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EL CONTROL INTERNO EN LASPYMES Y SU REVISION
EXPOSITOR:
C. P. C. JESUS ISRAEL VAZQUEZ CARRILLO
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PYMES
Las micro, pequeas y medianas empresas(PYMES), son la columna
vertebral de la
economa nacional por los acuerdos
comerciales que ha tenido Mxico en losltimos aos y por esto son
las que
generan la mayor parte del empleo y lasque se encargan de la
produccin nacional
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Proceso que llevan a cabo la
administracin y direccin de lasentidades econmicas para
asegurarserazonablemente del cumplimiento delas obligaciones
fiscales y legales, de la
confiabilidad de la informacinfinanciera y de la eficiencia
yefectividad de las operaciones de laentidad.
CONTROL INTERNO
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1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Tecnologas de Informacin
4. Procedimientos de control
5. Vigilancia
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
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Es la combinacin de factores que realiza la
administracin y que afectan las polticas yprocedimientos de la
entidad afectando de
manera directa sus controles
AMBIENTE DE CONTROL
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Identificacin y evaluacin de riesgos
relevantes para lograr los objetivos de laentidad
EVALUACION DE RIESGOS
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Son las herramientas informticas que
utiliza la administracin para darcumplimiento a los objetivos de
la entidad
por medio del intercambio de informacin
TECNOLOGIAS DE INFORMACION
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Son las diferentes actividades creadas por
la administracin para dar respuesta a losriesgos identificados
en los procesos de
transacciones.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
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Son las actividades que realiza la
administracin, direccin y en su casoauditoria interna para
verificar la
efectividad de los controles internos
diseados los cuales hacen que se cumplan
los objetivos de la entidad de manera
razonable.
VIGILANCIA
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Los procesos de transacciones son aquellos que
realiza la entidad al ejercer su objeto econmico.
Existen diferentes procesos de transacciones deacuerdo con la
operacin y tamao de cada
entidad de cada entidad
PROCESOS DE TRANSACCIONES
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Ventas Cuentas por Cobrar Ents de efvo
Compras Cuentas por Pagar Sals de efvo
Activo Fijo Depreciacion
Inventarios Costo de ventas
Nominas
Cierre de estados financieros
Cumplimiento de obligaciones fiscales
TIPOS DE PROCESOS DE TRANSACCIONES
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Cuando se realizan los procesos de transacciones,
existen una serie de riesgos que pudieran afectar
los objetivos de los procesos. Para evitar esto laadministracion
debe identificar esos riesgos y
disear los controles adecuados para minimizarlos.
RIESGO EN LOS PROCESOS DE
TRANSACCIONES
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Una forma sencilla de identificar los
riesgos de los procesos detransacciones, es preguntndose que
puede fallar en el transcurso de todo el
procesos, tomando en cuenta varias
aseveraciones bsicas.
QUE PUDIERA FALLAR???
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Integridad
Valuacin
Existencia
Presentacin y Revelacin
ASEVERACIONES
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Identificacin del riesgo
Qu pudiera salir mal y dar comoresultado una incorreccin en
los
estados financieros?
Listar los factores de riesgo de negocios y
de fraude identificados ( 1-5 )
Realizar procedimientos de valoracin
del riesgo
Objetivos de la entidad, factores
externos, naturaleza de la entidad,
polticas contables, medidas del
desempeo y control interno
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Que asegura que todas las compras y gastos seanregistradas en el
periodo correcto? INTEGRIDAD
Qu asegura que las compras realizadas estnrealizadas a precios
de mercado? VALUACION
Qu asegura que no se pague a empleados ficticios
Que asegura que no se pague a empleados ficticios
Que asegura que no se pague el mismo servico omateria prima dos
veces
Que asegura que se paguen los impuestos que benser y a mas
tardar 17 de ms siguiente.
ANALISIS DE RIESGOS
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No se surte ninguna compra o servicios, si no cuenta con firma
de
autorizacin.
Toda compra material debe tener al menos 2 cotizaciones
No se pagara al proveedor si este no presenta su copia de
recepcin
en almacn o en la planta
Toda alta de empleado debe ser autorizada por el supervisor
de
rea o encargado
Al momento que se autoriza la salida de efectivo por concepto
de
finiquito, el expediente debe incluir la baja del sistema y del
SUA
Cheques y transferencias deben ser mancomunadas
Toda salida de efectivo debe ser autorizada de acuerdo a monto
y
por rangos.
EJEMPLOS DE CONTROLES RUTINARIOS
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Mensualmente se realizan conciliaciones bancarias y son
revisadasy aprobadas por el contador.
Trimestralmente se realiza un arqueo de la cartera de
proveedores yclientes compulsando saldos y aclarando
diferencias
Se tiene un checklist de cierre de estados financieros que
esrevisado por el contador o administrador.
Trimestralmente se realiza un amarre entre el sistema de nominas
yla contabilidad
Se tiene un checklist de procedimientos y cumplimiento
deobligaciones fiscales, que es revisado por el contador
Mensualmente se realiza un anlisis de los estados
financierosdeterminando e investigando variaciones importantes.
Trimestralmente se realiza un arqueo de empleados y de sus
expedientes.
EJEMPLOS DE CONTROLES NO
RUTINARIOS
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