CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

CHÍNH SÁCH THUẾ

Giảng viên: Vũ Thị ToảnThạc sỹ kinh tế

Trưởng phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế

VĂN BẢN PHÁP QUYVĂN BẢN PHÁP QUY

- Luật thuế TNCN số - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH1204/2007/QH12 được được

Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2 thông qua Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2 thông qua

ngày 21/11/2007.ngày 21/11/2007.

- Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày

8/9/2008 của Chính phủ.8/9/2008 của Chính phủ.

- Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày - Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày

30/09/2008 của Bộ Tài chính.30/09/2008 của Bộ Tài chính.

NỘI DUNG CƠ BẢNNỘI DUNG CƠ BẢN

CHÍNH SÁCH THUẾ CHÍNH SÁCH THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂNTHU NHẬP CÁ NHÂN

- Cá nhân - Cá nhân cư trúcư trú có thu nhập chịu thuế phát có thu nhập chịu thuế phát

sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không không

phân biệt nơi chi trả thu nhậpphân biệt nơi chi trả thu nhập..

- Cá nhân - Cá nhân không cư trúkhông cư trú có thu nhập chịu thuế có thu nhập chịu thuế

phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam , phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam , không phân không phân

biệt nơi chi trả thu nhậpbiệt nơi chi trả thu nhập. .

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNCNĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNCN

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam (ngày đến được tính là một ngày và ngày đi cũng (ngày đến được tính là một ngày và ngày đi cũng được tính là một ngày); được tính là một ngày);

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:một trong hai trường hợp sau:

- Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định - Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú; của pháp luật về cư trú; đối với người nước ngoài đối với người nước ngoài nơi ở thường xuyên là nơi đăng ký và được ghi nơi ở thường xuyên là nơi đăng ký và được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú do cơ trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú do cơ quan Công an cấp.quan Công an cấp.

- Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định - Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của PL về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê của PL về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế. từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Cá nhân không có nơi ở đăng ký thường trú, Cá nhân không có nơi ở đăng ký thường trú, hoặc không được cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú hoặc không được cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú theo hướng dẫn nêu trên, nhưng có tổng số ngày theo hướng dẫn nêu trên, nhưng có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng thuộc đối tượng là cá trong năm tính thuế cũng thuộc đối tượng là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê ở nhiều nơi.nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê ở nhiều nơi.

Nhà thuê để ở bao gồm cả thuê ở khách sạn, Nhà thuê để ở bao gồm cả thuê ở khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở cơ quan... không phân biệt cá nhân tự thuê hay cơ quan... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

Cá nhân không cư trú là người không đáp Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.ứng các điều kiện nêu trên.

THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCNTHU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN

1. Thu nhập từ kinh doanh.1. Thu nhập từ kinh doanh.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn.3. Thu nhập từ đầu tư vốn.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

6. Thu nhập từ trúng thưởng.6. Thu nhập từ trúng thưởng.

7. Thu nhập từ bản quyền.7. Thu nhập từ bản quyền.

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

9. Thu nhập từ 9. Thu nhập từ nhận thừa kếnhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, CSKD, bất động sản và tài trong các tổ chức kinh tế, CSKD, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

10. Thu nhập từ 10. Thu nhập từ nhận quà tặngnhận quà tặng là chứng khoán, phần là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, CSKD, bất động sản và vốn trong các tổ chức kinh tế, CSKD, bất động sản và TS khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. TS khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

1. Thu nhập từ kinh doanh :1. Thu nhập từ kinh doanh :Bao gồm:Bao gồm:- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh hàng hoá, dịch vụ.doanh hàng hoá, dịch vụ.Riêng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất Riêng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất

nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chỉ áp dụng đối với trường đánh bắt thuỷ sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế.hợp không đủ điều kiện được miễn thuế.

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ (-) các khoản chi phí định bằng doanh thu trừ (-) các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh trong kỳ tính thuế cộng (+) thuế từ kinh doanh trong kỳ tính thuế cộng (+) thu nhập chịu thuế khác trong kỳ.thu nhập chịu thuế khác trong kỳ.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công : 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công : Bao gồm:Bao gồm:a. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính a. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính

chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền .bằng tiền hoặc không bằng tiền .

b. b. Các khoản phụ cấp, trợ cấp (kể cả sinh Các khoản phụ cấp, trợ cấp (kể cả sinh hoạt phí mà người lao động nhận được)hoạt phí mà người lao động nhận được) trừ các trừ các khoảnkhoản phụ cấp, trợ cấpphụ cấp, trợ cấp: :

- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật - Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;về ưu đãi người có công;

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh;- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những

ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;yếu tố độc hại, nguy hiểm;

- Phụ cấp thu hút- Phụ cấp thu hút, , phụ cấp khu vực theo quy phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;định của pháp luật;

- Trợ cấp khó khăn đột xuất;- Trợ cấp khó khăn đột xuất;

- Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;- Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;- Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi - Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi

con nuôi; con nuôi; - Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; - Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; - Trợ cấp hưu trí một lần; tiền tuất hàng - Trợ cấp hưu trí một lần; tiền tuất hàng

tháng;tháng;- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo - Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo

quy định của Bộ luật lao động; quy định của Bộ luật lao động; - Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội - Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội

chi trả chi trả - Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội.- Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội.c) Tiền thù lao dưới các hình thức c) Tiền thù lao dưới các hình thức như: tiền như: tiền

hoa hồng môi giới, tham gia đề tài, dự án, tiền hoa hồng môi giới, tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản thù lao khácnhuận bút và các khoản thù lao khác..

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức khác.đồng quản lý và các tổ chức khác.

đ) đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ dưới mọi hình dụng lao động trả hoặc trả hộ dưới mọi hình thức:thức:

- Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm - Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có).theo (nếu có).

- Tiền mua bảo hiểm mà pháp luật không quy - Tiền mua bảo hiểm mà pháp luật không quy định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động.cho người lao động.

- Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác - Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: chăm phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ.mỹ.

- Các khoản lợi ích khác theo quy định của - Các khoản lợi ích khác theo quy định của pháp luật pháp luật như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê kê khai thuế; chi thuê các dịch vụ tư vấn, thuê kê khai thuế; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng, trừ các khoản khoán chi đình theo hợp đồng, trừ các khoản khoán chi như: văn phòng phẩm, điện thoại, công tác phí, như: văn phòng phẩm, điện thoại, công tác phí, trang phục.trang phục.

e) Tiền thưởng bằng tiền hoặc không bằng e) Tiền thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, tiền, trừ các khoản tiền thưởngtrừ các khoản tiền thưởng sau: sau:

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được - Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng (Nhà nước phong tặng (bao gồm cả tiền thưởng bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng)đua khen thưởng)

- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, - Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước thừa nhậngiải thưởng quốc tế được Nhà nước thừa nhận..

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, - Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.quyền công nhận.

- Tiền - Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyềncó thẩm quyền..

Thời điểm xác định TNCT từ tiền lương, tiền Thời điểm xác định TNCT từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người lao động. tiền lương, tiền công cho người lao động.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn:3. Thu nhập từ đầu tư vốn: là khoản thu là khoản thu nhập nhận được từ hoạt động cho cơ sở SXKD vay, nhập nhận được từ hoạt động cho cơ sở SXKD vay, mua cổ phần hoặc góp vốn SXKD. mua cổ phần hoặc góp vốn SXKD. Bao gồm:Bao gồm:

- Tiền lãi cho vay - Tiền lãi cho vay theo hợp đồng vay, theo hợp đồng vay, trừ lãi tiền trừ lãi tiền gửi nhận được từ NH, tổ chức tín dụnggửi nhận được từ NH, tổ chức tín dụng..

- Lợi tức, - Lợi tức, cổ tứccổ tức từ việc góp vốntừ việc góp vốn cổ phần. cổ phần.- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức - Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức

khác, kể cả góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh khác, kể cả góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủtrừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ..

- Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được - Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể, chuyển đổi mô hình, sáp nhập, hợp khi giải thể, chuyển đổi mô hình, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn (không bao nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn (không bao gồm vốn gốc được nhận lại)gồm vốn gốc được nhận lại)

- Thu nhập từ cổ phiếu trả thay cổ tức là giá trị - Thu nhập từ cổ phiếu trả thay cổ tức là giá trị của cổ tức được xác định trên sổ sách kế toán và của cổ tức được xác định trên sổ sách kế toán và do đại hội cổ đông thông qua.do đại hội cổ đông thông qua.

Thời điểm xác định thu nhập đối với thu nhập Thời điểm xác định thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm chi trả thu nhập. Đối từ đầu tư vốn là thời điểm chi trả thu nhập. Đối với thu nhập đầu tư vốn ra nước ngoài, thời với thu nhập đầu tư vốn ra nước ngoài, thời điểm xác định thu nhập là thời điểm cá nhân điểm xác định thu nhập là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.nhận thu nhập.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: là là khoản tiền lãi nhận được từ việc chuyển nhượng khoản tiền lãi nhận được từ việc chuyển nhượng vốn của cá nhânvốn của cá nhân. Bao gồm:. Bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;các tổ chức kinh tế;

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các

hình thức khác.hình thức khác.4.1- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn 4.1- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn

góp:góp:- Được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ - Được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ

giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân - Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

Trường hợp giá chuyển nhượng tại hợp đồng Trường hợp giá chuyển nhượng tại hợp đồng chuyển nhượng không phù hợp với giá thị trường chuyển nhượng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng. Căn cứ để ấn định là tài liệu điều tra hoặc nhượng. Căn cứ để ấn định là tài liệu điều tra hoặc giá chuyển nhượng vốn của các trường hợp khác ở giá chuyển nhượng vốn của các trường hợp khác ở cùng thời gian, cùng tổ chức kinh tế hoặc các hợp cùng thời gian, cùng tổ chức kinh tế hoặc các hợp đồng chuyển nhượng tương tự. đồng chuyển nhượng tương tự.

- Giá mua phần vốn góp được xác định là trị giá - Giá mua phần vốn góp được xác định là trị giá phần vốn tính tại thời điểm góp vốn hoặc là giá trị phần vốn tính tại thời điểm góp vốn hoặc là giá trị phần vốn tại thời điểm mua. phần vốn tại thời điểm mua.

- Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu - Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản chi phí nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: bao gồm:

Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.cho việc chuyển nhượng.

Các khoản phí và lệ phí người chuyển Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp NSNN theo quy định của pháp luật. nhượng nộp NSNN theo quy định của pháp luật.

Các khoản chi phí khác.Các khoản chi phí khác.

4.2- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:4.2- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao

gồm cả chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu, được gồm cả chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu, được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua, xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua, các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

- Giá bán chứng khoán được xác định như sau:- Giá bán chứng khoán được xác định như sau: Giá bán chứng khoán niêm yết là giá chuyển Giá bán chứng khoán niêm yết là giá chuyển

nhượng thực tế tại Sở Giao dịch CK, Trung tâm Giao nhượng thực tế tại Sở Giao dịch CK, Trung tâm Giao dịch CK.dịch CK.

Giá bán chứng khoán của công ty đại chúng Giá bán chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm Giao dịch CK là giá chuyển nhượng thực Trung tâm Giao dịch CK là giá chuyển nhượng thực tế tại Trung tâm Giao dịch CK.tế tại Trung tâm Giao dịch CK.

Giá bán chứng khoán của các đơn vị không Giá bán chứng khoán của các đơn vị không thuộc 2 trường hợp nêu trên là giá ghi trên hợp thuộc 2 trường hợp nêu trên là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán tại thời điểm bán.tại thời điểm bán.

- Giá mua được xác định như sau:- Giá mua được xác định như sau:

Giá mua của chứng khoán niêm yết là giá Giá mua của chứng khoán niêm yết là giá thực mua tại Sở Giao dịch chứng khoán, Trung thực mua tại Sở Giao dịch chứng khoán, Trung tâm Giao dịch chứng khoán.tâm Giao dịch chứng khoán.

Giá mua chứng khoán của Công ty đại Giá mua chứng khoán của Công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm Giao dịch chứng khoán là giá dịch tại Trung tâm Giao dịch chứng khoán là giá thực tế mua tại Trung tâm Giao dịch chứng thực tế mua tại Trung tâm Giao dịch chứng khoán.khoán.

Giá mua chứng khoán của các đơn vị Giá mua chứng khoán của các đơn vị không thuộc 2 trường hợp nêu trên là giá ghi không thuộc 2 trường hợp nêu trên là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán tại thời điểm mua. sách kế toán tại thời điểm mua.

- Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng - Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán là các khoản chi phí thực tế phát chứng khoán là các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:

Phí nhận chuyển nhượng và phí chuyển Phí nhận chuyển nhượng và phí chuyển nhượng chứng khoán.nhượng chứng khoán.

Phí lưu ký chứng khoán.Phí lưu ký chứng khoán.

Chi phí uỷ thác chứng khoán.Chi phí uỷ thác chứng khoán.

Các khoản chi phí khác.Các khoản chi phí khác. Trường hợp không xác định được giá Trường hợp không xác định được giá

mua và chi phí liên quan đến việc chuyển mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán thì thu nhập chịu nhượng chứng khoán thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá bán chứng thuế được xác định là giá bán chứng khoán.khoán.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: sản: là khoản thu nhập nhận được từ việc là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sảnchuyển nhượng bất động sản. Bao gồm:. Bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn liền với công trình xây dựng trên đất.đất gắn liền với công trình xây dựng trên đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở.hoặc sử dụng nhà ở.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước.thuê mặt nước.

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ - Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.chuyển nhượng bất động sản.

6. Thu nhập từ trúng thưởng6. Thu nhập từ trúng thưởng ::

Bao gồm:Bao gồm:

- Trúng thưởng xổ số.- Trúng thưởng xổ số.

- Trúng thưởng khuyến mại dưới các hình - Trúng thưởng khuyến mại dưới các hình thức.thức.

- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, - Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược,đặt cược, casino casino được pháp luật cho phépđược pháp luật cho phép . .

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có - Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

7. Thu nhập từ bản quyền : 7. Thu nhập từ bản quyền :

Bao gồm:Bao gồm:

- T- Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử hu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ (quyền tác giả và quyền liên quan đến quyền tác (quyền tác giả và quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền đối với giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền đối với giống cây trồng).giống cây trồng).

- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ (bí quyết (bí quyết kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, các giải pháp hợp lý kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, các giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ ).hóa sản xuất, đổi mới công nghệ ).

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mạitheo quy định của Luật Thương mại . .

9. Thu nhập từ nhận thừa kế9. Thu nhập từ nhận thừa kế,, quà tặng quà tặng : :

Việc xác định thu nhập đối với các loại tài sản Việc xác định thu nhập đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, cụ giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, cụ thể: thể:

- Đối với chứng khoán:- Đối với chứng khoán: Chứng khoán đã niêm yết: căn cứ theo giá Chứng khoán đã niêm yết: căn cứ theo giá

tham chiếu trên Sở Giao dịch CK, Trung tâm Giao tham chiếu trên Sở Giao dịch CK, Trung tâm Giao dịch CK tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng dịch CK tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.hoặc ngày gần nhất trước đó.

Chứng khoán của các công ty đại chúng Chứng khoán của các công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm Giao dịch CK: căn cứ vào giá tham Trung tâm Giao dịch CK: căn cứ vào giá tham chiếu tại Trung tâm Giao dịch CK ở thời điểm nhận chiếu tại Trung tâm Giao dịch CK ở thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.đó.

Chứng khoán của các công ty không Chứng khoán của các công ty không thuộc 2 trường hợp trên: căn cứ vào giá trị ghi thuộc 2 trường hợp trên: căn cứ vào giá trị ghi trên sổ sách kế toán của công ty đó tại ngày trên sổ sách kế toán của công ty đó tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó. nhất trước đó.

- Đối với phần vốn trong các tổ chức kinh tế, - Đối với phần vốn trong các tổ chức kinh tế, CSKD: căn cứ vào giá trị phần vốn ghi trên sổ CSKD: căn cứ vào giá trị phần vốn ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm nhận thừa kế, nhận sách kế toán tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó. quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.

- Đối với bất động sản:- Đối với bất động sản:

Phần giá trị đất được xác định căn cứ Phần giá trị đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định theo Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng.tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng.

Phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công Phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo quy định của Bộ Xây dựng về phân loại theo quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản; giá nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất. trị còn lại thực tế của công trình trên đất.

Đối với tài sản khác Đối với tài sản khác phải đăng ký quyền sở phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng với cơ quan nhà nướchữu, sử dụng với cơ quan nhà nước: căn cứ vào : căn cứ vào giá tính LPTB của tài sản hoặc tài sản cùng loại.giá tính LPTB của tài sản hoặc tài sản cùng loại.

Thời điểm xác định thu nhập từ nhận Thời điểm xác định thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặngthừa kế, quà tặng : :

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế theo quy định của pháp luật. được thừa kế theo quy định của pháp luật.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được quà tặng.nộp thuế nhận được quà tặng.

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử 2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, đất ở tại Việt Nam (một nhà ở, đất ở tại Việt Nam (kể cả trường hợp kể cả trường hợp trên thửa đất đó đã hoặc chưa xây dựng nhà).trên thửa đất đó đã hoặc chưa xây dựng nhà).

THU NHTHU NHẬP ĐƯỢC MIỄNẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾTHUẾ

Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhất nhưng chuyển nhượng một phầnnhưng chuyển nhượng một phần thì không thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đóđược miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó

Cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền Cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nếusử dụng đất ở nếu còn có quyền sở hữu nhà ở, còn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở khác thì không được miễn quyền sử dụng đất ở khác thì không được miễn thuếthuế..

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của 3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.định của pháp luật.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất 4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.ruột với nhau.

5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực 5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.qua sơ chế thông thường.

Để được miễn thuế TNCN, hộ gia đình, cá Để được miễn thuế TNCN, hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất phải thoả mãn các điều nhân trực tiếp sản xuất phải thoả mãn các điều kiện sau đây: kiện sau đây:

a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản. muối, nuôi trồng thuỷ sản. Trường hợp đi thuê Trường hợp đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác thì lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác thì phải có văn bản thuê đất, mặt nước theo quy phải có văn bản thuê đất, mặt nước theo quy định của pháp luật.định của pháp luật. Đối với đánh bắt thuỷ sản Đối với đánh bắt thuỷ sản thì phải có thì phải có giấy chứng nhậngiấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sở hữu hoặc hợp đồng thuêhợp đồng thuê tàu, thuyền, phương tiện đánh tàu, thuyền, phương tiện đánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thuỷ sản;bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thuỷ sản;

b) Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra b) Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản theo quy định làm muối, nuôi trồng thuỷ sản theo quy định của pháp luật về cư trú. của pháp luật về cư trú. Riêng đối với hoạt động Riêng đối với hoạt động đánh bắt thuỷ sản thì không phụ thuộc nơi cư đánh bắt thuỷ sản thì không phụ thuộc nơi cư trútrú

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của 6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.xuất.

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng 7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng thành lập và hoạt động theo quy định của Luật thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng;các tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng bảo hiểm lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.nhân thọ.

8. Thu nhập từ kiều hối. 8. Thu nhập từ kiều hối. 9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm 9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm

giờ giờ vào ngày thường, ngày nghỉ, ngày lễvào ngày thường, ngày nghỉ, ngày lễ được trả được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.trong giờ theo quy định của pháp luật.

10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả 10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Cá nhân theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Cá nhân sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả. tiền lương hưu do nước ngoài trả.

11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận được từ NSNN.a) Học bổng nhận được từ NSNN. b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong

nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.khuyến học của tổ chức đó.

12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo 12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.pháp luật.

13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được 13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.lợi nhuận.

14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ 14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

GIẢM THUẾ TNCNGIẢM THUẾ TNCN

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. vượt quá số thuế phải nộp.

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm đó.năm đó.

Mức độ thiệt hại được giảm thuế được xác Mức độ thiệt hại được giảm thuế được xác định bằngđịnh bằng tổng chi phí thực tế để khắc phục tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).

TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚTÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ

Công thức:Công thức:

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được xác định bằng doanh, từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, tiền công, trừ các khoảntrừ các khoản sau đây: sau đây:

- Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y - Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.

- Các khoản giảm trừ gia cảnh.- Các khoản giảm trừ gia cảnh.- Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ - Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ

nhân đạo, quỹ khuyến học. nhân đạo, quỹ khuyến học.

THUẾ TNCN THUẾ TNCN PHẢI NỘP PHẢI NỘP ==

THU NHẬP THU NHẬP TÍNH THUẾ TÍNH THUẾ xx

THUẾ THUẾ SUẤT SUẤT

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản động sản là thu nhập chịu thuếlà thu nhập chịu thuế..

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền bản quyền là phần thu nhập chịu thuế vượt trên là phần thu nhập chịu thuế vượt trên 10 triệu đồng10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượngtheo hợp đồng chuyển nhượng, , không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà đối tượng nộp thuế nhận được.lần nhận tiền mà đối tượng nộp thuế nhận được.

Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng thu nhập vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển giao.các hợp đồng chuyển giao.

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mạinhượng quyền thương mại là phần thu nhập là phần thu nhập chịu thuế vượt trên 10 triệu đồngchịu thuế vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng theo hợp đồng chuyển nhượngchuyển nhượng, , không phụ thuộc vào số lần không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà đối tượng thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà đối tượng nộp thuế nhận được.nộp thuế nhận được.

Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền thương mại nhưng việc chuyển nhượng thực thương mại nhưng việc chuyển nhượng thực hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng nhượng quyền thương mại.tổng các hợp đồng nhượng quyền thương mại.

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng trúng thưởng là phần thu nhập chịu thuế vượt là phần thu nhập chịu thuế vượt trên 10 triệu đồng trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhậntrên 10 triệu đồng mỗi lần nhận..

Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vừa có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ bất động vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ bất động sản là TSCĐ sử dụng vào mục đích kinh doanh), sản là TSCĐ sử dụng vào mục đích kinh doanh), thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng thì các mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng thì các khoản thu nhập này không tính vào thu nhập từ khoản thu nhập này không tính vào thu nhập từ kinh doanh mà nộp thuế thu nhập cá nhân theo kinh doanh mà nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng khoản thu nhập riêngtừng khoản thu nhập riêng..

Quy định về giảm trừ gia cảnhQuy định về giảm trừ gia cảnh::

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh được giảm trừ gia công, thu nhập từ kinh doanh được giảm trừ gia cảnh vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế.cảnh vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế.

- Mức giảm trừ gia cảnh:- Mức giảm trừ gia cảnh: Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp

thuế là thuế là 4 triệu đồng/tháng4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm). (48 triệu đồng/năm). Mức 4 triệu đồng/tháng là mức tính bình quân Mức 4 triệu đồng/tháng là mức tính bình quân cho cả năm, không phân biệt một số tháng trong cho cả năm, không phân biệt một số tháng trong năm tính thuế không có thu nhập hoặc thu nhập năm tính thuế không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 4 triệu đồng/tháng.dưới 4 triệu đồng/tháng.

Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.nuôi dưỡng.

- - Đối tượng nộp thuế chỉ được tính giảm trừ Đối tượng nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đối tượng gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đối tượng nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế. Riêng năm 2009 trường hợp chưa đăng ký thuế. Riêng năm 2009 trường hợp chưa đăng ký thuế thì vẫn được tạm giảm trừ gia cảnh nếu thuế thì vẫn được tạm giảm trừ gia cảnh nếu thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh và có đủ thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh và có đủ hồ sơhồ sơ theo quy định. theo quy định.

- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ - Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp các đối tượng nộp thuế có tính thuế. Trường hợp các đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế. một đối tượng nộp thuế.

- - Người phụ thuộc bao gồmNgười phụ thuộc bao gồm::

Con dưới 18 tuổi.Con dưới 18 tuổi.

Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động.năng lao động.

Con đang theo học tại các trường: đại Con đang theo học tại các trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình nghề, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.nhập không vượt quá 500.000 đồng.

Con là người phụ thuộc bao gồm cả con đẻ, Con là người phụ thuộc bao gồm cả con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thúcon nuôi, con ngoài giá thú..

Người ngoài độ tuổi lao động hoặc người Người ngoài độ tuổi lao động hoặc người trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao luật nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng, bao gồm:nhập không vượt quá 500.000 đồng, bao gồm:

Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.

Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế.chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế.

Cá nhân khác không nơi nương tựa mà Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (angười nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (anh nh ruột, chị ruột, em ruộtruột, chị ruột, em ruột; ; ông nội, bà nội, ông ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; cháu ruột; người phải trực tiếp ruột, bác ruột; cháu ruột; người phải trực tiếp nuôi dưỡng khnuôi dưỡng khác).ác).

Quy định về giảm trừ đối với các Quy định về giảm trừ đối với các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học :quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học :

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, - Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế vào thu nhập chịu thuế đối với đối với các khoản đóng các khoản đóng góp góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; người tàn tật, người già không nơi nương tựa; đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.quỹ khuyến học.

- Tổ chức, cơ sở và các quỹ (nêu trên) phải - Tổ chức, cơ sở và các quỹ (nêu trên) phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích kinh doanh. nhằm mục đích kinh doanh.

- Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo phát - Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. tiếp theo.

Biểu thuế luỹ tiến từng phầnBiểu thuế luỹ tiến từng phần : :

Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công.thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công.

Bậc Bậc thuếthuế

Phần thu nhập Phần thu nhập

tính thuế/nămtính thuế/năm

(triệu đồng)(triệu đồng)

Phần thu nhập Phần thu nhập

tính thuế/thángtính thuế/tháng

(triệu đồng)(triệu đồng)

ThuếThuế

suấtsuất

(%)(%)

11 Đến 60Đến 60 Đến 5Đến 5 55

22 Trên 60 đến 120Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10Trên 5 đến 10 1010



55 Trên 384 đến 624 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52Trên 32 đến 52 2525


77 Trên 960Trên 960 Trên 80Trên 80 3535

Biểu thuế luỹ tiến toàn phầnBiểu thuế luỹ tiến toàn phần : :

Biểu thuế toàn phần áp dụng đối với thu nhập Biểu thuế toàn phần áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng.kế, quà tặng.

Biểu thuế toàn phần được quy định như sau:Biểu thuế toàn phần được quy định như sau:

Thu nhập tínhThu nhập tính thuế thuế Thuế Thuế suất (%)suất (%)

a) Thu nhập từ đầu tư vốn;a) Thu nhập từ đầu tư vốn; 55

b) Thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng b) Thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mạiquyền thương mại 55

c) Thu nhập từ trúng thưởngc) Thu nhập từ trúng thưởng 1010

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặngd) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng 1010

đ. Thu nhập từ chuyển nhượng quy định tại đ. Thu nhập từ chuyển nhượng quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật nàykhoản 1 Điều 13 của Luật này

2020

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 2 Điều 13 của Luật nàyquy định tại khoản 2 Điều 13 của Luật này

0,10,1

e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 1 Điều 14 của Luật sản quy định tại khoản 1 Điều 14 của Luật nàynày

2525

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 2 Điều 14 của Luật nàyquy định tại khoản 2 Điều 14 của Luật này

22

BIỂU THUẾ TOÀN PHẦNBIỂU THUẾ TOÀN PHẦN

TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNGKHÔNG CƯ TRÚ CƯ TRÚ

Thuế đối với thu nhập từ kinh doanhThuế đối với thu nhập từ kinh doanh::

- Doanh thu là toàn bộ số tiền phát sinh từ - Doanh thu là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả chi việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho phí do bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.

Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt nào từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh.các hoạt động kinh doanh.

- Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá - Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định bằng doanh thu nhân không cư trú được xác định bằng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (X) với từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (X) với thuế suấtthuế suất..

- Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh quy - Thuế suất đối với thu nhập từ kinh doanh quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh như sau:kinh doanh như sau:

+ 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá.+ 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá.+ 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ.+ 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ.+ 2% đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, + 2% đối với hoạt động sản xuất, xây dựng,

vận tải và hoạt động kinh doanh khác. vận tải và hoạt động kinh doanh khác. Trường hợp cá nhân không cư trú có doanh thu Trường hợp cá nhân không cư trú có doanh thu

từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề SXKD khác nhau từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề SXKD khác nhau nhưng không tách riêng được doanh thu của từng nhưng không tách riêng được doanh thu của từng lĩnh vực, ngành nghề thì áp dụng theo mức thuế lĩnh vực, ngành nghề thì áp dụng theo mức thuế suất cao nhất đối với lĩnh vực, ngành nghề thực suất cao nhất đối với lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động trên toàn bộ doanh thu.tế hoạt động trên toàn bộ doanh thu.

Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công :tiền công :

- TNCT từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền - TNCT từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhậpphân biệt nơi trả thu nhập..

- Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú bằng thu nhập chịu của cá nhân không cư trú bằng thu nhập chịu thuế nhân (X) với thuế suất 20%.thuế nhân (X) với thuế suất 20%.

Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốnThuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn : :Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá

nhân không cư trú được xácnhân không cư trú được xác định bằng tổng số định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nhân (X) với thuế suất 5%.nhân (X) với thuế suất 5%.

Thuế đối với thu nhập từ chuyển Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốnnhượng vốn : :

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (X) với tchức, cá nhân Việt Nam nhân (X) với thuế suất huế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài.

Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là tổng giá trị chuyển chức, cá nhân Việt Nam là tổng giá trị chuyển nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phí nào nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.kể cả giá vốn.

Thuế đối với thu nhập từ chuyển Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản :nhượng bất động sản :

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam của cá nhân không cư trú động sản tại Việt Nam của cá nhân không cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng bất được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân với tđộng sản nhân với thuế suất 2%.huế suất 2%.

Giá chuyển nhượng bất động sản của cá nhân Giá chuyển nhượng bất động sản của cá nhân không cư trú là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản không trừ bất kỳ khoản chi phí bất động sản không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốnnào kể cả giá vốn

Thuế đối với thu nhập từ bản quyền, Thuế đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại :nhượng quyền thương mại :

- Thuế đối với thu nhập từ bản quyền của cá - Thuế đối với thu nhập từ bản quyền của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.công nghệ tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.

- Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền - Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú được xác thương mại của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.mại tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.

Thuế đối với thu nhập từ trúng Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng :thưởng, thừa kế, quà tặng :

- Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng của cá - Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, thưởng tại Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận được tại Việt Nam.được tại Việt Nam.

- Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa - Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác được xác định bằng thu nhập chịu thuế nhân (X) với thuế định bằng thu nhập chịu thuế nhân (X) với thuế suất 10%suất 10%. .

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:

Đối với thu nhập từ trúng thưởng: là thời Đối với thu nhập từ trúng thưởng: là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.thưởng cho cá nhân không cư trú.

Đối với thu nhập từ thừa kế: là thời điểm Đối với thu nhập từ thừa kế: là thời điểm cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản.quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản.

Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: là thời Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: là thời điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản.sản.

KỲ TÍNH THUẾ TNCNKỲ TÍNH THUẾ TNCN1 - Đối với cá nhân cư trú:1 - Đối với cá nhân cư trú:a. Kỳ tính thuế theo năm (năm Dương lịch): a. Kỳ tính thuế theo năm (năm Dương lịch):

áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công.nhập từ tiền lương, tiền công.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì năm mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế được tính theo năm dương lịch.tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, năm tính thuế căn cứ Nam. Từ năm thứ hai, năm tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.theo năm dương lịch.

b. Kỳ tính thuế tính theo từng lần phát sinh b. Kỳ tính thuế tính theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán); thu nhập nhập từ chuyển nhượng chứng khoán); thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế, quà tặng. kế, quà tặng.

c. Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu c. Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập hoặc theo năm (năm Dương lịch): áp dụng nhập hoặc theo năm (năm Dương lịch): áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khoán. Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán được tự lựa chọn hình thức nộp thuế theo từng được tự lựa chọn hình thức nộp thuế theo từng lần hay tạm tính theo từng lần và quyết toán lần hay tạm tính theo từng lần và quyết toán năm. Trường hợp cá nhân chọn kỳ tính thuế năm. Trường hợp cá nhân chọn kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan Thuế.quan Thuế.

2 - Đối với cá nhân không cư trú:2 - Đối với cá nhân không cư trú:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuếdụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế . .

Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, quầy hàng,... thì kỳ tính thuế áp dụng như đối quầy hàng,... thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.

QUẢN LÝ THUẾ TNCNQUẢN LÝ THUẾ TNCN

1- Đăng ký thuế:1- Đăng ký thuế:1.1- Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện 1.1- Cá nhân có thu nhập chịu thuế thực hiện

đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.thuế.

Cá nhân có TNCT phải đăng ký thuế bao gồm:Cá nhân có TNCT phải đăng ký thuế bao gồm: Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập; cá bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thuộc đối tượng miễn thuế.thuộc đối tượng miễn thuế.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền côngCá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công.. Các cá nhân có thu nhập chịu thuế khác (nếu Các cá nhân có thu nhập chịu thuế khác (nếu

phát sinh thường xuyên)phát sinh thường xuyên)

1.2- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện 1.2- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.thuế.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải đăng ký Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải đăng ký thuế bao gồm:thuế bao gồm:

Các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá Các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh kể cả các chi nhánh, đơn vị phụ nhân kinh doanh kể cả các chi nhánh, đơn vị phụ thuộcthuộc..

Các cơ quan quản lý hành chính nhà nước Các cơ quan quản lý hành chính nhà nước các cấpcác cấp..

Các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, Các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệptổ chức xã hội nghề nghiệp..

Các đơn vị sự nghiệp.Các đơn vị sự nghiệp. Các tổ chức quốc tế và tổ chức nước ngoàiCác tổ chức quốc tế và tổ chức nước ngoài Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện

của các tổ chức nước ngoài.của các tổ chức nước ngoài. Các đơn vị trả thu nhập khác.Các đơn vị trả thu nhập khác.

Các đối tượng nêu tại điểm 1.1 và điểm 1.2 Các đối tượng nêu tại điểm 1.1 và điểm 1.2 nêu trên nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã nêu trên nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì không phải đăng ký mới. Mã số thuế số thuế thì không phải đăng ký mới. Mã số thuế đã cấp được tiếp tục sử dụng trong việc thực đã cấp được tiếp tục sử dụng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.

Cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thuế Cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì chỉ đăng ký thuế một lần. thu nhập cá nhân thì chỉ đăng ký thuế một lần. Mã số thuế được sử dụng chung để khai thuế Mã số thuế được sử dụng chung để khai thuế đối với tất cả các khoản thu nhập.đối với tất cả các khoản thu nhập.

2- Khấu trừ thuế:2- Khấu trừ thuế:- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính

trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi chi trả thu nhập. tượng nộp thuế trước khi chi trả thu nhập.

- Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: - Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao

gồm cả trường hợp không hiện diện tại VN.gồm cả trường hợp không hiện diện tại VN. Thu nhập từ tiền lương, tiền công;Thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thu nhập từ đầu tư vốn;Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển

nhượng chứng khoán;nhượng chứng khoán; Thu nhập từ trúng thưởng;Thu nhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ bản quyền;Thu nhập từ bản quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Các trường không thực hiện khấu trừ thuế:- Các trường không thực hiện khấu trừ thuế:

Thu nhập từ KD của cá nhân cư trú.Thu nhập từ KD của cá nhân cư trú.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân.cá nhân.

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân. cá nhân.

3- Trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế của 3- Trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế của người sử dụng lao động khi tngười sử dụng lao động khi trả tiền lương, tiền rả tiền lương, tiền côngcông cho cá nhân: cho cá nhân:

- Trường hợp cá nhân có ký hợp đồng lao - Trường hợp cá nhân có ký hợp đồng lao động:động:

Hàng tháng người sử dụng lao động có trách Hàng tháng người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế của từng người lao động nhiệm khấu trừ thuế của từng người lao động căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng, mức tạm căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng, mức tạm tính giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến tính giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần. Người lao động không phải khai thuế từng phần. Người lao động không phải khai thuế theo tháng.theo tháng.

Mức tạm tính giảm trừ gia cảnh áp dụng theo Mức tạm tính giảm trừ gia cảnh áp dụng theo bản khai đầu năm của đối tượng nộp thuế. bản khai đầu năm của đối tượng nộp thuế. Người sử dụng lao động không phải chịu trách Người sử dụng lao động không phải chịu trách nhiệm về việc khai tạm tính giảm trừ gia cảnh.nhiệm về việc khai tạm tính giảm trừ gia cảnh.

- Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao - Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm động, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập theo tỷ khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập theo tỷ lệ:lệ:

10% đối với cá nhân có mã số thuế.10% đối với cá nhân có mã số thuế.

20% đối với cá nhân 20% đối với cá nhân không không có mã số thuế. có mã số thuế.

Cá nhân có thu nhập được tạm khấu trừ theo Cá nhân có thu nhập được tạm khấu trừ theo quy định nêu trên không phải khai thuế theo quy định nêu trên không phải khai thuế theo tháng.tháng.

4. Khai thuế TNCN:4. Khai thuế TNCN:

4.1- Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thuộc 4.1- Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế TNCN diện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế TNCN theo tháng.theo tháng.

Trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng Trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân chi trả thu dưới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý.nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý.

Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khai quyết Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập chịu thuế, số thuế toán thuế năm đối với thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ và các khoản giảm trừ khác.đã khấu trừ và các khoản giảm trừ khác.

4.2- Khai thuế đối với cá nhân người nộp thuế: 4.2- Khai thuế đối với cá nhân người nộp thuế:

- Cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc - Cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập khai thuế theo quý.lập khai thuế theo quý.

- Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh - Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán), từ chuyển chuyển nhượng chứng khoán), từ chuyển nhượng bất động sản, từ thừa kế, từ quà tặng.nhượng bất động sản, từ thừa kế, từ quà tặng.

- Cá nhân khai quyết toán thuế năm đối với:- Cá nhân khai quyết toán thuế năm đối với:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công.Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Thu nhập từ kinh doanh đối với trường Thu nhập từ kinh doanh đối với trường hợp thực hiện đúng quy định của pháp luật về hợp thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê kế toán, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai.khai.

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo mức thuế suất khoán đăng ký nộp thuế theo mức thuế suất 20%. 20%.

5 – 5 – Khai quyết toán thuếKhai quyết toán thuế::

Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế (không phân biệt có phát phải khấu trừ thuế (không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế) sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế) có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhâncá nhân..

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịchdương lịch..

Hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm:Hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 05/KK-TNCN.theo mẫu số 05/KK-TNCN.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú)

Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ]

[01] Kỳ tính thuế: Năm………..

[02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập :…………………………………....…

[04] Địa chỉ: ..........................................................................................................

[05] Điện thoại:………….. [06] Fax:……...……….[07] Email:……………..

A. THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG , TIỀN CÔNG CỦA CÁ NHÂN CÓ KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG

STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng/Số tiền

1 Tổng số lao động trong kỳ [08] Người

2 Tổng thu nhập trả cho lao động trong kỳ [09] VNĐ

3 Tổng số lao động thuộc diện khấu trừ thuế trong kỳ [10] Người

4 Tổng thu nhập trả cho lao động thuộc diện khấu trừ [11] VNĐ

5 Tổng số người phụ thuộc được giảm trừ [12] Người

6 Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ [13] VNĐ

[03] Mã số thuế: -

Mẫu s ố: 05/KK-TNCN (Ban hành kèm theo

Thông tư số 84/2008/TT -BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính)

B. THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN THÙ LAO CỦA CÁ NHÂN KHÔNG KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG

STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng/Số tiền

1 Tổng số lao động trong kỳ [14] Người

a Tổng số lao động khấu trừ10% [15] Người

b Tổng số lao động khấu trừ 20% [16] Người

2 Tổng t hu nhập trả cho lao động trong kỳ [17] VNĐ

a Tổng thu nhập trả cho lao động khấu trừ 10% [18] VNĐ

b Tổng thu nhập trả cho lao động khấu trừ 20% [19] VNĐ

3 Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ trong kỳ [20] VNĐ

a Tổng s ố thuế đã khấu trừ 10% [21] VNĐ

b Tổng s ố thuế đã khấu trừ 20% [22] VNĐ

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. ............ , ngày ......tháng ….....năm …....

NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP

Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

CCác bảng kê chi tiếtác bảng kê chi tiết kèm theo Tờ khai mẫu số kèm theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN gồm05/KK-TNCN gồm::

Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân có ký hợp đồng lao động theo trả cho cá nhân có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCNmẫu số 05A/BK-TNCN..

Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05B/BK-TNCNtheo mẫu số 05B/BK-TNCN..

- Trường hợp phát sinh khấu trừ thuế thu - Trường hợp phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, phải nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, phải lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 06/KK-TNCN. theo mẫu số 06/KK-TNCN.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nh ượng quyền thương mại, trúng thưởng cho cá nhân cư trú)

Chính thức: [ ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] [01] Kỳ tính thuế: Năm………..

[02] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ..................................................................................

[04] Địa chỉ: ………………………………………………………… ………..................... [05] Điện thoại: ……………[06] Fax: ………………….[07] Email:…………….............

[03] Mã số thuế: -

Mẫu số: 06/KK - TNCN(Ban hành kèm theo

Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài

chính)

STT Chỉ tiêu ĐVT Số lượng/Số tiền I Thu nhập từ đầu tư vốn 1 Tổng số cá nhân có thu nhập [08] Người 2 Tổng thu nhập tính thuế [09] VNĐ 3 Tổng số thuế đã khấu trừ (5%) [10] VNĐ II Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 1 Tổng số cá nhân có thu nhập [11] Người 2 Tổng giá trị chuyển nhượng chứng khoán [12] VNĐ 3 Tổng số thuế đã khấu trừ (0,1%) [13] VNĐ

III Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 1 Tổng số lượt cá nhân nhận thu nhập [14] Lượt 2 Tổng thu nhập tính thuế [15] VNĐ 3 Tổng số thuế đã khấu trừ (5%) [16] VNĐ

IV Thu nhập từ trúng thưởng 1 Tổng số lượt cá nhân trúng thưởng [17] Lượt 2 Tổng thu nhập tính thuế [18] VNĐ 3 Tổng số thuế đã khấu trừ (10%) [19] VNĐ

Tôi cam đoan những nội dung kê khai là đúng và ch ịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai./. …………, ngày ………tháng …… năm ……

NGƯỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP

Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

Các bảng kê chi tiết kèm theo gồmCác bảng kê chi tiết kèm theo gồm::

Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06A/BK-TNCN Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06A/BK-TNCN áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn.áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06B/BK-TNCN Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06B/BK-TNCN áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.chứng khoán.

Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06C/BK-TNCN Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06C/BK-TNCN áp dụng đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng áp dụng đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.quyền thương mại.

Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06D/BK-TNCN Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06D/BK-TNCN áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng.áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng.

6 - 6 - Nơi nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý và Nơi nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý và hồ sơ quyết toán thuếhồ sơ quyết toán thuế::

- Đối với đơn vị trả thu nhập là tổ chức, cá - Đối với đơn vị trả thu nhập là tổ chức, cá nhân SXKD: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan nhân SXKD: nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý.thuế trực tiếp quản lý.

+ Cơ quan Trung ương, cơ quan thuộc, trực + Cơ quan Trung ương, cơ quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh, cơ quan cấp thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh, cơ quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế.tỉnh nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế.

+ Cơ quan thuộc, trực thuộc UBND cấp + Cơ quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện, cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế huyện, cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế.tại Chi cục Thuế.

+ Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, Văn + Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, Văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài,... phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài,... nộp hồ sơ khai thuế tại Cục thuế nơi cơ quan nộp hồ sơ khai thuế tại Cục thuế nơi cơ quan đóng trụ sở chính.đóng trụ sở chính.

MỘT SỐ VÍ DỤMỘT SỐ VÍ DỤ

VỀ XÁC ĐỊNH THUẾVỀ XÁC ĐỊNH THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂNTHU NHẬP CÁ NHÂN

Ví dụ 1:Ví dụ 1:

Ông A có thu nhập từ tiền lương tháng là 9 tr.đ Ông A có thu nhập từ tiền lương tháng là 9 tr.đ và phải nuôi 02 người phụ thuộc. và phải nuôi 02 người phụ thuộc.

Thu nhập tính thuế và số thuế phải nộp sẽ là:Thu nhập tính thuế và số thuế phải nộp sẽ là:

- Thu nhập tính thuế:- Thu nhập tính thuế:

9 tr.đ - (4 tr.đ + 2 x 1,6 tr.đ) = 1,8 tr.đ9 tr.đ - (4 tr.đ + 2 x 1,6 tr.đ) = 1,8 tr.đ

- Thuế phải nộp là:- Thuế phải nộp là:

1,8 tr.đ x 5% = 90.000 đ1,8 tr.đ x 5% = 90.000 đ


Cá nhân B có thu nhập từ tiền lương là 3 Cá nhân B có thu nhập từ tiền lương là 3 tr.đ/tháng và thu nhập tiền cho thuê nhà là 20 tr.đ/tháng và thu nhập tiền cho thuê nhà là 20 tr.đ/tháng và có 02 người phụ thuộc, hàng tr.đ/tháng và có 02 người phụ thuộc, hàng tháng phải đóng bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tháng phải đóng bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế là 0,3 tr.đ. tế là 0,3 tr.đ.

Thu nhập tính thuế được xác định như sau:Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

- Tổng thu nhập tính thuế:- Tổng thu nhập tính thuế:

3 tr.đ + 20 tr.đ = 23 tr.đ3 tr.đ + 20 tr.đ = 23 tr.đ

- Giảm trừ gia cảnh::- Giảm trừ gia cảnh::

4 tr.đ + 1,6 tr.đ x 2 người = 7,2 tr.đ4 tr.đ + 1,6 tr.đ x 2 người = 7,2 tr.đ

- Thu nhập tính thuế:- Thu nhập tính thuế:

23 tr.đ - (0,3 tr.đ + 7,2 tr.đ) = 15,5 tr.đ23 tr.đ - (0,3 tr.đ + 7,2 tr.đ) = 15,5 tr.đ


Ông C bán 100 cổ phiếu, giá bán là 10 tr.đ, Ông C bán 100 cổ phiếu, giá bán là 10 tr.đ, giá mua của 100 cổ phiếu là 9 tr.đ, các chi phí giá mua của 100 cổ phiếu là 9 tr.đ, các chi phí là 0,5 tr.đ.là 0,5 tr.đ.

Thuế TNCN ông C phải nộp như sau:Thuế TNCN ông C phải nộp như sau:

- Tổng thu nhập tính thuế:- Tổng thu nhập tính thuế:

10 tr.đ - (9 tr.đ + 0,5 tr.đ) = 0,5 tr.đ10 tr.đ - (9 tr.đ + 0,5 tr.đ) = 0,5 tr.đ

- Thuế TNCN phải nộp:- Thuế TNCN phải nộp:

0,5 tr.đ x 20% = 0,1 tr.đ0,5 tr.đ x 20% = 0,1 tr.đ

- Trường hợp không xác định được giá mua và - Trường hợp không xác định được giá mua và các chi phí liên quan thì thuế TNCN phải nộp là:các chi phí liên quan thì thuế TNCN phải nộp là:

10 tr.đ x 0,1% = 10.000 đ10 tr.đ x 0,1% = 10.000 đ


Bà D có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội. Hàng Bà D có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội. Hàng tháng bà D có nhận được lương hưu là 1,6 tr.đ, bà tháng bà D có nhận được lương hưu là 1,6 tr.đ, bà có tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Vietcombank có tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Vietcombank hưởng lãi hàng tháng 4 tr.đ. Tháng 5/2009 bà trúng hưởng lãi hàng tháng 4 tr.đ. Tháng 5/2009 bà trúng thưởng xổ số trị giá 400 tr.đthưởng xổ số trị giá 400 tr.đ

Số thuế TNCN bà D phải nộp năm 2009 như sau:Số thuế TNCN bà D phải nộp năm 2009 như sau:- Lương hưu hàng tháng được miễn thuế TNCN - Lương hưu hàng tháng được miễn thuế TNCN

(khoản 10 Điều 4).(khoản 10 Điều 4).- Tiền lãi tiền gửi tiết kiệm được miễn thuế TNCN - Tiền lãi tiền gửi tiết kiệm được miễn thuế TNCN

(khoản 7 Điều 4).(khoản 7 Điều 4).- Thu nhập từ trúng thưởng xổ số chịu thuế suất - Thu nhập từ trúng thưởng xổ số chịu thuế suất

10% đối với phần vượt trên 10 tr.đ. Do đó, số thuế 10% đối với phần vượt trên 10 tr.đ. Do đó, số thuế TNCN bà D phải nộp phải nộp năm 2009 là:TNCN bà D phải nộp phải nộp năm 2009 là:

(400 tr.đ - 10 tr.đ) x 10% = 39 tr.đ(400 tr.đ - 10 tr.đ) x 10% = 39 tr.đ

Ví dụ 5:Ví dụ 5:Chị H là bác sỹ. Hàng tháng nhận lương 2,7 tr.đ và Chị H là bác sỹ. Hàng tháng nhận lương 2,7 tr.đ và

phụ cấp ngành nghề 350.000 đ. Chị mở phòng mạch phụ cấp ngành nghề 350.000 đ. Chị mở phòng mạch tư (được cấp GPKD) với doanh thu trong năm 2009 là tư (được cấp GPKD) với doanh thu trong năm 2009 là 900 tr.đ. Chi phí thuê lao động, mua sắm công cụ, 900 tr.đ. Chi phí thuê lao động, mua sắm công cụ, dụng cụ, thuốc, điện, nước và các chi phí khác trong dụng cụ, thuốc, điện, nước và các chi phí khác trong năm là 720 tr.đ. Tháng 8/2009 chị sinh con đầu lòng năm là 720 tr.đ. Tháng 8/2009 chị sinh con đầu lòng và nhận được một tháng lương trợ cấp sinh con là 10 và nhận được một tháng lương trợ cấp sinh con là 10 tr.đ với thời gian nghỉ 4 tháng.tr.đ với thời gian nghỉ 4 tháng.

Thu nhập chịu thuế năm 2009 của chị H như sau:Thu nhập chịu thuế năm 2009 của chị H như sau:

- Thu nhập không chịu thuế bao gồm: trợ cấp sinh - Thu nhập không chịu thuế bao gồm: trợ cấp sinh con, phụ cấp ngành nghề (tiết b khoản 2 Điều 3).con, phụ cấp ngành nghề (tiết b khoản 2 Điều 3).

- Thu nhập chịu thuế bao gồm: tiền lương và lợi - Thu nhập chịu thuế bao gồm: tiền lương và lợi nhụân từ hOạt động kinh doanh. Hai khoản thu nhập nhụân từ hOạt động kinh doanh. Hai khoản thu nhập này được giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế TNCN. này được giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế TNCN. Mức giảm trừ theo quy định tại Điều 19 Luật thuế thu Mức giảm trừ theo quy định tại Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân.nhập cá nhân.


Ông K làm nghề kế toán. Trong giờ hành Ông K làm nghề kế toán. Trong giờ hành chính ông K làm tại công ty chính với mức lương chính ông K làm tại công ty chính với mức lương 3,8 tr.đ/tháng; ngoài giờ hành chính ông K làm 3,8 tr.đ/tháng; ngoài giờ hành chính ông K làm thêm kế toán trưởng cho 3 công ty khác, mỗi thêm kế toán trưởng cho 3 công ty khác, mỗi công ty 2 tr.đ/tháng. Tổng thu nhập là 9,8 công ty 2 tr.đ/tháng. Tổng thu nhập là 9,8 tr.đ/tháng. Hàng tháng ông K phải chu cấp cho tr.đ/tháng. Hàng tháng ông K phải chu cấp cho bố mẹ ở quê là 3 tr.đbố mẹ ở quê là 3 tr.đ

Thu nhập chịu thuế TNCN năm 2009 của ông Thu nhập chịu thuế TNCN năm 2009 của ông K như sau:K như sau:

- Thu nhập chịu thuế được tính cho cả 4 công - Thu nhập chịu thuế được tính cho cả 4 công ty là 9,8 tr.đ.ty là 9,8 tr.đ.

- Không xác định tiền làm thêm ở 3 công ty là - Không xác định tiền làm thêm ở 3 công ty là làm ngoài giờ.làm ngoài giờ.

- Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh cho bố - Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh cho bố mẹ còn tuỳ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể. mẹ còn tuỳ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể.

Trường hợp bố mẹ ông K không có thu nhập Trường hợp bố mẹ ông K không có thu nhập hoặc thu nhập thấp hơn mức quy định của hoặc thu nhập thấp hơn mức quy định của Chính phủ, đồng thời ông K là người duy nhất Chính phủ, đồng thời ông K là người duy nhất trong gia đình phải nuôi dưỡng bố mẹ, thì ông K trong gia đình phải nuôi dưỡng bố mẹ, thì ông K được giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4 tr.đ; được giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4 tr.đ; cho bố mẹ là 3,2 tr.đcho bố mẹ là 3,2 tr.đ

- Thu nhập tính thuế là 2,6 tr.đ. - Thu nhập tính thuế là 2,6 tr.đ.

- Thuế TNCN phải nộp là 130.000đ.- Thuế TNCN phải nộp là 130.000đ.

Documents

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI