg 10 Ex.

4823.90.16 Papel engomado o adhesivo, excepto lo comprendido en la fraccion 4823.90.15. Kg 10 Ex.

5001.00.01 Capullos de seda aptos para el devanado. Kg Ex. Ex.

5002.00.01 Seda cruda (sin torcer). Kg Ex. Ex.

5003.00.01 Sin cardar ni peinar. Kg Ex. Ex.

5003.00.99 Los demás. Kg Ex. Ex.

5102.11.01 De cabra de Cachemira. Kg Ex. Ex.

5102.19.01 De cabra de Angora (mohair). Kg Ex. Ex.


5102.20.01 De cabra común. Kg Ex. Ex.


5103.30.01 Desperdicios de pelo ordinario. Kg Ex. Ex.

5105.29.99 Las demás. Kg Ex. Ex.

5105.31.01 De cabra de Cachemira. Kg Ex. Ex.

5105.39.01 De alpaca, vicuña y llama, peinados en mechas (“tops”). Kg Ex. Ex.


5105.40.01 Pelo ordinario, cardado o peinado. Kg Ex. Ex.





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5302.10.01 Cáñamo en bruto o enriado. Kg Ex. Ex.


5303.10.01 Yute y demás fibras textiles del liber, en bruto o enriados. Kg Ex. Ex.


5305.00.01 De coco, en bruto. Kg Ex. Ex.

5305.00.02 Fibras de coco, excepto lo comprendido en la fracción 5305.00.01. Kg Ex. Ex.

5305.00.03 Abacá, en bruto. Kg Ex. Ex.

5305.00.04 Fibras de abacá, excepto lo comprendido en la fracción 5305.00.03. Kg Ex. Ex.

5305.00.05 Sisal y demás fibras textiles del género Agave, en bruto. Kg Ex. Ex.

5305.00.06 Sisal y demás fibras textiles del género Agave trabajadas, pero sin hilar; estopas y desperdicios de estas fibras (incluidos los desperdicios de hilados y las hilachas). Kg Ex. Ex.

5305.00.07 Las demás fibras textiles en bruto. Kg Ex. Ex.


6402.91.01 Sin puntera metálica. Par 35 Ex.

6402.99.03 Calzado para hombres o jóvenes, excepto el que tenga una banda o aplicación similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte, y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Par 35 Ex.

6402.99.04 Calzado para mujeres o jovencitas, excepto el que tenga una banda o aplicación similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte, y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Par 35 Ex.

6402.99.05 Calzado para niños o infantes, excepto el que tenga una banda o aplicación similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Par 35 Ex.

6802.23.01 Placas de granito lustradas, para recuadrar. Kg Ex. Ex.


6802.93.01 Granito. Kg Ex. Ex.





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6812.80.05 Crocidolita en fibras, trabajada; mezclas a base de crocidolita o a base de crocidolita y carbonato de magnesio. Kg 10 Ex.

6813.89.01 Discos de embrague, excepto lo comprendido en la fracción 6813.89.02. Kg 10 Ex.

7020.00.05 Ampollas de vidrio transparente para termos o demás recipientes isotérmicos aislados por vacío, sin terminar, sin tapones y demás dispositivos de cierre. Kg 7 Ex.

7306.40.01 Tubos de diámetro igual o superior a 0.20 mm pero inferior a 1.5 mm. Kg Ex. Ex.

7306.40.99 Los demás. Kg 10 Ex.

7314.19.01 De anchura inferior o igual a 50 mm, excepto lo comprendido en la fracción 7314.19.03. Kg 10 Ex.

7314.19.02 De alambres de sección circular, excepto lo comprendido en las fracciones 7314.19.01 y 7314.19.03. Kg 10 Ex.

7314.19.03 Cincadas. Kg 10 Ex.

7321.11.02 Las demás cocinas, excepto portátiles. Pza 20 Ex.

7326.90.18 Casquillos para herramientas. Kg Ex. Ex.

8202.10.04 Sierras con marco o de arco (arcos con segueta, “arcos para seguetas”). Kg 20 Ex.

8425.31.02 Tornos para el ascenso y descenso de jaulas o montacargas en pozos de minas, o concebidos para el interior de las minas, con capacidad superior a 5,000 Kg. Pza 10 Ex.

8443.12.01 Máquinas y aparatos de oficina para imprimir, offset, alimentados con hojas de formato inferior o igual a 22 cm x 36 cm, medidas sin plegar. Pza Ex. Ex.

8470.90.02 Máquinas emisoras de boletos (tiques). Pza 10 Ex.

8517.12.01 Aparatos emisores con dispositivo receptor incorporado, móviles, con frecuencias de operación de 824 a 849 MHz pareado con 869 a 894 MHz, de 1,850 a 1,910 MHz pareado con 1,930 a 1,990 MHz, de 890 a 960 MHz o de 1,710 a 1,880 MHz, para radiotelefonía (conocidos como “teléfonos celulares”). Pza 15 Ex.

8517.70.10 Reconocibles como concebidas exclusivamente para aparatos comprendidos en las subpartidas 8517.62, excepto digitales, y 8517.69, que incorporen al menos un circuito modular. Pza Ex. Ex.

8519.81.07 Reproductores de audio en tarjetas de memoria SD (secure digital), incluyendo los de tipo diadema. Pza Ex. Ex.





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8523.40.02 Discos, grabados, para sistemas de lectura por rayos láser, para reproducir únicamente sonido. Pza Ex. Ex.

8523.40.99 Los demás. Pza Ex. Ex.


8541.40.01 Dispositivos semiconductores fotosensibles, incluidas las células fotovoltaicas, aunque estén ensambladas en módulos o paneles; diodos emisores de luz. Kg Ex. Ex.

8708.50.13 Ejes portadores reconocibles como concebidos exclusivamente para lo comprendido en la partida 87.03. Pza 10 Ex.

8711.10.02 Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocípedos y lo comprendido en la fracción 8711.10.01. Pza 20 Ex.



8711.20.99 Los demás. Pza 20 Ex.




9503.00.24 Juguetes destinados a niños de hasta 36 meses de edad, excepto lo comprendido en las fracciones 9503.00.01, 9503.00.02, 9503.00.03, 9503.00.04, 9503.00.05, 9503.00.06, 9503.00.11, 9503.00.12, 9503.00.13, 9503.00.14, 9503.00.15, 9503.00.16, 9503.00.17, 9503.00.20 y 9503.00.23. Kg 15 Ex.

9802.00.24 Hilados de filamento de nailon rígidos de título inferior o igual a 44.4 decitex (40 deniers) e inferior o igual a 1.33 decitex (1.2 deniers) por filamento, de la fracción 5402.41.01; hilados de filamento de nailon rígidos de título igual a 44.4 decitex (40 deniers) y 34 filamentos de título igual a 1.30 decitex (1.17 deniers) por filamento, de la fracción 5402.41.02; hilados rígidos, de filamentos de poliéster (no texturados), de título inferior o igual a 1.66 decitex (1.5 deniers) por filamento, de la fracción 5402.47.99; hilados de filamentos de título igual a 75.48 decitex (68 deniers), teñidos en rígido brillante con 32 filamentos y torsión de 800 vueltas por metro, de la fracción 5402.62.01; hilados de filamentos rígidos brillante, de Kg Ex. Ex.





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poliéster catiónico de título igual a 305 decitex (274.53 deniers), con 96 filamentos y torsión de 120 vueltas por metro en “S”, de la fracción 5402.62.99; fibra corta de poliéster de baja fusión (“low melt”), conformada por una fibra bicomponente de un centro de poliéster y una cubierta de copolímero de poliéster, con punto de fusión inferior a 180 grados centígrados, de la fracción 5503.20.99, para el Programa de Promoción Sectorial de la Industria Textil y de la Confección, cuando las empresas cuenten con la autorización a que se refiere la Regla 8a de las Complementarias, para la interpretación y aplicación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación conforme a los criterios establecidos por la Secretaría de Economía.

Nótese que los elementos que conforman la tarifa o TIGIE son 5, a saber:

a) Código (fracción arancelaria) b) Descripción (texto de la fracción) c) Unidad (unidad de medida de tarifa) d) Impuesto a la importación e) Impuesto a la exportación f) Prohibidas

Reglas Generales para la interpretación del

Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.

Las Reglas Generales, son de observancia Internacional y los países que adopten el Sistema Armonizado como nomenclatura para determinar Códigos Arancelarios, lo deberán hacer bajo el lineamiento de estas reglas, respetando íntegramente su contenido. Las Reglas Complementarias son adicionadas por los países en lo particular, en México existen 10 de estas Reglas. Las Reglas Generales y Complementarias, en nuestro país, se encuentran en el artículo 2 de la ”Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación ― y es en el artículo 2 fracción I de esta Ley donde ubicamos a las Reglas Generales. El Artículo 2 señala que: Las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, son las siguientes: 4.2.1. Reglas Generales. La clasificación de mercancías en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, se regirá por las reglas siguientes: Regla General 1 LOS TÍTULOS DE LAS SECCIONES, DE LOS CAPÍTULOS O DE LOS SUBCAPÍTULOS SOLO TIENEN UN VALOR INDICATIVO, YA QUE LA CLASIFICACIÓN ESTÁ DETERMINADA LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE LAS PARTIDAS Y DE LAS





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NOTAS DE SECCIÓN O DE CAPÍTULO Y, SI NO SON CONTRARIAS A LOS TEXTOS DE DICHAS PARTIDAS Y NOTAS, DE ACUERDO CON LAS REGLAS SIGUIENTES:





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NOTAS EXPLICATIVAS:

I) La Nomenclatura presenta en forma sistemática las mercancías que son objeto de comercio internacional. Agrupa estas mercancías en Secciones, Capítulos y Subcapítulos, con títulos tan concisos como ha sido posible, indicando la clase o naturaleza de los productos que en ellos se incluyen. Pero, en muchos casos, ha sido materialmente imposible englobarlos todos o enumerarlos completamente en dichos títulos, a causa de la diversidad y número de los artículos.

II) La Regla 1 comienza pues, disponiendo que los títulos sólo tienen un valor indicativo. Por tanto, de ellos no puede deducirse ninguna consecuencia jurídica para la clasificación.

III) La segunda parte de la Regla prevé que la clasificación se determine: a) según el texto de las partidas y de las Notas de Sección o Capítulo; y b) si fuera necesario, según las disposiciones de las Reglas 2, 3, 4 y 5, si no son

contrarias a los textos de dichas partidas y Notas. IV) El apartado III) a), no necesita aclaración y numerosas mercancías pueden

clasificarse en la Nomenclatura sin que sea necesario recurrir a las demás Reglas Generales (por ejemplo, los caballos vivos (partida 01.01), o las preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la Nota 4 del Capítulo 30 (partida 30.06)).

V) En el apartado III) b), la frase si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas está destinada a precisar, sin lugar a equívoco, que el texto de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo tiene prioridad sobre cualquier otra consideración para determinar la clasificación de una mercancía. Por ejemplo, en el Capítulo 31, las Notas disponen que ciertas partidas sólo comprendan determinadas mercancías. Esto significa que el alcance de estas partidas no puede ampliarse para abarcar mercancías que, de otra forma, se incluirían en ellas por aplicación de la Regla 2 b).

Ejemplo 1: Determinar la clasificación arancelaria de un plátano fresco.

La ubicación de esta mercancía se hará utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1.

Sección II (Título de Sección, texto con valor indicativo) Capítulo 08 (Título de Capítulo, texto con valor indicativo) Partida 08.03 (Texto de partida, texto con valor legal)





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Ejemplo 2: Determinar la clasificación arancelaria de una fresa congelada.

La ubicación de esta mercancía se hará utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1.

Sección II (Título de Sección, texto con valor indicativo) Capítulo 08 (Título de Capítulo, texto con valor indicativo) Partida 08.11 (Texto de partida, texto con valor legal)

Regla General 2 Esta regla cuenta con dos incisos:

a) CUALQUIER REFERENCIA A UN ARTÍCULO EN UNA PARTIDA DETERMINADA ALCANZA AL ARTÍCULO INCLUSO INCOMPLETO O SIN TERMINAR, SIEMPRE QUE ESTÉ PRESENTE LAS CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DEL ARTÍCULO COMPLETO O TERMINADO. ALCANZA TAMBIÉN AL ARTÍCULO COMPLETO O TERMINADO, O CONSIDERADO COMO TAL EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES, CUANDO SE PRESENTE DESMONTADO O SIN MONTAR TODAVÍA, Y

b) CUALQUIER REFERENCIA A UNA MATERIA EN UNA PARTIDA DETERMINADA ALCANZA A DICHA MATERIA, INCLUSO MEZCLADA O ASOCIADA CON OTRAS MATERIAS. ASIMISMO, CUALQUIER REFERENCIA A LAS MANUFACTURAS DE UNA MATERIA DETERMINADA ALCANZA TAMBIÉN A LAS CONSTITUIDAS TOTAL O PARCIALMENTE POR DICHA MATERIA. LA CLASIFICACIÓN DE ESTOS PRODUCTOS MEZCLADOS O DE ESTOS ARTÍCULOS COMPUESTOS SE EFECTUARÁ DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS ENUNCIADOS EN LA REGLA 3.

NOTAS EXPLICATIVAS:

REGLA 2 a)

(Artículos incompletos o sin terminar) I) La primera parte de la Regla 2 a) amplía el alcance de las partidas que mencionan

un artículo determinado, de tal forma que comprendan, no sólo el artículo completo, sino también el artículo incompleto o sin terminar, siempre que presente ya las características esenciales del artículo completo o terminado.





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Artículo incompleto o sin terminar

II) Las disposiciones de esta Regla se extienden también a los esbozos de artículos, salvo el caso en que dichos esbozos estén citados expresamente en una partida determinada. Tendrán la consideración de esbozos, los artículos que no sean utilizables tal como se presentan, que tengan aproximadamente la forma o el perfil de la pieza o del objeto terminado y que no puedan utilizarse, salvo a título excepcional, para fines distintos de la fabricación de dicha pieza o de dicho objeto (por ejemplo: las preformas de botellas de plástico, que constituyen productos intermedios y tienen forma tubular con uno de sus extremos cerrados, y una rosca en el extremo abierto que permite el cierre por medio de un tapón roscado; la parte inferior del extremo roscado puede expandirse al tamaño y forma deseados).

Los productos semimanufacturados que no presenten todavía la forma esencial de

los artículos terminados (tal es el caso, generalmente, de barras, discos, tubos, etc.) no tienen la consideración de esbozos.

Esbozo

III) Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la

Regla no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones. IV) En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Capítulos (Sección

XVI, Capítulos 61, 62, 86, 87 y 90, principalmente), se citan algunos casos de aplicación de esta Regla.





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Artículo desmontado o sin montar todavía

Se trata de una mercancía desmontada o sin armar incluso incompleta, que al amparo de la Regla General 2 a) se deberá clasificar como MONTADA, ARMADA O COMPLETA, es decir, como juego portátil de video terminado (aún sin ensamblar). Una vez que se determinó que se debe clasificar la mercancía como completa, procedemos a la ubicación de esta mercancía utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1.

REGLA 2 a)

(Artículos desmontados o sin montar todavía) V) La segunda parte de la Regla 2 a) clasifica, en la misma partida que el artículo

montado, al artículo completo o terminado cuando se presente desmontado o sin montar todavía. Las mercancías se presentan en estas condiciones sobre todo por razones tales como las necesidades o la comodidad del embalaje, de la manipulación o del transporte.

VI) Esta Regla de clasificación se aplica igualmente al artículo incompleto o sin terminar cuando se presente desmontado o sin montar todavía, desde el momento en que haya que considerarlo como completo o terminado en virtud de las disposiciones de la primera parte de esta Regla.

VII) Por aplicación de la presente Regla, se consideran como artículos desmontados o sin montar todavía los artículos cuyos diferentes elementos hayan de ensamblarse, bien por elementos de fijación (tornillos, pernos, tuercas, etc.), bien por remachado o soldadura, por ejemplo, con la condición, sin embargo, de que se trate de operaciones de montaje.

La complejidad del método de ensamble no afecta la clasificación. Sin embargo, los componentes a ensamblar deben presentarse totalmente listos para el ensamble, y no necesitar ninguna operación o trabajo de acabado. Los elementos sin montar de un artículo que excedan en número al requerido para la formación de un artículo completo, siguen su propio régimen.





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VIII) En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Capítulos (Sección XVI, Capítulos 44, 86, 87 y 89, principalmente) se citan algunos casos de aplicación de la Regla.

IX) Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la Regla no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones.

REGLA 2 b)

(Productos mezclados y artículos compuestos) X) La Regla 2 b) afecta a las materias mezcladas o asociadas con otras materias y a

las manufacturas constituidas por dos o más materias. Las partidas a las que se refiere son las que mencionan una materia determinada, por ejemplo, la partida 05.07, marfil, y las que se refieren a manufacturas de una materia determinada, por ejemplo, la partida 45.03, artículos de corcho. Hay que destacar que esta Regla sólo se aplica en caso de no existir disposición en contrario en los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo (por ejemplo, partida 15.03... aceite de manteca de cerdo, sin mezclar).

Los productos mezclados que constituyan preparaciones contempladas como tales en una Nota de Sección o de Capítulo o en el texto de una partida se clasifican por aplicación de la Regla 1.

XI) El efecto de esta Regla es extender el alcance de las partidas que mencionen una materia determinada de modo que incluyan esta materia tanto pura como mezclada o asociada con otras. Y también extender el alcance de las partidas que mencionen manufacturas de una materia determinada, de modo que comprendan las manufacturas parcialmente constituidas por dicha materia.

XII) Sin embargo, esta Regla no amplía el alcance de las partidas afectadas hasta el extremo de poder incluir en ellas artículos que, como lo exige la Regla 1, no respondan a los términos de los textos de estas partidas, como sería el caso cuando la adición de otras materias o sustancias tuviera como consecuencia privar al artículo del carácter de una mercancía comprendida en dichas partidas.

XIII) En consecuencia, si las materias mezcladas o asociadas con otras materias y las manufacturas constituidas por dos o más materias son susceptibles de clasificarse, en principio, en dos o más partidas, deben por ello clasificarse de acuerdo con las disposiciones de la Regla 3.

Regla General 3: CUANDO UNA MERCANCÍA PUDIERA CLASIFICARSE, EN PRINCIPIO, EN DOS O MÁS PARTIDAS POR APLICACIÓN DE LA REGLA 2 b) O EN CUALQUIER OTRO CASO, LA CLASIFICACIÓN SE EFECTUARÁ COMO SIGUE:

a) LA PARTIDA CON DESCRIPCIÓN MÁS ESPECÍFICA TENDRÁ PRIORIDAD

SOBRE LAS PARTIDAS DE ALCANCE MÁS GENÉRICO. SIN EMBARGO, CUANDO DOS O MÁS PARTIDAS SE REFIERAN, CADA UNA, SOLAMENTE A UNA PARTE DE LAS MATERIAS QUE CONSTITUYEN UN PRODUCTO MEZCLADO O UN ARTÍCULO COMPUESTO O SOLAMENTE A UNA PARTE DE LOS ARTÍCULOS, EN EL CASO DE MERCANCÍAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS ACONDICIONADOS PARA LA VENTA AL POR MENOR, TALES PARTIDAS DEBEN CONSIDERARSE IGUALMENTE ESPECÍFICAS PARA DICHO





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PRODUCTO O ARTÍCULO, INCLUSO SI UNA DE ELLAS LO DESCRIBE DE MANERA MÁS PRECISA O COMPLETA;

b) LOS PRODUCTOS MEZCLADOS, LAS MANUFACTURAS COMPUESTAS DE MATERIAS DIFERENTES O CONSTITUIDAS POR LA UNIÓN DE ARTÍCULOS DIFERENTES Y LAS MERCANCÍAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS ACONDICIONADOS PARA LA VENTA AL POR MENOR, CUYA CLASIFICACIÓN NO PUEDA EFECTUARSE APLICANDO LA REGLA 3 a), SE CLASIFICARÁN SEGÚN LA MATERIA O CON EL ARTÍCULO QUE LES CONFIERA SU CARACTER ESENCIAL, SI FUERA POSIBLE DETERMINARLO, Y

c) CUANDO LAS REGLAS 3 a) Y 3 b) NO PERMITAN EFECTUAR LA CLASIFICACIÓN, LA MERCANCÍA SE CLASIFICARÁ EN LA ÚLTIMA PARTIDA POR ORDEN DE NUMERACIÓN ENTRE LAS SUSCEPTIBLES DE TENERSE RAZONABLEMENTE EN CUENTA.

NOTAS EXPLICATIVAS:

I) Esta Regla prevé tres métodos de clasificación de las mercancías que, en principio,

podrían incluirse en varias partidas, bien por aplicación de la Regla 2 b), bien en cualquier otro caso. Estos métodos se aplican en el orden en que figuran en la Regla. Así, la Regla 3 b) sólo se aplica si la Regla 3 a) no aporta ninguna solución al problema de clasificación, y la Regla 3 c) entrará en juego si las Reglas 3 a) y 3 b) son inoperantes. El orden en el que sucesivamente hay que considerar los elementos de la clasificación es el siguiente: a) la partida más específica, b) el carácter esencial y c) la última partida por orden de numeración.

II) La Regla sólo se aplica si no es contraria a los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo. Por ejemplo, la Nota 4 B) del Capítulo 97 indica que los artículos susceptibles de clasificarse en las partidas 97.01 a 97.05 y en la partida 97.06, deben clasificarse en la más apropiada de las partidas 97.01 a 97.05. La clasificación de estos artículos se desprende de la Nota 4 B) del Capítulo 97 y no de la presente Regla.

Regla 3 a)

III) El primer método de clasificación está expuesto en la Regla 3 a), en virtud de la cual la partida más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más general.

IV) No es posible sentar principios rigurosos que permitan determinar si una partida es más específica que otra respecto de la mercancía presentada; sin embargo, se puede decir con carácter general:

a) que una partida que designa nominalmente un artículo determinado es más

específica que una partida que comprenda una familia de artículos: por ejemplo, las máquinas de afeitar, de cortar el pelo y de esquilar, con motor eléctrico incorporado, se clasifican en la partida 85.10 y no en la 85.09 (Aparatos electromecánicos con motor eléctrico incorporado, de uso doméstico excepto las aspiradoras de la partida 85.08).

b) que debe considerarse más específica la partida que identifique más claramente

y con una descripción más precisa y más completa la mercancía considerada. Se pueden citar como ejemplos de este último tipo de mercancías.





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1) Las alfombras de materias textiles con pelo insertado, reconocibles como

destinadas a los vehículos automóviles, que deben clasificarse en la partida 57.03 donde están comprendidas más específicamente, y no como accesorios de vehículos automóviles de la partida 87.08.

2) Los vidrios de seguridad, que son vidrios templados o formados con hojas encoladas, sin enmarcar, con forma, reconocibles para su utilización como parabrisas de aviones, que deben clasificarse en la partida 70.07 donde están comprendidos más específicamente y no en la partida 88.03 como partes de aparatos de las partidas 88.01 y 88.02.

V) Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran cada una de ellas a una sola de las materias que constituyan un producto mezclado o un artículo compuesto, o a una sola parte de los artículos en el caso de mercancías presentadas en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor, estas partidas hay que considerarlas, en relación con dicho producto o dicho artículo, como igualmente específicas, incluso si una de ellas da una descripción más precisa o más completa. En este caso, la clasificación de los artículos estará determinada por aplicación de la Regla 3 b) o 3 c).

Ejemplo: Determinar la clasificación Arancelaria de la siguiente mercancía:

De conformidad con la Regla General 3 a) la mercancía se deberá clasificar utilizando la descripción más específica Una vez que se determinó que se debe clasificar la mercancía utilizando la Descripción más específica, procedemos a la ubicación de esta mercancía utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1.

Regla 3 b)

VI) Este segundo método de clasificación se refiere únicamente a los casos de: 1) productos mezclados; 2) manufacturas compuestas de materias diferentes; 3) manufacturas constituidas por la unión de artículos diferentes; 4) mercancías presentadas en juegos o en surtidos acondicionados para la venta

al por menor. Esta Regla sólo se aplica si la Regla 3 a) es inoperante.





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VII) En estas diversas hipótesis, la clasificación de las mercancías debe hacerse según la materia o el artículo que confiera el carácter esencial cuando sea posible determinarlo.

VIII) El factor que determina el carácter esencial varía según la clase de mercancías. Puede resultar, por ejemplo, de la naturaleza de la materia constitutiva o de los artículos que la componen, del volumen, la cantidad, el peso, el valor, o la importancia de una de las materias constitutivas en relación con la utilización de la mercancía.

IX) Para la aplicación de la presente Regla, se consideran manufacturas constituidas por la unión de artículos diferentes, no sólo aquéllas cuyos elementos componentes están fijados los unos a los otros formando un todo prácticamente indisociable, sino también aquéllas en que los elementos son separables, a condición de que estos elementos estén adaptados unos a otros y sean complementarios los unos de los otros y que unidos constituyan un todo que no pueda venderse normalmente por elementos separados.

Se pueden citar como ejemplos de este último tipo de manufacturas: 1) los ceniceros compuestos por un soporte en el que se inserta un platillo

amovible destinado a las cenizas. 2) Las gradas o estanterías de tipo casero para especias compuestas por un

soporte (generalmente de madera) especialmente preparado y de un cierto número de frascos vacíos de forma y dimensiones apropiadas para las especias.

Los diferentes elementos que componen estos conjuntos se presentan, por regla general, en un mismo envase.

X) Para la aplicación de la presente Regla, se considera que se presentan en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor, las mercancías que reúnan simultáneamente las condiciones siguientes: a) Que estén constituidas por lo menos por dos artículos diferentes que, en

principio, puedan clasificarse en partidas distintas. No se considerarían como un surtido, a efectos de esta Regla, seis tenedores de "fondue", por ejemplo,

b) que estén constituidas por productos o artículos que se presenten juntos para la satisfacción de una necesidad específica o el ejercicio de una actividad determinada, y

c) que estén acondicionadas de modo que puedan venderse directamente a los utilizadores sin reacondicionar (por ejemplo, cajas, cofres, panoplias).

En consecuencia, estas disposiciones alcanzan a los surtidos que consistan, por ejemplo, en diversos productos alimenticios destinados a utilizarlos en conjunto para preparar un plato cocinado. Se pueden citar como ejemplos de surtidos cuya clasificación puede realizarse por aplicación de la Regla 3 b): 1a) Los surtidos que consisten en un emparedado de carne de res con o sin queso

en un panecillo (partida 16.02) presentado en un embalaje con una ración de papas (patatas) fritas (partida 20.04):

Se clasifican en la partida 16.02. 1b) Los surtidos cuyos componentes se destinan a utilizarlos conjuntamente para

la elaboración de un plato de espaguetis, constituidos por un paquete de espaguetis sin cocer (partida 19.02), una bolsita de queso rallado (partida





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04.06) y una latita de salsa de tomate (partida 21.03), presentados en una caja de cartón:

Se clasifican en la partida 19.02. Sin embargo, no deben considerarse surtidos determinados productos

alimenticios presentados conjuntamente que comprendan, por ejemplo:

- camarones (partida 16.05), paté de hígado (partida 16.02), queso (partida 04.06), tiras (lonchas) de panceta (partida 16.02) y salchichas llamadas coctel (partida 16.01), que se presentan cada uno en una lata;

- una botella de una bebida alcohólica de la partida 22.08 y una botella de vino de la partida 22.04.

En el caso de estos dos ejemplos, así como en otros casos similares, cada artículo se clasificará por separado en su partida correspondiente. 2) Los neceseres para el cuidado del cabello constituidos por una maquinilla

eléctrica de cortar el pelo (partida 85.10), un peine (partida 96.15), unas tijeras (partida 82.13), un cepillo (partida 96.03) y una toalla de materia textil (partida 63.02), que se presenten en un estuche de cuero (partida 42.02):

Se clasifican en la partida 85.10. 3) Los juegos de dibujo compuestos por una regla (partida 90.17), un círculo de

cálculo (transportador) (partida 90.17), un compás (partida 90.17), un lápiz (partida 96.09) y un sacapuntas (partida 82.14), que se presenten en un estuche de plástico en hojas (partida 42.02):

Se clasifican en la partida 90.17. En todos los anteriores surtidos, la clasificación se realizará teniendo en cuenta

el objeto, o los objetos considerados en su conjunto, que pueda considerarse que confieren al artículo el carácter esencial.

XI) Esta Regla no se aplica a las mercancías constituidas por diferentes componentes,

en proporciones determinadas, contenidas en envases separados pero que se presentan conjuntamente (incluso en embalaje común), por ejemplo, para la fabricación industrial de bebidas

Ejemplo: Determinar la clasificación Arancelaria de una jarra de vidrio con aplicaciones de metal:

Jarra de vidrio con base, asa, vertedero y tapa de metal

Se trata de una mercancía que en un principio pudiera clasificarse en dos o más partidas:





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1) Artículos de uso domestico de Metal Partida 73.23. 2) Artículos de vidrio para el servicio de mesa Partida 70.13.

Regla 3 c)

XII) Cuando las Reglas 3 a) o 3 b) sean inoperantes, las mercancías se clasificarán en la última partida entre las susceptibles de tenerse en cuenta para la clasificación.

Regla General 4. LAS MERCANCÍAS QUE NO PUEDAN CLASIFICARSE APLICANDO LAS REGLAS ANTERIORES SE CLASIFICARÁN EN LA PARTIDA QUE COMPRENDA AQUELLAS CON LAS QUE TENGAN MAYOR ANALOGÍA.

NOTA EXPLICATIVA: I) Esta regla se refiere a las mercancías que no puedan clasificarse en virtud de las

Reglas 1 a 3. La Regla dispone que las mercancías se clasificarán en la partida que comprenda los artículos que con ellas tengan mayor analogía.

II) La clasificación de acuerdo con la Regla 4 exige la comparación de las mercancías presentadas con mercancías similares para determinar las más análogas a las mercancías presentadas. Estas últimas se clasificarán en la partida que comprenda los artículos con los que tengan mayor analogía.

III) Naturalmente la analogía puede fundarse en numerosos elementos, tales como la denominación, las características o la utilización.

Regla General 5. ADEMÁS DE LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES, A LAS MERCANCÍAS CONSIDERADAS A CONTINUACIÓN SE LES APLICARÁN LAS REGLAS SIGUIENTES:

a) LOS ESTUCHES PARA CÁMARAS FOTOGRÁFICAS, INSTRUMENTOS MUSICALES, ARMAS, INSTRUMENTOS DE DIBUJO, COLLARES Y CONTINENTES SIMILARES, ESPECIALMENTE APROPIADOS PARA CONTENER UN ARTÍCULO DETERMINADO O UN JUEGO O SURTIDO, SUSCEPTIBLES DE USO PROLONGADO Y PRESENTADOS CON LOS ARTÍCULOS A LOS QUE ESTÉN DESTINADOS, SE CLASIFICARÁN CON DICHOS ARTÍCULOS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS NORMALMENTE VENDIDOS CON ELLOS. SIN EMBARGO, ESTA REGLA NO SE APLICA A LA CLASIFICACIÓN DE LOS CONTINENTES QUE CONFIERAN AL CONJUNTO EL CARACTER ESENCIAL, Y





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b) SALVO LO DISPUESTO EN LA REGLA 5 a), LOS ENVASES QUE CONTENGAN

MERCANCÍAS SE CLASIFICARÁN CON ELLAS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS NORMALMENTE UTILIZADOS PARA ESA CLASE DE MERCANCÍAS, SIN EMBARGO, ESTA DISPOSICIÓN NO ES OBLIGATORIA CUANDO LOS ENVASES SEAN SUSCEPTIBLES DE SER UTILIZADOS RAZONABLEMENTE DE MANERA REPETIDA.

NOTAS EXPLICATIVAS:

REGLA 5 a) (Estuches y continentes similares)

I) La presente Regla debe entenderse aplicable exclusivamente a los continentes que, al mismo tiempo: 1) estén especialmente preparados para alojar un artículo determinado o un

surtido, es decir, preparados de tal manera que el artículo contenido encuentre su lugar exacto, aunque algunos continentes puedan además tener la forma del artículo que deben contener;

2) sean susceptibles de uso prolongado, es decir, que estén concebidos, principalmente en cuanto a resistencia o acabado para tener una duración de uso en relación con la del contenido. Estos continentes suelen emplearse para proteger al artículo que alojan cuando no se utilice (transporte, colocación, etc.). Estos criterios permiten diferenciarlos de los envases comunes;

3) se presenten con los artículos que han de contener, aunque estén envasados separadamente para facilitar el transporte. Si se presentan aisladamente, los continentes siguen su propio régimen;

4) sean de una clase que se venda normalmente con dichos artículos; 5) no confieran al conjunto el carácter esencial.





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II) Como ejemplos de continentes presentados con los artículos a los que se destinan y cuya clasificación se realiza por aplicación de la presente Regla se pueden citar:

1) Los estuches y cajas especiales para joyas (partida 71.13); 2) Los estuches para máquinas de afeitar eléctricas (partida 85.10); 3) Los estuches para gemelos y prismáticos o los estuches para anteojos de

larga vista (partida 90.05); 4) Las fundas, cajas especiales y estuches para instrumentos de música (partida

92.02, por ejemplo); 5) Los estuches para escopetas (partida 93.03, por ejemplo).

III) Por el contrario, se pueden citar como ejemplos de continentes que no están

afectados por esta Regla, los continentes tales como las cajas de plata para té que contengan té o las copas decorativas de cerámica que contengan dulces.

(Envases)

IV) La presente Regla rige la clasificación de los envases del tipo de los normalmente utilizados para las mercancías que contienen. Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando tales envases sean claramente susceptibles de utilización repetida, por ejemplo, en el caso de ciertos bidones metálicos o de recipientes de hierro o acero para gases comprimidos o licuados.

V) Dado que la presente Regla está subordinada a la aplicación de las disposiciones

de la Regla 5 a), la clasificación de los estuches y continentes similares del tipo de los mencionados en la Regla 5 a) se regirá por las disposiciones de esta Regla.

Regla General 6. LA CLASIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN LAS SUBPARTIDAS DE UNA MISMA PARTIDA ESTÁ DETERMINADA LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE ESTAS SUBPARTIDAS Y DE LAS NOTAS DE SUBPARTIDA, ASÍ COMO, MUTATIS MUTANDIS, POR LAS REGLAS ANTERIORES, BIEN ENTENDIDO QUE SOLO PUEDEN COMPARARSE SUBPARTIDAS DEL MISMO NIVEL. A EFECTO DE ESTA REGLA, TAMBIÉN SE APLICAN LAS NOTAS DE SECCIÓN Y DE CAPÍTULO, SALVO DISPOSICIÓN EN CONTRARIO.

NOTA EXPLICATIVA:

I) Las Reglas 1 a 5 precedentes rigen, mutatis mutandis, la clasificación a nivel de subpartidas dentro de una misma partida.

II) Para la aplicación de la Regla 6, se entenderá: a) por subpartidas del mismo nivel, bien las subpartidas de un guión (nivel 1),

bien las subpartidas con dos guiones (nivel 2). En consecuencia, si en el marco de una misma partida, pueden tomarse en

consideración, de acuerdo con la Regla 3 a), dos o más subpartidas con un guión, debe apreciarse la especificidad de cada una de estas subpartidas con un guión en relación con un artículo determinado en función exclusivamente de su propio texto. Cuando ya se ha hecho la elección de la subpartida con un





82

guión más específica y está subdividida, entonces, y sólo entonces, interviene el considerar el texto de las subpartidas a dos guiones para determinar cuál de ellas debe mantenerse finalmente.

b) Por disposición en contrario, las Notas o los textos de las subpartidas que serían incompatibles con tal o cual Nota de Sección o de Capítulo.

Ocurre así, por ejemplo, con la Nota de subpartida 2 del Capítulo 71, que da al término platino un alcance diferente del contemplado por la Nota 4 B) del mismo Capítulo y que es la única aplicable para la interpretación de las subpartidas 7110.11 y 7110.19.

III) El alcance de una subpartida con dos guiones no debe extenderse más allá del ámbito abarcado por la subpartida con un guión a la que pertenece y ninguna subpartida con un guión podrá ser interpretada con un alcance más amplio del campo abarcado por la partida a que pertenece.

4.2.2. Reglas Complementarias.

1a Las Reglas Generales para la interpretación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación son igualmente válidas para establecer dentro de cada subpartida la fracción arancelaria aplicable, excepto para la Sección XXII, en la que se clasifican las mercancías sujetas a operaciones especiales.

2a La Tarifa del artículo 1 de esta Ley está dividida en 22 Secciones que se identifican con números romanos, ordenados en forma progresiva, sin que dicha numeración afecte la codificación de las fracciones arancelarias. Las fracciones arancelarias son las que definen la mercancía y el impuesto aplicable a la misma dentro de la subpartida que les corresponda, y estarán formadas por un código de 8 dígitos, de la siguiente forma: a) El Capítulo es identificado por los dos primeros dígitos, ordenados en forma

progresiva del 01 al 98, b) El Código de partida se forma por los dos dígitos del Capítulo seguidos de un

tercer y cuarto dígitos ordenados en forma progresiva; c) La subpartida se forma por los cuatro dígitos de la partida adicionados de un

quinto y sexto dígitos, separados de los de la partida por medio de un punto. Las subpartidas pueden ser de primer o segundo nivel, que se distinguen con uno o dos guiones respectivamente, excepto aquellas cuyo código numérico de subpartida se representa con ceros (00).

Son de primer nivel, aquellas en las que el sexto número es cero (0). Son de segundo nivel, aquellas en las que el sexto número es distinto de cero

(0). Para los efectos de la Regla General 6, las subpartidas de primer nivel a que

se refiere este inciso, se presentarán en la Tarifa de la siguiente manera:





83

i) Cuando no existen subpartidas de segundo nivel, con 6 dígitos, siendo el último "0", adicionados de su texto precedido de un guión.

ii) Cuando existen subpartidas de segundo nivel, sin codificación, citándose únicamente su texto, precedido de un guión.

Las subpartidas de segundo nivel son el resultado de desglosar el texto de las

de primer nivel mencionadas en el subinciso ii) anterior. En este caso el sexto dígito será distinto de cero y el texto de la subpartida aparecerá precedido de dos guiones, y

d) Los seis dígitos de la subpartida adicionados de un séptimo y octavo dígitos,

separados de los de la subpartida por medio de un punto, forman la fracción arancelaria. Las fracciones arancelarias estarán ordenadas del 01 al 99, reservando el 99 para clasificar las mercancías que no estén comprendidas en las fracciones con terminación 01 a 98.

El impuesto señalado en la las fracciones arancelarias de la Tarifa de la presente

Ley se entenderá expresado en términos de porcentaje exclusivamente, salvo que se disponga lo contrario, y se aplicará sobre el valor en aduanas de las mercancías.

3a Para los efectos de interpretación y aplicación de la Tarifa, la Secretaría de Economía, conjuntamente con la de Hacienda y Crédito Público, dará a conocer, mediante Acuerdos que se publicarán en el Diario Oficial de Federación, las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria, así como sus modificaciones posteriores, cuya aplicación es obligatoria para determinar la partida y su subpartida aplicables.

4a Con el objeto de mantener la unidad de criterio en la clasificación de las mercancías dentro de la Tarifa de esta Ley, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, previa opinión de la Comisión de Comercio Exterior, expedirá mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, los Criterios de Clasificación Arancelaria, cuya aplicación será de carácter obligatorio.

De igual forma, las diferencias de criterio que se susciten en materia de

clasificación arancelaria, serán resueltas en primer término mediante procedimiento establecido por la misma Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

5a Las abreviaturas empleadas en la Tarifa de esta Ley son, de manera enunciativa más no limitativa, las siguientes: a) De cantidad:

Barr Barril

Bq Becquerel

Cbza Cabeza

C.P. caballo de potencia

°C grado(s) Celsius





84

CM; Cm; cm centímetro(s)

CM2; Cm2; cm2 centímetro(s) cuadrado(s)

CM3; Cm3; cm3 centímetro(s) cúbico(s)

Cg; cg centigramo(s)

Cn centiNewton(s)

cN/tex centiNewton(s) por tex

dtex decitex

G; g gramo(s)

GHz; Ghz gigahertz

HR; Hr Hora(s)

Hz Hertz (hercio(s))

jgo juego

Kcal; kcal Kilocaloria(s)

Kg; kg Kilogramo(s)

Kgf Kilogramo(s)/fuerza

kN KiloNewton(s)

kPa KiloPascal(es)

KV Kilovolt(io(s)

kVA Kilovatio(s)-ampere(s); (Kilovolt(io(s)))-amperios

kVAR Kilovatio (Kilovolt) amper reactivo

KW; Kw Kilowatt; kilovatio(s)

KWH; KwH Kilovatio (Kilowatt) hora

L; l litro(s)

M; m metro(s)

MM; mm milímetro(s)

M2; M2; m2 metro(s) cuadrado(s)

M3; M3; m3 metro(s) cúbico(s)

Mll millar

¡Error! Marcador no definido.Ci

microCurie

¡Error! Marcador no definido.F

microFaradio

MN; mN miliNewton(s)

MHz; Mhz Mega hertz

Mpa megapascal(es)





85

N Newton(s)

pF picoFaradio

Pza; pza pieza

RPM; r.p.m. revoluciones por minuto

T; t tonelada(s)

V; v Volt(io(s))

vol volumétrico; volumen

W vatio(s) ; Watt(s)

b) Países:

Arg República Argentina

Bol República de Bolivia

Bra República Federativa de Brasil

Can Canadá

Col República de Colombia

Chi República de Chile

Ecu República del Ecuador

EUA; USA Estados Unidos de América

Isr Estado de Israel

Nic República de Nicaragua

Par República del Paraguay

Per República del Perú

Ven República Bolivariana de Venezuela

Uru República Oriental de Uruguay

c) Otros:

AC Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza Comercial.

ACE Acuerdo de Complementación Económica

AE Arancel específico establecido en términos de los artículos 4o. fracción I y 12 fracción II de la Ley de Comercio Exterior

ALADI Asociación Latinoamericana de Integración

AM Acuerdo Regional de Apertura de Mercados

AMX Arancel mixto establecido en los términos de los artículos 4o. fracción I y 12 fracción III de la Ley de Comercio Exterior





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AP Acuerdo de Alcance Parcial

ASTM Sociedad Americana para el Ensayo de Materiales (“American Society for Testing Materials”)

CE Comunidad Europea

DCI Denominación Común Internacional

DCIM Denominación Común Internacional Modificada

Ex. Exenta del pago del impuesto general de importación o de exportación

IR Infrarrojo(s)

ISO Organización Internacional de Normas (“International Organization for Standardization”).

m- meta

o- orto

OMA Organización Mundial de Aduanas

OMC Organización Mundial de Comercio

p- para

PAR Acuerdo Regional de la Preferencia Arancelaria

SA Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías

UV ultravioleta(s)

X° X grado(s)

% por ciento

No obstante, cuando se utilicen abreviaturas distintas a las antes enunciadas

deberá, en todo caso, indicarse su significado.

6a Cuando se mencionen límites de peso en la presente Tarifa, se referirán exclusivamente al peso de las mercancías, salvo disposición expresa en contrario.

7a Para dar cumplimiento a las negociaciones que los Estados Unidos Mexicanos realiza con otros países, por medio de las cuales concede tratamientos preferenciales a la importación de mercancías, estos se incluirán en las fracciones arancelarias correspondientes de la Tarifa del artículo 1 de esta Ley o en un Apéndice adicionado a la misma; en donde se indicará la fracción arancelaria de la mercancía negociada, el tratamiento preferencial pactado para cada una de ellas y el país o países a los que se otorgó dicho tratamiento.

Para la clasificación de las mercancías en dichos Apéndices también serán aplicables las Reglas Generales, las Complementarias, las Notas de la Tarifa citada y las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria.

8a Previa autorización de la Secretaría de Economía:

a) Se consideran como artículos completos o terminados, aunque no tengan las características esenciales de los mismos, las mercancías que se importen en





87

una o varias remesas o por una o varias aduanas, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante, aprobado por la Secretaría de Economía.

Asimismo, podrán importarse al amparo de la fracción designada específicamente para ello los insumos, materiales, partes y componentes de aquellos artículos que se fabriquen, se vayan a ensamblar en México, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante, aprobado por la Secretaría de Economía.

b) Podrán importarse en una o más remesas o por una o varias aduanas, los artículos desmontados o que no hayan sido montados, que correspondan a artículos completos o terminados o considerados como tales.

Los bienes que se importen al amparo de esta Regla deberán utilizarse única y exclusivamente para cumplir con la fabricación a que se refiere esta Regla, ya sea para ampliar una planta industrial, reponer equipo o integrar un artículo fabricado o ensamblado en México.

9a No se considerarán como mercancías y, en consecuencia, no se gravarán:

a) Los ataúdes y las urnas que contengan cadáveres o sus restos;

b) Las piezas postales obliteradas que los convenios postales internacionales comprenden bajo la denominación de correspondencia;

c) Los efectos importados por vía postal cuyo impuesto no exceda de la cantidad que al efecto establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante Regla de carácter general en materia aduanera, y

d) Las muestras y muestrarios que por sus condiciones carecen de valor

comercial. Se entiende que no tienen valor comercial:

— Los que han sido privados de dicho valor, mediante operaciones físicas de inutilización que eviten toda posibilidad de ser comercializados; o

— Los que por su cantidad, peso, volumen u otras condiciones de presentación, indiquen sin lugar a dudas, que solo pueden servir de muestras o muestrarios.

En ambos casos se exigirá que la documentación comercial, bancaria, consular o aduanera, pueda comprobar inequívocamente que se trata de muestras sin valor.

10a Las autoridades aduaneras competentes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrán exigir en caso de duda o controversia, los elementos que permitan la identificación arancelaria de las mercancías; que los interesados deberán proporcionar en un plazo de 15 días naturales, pudiendo solicitar prórroga por un término igual. Vencido el plazo concedido, la autoridad aduanera clasificará la mercancía como corresponda, a partir de los elementos de que disponga.





88

RESUMEN La clasificación arancelaria son los pasos que legalmente deben seguirse para la obtención del Código arancelario (fracción arancelaria), dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, conociendo éste podemos hacer la determinación del arancel (¿cuánto debe pagarse?), las regulaciones y restricciones no arancelarias (permisos, certificaciones, autorizaciones) aplicables así como integrar los datos estadísticos del Comercio Exterior Mexicano, para la toma de decisiones en materia de política económico-arancelaria. Derivado de la necesidad de contar con una Nomenclatura que cubriera las exigencias tanto aduaneras como estadísticas, se crea una nueva Nomenclatura basada en la NCCA y la CUCI denominada ―SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS (SADCM)‖, comúnmente denominada Nomenclatura del Sistema Armonizado o simplemente Sistema Armonizado (SA), la cual entra en vigor a nivel internacional el día 1º de enero de 1988 y en México el día 1º de Julio del mismo año, siendo ésta nuestra nomenclatura actual. La base era la NCCA la cual fue adecuada para realizar una auténtica reestructuración, se suprimen varias partidas, capítulos completos, se dividen partidas, se cambia un capítulo por otro. Siempre tratando de simplificar la clasificación de las mercancías y logrando una disposición más racional, conjuntándola con la CUCI. El SADCM es una Nomenclatura de 6 cifras de uso múltiple y una estructura basada en una serie de partidas y subpartidas, diseñado para utilizarse en mercancías TANGIBLES y TRANSPORTABLES. El SADCM o SA entra en vigor a nivel internacional el 1º de enero de 1988. Los elementos que conforman la tarifa o TIGIE son 5:

a) Código (fracción arancelaria) b) Descripción (texto de la fracción) c) Unidad (unidad de medida de tarifa) d) Impuesto a la importación e) Impuesto a la exportación f) Prohibidas

Las Reglas Generales, son de observancia Internacional y los países que adopten el Sistema Armonizado como nomenclatura para determinar Códigos Arancelarios (fracciones arancelarias), lo deberán hacer bajo el lineamiento de estas reglas, respetando íntegramente su contenido. Las Reglas Complementarias, son adicionadas por los países en lo particular, en México, existen 10 de estas Reglas. Las Reglas Generales y Complementarias, en nuestro país, se encuentran en el artículo 2 de la ”Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación ― y es en





89

el artículo 2 fracción I de esta Ley donde ubicamos a las Reglas Generales y en la fracción II encontramos las Reglas Complementarias. El Artículo 2 que contiene: Las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicación de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, son Seis Generales de uso internacional y Diez Complementarias de aplicación nacional.






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EJERCICIO 4-1 Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opción correcta. 1. El Código arancelario se conforma de 10 dígitos que corresponden a: capítulo, partida,

subpartida y fracción.

Verdadero Falso 2. Se entiende como clasificación arancelaria los pasos que legalmente deben seguirse

para obtener el Código Arancelario de una mercancía dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, que nos permitirá conocer el arancel y las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables.

Verdadero Falso

3. El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SADCM), es la

nomenclatura actual, entendida como el listado o nómina que presenta en forma estructurada y sistematizada las mercancías que son objeto del comercio internacional, identificadas por medio de códigos numéricos.

Verdadero Falso

4. Las Reglas Generales para la interpretación del Sistema Armonizado de Designación y

Codificación de Mercancías, así como las Reglas Complementarias, en nuestro país, se encuentran en el artículo 10 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.

Verdadero Falso

5. La Regla General 1 para la interpretación del Sistema Armonizado de Designación y

Codificación de Mercancías, señala que los títulos de las secciones, de los capítulos o de los subcapítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las notas de sección o de capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas.

Verdadero Falso





91

EJERCICIO 4-2 Instrucciones. Con la descripción que se te proporciona a continuación precisa la clasificación arancelaria que le corresponde a un bien mueble denominado pupitre. Para lo cual se te brindan los siguientes datos. Señala adicionalmente donde lo ubicas y por qué. Clasificación de un pupitre o asiento con tabla, hecho de plástico, armazón de metal y tabla de madera chapada con lámina plástica.

Se ubica la Sección: “XX MERCANCÍAS Y PRODUCTOS DIVERSOS” y se revisan las Notas legales de Sección

En seguida el Capítulo: “Capítulo 94 Muebles; mobiliario medico quirúrgico; artículos de cama y similares; aparatos de alumbrado no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras, luminosos y artículos similares; construcciones prefabricadas” y se revisan las Notas legales de Capítulo.

94 Muebles; mobiliario medico quirúrgico; artículos de cama y similares; aparatos de alumbrado no

expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras luminosos y

artículos similares; construcciones prefabricadas.

95 Juguetes, juegos y artículos para recreo o deporte; sus partes y accesorios.

96 Manufacturas diversas.

A continuación la Partida: Las que tenemos en el Capítulo 94 son: 94.01 Asientos (excepto los de la partida 94.02), incluso los transformables en cama, y sus partes





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94.02 Mobiliario para medicina, cirugía, odontología o veterinaria (por ejemplo: mesas de operaciones o de reconocimiento, camas con mecanismo para uso clínico, sillones de dentista); sillones de peluquería y sillones similares, con dispositivos de orientación y elevación; partes de estos artículos 94.03 Los demás muebles y sus partes

94.04 Somieres; artículos de cama y artículos similares (por ejemplo: colchones, cubrepiés, edredones, cojines, pufes, almohadas), bien con muelles (resortes), bien rellenos o guarnecidos interiormente con cualquier materia, incluidos los de caucho o plástico celulares, recubiertos o no 94.05 Aparatos de alumbrado (incluidos los proyectores) y sus partes, no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras, luminosos y artículos similares, con fuente de luz inseparable, y sus partes no expresadas ni comprendidas en otra parte 94.06 Construcciones prefabricadas

De entre éstas elegimos la partida 94.03 y revisamos las Notas Explicativas que validan el contenido de las partidas en general, tenemos: 94.03 LOS DEMAS MUEBLES Y SUS PARTES. 9403.10 – Muebles de metal de los tipos utilizados en oficinas. 9403.20 – Los demás muebles de metal. 9403.30 – Muebles de madera de los tipos utilizados en oficinas. 9403.40 – Muebles de madera de los tipos utilizados en cocinas. 9403.50 – Muebles de madera de los tipos utilizados en dormitorios. 9403.60 – Los demás muebles de madera. 9403.70 – Muebles de plástico. – Muebles de otras materias, incluidos el ratán (roten), mimbre, bambú o materias

similares: 9403.81 – – De bambú o ratán (roten). 9403.89 – – Los demás. 9403.90 – Partes. Entre los muebles de esta partida, en la que se agrupan no sólo los propios artículos no comprendidos en las anteriores sino también sus partes, hay que señalar, en primer lugar, los que se prestan generalmente al uso en diversos lugares, tales como armarios, vitrinas, mesas, portateléfonos, escritorios, librerías o estanterías. Vienen después los artículos de mobiliario diseñados especialmente: 1) Para viviendas, hoteles, etc., tales como: arcas, bargueños para ropa, arcas para pan, entredoses,

pedestales, tocadores, peinadoras, veladores, roperos, armarios para ropa blanca, percheros, paragüeros, trincheros, aparadores, fresqueras, lavabos, mesillas de noche, camas (incluidos los armarios-camas, camas de campaña, camas plegables y cunas), costureros, antiparas para chimeneas, biombos, ceniceros con pie, musiqueros, pupitres, corralitos para niños, mesitas rodantes (por ejemplo, para entremeses, licores), incluso equipadas con resistencias calentadoras.

2) Para equipar oficinas, especialmente los muebles metálicos, tales como: roperos, armarios de clasificación, clasificadores, mesas-carrito o ficheros.

3) Para escuelas, tales como: pupitres de alumnos y profesores, caballetes para encerados, etc. 4) Para iglesias, tales como: altares, confesionarios, púlpitos, comulgatorios, facistoles, etc. 5) Para almacenes, depósitos, talleres, etc., tales como: mostradores, percheros, estanterías-mueble con

bandejas o cajones, armarios para herramientas, muebles especiales para imprenta (de bandejas o cajones).

6) Para laboratorios y oficinas técnicas, tales como: mesas para microscopios, mesas de laboratorio (incluso con vitrinas, tomas de gas, grifería, etc.), mesas con campana de humos o mesas de dibujo sin equipar.

Se excluyen de esta partida:

a) Los cofres y baúles sin características de muebles (partida 42.02).

b) Las escalas y escaleras, los caballetes y los bancos de carpintero, que no tengan el carácter de muebles, los cuales siguen el régimen de la materia constitutiva (partidas 44.21, 73.26, etc.).

c) Los elementos (armazones, puertas, estanterías, etc.) para la construcción de alacenas u otras manufacturas empotradas en las paredes (partida 44.18, si son de madera).

d) Las papeleras (de plástico: partida 39.26, de céstería: partida 46.02; de metal común : partida 73.26, 74.19, etc.).

e) Las hamacas (partidas 56.08 o 63.06, principalmente).

f) Los espejos que reposan en el suelo, tales como los espejos de pie, los utilizados en las zapaterías, sastrerías, etc. (partida 70.09).





93

g) Las cajas de caudales (partida 83.03). Por el contrario, los armarios diseñados especialmente para resistir el fuego, las caídas y el aplastamiento y cuyas paredes en particular, no ofrecen una resistencia considerable a las tentativas para violentarlos por perforación o corte, quedan comprendidos en esta partida.

h) Los muebles frigoríficos, es decir, los armarios u otro mobiliario, incluidas las heladoras, equipados, bien con un grupo frigorífico, bien con un evaporador de grupo frigorífico, o diseñados para montar dicho equipo (partida 84.18) (véase la Nota legal 1 e) de este Capítulo). Por el contrario, se clasifican aquí las neveras de hielo y similares, así como los muebles isotermos que no lleven equipo generador de frío ni estén construidos para montarlo, únicamente aislados mediante fibras de vidrio, lana de corcho, etc.

ij) Los muebles (armarios, mesas, etc.) especialmente diseñados y preparados para contener o sostener máquinas de coser, aun cuando puedan utilizarse accesoriamente como muebles una vez recogida la máquina, así como las tapas, cajones, tableros extensibles y las demás partes de dichos muebles (partida 84.52).

k) Los muebles que constituyan partes específicas de aparatos de las partidas 85.18 (partida 85.18), 85.19 a 85.21 (partida 85.22) o de las partidas 85.25 a 85.28 (partida 85.29).

l) Las mesas de dibujo equipadas con dispositivos tales como pantógrafos, etc. (partida 90.17).

m) Las escupideras para clínicas dentales (partida 90.18).

n) Los somieres (partida 94.04).

o) Las lámparas de pie y demás aparatos de alumbrado (partida 94.05).

p) Los billares de todas clases, así como los muebles para juegos, de la partida 95.04 y las mesas para juegos de prestidigitación, de la partida 95.05.

9403.20 - Los demás muebles de metal.

9403.20.01 Atriles. Pza 20 Ex.

9403.20.02 Mesas reconocibles como concebidas exclusivamente

para dibujo o trazado (restiradores), sin equipar. Pza 20 Ex.

9403.20.03 Gabinetes de seguridad biológica y flujo laminar con

control y reciclado de aire, contenidos en un solo

cuerpo, para uso en laboratorio. Pza 10 Ex.

9403.20.04 Llamados “estaciones de trabajo”, reconocibles como

concebidos para alojar un sistema de cómputo

personal, conteniendo por lo menos: una cubierta para

monitor, una cubierta para teclado y una cubierta para

la unidad central de proceso. Pza 20 Ex.


Captura en cada uno de los espacios, y conforme a cada uno de los aspectos a considerar, tus respuestas a este caso práctico:

1.- Identificación del pupitre:

2.- Sección y por qué:

3.- Capítulo y por qué:

4.- Partida y por qué:





94

5.- Subpartida primer nivel, y por qué:

6.- Subpartida segundo nivel, y por qué:

7.- Fracción arancelaria, y por qué:

8.- Fundamento:





95

ANEXOS





96

AANNEEXXOO AA

GGuuííaa ddee EEssttuuddiioo

TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES

1. ¿Cómo se clasificación las contribuciones conforme al Código Fiscal de la

Federación? 2. ¿Cuál es el fundamento legal de la responsabilidad solidaria de acuerdo con el

Código Fiscal de la Federación? 3. ¿Cuáles son los Elementos de las contribuciones? 4. ¿Qué son los Principios Constitucionales de la potestad tributaria? 5. ¿Cómo opera la Supletoriedad de las leyes tributarias? 6. ¿Qué método de interpretación se utiliza en materia tributaria de conformidad

con el Código Fiscal de la Federación?


1. ¿Qué es un arancel? 2. ¿Qué son las Regulaciones No Arancelarias? 3. ¿Cuál es el Objetivo de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 4. ¿Cuáles son las entidades reguladoras en materia de RRN? 5. ¿Qué es una cuota compensatoria? 6. ¿Qué entiendes por medida de transición? 7. ¿Qué es la Comisión Federal para la Protección contra riesgos Sanitarios? 8. Es la entidad encargada de regular la introducción al país de sustancias,

tóxicas, plaguicidas y fertilizantes. 9. ¿Qué es el marcado de origen? 10. Es la Entidad encargada de regular tanto la internación como la salida de

armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias químicas, para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricación, reparación o ensamble de armas.

11. Es la Entidad encargada de estudiar, proyectar y proponer al Ejecutivo Federal modificaciones arancelarias.

12. Es el monto de una mercancía que podrá ser exportado o importado, ya sea máximo o dentro de un arancel-cupo.





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TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIÓN.

1. ¿Cuáles son los programas de fomento a la exportación con los que cuenta nuestro país?

2. ¿Qué significa IMMEX? 3. ¿Qué es una PROSEC? 4. ¿Qué es un ALTEX? 5. ¿Qué es una ECEX? 6. ¿Cómo opera el DRAW-BACK?

TEMA 4. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.

1. ¿Qué es la clasificación arancelaria? 2. ¿Cuál es la Utilidad del Código arancelario? 3. ¿Qué es y cuántos dígitos conforman el Código arancelario en México? 4. ¿Cuál es la estructura de la tarifa?





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AAnneexxoo BB

RReessppuueessttaass aa EEjjeerrcciicciiooss

TEMA 1 EJERCICIO 1-1 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- c) impuestos. 2.- b) derechos.

3.- b) 2. 4.- a) 26. 5.- c) Activos.

EJERCICIO 1- 2 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- d 2.- e 3.- a 4.- b 5.- c Criterios de valoración ejercicio 1 y 2:

- Cada respuesta correcta vale 2 puntos. - Si obtienes un valor menor a 8 respuestas correctas, se te recomienda

repasar nuevamente el estudio del tema.





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TEMA 2 EJERCICIO 2-1 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- a) 131 / Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 2.- b) 4 / Ley de Comercio Exterior 3.- c) La Secretaría de Economía 4.- b) El Diario Oficial de la Federación 5.- a) Comisión de Comercio Exterior (COCEX)

EJERCICIO 2-2 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- Verdadero 2.- Falso 3.- Verdadero 4.- Falso 5.- Verdadero

EJERCICIO 2-3 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- e) 2.- c) 3.- b) 4.- a) 5.- d) Criterios de valoración ejercicio 1,2 y 3:

- Cada respuesta correcta vale 1 punto. - Si obtienes un valor menor a 12 respuestas correctas, se te recomienda






100

TEMA 3 EJERCICIO 3-1 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- e) 2.- c) 3.- a) 4.- b) 5.- f) 6.- d) Criterios de valoración:

- Cada respuesta correcta vale 1 punto. - Si obtienes un valor menor a 5 respuestas correctas, se te recomienda


TEMA 4 EJERCICIO 4-1 RESPUESTAS CORRECTAS

1.- Falso 2.- Verdadero 3.- Verdadero 4.- Falso 5.- Verdadero EJERCICIO 4-2 RESPUESTAS CORRECTAS

1.- Identificación del pupitre:

Mueble de metal para Escuela, por características arancelarias

2.- Sección y por qué:

XX “Mercancías y Productos diversos”. Porque es dónde se localizan mercancías diversas a las encontradas en otras secciones





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3.- Capítulo y por qué:

94 “Muebles…” Porque en éste se encuentran los muebles y un pupitre es mueble

4.- Partida y por qué:

94.03 “Los demás muebles y sus partes”. Porque no es un simple asiento (94.01), ni mobiliario médico (94.02), ni artículos de cama (94.04), tampoco lámpara (94.05) o construcción prefabricada (94.06)

5.- Subpartida primer nivel, y por qué:

9403.20 “Los demás muebles de metal”. Porque no es mueble de metal o madera de oficina (9403.10 y .30), ni de cocina (9403.40), ni de dormitorio (9403.50) pero si es de metal.

6.- Subpartida segundo nivel, y por qué:

No aplica. Porque la subpartida 9403.20 no se subdivide a segundo nivel.

7.- Fracción arancelaria, y por qué:

9403.20.99 Porque las cuatro fracciones específicas no comprenden pupitres

8.- Fundamento:

Reglas Generales 1 y 6, y 1ª, 2ª y 3ª Complementarias contenidas en el artículo 2 de la LIGIE.

Criterios de valoración ejercicio 1 y 2: - Cada respuesta correcta vale 1 punto, solo que en el Ejercicio 2 es muy

importante que consideres que en cada pregunta son dos aspectos a resolver. - Si obtienes un valor menor a 11 respuestas correctas, se te recomienda


Para obtener las respuestas correctas al Ejercicio 2 del Tema 4, debiste haber considerado lo siguiente:

Sección XX Capítulo 94 Partida 94.03 Utilización de Notas Explicativas y localización del texto: 3) Para escuelas, tales como: pupitres de alumnos y profesores, caballetes para encerados,

etc. Las notas explicativas confirman que hemos elegido correctamente la partida 94.03, ahora procedemos a determinar la subpartida aplicable dentro de esta partida y debemos ir a las de primer nivel (-) y luego a las de segundo nivel (- -), siendo las siguientes: 94.03 Los demás muebles y sus partes. 9403.10 – Muebles de metal de los tipos utilizados en oficinas. 9403.20 – Los demás muebles de metal. 9403.30 – Muebles de madera de los tipos utilizados en oficinas. 9403.40 – Muebles de madera de los tipos utilizados en cocinas. 9403.50 – Muebles de madera de los tipos utilizados en dormitorios. 9403.60 – Los demás muebles de madera.





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9403.70 – Muebles de plástico. – Muebles de otras materias, incluidos el ratán (roten), mimbre, bambú o materias

similares: 9403.81 – – De bambú o ratán (roten). 9403.89 – – Los demás. 9403.90 – Partes.

Recordemos que la materia que predomina en el pupitre es metal por lo tanto seleccionamos la subpartida 9403.20 “Los demás muebles de metal”, vemos que tiene un solo guión y esto la identifica como de primer nivel, sólo hay otras de segundo nivel que son las subpartidas 9403.81 y 89, pero dependen de la subpartida de primer nivel (sin codificación) “de muebles de otras materias…” (subpartida 9403.8) y esas no las debemos tomar en cuenta sólo la subpartida 9403.20, aquí debemos revisar las Notas legales de subpartida y las notas explicativas también de subpartida. Una vez seleccionada la subpartida procedemos a aplicar la fracción arancelaria correspondiente, únicamente dentro de esta subpartida:

9403.20 - Los demás muebles de metal.

9403.20.01 Atriles. Pza 20 Ex.

9403.20.02 Mesas reconocibles como concebidas exclusivamente

para dibujo o trazado (restiradores), sin equipar. Pza 20 Ex.

9403.20.03 Gabinetes de seguridad biológica y flujo laminar con

control y reciclado de aire, contenidos en un solo

cuerpo, para uso en laboratorio. Pza 10 Ex.

9403.20.04 Llamados “estaciones de trabajo”, reconocibles como

concebidos para alojar un sistema de cómputo

personal, conteniendo por lo menos: una cubierta para

monitor, una cubierta para teclado y una cubierta para

la unidad central de proceso. Pza 20 Ex.


Como las cuatro fracciones específicas no comprenden dentro de su campo aplicable al pupitre procedemos a aplicar la fracción arancelaria 9403.20.99 cuyo texto es “Los demás” y debemos revisar las Notas aclaratorias de carácter nacional. El fundamento aplicable es: las Reglas Generales 1 y 6 y las 1ª, 2ª y 3ª de las Complementarias, todas ubicadas dentro del artículo 2 de la LIGIE.





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BIBLIOGRAFIA

1. Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho Fiscal Constitucional. Ed. Oxford, Segunda Ed., México, D. F. 1999

2. Cerda Benítez, Adriana “arancel” en prontuario de comercio internacional, México:

Edit. Trillas 2000, 171 pp

3. Quiroz Acosta, Enrique, Lecciones de Derecho Constitucional, Segunda Edición, Editorial Porrúa, México, 2002.

4. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, publicada el 5 de febrero de 1917, última reforma 29 de junio de 2010.

5. Código Fiscal de la Federación, publicado el 31 de diciembre de 1981, última reforma 31 de marzo de 2009.

6. Ley de Comercio Exterior, publicada el 27 de julio de 1993, última reforma 21 de diciembre de 2006.

7. Reglamento de la Ley de Comercio Exterior, México, 2009, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 1993, última reforma el 29 de diciembre de 2000.

8. Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite reglas y criterios de carácter general, en materia de comercio exterior publicadas en el DOF el 06 de julio de 2007, última modificación del 15 de julio de 2009.

9. Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinación del país de origen de mercancías importadas y las disposiciones para su certificación, para efectos no preferenciales, publicado en el DOF el 30 de agosto de 1994, última reforma el 16 de octubre de 2008.

10. Acuerdo por el que se implementa una medida de transición temporal sobre las importaciones de diversas mercancías originarias de la República Popular China, publicado en el DOF el 14 de octubre de 2008.

11. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de productos químicos esenciales cuya Importación o Exportación está a la presentación de un aviso previo ante la Secretaria de Salud, publicado en el DOF el 27 de septiembre de 2007, última reforma del 23 de enero de 2009.

12. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación está sujeta a regulación por parte de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007, última modificación del 11 de abril de 2008.





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13. Acuerdo por el que se establece la clasificación y codificación de mercancías cuya exportación está sujeta a la presentación de un Certificado de Origen expedido por la Asociación Mexicana de la Cadena Productiva del Café, A.C., o los consejos estatales del café, y el procedimiento para la emisión del Certificado de Origen, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007.

14. Acuerdo que modifica al diverso que establece la clasificación y codificación de mercancías, cuya importación y exportación está sujeta a regulación por parte de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007.

15. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación está sujeta a regulación por parte de las Dependencias que integran la Comisión interestatal para el Control del proceso y uso de plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas, publicado el 26 de mayo de 2008.

16. Ley de Armas de Fuego, publicada en el DOF el 11 de enero de 1972, última reforma del 26 de enero de 2006.

17. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de las mercancías cuya

importación o exportación están sujetas a regulación por parte de la Secretaría de la Defensa Nacional, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007.

18. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya

importación y exportación está sujeta a autorización previa por parte de la Secretaría de Energía, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007.

19. Acuerdo que establece la clasificación y codificación de los bienes considerados

Monumentos históricos o Artísticos, cuya exportación está sujeta a autorización previa de Exportación por parte de Instituto Nacional de Antropología e Historia o del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, publicado en el DOF el 10 de julio de 2007.

20. Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios

de exportación “IMMEX”, publicado en el DOF el 01 de noviembre de 2006 y reformado el 16 de mayo de 2008, así como el Decreto por el que se modifica el diverso para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2010, en vigor a los noventa días naturales siguientes al de su publicación.

21. Decreto por el que se establecen diversos programas de promoción sectorial

“PROSEC” publicado en el DOF el 02 de agosto de 2002, última reforma del 27 de mayo de 2008.

22. Decreto para el fomento y operación de las empresas altamente exportadoras

“ALTEX”, publicado en el DOF el 03 de mayo de 1990, última reforma el 11 de mayo de 1995.





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23. Decreto para el establecimiento de empresas de comercio exterior “ECEX”, publicado en el DOF el 11 de abril de 1997.

24. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisión, de la Ley General que establece las Bases de Coordinación del Sistema Nacional de Seguridad Pública, de la Ley de la Policía Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, Publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2000.

25. Decreto que establece la devolución de impuestos de importación a los exportadores. “DRAW-BACK”, publicado en el DOF el 11 de mayo de 1995 y reformado el 29 de diciembre de 2000.





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GLOSARIO

TERMINOLOGÍA TÉCNICA DE LAS ADUANAS A Accesorios a las contribuciones: Son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 del Código Fiscal de la Federación y por lo tanto participan de su naturaleza. Aprovechamiento: Ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público, como lo son las Cuotas Compensatorias y las Medidas de Transición.

Arancel: Son las cuotas marcadas dentro de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación que deberán pagar las personas que deseen efectuar la importación, o en su caso la exportación de mercancías.

B Beneficio fiscal: Es una disminución de la base gravable para el pago de impuestos al fisco. C Clasificación Arancelaria: Orden sistemático de todas las mercancías en una nomenclatura determinada en la que a cada mercancía se le identifica, a través de un código numérico general, que significa lo mismo en cualquier aduana del mundo. En México es de ocho dígitos a la importación y exportación, el cual se le conoce como fracción arancelaria y está basado en la nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (S.A.). Contribución: Ingresos que percibe el Estado, los cuales son cobrados en forma de Impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Son establecidos por Leyes especiales que dicta el Congreso de la Unión. D Derecho: Ingresos que percibe el Estado por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como de los servicios prestados por el Estado en sus funciones de derecho público. Discriminación de precios: Es la introducción de mercancías al territorio mexicano a un precio inferior al precio al que dicha mercancía se vende para el consumo interno en el país exportador.





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F Franquicia: Libertad y exención que se concede a una persona para no pagar derechos e impuestos por las mercancías que introduce o extrae del país. I Impuesto: Contribuciones establecidas en Ley que deberán pagar las personas físicas y las morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma ley. Impuesto directo: El impuesto que está a cargo del contribuyente y que no puede repercutirlo a otros. Impuesto indirecto: El impuesto que está a cargo del contribuyente y que debe ser repercutido a otros. IMMEX: Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación. M Modelos de utilidad: Son los objetos, utensilios, aparatos o herramientas que, como resultado de una modificación en su disposición, configuración, estructura o forma, presenten una función diferente respecto de las partes que lo integran o ventajas en cuanto a su utilidad (articulo 27 LPI). P Prácticas desleales: Importación de mercancías en condiciones de discriminación de precios, o que son objeto de subvenciones en su país de origen o procedencia, las que ocasionan o pueden ocasionar un daño a la producción nacional. Producto: Contraprestaciones por servicios y bienes percibidos por el Estado en sus funciones de derecho privado. PROSEC: Programa de promoción sectorial, es un programa que otorgar tasas preferenciales a los insumos de industrias específicas para las empresas fabricantes a efectos de que puedan abastecerse de insumos importados sin la carga de los impuestos de importación. R Recargo: Es el pago que hace el contribuyente al fisco federal por no pagar oportunamente las contribuciones y aprovechamientos. S





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Sanidad fitopecuaria: Mantener la protección y conservación de los vegetales y animales, contra la acción perjudicial de las plagas y enfermedades a través del sector oficial y privado, así como controlar los medios que se utilizan para conservar la salud. Submaquila: Registro ante la SECON, para que una empresa distinta a la empresa IMMEX efectúe procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la operación de manufactura.

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