Cuarto Trabajo de Presupuestos.

Presentado a: Mauricio Villegas

Presentado por: Jessica Natalie Parra.

Email: nathalia1409@gmail.com

Materia: Microeconomía diurna.

Carrera: Contaduría pública IV semestre.

Fecha de Envío: 21/03/11.

Introducción

En este trabajo encontramos diferentes tipos de presupuestos que se van a empezar a implementar poco a poco en la clase por medio de ejemplos y ejercicios con sus definiciones entre ellos encontramos:

1. Presupuesto De Ventas: Se dice que es el presupuesto mas difícil de estimar ya que dependen de una serie de variables externas; por ello se evalúan todos los indicadores posibles y el modo en como afectaron en años pasados y recopilar los datos que existan.

2. Presupuesto De Costo De Ventas: Es el resultado de los presupuestos de producción y de el manejo de inventarios,

3. Presupuesto De Materiales Directos: Que corresponden a las materias primas; Contiene información sobre cantidades de los materiales directos a consumir para definir los costos unitarios.

Justificación

El siguiente trabajo se realiza con el fin de conocer las clases de presupuestos que debe llevar una empresa en este caso empezamos con tres muy importante como el de ventas que representa el mayor ingreso para la empresa aunque posee variables externas se puede garantizar la interacción y satisfaccion del cliente aunque conlleva varios gastos y por ello se tiene que fortalecer el area de ventas.

El presupuesto de costo de ventas nos ayuda a determinar el precio final del producto luego de sumar los presupuestos de producción.

El presupuesto de materiales directos nos indica como poder fijar los costos unitarios de cada materia prima y la posterior fijación de sus precios.

PRESUPUESTO DE VENTAS

´´Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

Importancia De Un Presupuesto De Ventas

El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificación.

Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas

A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características del negocio y de las habilidades de la administración.

1. Preparar Pronósticos de Ventas

Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos. Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. éste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado por la administración.

El pronóstico de ventas es la base sobre la que descansa el presupuesto maestro, así que si éste ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serán mucho más confiables.  Los pronósticos de venta son una fuente importante de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administración superior, así que deben prepararse antes de cualquier decisión e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se puede hacer un pronóstico de ventas de la industria a la que pertenece la compañía y el sector en donde está ubicada y otro de la propia empresa.

2. Pronósticos de ventas del sector

Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La comparación del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten detectar las situaciones siguientes:

Si el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden acortar la distancia mediante estrategias de penetración de mercado, el desarrollo de productos o la integración.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al atrincheramiento, la contracción de productos, la diversificación o la instauración de políticas crediticias o de precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta mediante proyectos de inversión. Es muy importante mantener sistemas de información fidedigna y actualizada.

3. Pronósticos de ventas de la empresa

Los pronósticos de las ventas de la empresa se fijan según su participación en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa, el estado de intervención actual y el estudio racional de las políticas de marketing que puedan implementarse.

FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)

DONDE:

·  PV: Presupuesto de Ventas

·  VR: Ventas Reales

·  TFV: Tasa de factores de venta

·  TFE: Tasa de factores económicos

·  TFA: Tasa de factores administrativos´´1

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

``El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del

1 http://www.monografias.com/trabajos64/presupuesto-venta/presupuesto-venta.shtml (21/03/11)

costo de lo vendido. Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:

Inventarios estimados al 1/Ene/2008 

Producto terminado.......  $1, 095,600 Trabajo en proceso.......     $214,400    

 

Inventarios deseados al 31/Dic./2008 

Producto terminado.......  $1, 565,000  Trabajo en proceso ………$220.000

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Costo de Ventas 

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008

$1,095,600

Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008

$214,400

Materiales directos:Inventario de materiales directos al      1/Ene/2008 (Nota A)

$99,000

Presupuesto de compras de materiales      directos

$2,587,500

Costo de materiales directos disponibles      para uso

$2,686,500

(-) Inventario de materiales directos al        31/Dic./2008 (Nota B)

$104,400

Costo de materiales directos puestos     puestos en producción

$2,582,100

Presupuesto de mano de obra directa

$4,851,600

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

$2,089,080

Costo total de manufactura 9,522,7

80Trabajo en proceso total del periodo

$9,737,180

(-) Inventario de trabajo en proceso al        31/Dic./2008

220,000

Costo de unidades producidas

9,517,180

Costo de producto terminado disponible para la venta

$10,612,780

(-) Inventario de producto terminado        al 31/Dic./2008

1,565,000

Costo de ventas o de unidades vendidas

$9,047,780

NOTA A:

Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000 

  Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000 

Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008$99,000

NOTA B: 

Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000 

  Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada$14,400 

Inventario de materiales directos al 31/Dic./2008$104,400´´2

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

``El presupuesto de mano de obra directa es una proyección de las necesidades de mano de obra directa en dólares o en horas y dólares para la ejecución del plan de producción. Esta proyección se prepara 2 http://www.loscostos.info/presctoventas.html (21/03/11)

para estimar el costo de producción, para proporcionar datos para el presupuesto de efectivo, para determinar las necesidades de personal por clasificación de tareas, para usarla como ayuda en la contratación y para ayudar a la gerencia a pronosticar las necesidades de tiempo extra reduciendo las sobrecargas y estabilizando el empleo.

En compañías donde se utilizan los costos estándar, los registros de contabilidad de costos pueden ser muy útiles para determinar las necesidades presupuestadas de mano de obra, y mediante la comparación contra lo real obtener los gastos de mano de obra improductiva.´´3

``El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que:

a) Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas. 

b) Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales.

c) Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra.

d) Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la producción presupuestada. 

e) Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.´´4 

``El presupuesto de los materiales directos involucra tres aspectos:

1. Determinar la cantidad y costo de las materias primas necesarias para cumplir con el programa de producción.

2. Establecer el nivel deseado de inventario de materia prima.3. Preparar un presupuesto de compras de materia prima.

De acuerdo a las características del producto, puede ser necesario llevar un control de varias partes y piezas (todas consideradas materias primas) por separado, así como establecer la tasa de uso de dichas materias primas en cada uno de los productos terminados, y finalmente determinar su costo. El proceso se resume en:

Las cantidades de materias primas necesarias se determinan multiplicando el número de unidades de materias primas por

3 http://admindeempresas.blogspot.com/2007/10/el-presupuesto-del-gerente-de.html (21/03/11)4 http://www.slideshare.net/sploayza/presupuesto-1281522 (21/03/11)

unidad de producto terminado, por la producción programad (para cada material directo, por cada producto).

Tasa MP/PT x Undid. PT (prod) = Undid. MP (consumo)

El costo presupuestado de la materia prima se calcula multiplicando el número de unidades totales requeridas de dicha materia por su respectivo costo estándar.

Unid. MP x Costo Unid. MP = Costo Total MP

La cantidad de compras de materia prima presupuestada se determina del balance de unidades básico: al número de unidades de materia prima requerida en el proceso productivo se suman el inventario final deseando de materia prima, y se le resta el inventario inicial existente de materia prima. A esta cantidad a comparar se le multiplica por el costo (precio) a cual serpa adquirida.

o Compras MPo Consumo MP en produccióno Inventario final deseado MPo Invent. Inicial existente MP.

En la planeación de materiales directas es muy importante considerar las políticas de control de inventarios (cantidades óptimas y métodos de valorización) y las políticas de gestión de stocks (cantidad óptima de inventarios, numero de pedidos, tamaño del pedido), así como una gestión adecuada de compras y descuentos con proveedores. Por ello, en estos programas son varias las funciones responsables, como por ejemplo el planeamiento y control de la producción (determina un adecuado balance de volúmenes de materiales y productos terminados), el área de logística, abastecimiento y compras (busca el aprovechamiento continuo y oportuno, al menor costo y en las mejores condiciones de entrega) y el área de almacén (vela por la optimización del espacio físico y las condiciones de seguridad y resguardo).´´5

EJERCICIOS

1.

N Años (X) Ventas (Y)

X*Y X2 Ventas Ajustadas

1 2005 1000 1000 1 1000 2 2006 2000 4000 4  2000

5 http://www.monografias.com/trabajos11/perspe/perspe.shtml (21/03/11)

3 2007 2500 7500 9  30004 2008 3600 14400 16  40005 2009 4900 24500 25  50006 2010 5200 31200 36  60007 2011 700021   19200 82600 91

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110

1000

2000

3000

4000

5000

6000

Recta de Presupuesto

Años

Ventas

Formulas

1) ∑ y=N (∝ )+(β)∑ x

2) ∑ x y=∑ x∝+∑ x2 β

N = 6

∑ X = 21

∑ Y = 19200

∑ X Y = 82600

X2 = 91

Solución

Reemplazar

1. 19200=6∝+21 β 2. 82600=21∝+91 β

Sustituir

1. (19200=6∝+21β )∗21 2. (82600=21∝+91β )∗−6

403200=126∝+441 β

−495600=−126∝−546 β

−92400=−105 β

−92400−105

=β

880=β

1. 19200=6∝+21 β

19200=6∝+21 (880)

19200=6∝+18480

19200−18480=6∝

7206

=∝

120=∝

y=∝+βx

y=120+880 (1 )=1000

y=120+880 (2 )=2000

y=120+880 (3 )=3000

y=120+880 (4 )=4000

y=120+880 (5 )=5000

y=120+880 (6 )=6000

y=120+880 (7 )=7000

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 20120

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

8000

Ventas Ajustadas

Años

Ventas

2.

N Años X Ventas Y

X*Y X2 Ventas Ajustadas

1 2006 10000 10000 1 5978

2 2007 14900 29800 4 11956

3 2008 16300 48900 9 17934

4 2009 9990 39960 16 23912

5 2010 12300 61500 25 29890

15 63490 190160 55

2005 2005.5 2006 2006.5 2007 2007.5 2008 2008.5 2009 2009.5 20100

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

18000

10000

1490016300

9990

12300

Recta de Presupuesto

Años

Ventas

Formulas

1) ∑ y=N (∝ )+(β)∑ x

2) ∑ x y=∑ x∝+∑ x2 β

N = 5

∑ X = 15

∑ Y = 63490

∑ X Y = 190160

X2 =55

Solución

Reemplazar

1. 63490=5∝+15 β 2. 190160=15∝+55 β

Sustituir

i. (63490=5∝+15 β )∗15 ii. (190160=15∝+55 β )∗−5

952350=75∝+225 β

−950800=−75∝−275 β

1150=−50 β

1150−50

=β

−23=β

1. 63490=5∝+15 β

63490=5∝+21(−23)

63490=5∝−483¿

63490−483=6∝

360076

=∝

6001=∝

y=∝+βx

y=6001+(−23) (1 )=5978

y=6001+(−23) (2 )=11956

y=6001+(−23) (3 )=17934

y=6001+(−23) (4 )=23912

y=6001+ (−23 ) (5 )=29890

2005.5 2006 2006.5 2007 2007.5 2008 2008.5 2009 2009.5 2010 2010.50

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Ventas Ajustadas 

Valores Y

3.

N Años X

Ventas Y X*Y X2 Ventas Ajustadas

1 2004 500 500 1 6002 2005 680 1360 4 12003 2006 790 2370 9 18004 2007 660 2640 16 24005 2008 800 4000 25 30006 2009 910 5460 36 36007 2010 1200 8400 49 4200

28 5440 24730 140

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110

200

400

600

800

1000

1200

1400Recta De presupuesto

Valores Y

Años

Ventas

Formulas

1) ∑ y=N (∝ )+(β)∑ x

2) ∑ x y=∑ x∝+∑ x2 β

N = 7

∑ X = 28

∑ Y = 5440

∑ X Y =24730

X2 = 140

Solución

Reemplazar

1. 5440=7∝+28 β 2. 24730=28∝+140 β

Sustituir

1). (5440=7∝+28 β )∗28 2). (24730=28∝+140 β )∗−7

152320=196∝+784 β

−173110=−196∝−980 β

−20790=−196 β

20790196

=β

106=β

5440=7∝+28 β

5440=7∝+28 (106)

5440=5∝+2968

5440−2968=5∝

24725

=∝

494=∝

y=∝+βx

y=494+106 (1 )=600

y=494+106 (2 )=1200

y=494+106 (3 )=1800

y=494+106 (4 )=2400

y=494+106 (5 )=3000

y=494+106 (6 )=3600

y=494+106 (7 )=4200

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

Ventas Ajustadas

Valores Y

Análisis

Presupuesto de Ventas: Es el presupuesto más importante de la empresa con el cual podemos iniciar un plan financiero ya que las ventas representan la mayor fuente de ingresos de la compañía y representa el plan de mercado en cual se detallan informaciones del pasado; capacidad de producción, publicidad.

Presupuesto de costo de venta: para distribuir un producto; es decir para la estimación de costo de distribución se necesita el presupuesto de costo de ventas que nos ayuda determinar el precio que debemos fijar al producto teniendo en cuenta la mano de obra , los materiales y la ganancia que se quiere obtener con dicho producto.

Presupuesto de Materiales Directos: Para el proceso de producción se tienen muy en cuenta los materiales directos. Este presupuesto contiene información sobre cantidades que se consumen; los suministros de fabrica, con fines de control y planeamiento financiero para poder abastecer a la empresa.

Conclusiones

Todos los presupuestos vistos anteriormente tienen mucha importancia para el planeamiento financiero de la empresa con respecto a sus ingresos estimados, sus ganancias, sus gastos y todo lo relacionado con el estudio de mercado; si una empresa empieza con un presupuesto de ventas bien definido será mucho más organizada y sabrá que variables externas podrá afectar para fortalecerlas; con el costo de venta se tiene en cuenta toda la producción y los inventarios y con el de materiales directos sabremos exactamente cómo podremos reducir costos en el area de producción.

Bibliografía

www.monografias.com www.rincondelvago.com www.aprendeenlinea.com www.slideshare.net www.loscostos.info Presupuestos de Jorge E. Burbano Ruiz Costos y Presupuestos de Antonio J. Burbano