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8/19/2019 COPRE - 2_01
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2do. Semestre - 2013Carlos Cañas R.
Ingeniero Comercial PUCV
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Registro Contable: Objetivo
¿Cuál es el objetivo del registro contable?El registro contable es una necesidad cíclica dentro de cada
empresa y concibe el registro sistemático de todos los hechos
económicos relevantes dentro de un periodo de tiempo
determinado. Además permite:
• Establecer responsabilidad de individuos que manejan activos.
• Hacer seguimiento de las actividades rutinarias del negocio.
• Poseer un registro detallado de las transacciones.• Evaluar desempaño y eficiencia de las distintas áreas de la
empresa.
• Poseer un registro documental de las actividades del negocio.
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Registro Contable: Generalidades
¿Cómo se lleva a cabo el registro contable?
Cada hecho económico es registrado en los sistemas
habilitados para este efecto, a través de un Asiento Contable,
que utiliza para ello, las Cuentas Contables.
Las Cuentas Contables, reflejan conceptualmente, los
hechos contables que dieron origen a los asientos.
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Registro Contable: Generalidades
Cada entidad confecciona un Plan de Cuentas Contables, que
tiene como objetivo, reflejar lo más fielmente posible, las
actividades económicas de ésta.
De la información contable derivan los distintos EstadosFinancieros, los cuales son el resultado de la suma agregada de
todos los hechos económicos contabilizados en los medios
definidos para este efecto (sistemas manuales o informáticos).
Los Estados Financieros permiten observar la situación en la
que se encuentra la empresa en un momento dado, o el
resultado de las decisiones económicas para un periodo de
tiempo relevante.
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Registro Contable: Clasificación de Cuentas
Las cuentas contables pueden ser clasificadas, de acuerdo a loque representen para la empresa, en:
Activos:
Derechos económicos de propiedad de una empresa.
Generalmente benefician operaciones futuras generando un
flujo de efectivo positivo para la empresa.
Comprende el dinero que tiene la empresa, los recursos físicos
o intangibles para la realización de las operaciones (ya sean
permanentes o perecederos), deudas de clientes, etc.
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Registro Contable: Clasificación de Cuentas
Pasivos:
Obligaciones económicas de una empresa. Generan flujos de
efectivo negativos.
Comprende las deudas de la empresa con sus proveedores y
con otros agentes económicos como bancos e instituciones
financieras.
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Registro Contable: Clasificación de Cuentas
Patrimonio:
Derecho de los propietarios (obligación de la empresa) sobrelos activos del negocio. Generalmente se considera no exigible.
Comprende los aportes hechos por los propietarios y losresultados de la actividad de la empresa.
El patrimonio aumentará si: Los propietarios aumentan susaportes (en efectivo u otros activos) o frente a ganancias delnegocio.
El patrimonio disminuirá si: Los propietarios disminuyen susaportes (retiros) o frente a perdidas del negocio.
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Registro Contable: Proceso
El registro contable inicia con el registro diario de las
transacciones (hechos económicos) de una empresa para
un periodo de tiempo determinado:
Herramienta: Libro Diario.
Contiene un registro cronológico, día por día, de las
transacciones de una empresa, con intervalos de tiempo
convenientes para la toma de decisiones.
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Registro Contable: Proceso
Libro DiarioEjemplo:
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Registro Contable: Proceso
Registro de movimientos para cuentas de activo:
- Aumentos (+) de activos se anotan en el debe.
- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.
Registro de movimientos para cuentas de pasivo y
patrimonio:
- Aumentos (+) de P.P. se anotan en el haber.
- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.
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Registro Contable: Proceso
¿Cómo puedo manejar toda la información generada?
Una vez construido el libro diario, debemos consolidar lainformación para un periodo de tiempo relevante.
Herramienta: Libro Mayor.
Contiene un registro, cuenta por cuenta, de los aumentos odisminuciones que estas hayan experimentado durante elperiodo analizado.
En otras palabras, la construcción de un libro mayor considerala identificación de todas las cuentas de una empresa, susmovimientos y sus saldos.
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Registro Contable: Proceso
Libro MayorEjemplo:
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Registro Contable: Proceso
Registro de movimientos para cuentas de activo:
- Aumentos (+) de activos se anotan en el debe.
- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.
Registro de movimientos para cuentas de pasivo y
patrimonio:
- Aumentos (+) de P.P. se anotan en el haber.
- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.
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Registro Contable: Proceso
Los saldos de las cuentas del Libro Mayor pueden ser de 2tipos:
- Saldo Deudor (Débito): DEBE > HABER
- SaldoAcreedor (Crédito): DEBE < HABER
Por lo general, las cuentas de activos tienen saldos
deudores y las de pasivos tienen saldos acreedores
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Registro Contable: Proceso
Para continuar, se confecciona el Balance de 8 columnas,que nos permite determinar el resultado de la empresa
durante el periodo relevante, y nos da la posibilidad de
detectar cualquier error en el registro contable.
Composición:
- Balance de Comprobación y saldos
- Balance de Activos y Pasivos (Inventario)
- Cuentas de Perdida y Ganancias (Resultado)
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Registro Contable: Proceso
Balance de 8 columnasEjemplo:
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Registro Contable: Proceso
Balance de 8 columnasEjemplo: Utilidad
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Registro Contable: Proceso
Balance de 8 columnasEjemplo: Pérdida
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Estados Financieros
Concluido el registro contable, la información puede serresumida de diferentes maneras en los ya mencionados
Estados Financieros.
Estados Financieros:
Información de las actividades económicas y financieras de
una empresa y su comportamiento a través del tiempo.
Se elaboran de acuerdo a las PCGA y las normativas vigentes,tanto nacionales como internacionales, que regulan los
mercados donde la empresa participa.
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Estados Financieros
Los principales Estados Financieros son:
-Estado de Situación (Balance Clasificado)
-Estado de Resultados
-Estado de Flujos de Efectivo
Considerar el tiempo como variable fundamental en lapreparación, presentación y/o análisis de los EE.FF, essumamente relevante.
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El estado de situación, o también conocido como balance
clasificado, es un informe contable que refleja dónde está la
compañía en términos financieros en una fecha especifica.
El estado de situación se estructura de la siguiente manera:
-Activos
-Pasivos
-Patrimonio
Estados Financieros: Estado de Situación
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Recordando:
Activos
Derechos económicos de propiedad de una empresa.Generalmente benefician operaciones futuras generando un flujode efectivo positivo para la empresa.
Pasivos
Obligaciones económicas de una empresa. Generan flujos deefectivo negativos.
Patrimonio
Derecho de los propietarios (obligación de la empresa) sobre losactivos del negocio. Generalmente se considera no exigible.
Estados Financieros: Estado de Situación
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Estado de Situación
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Composición de los Activos
Los activos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su
grado de liquidez o disponibilidad, lo cual nos permite diferenciar
entre:
Activo Circulante: Corresponde a todas aquellas partidas que
representan bienes o valores en permanente conversión como
consecuencia del ciclo comercial o de producción a que se
dedica la empresa. Representan liquidez o disponibilidad, bienes
que pueden hacerse líquidos o convertirse en disponible con el
curso normal de los negocios con un máximo de un año a
contar de la fecha del balance.
Estados Financieros: Estado de Situación
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Activo Fijo: Propiedades físicas tangibles, adquiridas o fabricadas
para ser usadas o explotadas en forma permanente (más de un
año) en el desarrollo de las actividades de la empresa y que
normalmente no son de fácil liquidación. Ej. Terrenos, Edificios,
Muebles, Maquinarias, Instalaciones,Vehículos.
Otros Activos: Incluye aquellos activos que no se pueden
clasificar en los rubros anteriores. Su característica es que no
serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un
año a contar de la fecha del balance.
Estados Financieros: Estado de Situación
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Composición de los Pasivos
Los pasivos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su
grado de exigibilidad, lo cual nos permite diferenciar entre:
Pasivo Circulante: Obligaciones financieras contraídas conterceros, ajenos a la empresa, cualquiera sea su origen y que se
cancelan en el curso normal del negocio con el plazo máximo de
un año, a contar de la fecha del balance.
Pasivo de Largo Plazo: Incluye aquellas obligaciones de la
empresa, que serán canceladas o amortizadas en plazos
superiores a un año, a contar de la fecha del balance.
Estados Financieros: Estado de Situación
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Características:
- Corresponde a un “estado”.
- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo.
