Contribuciones de Personas Morales_ Unidad II

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE

CARRERA DE TSU EN CONTADURIA

Carrera:

TSU EN CONTADURIA

Asignatura:

Contribuciones de Personas Morales

Competencias

Evaluar la información financiera del ente económico, de acuerdo a las normas,

procedimientos y disposiciones fiscales, para contribuir a la toma de decisiones en

la optimización de recursos.

Objetivo de la Unidad

El alumno presentará de forma electrónica las declaraciones fiscales de las Personas Morales del Régimen Simplificado para cumplir con sus obligaciones.

Unidad II

Personas Morales Régimen General

Alumno(a):

WILBERTH DE JESÚS LÓPEZ BALIÑO

[email protected]

Grado y Grupo:

5º “A”

Nombre del Profesor:

L.C. Urai Sabdiel Uc Mosqueda

Fecha: Abril del 2015

Carretera Federal 180 s/n San Antonio Cárdenas Carmen Campeche Tel: 38400.38401.38402.38403.38404. Página 1



FECHA: ABRIL 2015.

Competencias

Evaluar la información financiera del ente económico, de acuerdo a las normas, procedimientos y disposiciones fiscales, para contribuir a la toma de decisiones en la optimización de recursos.

Objetivo de la Unidad

El alumno presentará de forma electrónica las declaraciones fiscales de las Personas Morales del Régimen Simplificado para cumplir con sus obligaciones.

Requisitos de evaluación para la segunda unidad

NO. ACTIVIDADCRITERIOS DE EVALUACIÓN

%

1. Evidencia de conocimiento

I. Investigación individual en carpeta de evidencias:

Personas Morales Régimen Simplificado:

- Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las disposiciones federales, estatales y municipales aplicables a las personas morales del Régimen Simplificado

- Explicar el proceso de determinación de los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al régimen.

- Explicar el proceso de declaración anual del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al

Esta debe cumplir con las especificaciones de los lineamientos para trabajos escritos.

30%




régimen.

- Explicar el procedimiento para la elaboración de las declaraciones informativas del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales aplicables al régimen.

- Describir el manejo de las plataformas fiscales federales y estatales en la presentación de las declaraciones aplicables al régimen.

2. Evidencia de desempeño

1. Simuladores escritos:- Determinar las obligaciones

fiscales de ISR, IVA, aplicables al régimen tributario.

- Calcular los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IEPS, de contribuciones federales y estatales.

- Calcular el impuesto anual del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales y estatales.

- Elaborar las declaraciones informativas de ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales.

- Presentar los pagos provisionales, definitivos, declaraciones anuales e informativas aplicables al régimen, mediante plataforma electrónica.

Estas deben cumplir con los lineamientos para trabajos escritos.

60%




2. Participación en clase:

- Resolución de ejercicios prácticos en clase.

- Aportaciones en clase del tema tratado.

3. Resumen por tema tratado.

4. Prueba objetiva.

3.

Ser:

-Puntualidad.

- Análisis.

- Disciplina.

- Trabajo en equipo

- Responsabilidad.

Durante las sesiones de clases, en las instalaciones de la carrera e institución

en horario escolar.

10%

100%

Fecha de entrega: 27 de Abril de 2015.

NOTA: La carpeta de evidencias será entregada por alumno en forma digital e

impresa.

Atentamente

L.C. Uraí Sabdiel Uc Mosqueda

Profesor de Asignatura




Indice

Introducción………………………………………………………………………………6

Personas Morales Régimen Simplificado:

Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las disposiciones

federales, estatales y municipales aplicables a las personas morales del

Régimen Simplificado……………………………………………………..………8

Explicar el proceso de determinación de los pagos provisionales y

definitivos del ISR, IVA, IEPS, de contribuciones federales, estatales

aplicables al régimen…………………………………………………………….10

Explicar el proceso de declaración anual del ISR, IVA, IEPS de

contribuciones federales y estatales aplicables al régimen…………………13

Explicar el procedimiento para la elaboración de las declaraciones

informativas del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales aplicables al

régimen…………………………………………………………………………..15

Describir el manejo de las plataformas fiscales federales y estatales en la

presentación de las declaraciones aplicables al régimen………………….21

Conclusion……………………………………………………………………………....38

Bibliografía………………………………………………………………………………38




Introducción

En esta unidad se apreciaran las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las

disposiciones federales, estatales y municipales aplicables a las personas morales

del régimen de tal manera que las personas aprecien claro y preciso sobre el

régimen de personas morales. Así como también observaran los pagos

provisionales y definitivos aplicables al régimen también apreciaran el proceso de

declaración anual, la elaboración de las declaraciones informativas así también se

presenta las plataformas fiscales federales y estatales en la presentación

aplicables al régimen.




Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las

disposiciones federales, estatales y municipales aplicables a las

personas morales del Régimen Simplificado

CAPITULO VIII

Régimen de actividades agrícolas, ganadera, silvícolas y pesqueras.

ART. 74- deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto

sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente capitulo los

siguientes contribuyentes.

LISR 7

DERECHO AGRARIAO.

I-Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y las sociedades cooperativas de

producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a

dichas actividades.

ACRIVIDADES PESQUERAS

II-Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades

pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se

dediquen exclusivamente a dichas actividades.

CFF 16-V

ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS.

III- Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

Cuando las personas físicas realicen actividades en copropiedad y opten por

tributar por conductas de personas morales en los términos de este capítulo,




dichas por estas personas morales serán quienes cumplan con las obligaciones

fiscales de la copropiedad y se consideran como representantes comunes de la

misma.

LISR 7

PERSONAS QUE ENTREN EN LIQUIDACIÓN

Las personas morales a que se refiere este capítulo aplicaran lo dispuesto en el

artículo 12 de esta ley, cuando estén en liquidación

LISR 7,12

CONTRIBUCIONES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,

GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS.

Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades

agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquellos cuyos ingresos por dichas

actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir

los ingresos por enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su

propiedad que hubiesen estado afectos a sui actividad.

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Las personas morales a que se refiere este capítulo, cumplirán con las

obligaciones establecidas en esta ley conforme a lo dispuesto en la sección I del

capítulo IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente.

LISR 7,100 AL 110

CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE LOS INTEGRANTES

I- Deberán calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes lo pagos

provisionales en los términos del artículo 106 de esta ley.

LISR 7, 9, 109, 152




Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo anterior, se

podrán acreditar los pagos provisionales afectados por la persona moral.

CÁLCULO DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO.

II- Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus

integrantes determinar la utilidad gravable del ejercicio aplicando al

efecto lo dispuesto en el artículo 109 de esta ley.

LISR 7, 9, 109, 152

Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo anterior, se

podrán acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral.

LISR 7

El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaraciones que presentaran las

personas morales durante el mes de marzo del año siguiente. Ante las oficinas

autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, que cumplan con las

obligaciones fiscales de integrantes que únicamente sean personas físicas en

cuyo caso la declaración se presentara en el mes de abril del año siguiente.

LISR 7

Los contribuyentes a que se refiere los párrafos décimo segundo y décimo tercero

de este artículo, deducirán como gastos de erogaciones efectivamente realizadas

en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

LISR 31 al 38

OBIGACIONES A CUMPLIR

III- Deberán cumplir con las demás obligaciones formales de retención y de

entero, que establecer las disposiciones fiscales.




OBLIGACIONES PROPIAS A CUMPLIR POR PARTES DE LAS PERSONAS

MORALES.

Para los efectos de este artículo, las personas morales cumplirán con sus propias

obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus integrantes en las cosas en que

así proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus

integrantes se enterara de manera conjunta en una sola declaración.

LISR 7, 76

OBLIGACIONES DE LAS PERSNAS MORALES QUE NO REALICEN

ACTIVIDADES EMPREARIALES.

Las personas morales que no realicen actividades empresariales por cuenta de

sus integrantes, deberán cumplir con las obligaciones de este título y con el

artículo 102 y 105 de esta ley.

LISR 102, 105; RISR 81

NO OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS MORALES A DETERMINAR AL

AJUSTE ANUAL POR INLFACIÓN.

Las personas morales a que se refiere este capítulo no tendrán la obligación de

determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación a que se refiere el

capítulo III del título II de esta ley.

LISR 44 AL 46

INGRESOS EXENTOS PARA LAS PERSONAS MORALES DEDICADOS A


Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícola,

ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagaran el impuesto sobre la renta por los

ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio de

20 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del




contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre

que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general

correspondiente al área geográfica del distrito federal, elevado al año. Las persona

morales a que se refiere este párrafo, podrán adicionar al saldo de la cuota de

utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate la utilidad que corresponda a los

ingresos exentos: para determinar dicha utilidad de multiplicar el ingreso exento

que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,

calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta ley.

LISR 7, 14; CFF II

PERSONAS FÍSICAS Y MORALES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS

GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS.

Tratándose de personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las

actividades agrícolas, ganaderas, silvícola o pesqueras.

Cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 20 a 40 veces el salario mínimo general

del área geográfica del contribuyente elevado al año, según corresponda, pero sea

inferiores de 23 veces el salario mínimo general del área geográfica del

contribuyente elevado al año, les será aplicado lo dispuesto en el párrafo anterior.

Las personas morales a que se refiere este párrafo, podrán adicionare al saldo de

su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que

corresponda el contribuyente para el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado

conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta ley.

SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE PRODUCTORES DEDICADOS A


Tratándose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen

exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,

constituidas exclusivamente por socios o asociados o personas fiscal y que cada

socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mínimo general




del área geográfica del contribuyente elevado al año sin exceder de 423 veces el

salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año sin

que su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociación excedan

de 4230 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente

elevado a laño, les será aplicable lo dispuesto en el décimo primer párrafo, por el

excedente se pagara el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este

artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho

párrafo, en un 30 %

LISR 14, 75; CFF 27

EXCEPCIÓN APLICABLE A LA PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE

REBAJEN LOS MONTOS SEÑALADOS.

Tratándose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el

ejercicio rebasen los montos señalados en elDécimo segundo párrafo, les será

aplicable la exención prevista en el décimo primer párrafo de este artículo, por el

excedente, se pagara el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este art.

Y será aplicable la reducción a que se refiere este párrafo, podrán adicionar al

saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del Ejercicico de que corresponda al

contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio calculado conforme a los

dispuesto en el art. 14 de esta ley.

LISR 14, 75 CFF 27

Cálculo del impuesto correspondiente a dividendos o utilidades distribuidos.

Tratándose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a los

dividendos agrícolas , ganaderas , pesqueras o silvícolas para calcular el impuesto

que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos en lugar de los dispuesto

en el párrafo anterior , deberán multiplicar los dividendos multiplicar los dividendos

o utilidades distribuidos por el factor de que se contenga de dividir la unidad entre




el factor que se obtenga de restar a unidad el resultado de dividir , el impuesto

sobre la renta que se deba pagar en los términos de este articulo entre la utilidad o

los dividendos distribuidos.

LISR 7

Otras obligaciones que tendrá la persona moral que cumpla las obligaciones

fiscales por cuenta de sus integrantes.

OTRAS OBLIGACIONES QUE TENDRÁ LA PERSONA MORAL QUE CUMPLA

LAS OBLIGACIONES FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES

Artículo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de

sus integrantes en los términos de este Capítulo, además de las obligaciones a

que se refiere el artículo anterior, tendrá las siguientes:

Efectuar retenciones y expedir constancias.

I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas

y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o

las demás disposiciones fiscales obliguen a ello.

LISR 7, 74

Llevar registro de ingresos, gastos e inversiones.

II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las

operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo

al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Código

Fiscal de la Federación.

RISR 84, CFF 28, 30, 30-A

Emitir y recabar documentación comprobatoria.

III. Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las

erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de

cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y

en las demás disposiciones fiscales.

LISR 110-III CFF 29,29-A T- 2012-3-1




Obligaciones de inscribirse en el RFC

Las personas morales a que se refiere este Capítulo deberán estar inscritas en el

Registro Federal de Contribuyentes.

LISR 7, CFF 27

Las personas físicas que se ubiquen en los supuestos señalados en los párrafos

décimo segundo y décimo cuarto del artículo anterior deberán estar inscritas en el

Registro Federal de Contribuyentes.

CFF 27

Explicar el proceso de determinación de los pagos provisionales

y definitivos del ISR, IVA, IEPS, de contribuciones federales,

estatales aplicables al régimen.

El entero de los pagos provisionales deberá efectuarlos a más tardar el dia 17 del

mes inmediato posterior al que corresponda el pago mediante declaraciones que

deberán presentar antes las oficinas autorizadas.

Determinación del pago provisional

Fórmula para la determinación del pago provisional de la persona morales que

atributan en el régimen simplificado, así como las personas morales integrantes de

aquellas.




Ingresos acumulables de la persona moral o de sus integrante persona moral(según corresponda ), efectivamentes cobrados desde el inicio del ejercicioy hasta el ultimo dia del mes al que corresponda el pago.

(-) Ingresso excentos en sus casos.(=) Ingresos gravados(-) Deducciones autorizadas de la persona moral o¡de su integrante persona moral

efectivivamentes erogadas desde el inicio del ejercicio y hast el ultimo dia del mes que corresponda el pago.

(-) PTU generada apartir del ejercicio 2013, pagada en el ejercicio del 2014.(-) Perdida fiscales actualizadas de la persona moral o de su integrante persona

moral de ejercicios anteriores pendientes de armotizar.(=) Base para el pago provisional.(x) Tasa del 30%(=) Impuesto del periodo(-) Reduccion del 30 %en su caso ( articulo 74 LISR)(=) Impuesto del periodo reducido en su caso (-) Pagos provisionales por cuenta propia o de su integrante persona moral del

mismo ejercicio, efectuados con anteriodidad.(-) Retenciones por cobro de intereses según el articulo 54 de la LISR, por

cuenta propia o de su integrante persona moral efectuadas en el periodocomprendido desde el inicio del ejercio y hasta el ultimo dia del mes al quecorresponda el pago

(=) Pago provisional del periodo por enterar( cuando el resultado sea positivo)




Explicar el proceso de declaración anual del ISR, IVA, IEPS de

contribuciones federales y estatales aplicables al régimen.

Las personas morales del régimen simplificado se encuentra obligadas a calcular y

enterar el ISR del ejercicio que le corresponda a ellas y a cada uno de us

integrantes personas físicas o morales.

El impuesto del ejercicio que deberá pagar mediante declaración que deberán

presentar las personas morales del régimen simplificado en los plazos siguientes:

1. En marzo del año siguiente.

2. En abril del año siguiente cuando se trate de las personas morales cuyos

integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales solo sean

personas físicas.

Determinación del impuesto del ejercicio

Fórmula para la determinación del impuesto del ejercicio de las personas morales

que atributan en el régimen simplificado, así como las personas morales

integrantes de aquellas.

Ingresos acumulables de la persona moral o de sus integrante persona moral(según corresponda ), efectivamente en el ejercicio.

(-) Ingresso excentos en sus casos.(=) Ingresos gravados(-) Deducciones autorizadas de la persona moral o de su integrante persona moral

efectivamentes erogadas en el ejercicio (=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores)(-) PTU generada apartir del ejercicio 2013, pagada en el ejercicio del 2014.(-) Perdida fiscales actualizadas de la persona moral o de su integrante persona

moral de ejercicios anteriores pendientes de armotizar.(=) Utlidad gravable del ejercicio( cuando el resultado sea positivo)(x) Tasa del 30%(=) Impuesto del ejercicio(-) Reduccion del 30 %en su caso ( articulo 74 LISR)(=) Impuesto del ejercicio reducido en su caso (-) Pagos provisionales por cuenta propia o de su integrante persona moral del

mismo ejercicio, efectuados en el ejercicio.(-) Retenciones por cobro de intereses según el articulo 54 de la LISR, por

cuenta propia o de su integrante persona moral efectuadas en el ejercicio(=) ISR a cargo del ejercicio.




Explicar el procedimiento para la elaboración de las declaraciones

informativas del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales aplicables al

régimen.

Durante el año 2014 debemos presentar la Declaración Informativa Múltiple (DIM)

de Sueldos, Salarios y conceptos Asimilados 2013, que todavía será obligatoria

para las Personas Físicas y Morales. Aunque muchos lo llamen como DIM 2014,

no se trata de otra cosa más que del correspondiente al ejercicio 2013 y se

denomina DIM 2011 todavía.

Tanto como contribuyentes Personas Físicas y Morales tendrán tiempo hasta el 15

de febrero para presentar la declaración informativa múltiple que estén obligadas.

Para poder presentar esto, debemos utilizar el Programa DIM (se utilizará el DIM

2011, descargable en este enlace) a través del cual ese informa sobre las

retenciones de ISR por concepto de remuneraciones por Sueldos, Salarios y

Conceptos Asimilados durante el año anterior calendario.

¿Quiénes debe presentar la DIM 2013 en 2014?

Están obligados a presentar las la Declaración Informativa Múltiple todos los

patrones indicando sobre:

Subsidio para el empleo.

Sueldos y salarios.

Retenciones por honorarios, por arrendamiento o del IVA.

Es importante mencionar que, además de la información indicada anteriormente

deberán presentar datos de información complementaria y extemporánea de

éstas, por medio del programa DIM y anexos que lo integran, vía internet o en

medios magnéticos, según corresponda.

Pasos para presentar la DIM 2013




Obtener el programa DIM correspondiente, en la web del SAT.

Instalar el programa y capturar sus datos además de la información

solicitada en cada uno de los anexos correspondientes, la que deberá

proporcionarse de acuerdo con las obligaciones fiscales a que estén

sujetos.

Los contribuyentes podrán presentar opcionalmente cada uno de los anexos

contenidos en el programa para la presentación de la DIM en forma independiente,

conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligación.

Si se capturan hasta 1000 anexos (registros), el archivo con la información se

presentará vía internet y por medio de ello recibiremos el acuse de recibo

electrónico. Si se trata de más de 1000 anexos (registros), la información se

deberá presentar a través de medios magnéticos, ya sea en unidad de memoria

extraíble (USB) o en CD, mismos que serán devueltos al contribuyente después

de realizar las validaciones respectivas.

Para los casos de necesitar presentar personalmente, debe hacerlo ante cualquier

ALSC.

En las declaraciones complementarias de la DIM que presenten los

contribuyentes, se deberá indicar el número de operación asignado y la fecha de

presentación de la declaración que se complementa.

Para la presentación de la DIM vía internet, los contribuyentes deberán utilizar la

Contraseña, generada por los propios contribuyentes a través de los desarrollos

electrónicos del SAT.

¿Qué anexos comprende la DIM?

Como bien dijimos, tenemos tiempo hasta el 15 de febrero para presentar la

declaración informativa múltiple y por ello debemos saber qué anexos de la DIM

debemos presentar dependiendo si somos Persona Física, Persona Moral o

Persona Moral con Fines no Lucrativos:




Diferentes anexos de la DIM

Anexo 1: Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados,

crédito al salario y subsidio para el empleo.

Anexo 2: Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS.

Anexo 3: Información de contribuyentes que otorguen donativos.

Anexo 4: Información sobre residentes en el extranjero.

Anexo 5: De los regímenes fiscales preferentes.

Anexo 6: Empresas integradoras. Información de sus integradas.

Anexo 7: Régimen de pequeños contribuyentes.

Anexo 8: Información sobre impuesto al valor agregado (Derogado).

Anexo 9: Información de operaciones con partes relacionadas residentes en

el extranjero.

Anexo 10: Operaciones efectuadas a través de fideicomisos.

¿Cuándo se presentan los Anexos?

Según ha determinado la Regla Miscelánea 2014 II.2.6.4.1., se podrá presentar

opcionalmente cada uno de los anexos contenidos en el programa para la

presentación de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), según estén obligados,

en forma independiente.

¿Cómo llenar el Anexo 1 del programa DIM?

Uno de los anexos más controversiales y más utilizados es el Anexo 1 del

DIM.

Están inhabilitados los campos:

Subsidio acreditable.

Subsidio no acreditable.

Crédito al salario pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que declara.

Crédito al salario que se acreditó durante el ejercicio que declara.

Crédito al salario pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.




Suma de las cantidades que por concepto de crédito al salario le correspondió al

trabajador.

Crédito al salario entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que

declara.

Campos habilitados:

Subsidio para el empleo entregado al trabajador: se reflejará en la constancia que

emite el sistema.

Monto del subsidio para el empleo: indicado en la constancia en el rubro Impuesto

sobre la Renta por Sueldos y Salarios

Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que declara.

Subsidio para el empleo que se acreditó durante el ejercicio que declara ante la

Federación.

Subsidio para el empleo que se acreditó durante el ejercicio que se declara ante

las Entidades Federativas.

Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.

Registros individualizados

Comprobantes de pago

Cumplan con las obligaciones de retener y enterar el ISR, calcular el

impuesto anual e inscribir a sus trabajadores en el RFC del SAT.

Escrito de trabajadores

Declaración de subsidio para el empleo a más tardar el 15 de febrero.

Aportaciones de seguridad social

Anotaciones en comprobantes de pago

Proporcionen a los trabajadores constancias del subsidio para el empleo

determinado durante el ejercicio.

Entrega del subsidio en efectivo




¿Qué presentan las personas morales y físicas en la DIM?

La DIM 2013 de personas morales y físicas contendrá:

De sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidio para el

empleo (incluye ingresos por acciones) (Programa DIM anexo 1)

Sobre el monto de los premios pagados y las retenciones efectuadas por la

obtención de premios (Programa DIM anexo 2)

De retenciones del IEPS, realizadas por fabricantes, productores, envasadores o

importadores (Programa DIM anexo 2)

Sobre inversiones con regímenes fiscales preferentes (Programa DIM anexo 5)

mes de febrero.

DIM 2013 de Personas Morales

La Declaración Informativa Múltiple de personas morales contendrá:

De retenciones por servicios profesionales (Programa DIM anexo 2)

De retenciones a personas físicas con ingresos por arrendamiento (Programa DIM

anexo 2)De retenciones del ISR (Programa DIM anexo 2)

De pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales

(Programa DIM anexo 2)De retenciones, por remanente distribuible o por cuentas

personales para el ahorro (Programa DIM anexo 2)

De las personas a las que les hubieran otorgado donativos (Programa DIM anexo

3)De préstamos y financiamientos del extranjero (Programa DIM anexo 4)

Pagos efectuados a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)

De las integradoras sobre las operaciones realizadas por cuenta de sus integradas

(Programa DIM anexo 6)De operaciones realizadas con partes relacionadas




residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 9) Nota: Conjuntamente con la

declaración del ejercicio.

Sobre rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones de personas

físicas con ingresos por arrendamiento a través de fideicomiso (Programa DIM

anexo 10)De operaciones efectuadas a través de fideicomisos y asociaciones en

participación (Programa DIM anexo 10)

De sociedades de inversión de capitales (Forma oficial 53 y anexo 1)

DIM 2013 de Personas Físicas

Saldo insoluto de préstamos y de financiamientos del extranjero (Programa DIM

anexo 4)Pagos a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)

DIM 2013 de Personas Morales con fines No Lucrativos

La Declaración Informativa Múltiple de personas morales con fines no lucrativos

contendrá:

De sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidio para el

empleo (incluye ingresos por acciones) (Programa DIM anexo 1)

De retenciones del ISR (Programa DIM anexo 2)

De las personas a las que les hubieran otorgado donativos (Programa DIM anexo

3)De Pagos efectuados a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)

De ingresos obtenidos y erogaciones efectuadas (Programa DEM)

Expedición de Constancias

Si lo que deseas es expedir constancias a terceros, tendrás que usar los anexos 1,

2 y 4 del programa DIM, en lugar de las formas fiscales:

37. Constancia de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados, Crédito al Salario y

subsidio al Empleo (Incluye Ingresos por Acciones)




37-A. Constancia de Pagos y Retenciones del ISR, IVA e IEPS

28. Constancia de Pagos Efectuados a Residentes en el Extranjero provenientes

de Fuente de Riqueza ubicada en Territorio Nacional

El anexo 1 debe contar con sello y firma del empleador que lo imprime

Declaraciones Complementarias

En el caso de tener que efectuar una declaración complementaria, es fundamental

indicar el número de operación o folio asignado y la fecha de presentación de la

declaración que se complementa. Sólo debes acompañar el o los anexos que se

complementan y en los mismos incluir la información que se corrige y la que no se

modificó.

Describir el manejo de las plataformas fiscales federales y estatales en la

presentación de las declaraciones aplicables al régimen.

DEM. Declaración Anual Personas Morales




El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha liberado el programa electrónico

llamado DEM que sirve para presentar la declaración anual de las personas

morales.

Esta versión de instalación no requiere tenga instalado alguna versión previa del

software "Java". El proceso de instalación es muy sencillo y rápido.

Para generar la encriptación de la declaración lo podrá hacer aún si no cuenta con

la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) del contribuyente.

Declaración Anual de las personas morales del régimen General por internet

Esta guía está diseñada para las personas morales con fines de lucro, como las

sociedades mercantiles, obligadas a presentar Declaración Anual por el ejercicio

fiscal 2012 mediante el programa DEM 2013.

Para una mejor comprensión, a continuación describimos el procedimiento de

descarga e instalación del programa DEM 2013 que deben utilizar para presentar

la Declaración Anual de 2012, así como la captura de los datos para el cálculo de

los impuestos y el procedimiento de envío al SAT a través de internet.

Descarga del programa DEM 2013

Para descargar el programa DEM 2013 realice el siguiente procedimiento:

Ingrese al Portal de internet del SAT, en el menú principal seleccione:

Información y Servicios: Software.




En la pantalla Descarga de software se encuentran todos los programas que tiene

el SAT a disposición de los contribuyentes; seleccione Declaración anual de

Personas Morales.




En la siguiente pantalla encontrará la información para instalar y operar el

programa DEM 2013, así como los manuales de instalación y del usuario.

Descargue e instale en su computadora el archivo DEM 2013.exe y siga las

instrucciones que le indica el programa. Puede utilizar los manuales de usuario y

de instalación que se encuentran en la misma pantalla.

Proceso para iniciar con la captura de datos

Para ingresar al programa, abra la carpeta dem_13 y enseguida dé clic en el icono

Al ingresar al programa, la siguiente imagen se abre y se cierra de manera

automática dando paso al inicio de la captura de sus datos.

Alta del contribuyente en el programa DEM 2013

Para dar de alta al contribuyente que presentará su Declaración Anual, ubique el

puntero del mouse en Contribuyentes y dé clic con el botón derecho,

posteriormente seleccione Nuevo y por último dé clic en Contribuyente.

Captura de datos

Enseguida se abre la pantalla para que capture la información general del

contribuyente y del representante legal, al finalizar dé clic en Aceptar.




Alta del formulario 18 en el programa DEM 2013

Para elegir el formulario de la Declaración Anual ubique el puntero del mouse en

Formularios, dé clic con el botón derecho y seleccione Nuevo, posteriormente dé

clic en Formulario.

Otra forma de incorporar el formulario es dando clic en Archivo: Nuevo:

Formulario.

Con cualquiera de las opciones anteriores se abre la siguiente pantalla, en donde

debe seleccionar el formulario que utilizará para elaborar su Declaración Anual.

Las personas morales que se encuentran en el régimen General deben

seleccionar el formulario 018.jar y dar clic en IncorporarFormulario.

Se abre un mensaje que le pregunta si está seguro de incorporar el formulario, dé

clic en SÍ, e Inmediatamente se abre otro mensaje indicando que la incorporación

se realizó exitosamente; dé clic en Aceptar.

1.- INFORMACIÓN GENERAL

• La información contenida en la parte izquierda de la ventana del

sistema,denominada “Árbol”, se selecciona con un clic del botón derecho del

Mouse.

• La información contenida en la parte derecha de la ventana del sistema, es la

que se utilizará para el llenado de la información y anexos de la Declaración

Informativa Múltiple.

• Para que la información capturada en cada campo sea registrada, debe oprimir la

tecla de “Enter” o “Tabulador”, o bien, posicionarse con un clic del Mouse en otro

campo.

• Esta versión, cuenta la funcionalidad de impresión de constancias en las Formas

Oficiales vigentes (37 Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados,

crédito al salario y subsidio para el empleo, 37-A Constancia de pagos y




retenciones del ISR, IVA e IEPS y CRE Constancia de pagos y retenciones a

residentes en el extranjero)

• Si desea realizar una declaración complementaria de manera conjunta con una

declaración de la DIM 2010, tiene que capturar nuevamente la información o

importarla desde la Carga Batch con la versión actual.

• Para poder visualizar una ayuda dentro del sistema, debe colocar el cursor en el

campo correspondiente y oprimir el botón derecho del Mouse o bien, la tecla “F1”.

• Los anexos de la Declaración Informativa Múltiple se conforman de la siguiente

manera:

Anexo 10 Operaciones efectuadas a través de fideicomisos.

MANUAL DE USUARIO

DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE

2.- GENERAR UN NUEVO RFC

En la ventana principal del sistema, seleccione el comando “Contribuyente”; elija la

opción “Nuevo” con el botón derecho del Mouse y, por último, la instrucción de

“Contribuyente”.

Aparecerá una ventana donde debe capturar la información general del

Contribuyente, así como del Representante Legal (cuando aplique). Para terminar

seleccione el botón “Aceptar”.

3.- GENERAR UNA NUEVA DECLARACIÓN

Para generar una nueva declaración, seleccione el subdirectorio del “RFC” con el

botón derecho del Mouse; luego elija la opción “Nuevo” y por último la instrucción

de “Declaración”. En la ventana donde se encuentra el “Alta de Declaraciones”,

seleccione el ejercicio que corresponda a la declaración a presentar, se mostrará

por default “Sin Selección”. Posteriormente presione el botón “Aceptar”.




A continuación se abrirá en el Sistema DIM una ventana con la información de los

anexos que podrá presentar en caso de estar obligado.

Para poder capturar el (los) anexo(s) de la declaración, debe seleccionarlo(s) con

la opción: “La Presenta con Datos”.

4.- GENERAR UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA

Si lo que desea es generar una declaración complementaria, debe seguir los

siguientes pasos:

5.- CAMBIAR DE APARTADO

Cada vez que desee cambiarse de apartado, seleccione el que va a capturar

dando un clic del Mouse en la ventana denominada “Árbol” del sistema o con los

siguientes botones de comando:

a) Regresa hasta el primer registro

b) Regresa un registro de su actual posición

c) Avanza un registro de su actual posición

d) Avanza hasta el último registro

e) Busca registros

f) Agrega un registro nuevo

g) Elimina el registro actual

6.- CAMBIAR DE DECLARACIÓN

Para cambiar a otra declaración, tendrá que seguir el siguiente procedimiento:

a) Seleccione la subcarpeta con la imagen de engrane que contiene el año y

número consecutivo de la declaración con la que actualmente está trabajando.




b) Una vez que seleccionó la subcarpeta, presione el botón derecho del Mouse y

seleccione la opción “Cerrar Declaración”.

Una vez cerrada la Declaración usted podrá: cambiar de declaración o bien,

cambiar de contribuyente seleccionando con el Mouse la opción que corresponda:

7.- ELIMINAR UNA DECLARACIÓN

Si desea eliminar alguna de las declaraciones que ingresó, podrá hacerlo de la

siguiente manera:

1. Abra la declaración que desea eliminar, presione el engrane con el botón

izquierdo del Mouse y seleccione el comando “Eliminar

Declaración”.

2. A continuación aparecerá el siguiente mensaje; seleccione la opción “SI” para

que la declaración sea eliminada definitivamente.

8.- VALIDAR LA DECLARACIÓN

Cuando termine de capturar su información, es necesario que valide su

Declaración para detectar si tiene errores. Para validar su declaración es

necesario realizar lo siguiente:

a) Seleccione el subdirectorio del año y número consecutivo de la declaración que

tiene la imagen del engrane.

b) Oprima el botón que tiene la imagen de “palomita” de color verde, que se

encuentra en la parte superior izquierda de la pantalla o bien, presione el botón

derecho del Mouse sobre el subdirectorio y seleccione la opción: “Validar

Declaración”.

c) Confirme que desea ejecutar la validación.




Seleccione el botón “Si”. Este proceso puede tardar varios minutos. Por favor

espere.

d) Aparecerá una ventana donde usted podrá seguir el avance de la validación.

e) Una vez que ha terminado de verificar la información o que ambas barras se

encuentran al 100%, seleccione el botón “Salir”.

f) Si presenta un mensaje de errores detectados, presione “Aceptar” y arrastre

hacia arriba con el Mouse, el borde inferior de la ventana de captura para ver la

información de dichos errores. Estos datos le permitirán identificar la(s) página(s) y

campo(s) dónde se haya encontrado un error para que pueda corregirlos.

g) Si no presenta errores, mostrará una ventana con un texto que indica que el

proceso ha concluido de manera correcta. Seleccione el botón

“Aceptar”.

DEM

De acuerdo con las leyes fiscales, las personas morales están obligadas a

presentar por internet la Declaración Anual de 2012 mediante el programa

electrónico DEM 2013.

Esta guía está diseñada para aquellos contribuyentes del sector autotransporte

terrestre de carga federal del régimen Simplificado que en 2011 obtuvieron

ingresos hasta por diez millones de pesos y optaron por tributar en el régimen

Intermedio.

Para su mejor comprensión, describimos con un caso práctico el procedimiento de

descarga e instalación del programa DEM 2013 que debe utilizar para presentar

su declaración de 2012, así como la captura de los datos para el cálculo de los

impuestos y el procedimiento de envío a través de internet.

Descarga del programa DEM 2013




Para descargar el programa DEM 2013 realice el siguiente procedimiento:

Ingrese al Portal de internet del SAT y en el menú principal, seleccione

Información y servicios: Software. También puede ingresar desde el

micrositio de Declaración Anual (personas Morales) que se encuentra en la

página principal del Portal.

Seleccione el software Declaración anual de Personas Morales. Versión

actualizada 2013.

Guía para elaborar y presentar por internet la Declaración Anual de 2012 con el

programa DEM, sector autotransporte de carga federal, régimen Simplificado,

personas morales.

En la siguiente pantalla se encuentra toda la información para instalar y operar el

programa DEM

2013, así como los manuales de instalación y del usuario.

Descargue e instale en su computadora el archivo DEM_2013.exe y siga las

instrucciones del programa.

Instalación del programa DEM 2013

Al seleccionar el archivo DEM_2013.exe se abre el siguiente mensaje en donde le

preguntan si desea ejecutar o guardar el archivo; seleccione Guardar.

La presentación de las pantallas puede variar dependiendo de la versión de

Windows que tenga el equipo donde se instale. Guía para elaborar y presentar

por internet la Declaración Anual de 2012 con el programa DEM, sector

autotransporte de carga federal, régimen Simplificado, personas morales.

Inmediatamente se abre la ventana para que seleccione la carpeta en la que

desea guardar el archivo. El sistema recomienda que se guarde en el Escritorio.

Cuando haya efectuado la selección correspondiente dé clic en Guardar.




Posteriormente, se abre el mensaje que muestra el avance de la descarga del

archivo y al concluir se cierra de manera automática y se abre otro que le indica si

desea ejecutar, abrir o cerrar la carpeta, dé clic en Ejecutar.

Enseguida se abre un mensaje de seguridad; dé clic en Ejecutar y con ello dará

inicio el proceso de instalación del programa, siga las instrucciones que establece

el sistema, dando clic en los lugares que se indican en las siguientes imágenes: Si

desea un acceso directo al programa desde su escritorio, seleccione Crear un

icono en el escritorio y a continuación dé clic en Siguiente.

A continuación, se abre la pantalla donde se muestra el avance de instalación del

programa en su computadora; espere hasta que concluya el proceso.

Cuando el sistema haya concluido con el proceso de instalación, se abre la

siguiente pantalla, que indica que se ha completado la instalación, dé clic en

Finalizar.

Al finalizar se abre el siguiente mensaje, dé clic en Aceptar.

Para ubicar el lugar donde se encuentra instalado el programa, abra el explorador

para ver las carpetas de su computadora; el archivo de su declaración se guardará

en la que tiene el nombre dem_13. Guía para elaborar y presentar por internet la

Declaración Anual de 2012 con el programa DEM, sector autotransporte de carga

federal, régimen Simplificado, personas morales.

Proceso para iniciar con la captura de datos

Para ingresar al programa, abra la carpeta dem_13 y enseguida dé clic en el icono

Al ingresar al programa, la siguiente imagen se abre y cierra de manera

automática dando paso al inicio de la captura de sus datos.

Alta del contribuyente en el programa DEM 2013




Para dar de alta al contribuyente que presentará su Declaración Anual, ubique el

puntero del mouse en Contribuyentes y dé clic con el botón derecho,

posteriormente seleccione Nuevo y por último dé clic en Contribuyente.

Captura de datos

En la siguiente pantalla, capture la información general del contribuyente y del

representante legal, al finalizar dé clic en Aceptar.

Alta del formulario 20 en el programa DEM 2013

Para elegir el formulario de la Declaración Anual ubique el puntero del mouse en

Formularios, dé clic con el botón derecho y seleccione Nuevo, posteriormente dé

clic en Formulario.

Otra forma de incorporar el formulario es dando clic en Archivo: Nuevo:

Formulario.

Participación de los trabajadores en las utilidades

La participación de utilidades es la parte de los rendimientos obtenidos en cada

ejercicio de operación que corresponde a los trabajadores por su intervención en

el proceso productivo.

Para efectos del ejemplo se proporcionan los siguientes datos:

Concepto Cantidades

Total de ingresos acumulables 6´500,000.00

( - ) Total de deducciones autorizadas 3´240,400.00

( = ) Utilidad fiscal del ejercicio 3´259,600.00

( x ) Tasa 10%

( = ) PTU del ejercicio 325,960.00




Para capturar sus cantidades, seleccione la carpeta Participación de los

trabajadores en las

Utilidades (PTU).

Si efectúa reparto de utilidades, en la siguiente pantalla seleccione Aplica y

capture el monto de la

PTU que determinó para el ejercicio 2012.

Si tiene PTU del ejercicio 2011 que aún no cobran sus trabajadores debe

capturarla en el campo

PTU no cobrada en el ejercicio anterior.

Cifras al cierre del ejercicio

Para efectos del ejemplo, con base en la Resolución de Facilidades

Administrativas (RFA) 2012 se tiene información en el campo Impuesto definitivo

pagado por efectuar la deducción de gastos sin documentación debido a las

facilidades de comprobación que se otorgan al sector de autotransporte terrestre

de carga federal, por lo que en la siguiente pantalla debe seleccionar Aplica para

continuar con el llenado.

Cálculo del impuesto definitivo correspondiente a la deducción opcional hasta por

el equivalente a 9% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación

que reúna requisitos fiscales.




Concepto Cantidades

Otros gastos, sin documentación que reúna requisitos fiscales 350,000.00

( x ) Tasa de 16% 16%

( = ) Impuesto definitivo 56,000.00

( - ) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio por este concepto 56,000.00

( = ) Impuesto anual a cargo 0.00

Dividendos o utilidades distribuidos

Si distribuyó dividendos, elija la carpeta correspondiente y en la siguiente pantalla

seleccione

Aplica y capture en cada recuadro las cantidades correspondientes.

En caso de no haber realizado distribución de dividendos (como sucede en

nuestro ejemplo) seleccione No Aplica y la carpeta quedará inhabilitada.

Además de las facilidades de comprobación otorgadas a este sector, pueden

deducir hasta el equivalente a 9% de los ingresos propios de su actividad, sin

documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que se cumpla con los

requisitos establecidos en la Regla 2.2 de la RFA publicada en el Diario Oficial de

la Federación el 31 de enero de 2012, entre ellos: se efectúe el pago por concepto

del ISR anual sobre el monto que haya sido deducido por este concepto a la tasa

de 16%.

Estado de posición financiera (balance)

Esta pantalla sólo se llena si se encuentra obligado a elaborar un estado de

posición financiera o balance.

En el ejemplo que estamos desarrollando se obtuvieron ingresos menores a diez

millones de pesos en el ejercicio anterior al que se declara (2011), por lo que se




lleva contabilidad simplificada según las disposiciones aplicables al régimen

Intermedio.

Derivado de lo anterior, en la siguiente pantalla seleccione No aplica y la carpeta

quedará inhabilitada.

Ingresos acumulables

Para determinar el ISR, en el régimen Simplificado se utiliza el sistema de flujo de

efectivo, que consiste en acumular sólo los ingresos efectivamente cobrados en el

ejercicio.




Conclusión

Se mostraron cada uno de los elementos compuestos que tienen las

declaraciones de las personas morales y como se efectúan sus declaraciones ya

que es un punto más importante es que las personas morales deben de llevar una

contabilidad como tal para tener unos registros hechos manera correcta.

En esta carpeta de evidencias también observamos la leyes de los reglamentos

de ISR, IVA, IEPS de las disposiciones federales, estatales y municipales

aplicables a las personas físicas veremos los regímenes de actividades agrícolas,

ganadera, silvícolas y pesqueras de como realizan sus pagos provisionales y sus

declaraciones informativas de como se deduce sus impuestos.

Y cada uno de los elementos que se necesita para hacerlo por ello implica realizar

de varias maneras una forma correcta de realizar sus operaciones que se tienen

para hacer un trabajo de calidad, la cual implica tener un análisis fiscal y financiero

de la realización de las declaraciones.,

Bibliografía

Fisco agenda

Ley de impuesto sobre la renta

Porta del SAT





Documents

Contribuciones de Personas Morales_ Unidad II