OBLIGACIONES TRIBUTARIAS1. Quines son responsables del impuesto sobre las ventas?

Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e importan bienes gravados son responsables del impuesto sobre las ventas, tambin los exportadores.Los sujetos a quienes el legislador ha atribuido la condicin de responsables del impuesto tienen obligaciones que deben cumplir so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (sancin por extemporaneidad, sancin moratoria etc.) y/o de tipo penal.0. Qu es el impuesto de renta y complementarios?El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.0. Qu es la retencin en la fuente?La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje determinado por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a favor de la administracin tributaria.La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a la administracin tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.Selecciones la respuesta correcta de la pregunta 4 a la 70. son agentes retenedores:a. Albailesb. Deportistasc. Policad. Personas jurdicas0. Conceptos sujetos de retencin:a. Ingresos Laboralesb. Dividendos y Participacionesc. Honorarios, comisiones, serviciosd. Arrendamientos, rendimientos financieros, Por consultora, servicios tcnicos, asistencia tcnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia.0. las obligaciones de los agentes retenedores:a. Declarar y consignar a favor de la DIANb. Expedir certificadosc. Retener cuando realizan un pagod. Todas las anteriores

0. Cules son los principios fundamentales del procedimiento tributario:a. Equidadb. Eficienciac. Progresividad d. Retroactividade. Todas las Anterioresf. Ninguna de las anteriores0. DEFINA HECHO GENERADOR. Es el evento, actividad o circunstancia que causa el impuesto

0. DEFINA CAUSACIN. Es el momento en que nace la obligacin tributaria.

0. DEFINA BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligacin.

0. MENCIONE QUE IMPUESTOS DEPARTAMENTALES EXISTENa) IMPUESTO A GANADORES DE LOTERASb) IMPUESTO A LOTERAS FORNEASc) IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOSd) IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARESe) IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOSf) IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINAg) DEGELLO DE GANADO MAYORh) IMPUESTO DE REGISTROi) IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES1. MENCIONE QUE IMPUESTOS MUNICIPALES EXISTENa) IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIOb) IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROSc) IMPUESTO PREDIALd) IMPUESTO DE VEHCULOSe) IMPUESTO A LA DELINEACIN URBANAf) IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOSg) IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBESh) IMPUESTO DE DEGELLO DE GANADO MENORi) IMPUESTO A LAS RIFAS Y JUEGOS DE AZARj) IMPUESTO DE CIRCULACIN Y TRNSITO DE VEHCULOS DE SERVICIO PBLICO

0. MARQUE CON UNA (X) CUAL ES EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIOTener una propiedad de bien raz ( )Ser propietario de un negocio (x) Juegos de azar ( )Ninguna de las anteriores ( )

Marque F o V segn corresponda:

0. Se entiende por causacin:

A: Cuando nace el derecho a exigir su pago; aunque no se haya hecho efectivo el cobro (f)

B: Se entiende que cuando se realiza el hecho econmico, esta ha constituido una obligacin o un derecho exigibles. (v)

Marque con una x la respuesta correcta

0. El sujeto activo de los impuestos municipales y departamentales es:

A: El Municipio y el Departamento.

B. Son las personas naturales y Jurdicas, sociedades de hecho

C. Responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de pagar impuesto.

C. Ninguna de las Anteriores

Marque F o V segn corresponda

0. En Colombia; solamente las Asambleas departamentales y los concejos Distritales; y municipales podrn imponer tributos; solamente mediante Decretos y sin fijar los sujetos activos y pasivos. (F) ARTICULO 338

0. La base gravable para el impuesto predial la constituye el avalo catastral o el avalo fijado por el propietario o poseedor del inmueble, conforme las disposiciones legales (F) El artculo 5 de la Ley 601 Base gravable mnima: fijacin por el Concejo Distrital

0. La tarifa es el porcentaje o valor determinado por la Ley; o acuerdo municipal que resulta aplicable a la base gravable. (V)

0. Una obligacin tributaria resulta del vnculo entre:

a. Sujeto pasivo y hecho generadorb. Sujeto activo y hecho imponiblec. Sujeto activo y sujeto pasivod. Causacin y tarifa.

0. Son los elementos de la obligacin tributaria.

Sujeto pasivosujeto activohecho imponible

Hecho generador causacin base gravable tarifa

0. Encierre la respuesta correcta, la reforma tributaria vigente en Colombia, est contemplada en la ley.a. Ley 1607- 26 dic-2012b. Ley 1706 - 21-dic -2003c. Ley 1607 22 dic 2014d. Ley 1739- 23 dic 2014e. Ninguna de las anteriores

0. Relacione con cada significado correcto.Rentas exentasEs el tributo que se causa por los ingresos y utilidades obtenidas con carcter extraordinario.( Ganancias ocasionales)

DeduccionesEs el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta lquida gravable para determinar el impuesto a cargo.( Tarifas)

Tarifas Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la proteccin del capital. ( Deducciones)

Ganancias ocasionalesSon aquellos ingresos constitutivos de renta, que por alguna circunstancia, ha determinado la ley que su tarifa de impuesto de renta sea cero. (Rentas exentas)

0. Que es procedimiento tributario

El procedimiento tributario es parte del procedimiento administrativo en general y lo entendemos como la serie de normas, actos y diligencias que regulan el despacho de los asuntos de la Administracin Tributaria. Cuando la Administracin Tributaria notifica un contribuyente con la determinacin de una deuda est poniendo en funcionamiento la maquinaria del procedimiento tributario. Si el contribuyente reclama de la determinacin, est utilizando las normas del procedimiento que le permiten discutir la pretensin fiscal.

0. Definicin de obligacin

La obligacin jurdica, en Derecho, es el vnculo jurdico mediante el cual dos partes (acreedora y deudora) quedan ligadas, debiendo la parte deudora cumplir con una prestacin objeto de la obligacin. Dicha prestacin puede consistir en dar, hacer o no hacer, teniendo que ser en los dos primeros casos posibles, lcitos y dentro del comercio. Los sujetos obligados, al igual que el objeto de la obligacin, debern estar determinados o ser determinables.

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

0. Definicin De Tributo

Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto pblico.

0. Cuando se entiende por recibida una obligacin tributaria

.la relacin jurdico-tributaria comprende, adems de la obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.

Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

En conclusin, la obligacin tributaria sustancial nace de una relacin jurdica que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo.

0. Procedimientos Legales Tributarios

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Son aquellas actuaciones por parte de la administracin tributaria dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Qu son los procedimientos tributarios?

El procedimiento tributario es parte del procedimiento administrativo en general y lo entendemos como la serie de normas, actos y diligencias que regulan el cmo debe actuar la Administracin Tributaria para ejercer sus funciones. Cuando la Administracin Tributaria enva una notificacin a un contribuyente es porque est iniciando un procedimiento tributario. Qu tipos de procedimientos tributarios existen?

Si clasificamos los tipos de procedimientos tributarios en funcin de cmo se inicia, existen 2 tipos:

a) Procedimientos iniciados "de oficio", es decir, a iniciativa de los rganos de la Administracin tributaria. Los ms habituales son: A. Procedimiento de verificacin de datos. B. Procedimiento de comprobacin de valores. C. Procedimiento de comprobacin limitada. D. Procedimiento de inspeccin. E. Procedimiento sancionador. F. Procedimiento de apremio. G. Procedimiento de comprobacin del domicilio fiscal.

b) Procedimientos iniciados a instancia del obligado tributario (contribuyente). Los ms habituales son: A. Procedimiento de devolucin de ingresos indebidos (Tambin lo puede instar la Administracin de oficio). B. Procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones, declaraciones o solicitudes de devolucin. C. Procedimiento de revisin de actos nulos de pleno derecho (Tambin lo puede instar la Administracin de oficio). D. Procedimiento de rectificacin de errores materiales, aritmticos o de hecho (Tambin lo puede instar la Administracin de oficio). C. Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carcter rogado.

0. Que Son Las Actuaciones Administrativas En Cumplimiento De Un Deber Legal Tributario

ACTUACIONES EN CUMPLIMIENTO DE UN DEBER LEGAL

Como desarrollo de los deberes del Estado colombiano, el artculo 27 del Cdigo Contencioso Administrativo dispone que cuando una norma imponga a una persona el deber de presentar una declaracin tributaria, las autoridades no podrn negarse a recibir el escrito en que pretende cumplir el deber.

En virtud del artculo 571 del Estatuto Tributario, aplicable al caso en estudio por remisin expresa del artculo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, los contribuyentes directos del pago del tributo deben cumplir con los deberes formales sealados en la ley personalmente o por medio de sus representantes.

La obligacin tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo. Para que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el fin de determinar con certeza el monto de la misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitucin de la obligacin, sino a su declaracin, se concreta en establecer una serie de deberes y derechos, que permiten definir la realizacin en cabeza de un sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo, as como su cuanta.

Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligacin tributaria sustancial o material se encuentran los siguientes:

a.Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado por la DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y Decreto Reglamentario 2788 de 2004.

b.Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados previamente, en la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones virtuales o en forma litogrfica).

c.Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no contribuyentes, en respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y particular de las autoridades fiscales.

d.Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en debida forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y mantener documentos a disposicin de la administracin, y

e.Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los contribuyentes para la extincin de la obligacin.

El Estado, a su vez, tambin debe sujetarse a una serie de procedimientos y formalidades que garanticen el pago del tributo. Para ello est revestido de un poder coercitivo que le permite sancionar el incumplimiento de los deberes tributarios con arreglo a la ley sin perjuicio de los derechos y garantas de los administrados.

Leer desde los artculos 555 al 573 del E. T. y definir claramente:

1.Quienes pueden actuar por el contribuyente ante la Dian 2.Qu es el RUT, sus aspectos ms importantes, y quienes estn obligados a inscribirse en el RUT 3.La representacin de las personas jurdicas 4.Forma de presentacin de los escritos por parte de los contribuyentes 5.La competencia para el ejercicio de las funciones por parte de los funcionarios de la DIAN (conseguir organigrama de la DIAN de Neiva conforme a su nueva estructura orgnica). 6.La importancia de la direccin para notificaciones y cul es la direccin que deben informar los contribuyentes. 7.Forma de notificacin de las actuaciones de la administracin tributaria 8.En qu consiste la notificacin electrnica 9.Notificaciones devueltas por correo 10.Obligados a cumplir los deberes formales (Art. 571 al 573 del E. T.)

La obligacin tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo. Para que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el fin de determinar con certeza el monto de la misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitucin de la obligacin, sino a su declaracin, se concreta en establecer una serie de deberes y derechos, que permiten definir la realizacin en cabeza de un sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo, as como su cuanta.

Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligacin tributaria sustancial o material se encuentran los siguientes:

a.Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado por la DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y Decreto Reglamentario 2788 de 2004.

b.Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados previamente, en la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones virtuales o en forma litogrfica).

c.Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no contribuyentes, en respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y particular de las autoridades fiscales.

d.Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en debida forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y mantener documentos a disposicin de la administracin, y

e.Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los contribuyentes para la extincin de la obligacin.

El Estado, a su vez, tambin debe sujetarse a una serie de procedimientos y formalidades que garanticen el pago del tributo. Para ello est revestido de un poder coercitivo que le permite sancionar el incumplimiento de los deberes tributarios con arreglo a la ley sin perjuicio de los derechos y garantas de los administrados.

Leer desde los artculos 555 al 573 del E. T. y definir claramente:

1. Quienes pueden actuar por el contribuyente ante la Dian 2. Qu es el RUT, sus aspectos ms importantes, y quienes estn obligados a inscribirse en el RUT 3. La representacin de las personas jurdicas 4. Forma de presentacin de los escritos por parte de los contribuyentes 5. La competencia para el ejercicio de las funciones por parte de los funcionarios de la DIAN (conseguir organigrama de la DIAN de Neiva conforme a su nueva estructura orgnica). 6. La importancia de la direccin para notificaciones y cul es la direccin que deben informar los contribuyentes. 7. Forma de notificacin de las actuaciones de la administracin tributaria 8. En qu consiste la notificacin electrnica 9. Notificaciones devueltas por correo 10. Obligados a cumplir los deberes formales (Art. 571 al 573 del E. T.)

0. Haga un anlisis corto sobre una situacin relevante en materia de obligaciones tributarias, aplicadas en Colombia.

Tras ser sancionada por el presidente Juan Manuel Santos la nueva reforma tributaria, es importante recalcar cinco puntos claves de esta reforma: 1. Impuesto sobre la renta para personas naturales En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Adems crea dos sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de renta conocidos como Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS.

2. Impuesto sobre la renta para sociedades En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los prximos tres aos tendr un punto adicional (1 %), que se distribuir de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud y 30 % para inversin social en el campo. 3. IVA Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %. 4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM Se destaca adems la modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidara a razn de $250 por galn para el caso de la corriente, a $1.555 por galn para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidar a razn de $250 por galn. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto Tributario. 5. San Andrs, Providencia y Santa Catalina Finalmente, la reforma contempla que para el archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen all pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarn exentas del impuesto de renta y complementarios. Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sin embargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son los ms relevantes de esta reforma.

0. Que tipos de recursos puede el contribuyente interponer en el procedimiento tributario? (material cuarto y quinto encuentro- visto en clase)

Recursos legales establecidos para la defensa del contribuyente

Los recursos son el medio por excelencia que tiene el contribuyente para hacer frente a las actuaciones de la administracin tributaria. Los medios de defensa son un conjunto de dispositivos existentes dentro del marco legislativo de un estado, que sirven de sustento para el ejercicio del derecho a la defensa por parte del contribuyente, frente a los actos administrativos emanados de la administracin tributaria nacional o municipal. El Cdigo Orgnico Tributario establece que el contribuyente puede introducir la impugnacin de los actos de la administracin a travs de la interposicin de los siguientes recursos administrativos y judiciales:

Recurso Jerrquico (art. 243) Recurso de Revisin (art. 256) Recurso Contencioso Tributario (art. 259) Amparo Tributario (art. 302)

Todo recurso ejercido ante el ente de administracin pblica, debe ser iniciado por el contribuyente, stos deben estar representados o asistidos por un abogado en ejercicio para que surta efecto dicho

0. acto. En la actualidad, se considera que hay tres factores bsicos que producen renta, cules? (presentacin primera tutora)

El capital: Se refiere a todos aquellos bienes o artculos elaborados en los cuales se ha hecho una inversin y que contribuyen en la produccin, por ejemplo mquinas, equipos, fbricas, bodegas, herramientas, transporte, etc.: todos estos se utilizan para producir otros bienes o servicios. En algunas circunstancias, se denomina capital al dinero, sin embargo, dado que el dinero por s solo no contribuye a la elaboracin de otros bienes, no se considera como un factor de produccin.

El trabajo: Se refiere a todas las capacidades humanas, fsicas y mentales que poseen los trabajadores y que son necesarias para la produccin de bienes y servicios.

La tierra: Este factor de produccin no se refiere nicamente a la tierra en s (el rea utilizada para desarrollar actividades que generen una produccin ?cra de ganado, siembra de cultivos, construccin de edificios de oficinas, etc.). En el factor tierra tambin se incluyen todos los recursos naturales de utilidad en la produccin de bienes y servicios, por ejemplo los bosques, los yacimientos minerales, las fuentes y depsitos de agua, la fauna, etc. El valor de la tierra depende de muchos factores, por ejemplo de la cercana a centros urbanos, del acceso a medios de comunicacin, de la disponibilidad de otros recursos naturales (como los que se mencionaron anteriormente), del rea, etc.

Cada uno de estos factores tiene una compensacin o un retorno. Por ejemplo, el capital tiene como compensacin los beneficios o ganancias del mayor valor que le aade a los productos, el trabajo tiene como compensacin los salarios, y la tierra tiene como compensacin la renta que se obtiene de ella al utilizarla.

1. Cul es el valor de la UVT para el ao 2015.

Uvt para el ao gravable 2015 en 28.279 pesos

Para que fue creado el CREE? (material anexo segundo tema)Con la Ley 1607 de 2012 fue creado el impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE que pretende evitar el pago de parafiscales que por aos han venido haciendo los empleadores y convertirlo en un impuesto de declaracin anual que depender de la base gravable establecida en el artculo 22 de la ley 1607 cambiando as el hecho generador del impuesto y atndolo a la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable, se establece as una tarifa para el impuesto sobre la renta para la equidad CREE del 8% por regla general teniendo un periodo transitorio de 3 aos (2013, 2014 y 2015) con una tarifa del 9%.Es importante en todo caso tener presente que los sujetos pasivos de este impuesto son las personas jurdicas o asimiladas contribuyentes del impuesto sobre la renta y no lo son las entidades sin nimo de lucro o las Zonas Francas declaradas a 31 de diciembre de 2012, en todo caso y para efectos de exoneracin, se incluyen a las personas naturales empleadoras que tengan ms de 2 empleados siempre y cuando estos devenguen hasta 10SMMLV.32. En procedimiento tributario como es la Va Gubernativa (material cuarto encuentro).En los procesos tributarios el agotamiento de la va gubernativa que da paso a la posibilidad de solicitar ante el respectivo tribunal administrativo la accin de nulidad y de restablecimiento del derecho, se rige por lo contenido en el cdigo contencioso administrativo.El agotamiento de la va gubernativa sucede generalmente cuando no se puede interponer ningn recurso contra un determinado acto administrativo por cuanto este ha quedado en firme.Respecto a la conclusin de los actos administrativos y la firmeza de estos dice el artculo 87 de la ley 1437 de 2011 o Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:Firmeza de los actos administrativos. Los actos administrativos quedarn en firme:1. Cuando contra ellos no proceda ningn recurso, desde el da siguiente al de su notificacin, comunicacin o publicacin segn el caso.2. Desde el da siguiente a la publicacin, comunicacin o notificacin de la decisin sobre los recursos interpuestos.3. Desde el da siguiente al del vencimiento del trmino para interponer los recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.4. Desde el da siguiente al de la notificacin de la aceptacin del desistimiento de los recursos.5. Desde el da siguiente al de la protocolizacin a que alude el artculo 85 para el silencio administrativo positivo.Al aspecto, resulta importante transcribir un aparte de la sentencia 14215 de abril 12 de 2007, de la seccin cuarta del Consejo de estado:Segn los artculos 62 y 63 ibdem, el agotamiento de la va gubernativa acontece cuando contra los actos administrativos no proceda ningn recurso o cuando los recursos interpuestos se hayan decidido, o cuando el acto administrativo quede en firme por no haber sido interpuestos los recursos de reposicin o queja, pues stos no son obligatorios (art. 51 ib). De manera excepcional, el mismo artculo 135 permite demandar directamente, cuando las autoridades no hubieren dado oportunidad de interponer los recursos procedentes.De acuerdo con lo anterior, fluye sin duda alguna, que el contribuyente no interpuso el recurso de reconsideracin contra las liquidaciones de revisin ni atendi en debida forma los requerimientos especiales. En consecuencia, no poda prescindir del aludido recurso para acudir directamente a la Jurisdiccin, pues ello implica la ausencia de uno de los presupuestos esenciales para poder demandar en la accin que en el presente asunto se ha intentado, como es el no agotamiento de la va gubernativaDe esta sentencia se desprende que es necesario dar debida respuesta al requerimiento especial y presentar los respectivos recursos de reconsideracin de forma adecuada.33. Las actuaciones administrativas concluyen, por lo general, con un acto administrativo. En procedimiento tributario lo ms significativo son las liquidaciones oficiales y las resoluciones que imponen sanciones. Lo anterior hace parte del concepto de procedimiento tributario (Material cuarto encuentro).