- La información se presenta en columnas, separando
activos de pasivos y patrimonio.- Los activos se ordenan de acuerdo a su grado de liquidez.
- Los pasivos y patrimonio se ordenan de acuerdo a su
grado de exigibilidad.
- El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor
total de los pasivos más el patrimonio. Ecuación contable.
Estados Financieros: Estado de Situación
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Estados Financieros: Estado de Situación
La Ecuación Contable:
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¿Qué implicancias tiene esto?
Implica que todas las operaciones de una empresa responden ala aplicación de la ecuación contable.
Ejemplos:
Alexis inicia la empresa de futbol “Jugadorazo S.A.” aportandoUS$160.000.-
Jugadorazo S.A. compra estadio de futbol por US$100.000.- Jugadorazo S.A. compra 10 vehículos por US$2.000 c/u utilizandocrédito bancario.
Estados Financieros: Estado de Situación
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El estado de resultados es una representación del desempeñofinanciero de una empresa exclusivamente a través de losingresos y gastos de un periodo de tiempo determinado.
El estado de resultados se compone de:
Ingresos: Aumento de los activos de la compañía producto de laactividad empresarial. Flujos de efectivo positivos.
Gastos: Disminución de los activos de la compañía producto dela actividad empresarial. Flujos de efectivo negativos.
Estados Financieros: Estado de Resultados
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Naturaleza de los Ingresos
- Ingresos de Explotación: También llamados operacionales
u ordinarios, son los ingresos propios de la actividad
central de la empresa.
- Ingresos Fuera de Explotación: También llamados
financieros o extraordinarios, son los ingresos que no se
originan de la actividad principal de la empresa.
Estados Financieros: Estado de Resultados
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Naturaleza de los Gastos
- Gastos de Explotación: También llamados operacionales uordinarios, son los gastos propios de la actividad centralde la empresa.
Pueden ser:
Costo deVentas
Gastos de Administración yVentas
- Gastos Fuera de Explotación: También llamadosfinancieros o extraordinarios, son los gastos que no seoriginan de la actividad principal de la empresa.
Estados Financieros: Estado de Resultados
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Estados Financieros: Estado de Resultados
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Estados Financieros: Estado de Resultados
Empresa X
Empresa Y
Estado de Resultados
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Estado de Resultados
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Características:
- Se considera dinámico.
- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo o
ejercicio.
- Es posible encontrar cuentas de distintos nombres enfunción del sector al cual pertenece la empresa.
- Se construye por ´partes de manera de mostrar las
diferentes resultados entre las partidas de ingresos y
gastos.
- La diferencia entre ingresos y gastos totales corresponde
a la utilidad neta.
Estados Financieros: Estado de Resultados
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El estado de flujos de efectivo es una representación del cambioen el efectivo, o disponible de una empresa, producto de eldesarrollo de las actividades de operación, inversión yfinanciación durante un periodo de tiempo determinado.
Cuando hablamos de “disponible” nos referimos a:
Efectivo: Saldos en caja o cuentas corrientes.
Efectivo Equivalente: Inversiones de corto plazo o valoresdistintos del efectivo, que por su grado de liquidez, son factiblesde convertir en dinero de manera rápida.
Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo
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Estructurar este estado comprende analizar lo siguiente:
Flujos de Actividades de Operación:
Son aquellos que se producen por la naturaleza misma delnegocio, es decir, por el desarrollo de la actividad para la cual fuecreada la empresa.
Flujos Actividades de Inversión:
Son aquellos que se producen por la compra y venta de activosya sean reales o financieros.
Flujos Actividades de Financiamiento:
Son aquellos que se producen por la obtención o pago derecursos financiero para los propietarios y/o acreedores.
Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo
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Estado de Flujos de Efectivo
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Estado de Flujos de Efectivo
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Para construir el estado de flujos de efectivo existen dos
métodos:
Método Directo: Se basa solo en las cuentas relacionadas alefectivo o disponible y muestra las variaciones que estas han
tenido durante un periodo determinado.
Método Indirecto: Se inicia con el resultado del ejercicio,obtenido del estado de resultados, y se depura hasta llegar alsaldo de efectivo registrado en los balances. Es decir, se suman ose restan todas aquellas partidas que no han significado unasalida real de efectivo.
Es necesario contar con el EE.RR y 2 Balances.
Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo