Cuestionario-Para-Evaluar-El-Control-Interno-Inventarios-y-Proveedores.pdf

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: INVENTARIOS

A. INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo el mismo encabezamiento de 108 procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en cuanto a:

1. Cantidad física de las existencias2. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados,

preferiblemente inventarios permanentes.3. Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de

control del mayor.4. Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y

comparación con los logros y la investigación de las diferentes como resultado de los inventarios físicos.

5. Segregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepción y despacho de mercancías en inventarios.

6. Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente.7. Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se

factura oportunamente en el período que corresponde.8. Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y

salidas de mercancías propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignación.

9. Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.

10. Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritmética de los inventarios.

R. P/T: D1

11. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos o pasados de moda.

12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.

13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.

C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar sí:

1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en existencia, en tránsito, en depósitos o almacenes de terceros, o en consignación.

2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general, aplicados uniformemente.

3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad.

4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su valor o defectuosas, están reducidas a su valor neto de realización.

5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.

6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del período anterior.

D. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los

procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y

los comentarios acerca de la solidez2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados

financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

R. P/T: D2

INVENTARIOS

Empresa: _________________________________________________________________Periodo que cubre la auditoría: año _____________________________________________

CUESTIONARIO PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)

EMPLEA EL PROCEDIMIENTO

GENERALIDADES SI NO M/C

1. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente. X

2.

Dichos registros tienen los siguientes datos:a. Cantidades.b. Localización de las existencias.c. Costo Unitario.d. Valor total en pesos. X

3.Los registros permanentes son ajustados según los resultados del conteo físico. X

4.Se emiten documentos que consten la realización de los conteos físicos. X

5.

En cuanto a las ordenas de entrega de mercancía:1. Todas las órdenes son registradas antes de realizar las

entregas.2. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad

contra la alteración de tales órdenes por personas que tengan acceso a las existencias. x

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO

1.Los almacenistas o auxiliares de bodega son responsables de todas las existencias. X

2. Los almacenistas y auxiliares son los únicos que tienen acceso a las existencias de mercancías. X

3. Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al año. x

4.

El inventario físico es supervisado por personas independientes a:

1. Almacenistas.2. Responsables de llevar los registros de inventario

permanente. X

5. Se preparan instrucciones escritas como guía para aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios físicos. x

6.Las tarjetas kardex son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ningún registro. x

R. P/T: D3

7. Se investigan las diferencias entre registros permanentes e inventario físico. X

8.

Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos, son aprobadas por escrito por un empleado que no tenga que ver con:

1. Almacenamiento.2. Manejo de registro de existencias.3. Compra de mercancías. X

9.

Referente a mercancías recibidas en consignación:1. Tiene la empresa un registro apropiado de tales

artículos.2. Se toman precauciones para evitar que tales

mercancías puedan incluirse dentro del inventario propio de la empresa. X

CONTROL CONTABLE

1. El personal de contabilidad revisa los precios unitarios, cálculos y las sumas de inventarios físicos. X

2. Proveen los procedimientos de la empresa: X1. Que se registren todos los pasivos correspondientes a

la adquisición de materiales o mercancías incluidas en el inventario a crédito. X

2. Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a mercancías vendidas y facturas pendientes de despacho. X

3. Que las existencias se hallen adecuadamente aseguradas contra robo, incendios, etc. X

Sección discutida con (nombre y puesto) ________________________________________Sección preparada por: ___________________________________ fecha: _____________

R. P/T: D4




PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA(Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.)

PRUEBAS REALIZADAS

GENERALIDADES HECHO POR FECHA P/T

1. Seleccione un número determinado de facturas por concepto de compras de mercancías y compárelas con los registros del inventario permanente.

Carolina gonzalez portela 16-04-

2010

2.Pedir los registros o documentos que consten la comparación entre el inventario permanente y el físico y observar los ajustes si existen. Yohn jairo ortiz

16-04-2010

3.

Investigar dentro del área de existencias si se emiten certificados sobre la realización del inventario físico con los datos resultantes de dicho control realizado.

Gustavo alfonso valderrama

16-04-2010

4.

Revisar las órdenes de entrega de mercancía para identificar el formato utilizado, además mediante investigación revisar los procedimientos utilizados para la entrega de la mercancía.

Luis fernado rengifo 16-04-

2010CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIOS

FISICOS

1.Observe la disposición y el manejo de las existencias y los procedimientos adoptados respecto a su control. Yohn jairo ortiz

16-04-2010

2.

Dirigirse a contabilidad y pedir los inventarios físicos realizados en donde se consten las personas encargadas de realizarlos y los resultados obtenidos en dicho proceso.

Gustavo Alfonso

Valderrama16-04-2010

R. P/T: D1

3.

Obtenga una copia de las instrucciones de la empresa para practicar el inventario físico. Si no los hubiere, investigue los procedimientos que sigue la empresa para efectuar el conteo físico.

Carolina gonzalez portela 16-04-

2010

4.Durante el inventario físico cerciorarse que los encargados de realizarlo cumplan con las instrucciones o procedimientos.

Gustavo alfonso

valderrama16-04-2010

5.Obtener tarjetas kardex a través de la persona encargada de inventario permanente para revisar registros y saldos.

Carolina gonzalez portela

16-04-2010

6.

Investigue las diferencias principales entre la prueba física y las cuentas de control, comprobándolas, si fuere necesario, contra los registros permanentes.

7.

Compare selectivamente algunos artículos que aparezcan en el inventario final de la empresa con las respectivas tarjetas o planillas de toma de inventarios, para determinar si los registros se hicieron de forma correcta. Yohn jairo ortiz

16-04-2010

8.

Por medio de la investigación u observación con empleados de la empresa, determine que aquellos artículos o mercancías recibidas en consignación y que por consiguiente no pertenecen a la empresa, han sido excluidos del inventario.

Luis fernado rengifo

16-04-2010

CONTROL CONTABLE

1. Haga una prueba selectiva de los cálculos y sumas de las hojas de inventario de la empresa. Yohn jairo ortiz

16-04-2010

2.Compruebe selectivamente los precios unitarios del inventario contra el registro de inventario permanente.

Luis fernado rengifo

16-04-2010

3.Comparar las compras de mercancías a crédito con los registros hechos en el inventario permanente sobre dichas ventas.

4.Investigue la evaluación que mantiene la empresa para posibles contingencias con respecto a las mercancías. Investigar si existen seguros ante incendios, robo y otras calamidades.

Gustavo alfonso

valderrama16-04-2010


R. P/T: D2


NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROVEEDORES

B. INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo el mismo encabezamiento de 108 procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en cuanto a:

1. Cantidad física de las existencias2. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados,

preferiblemente inventarios permanentes.3. Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas

de control del mayor.4. Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y

comparación con los logros y la investigación de las diferentes como resultado de los inventarios físicos.

5. Segregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepción y despacho de mercancías en inventarios.

6. Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente.

R. P/T: BB1

7. Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el período que corresponde.

8. Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancías propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignación.

9. Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.

10. Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritmética de los inventarios.

11. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos o pasados de moda.

12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.

13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.

D. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar sí:

1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en existencia, en tránsito, en depósitos o almacenes de terceros, o en consignación.

2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general, aplicados uniformemente.

3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad.

4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su valor o defectuosas, están reducidas a su valor neto de realización.

5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.

6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del período anterior.

E. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

R. P/T: BB2

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

PROVEEDORES



EMPLEA EL PROCEDIMIENTO

GENERALIDADES SI NO M/C

1. Lleva la empresa un registro de documentos y obligaciones por pagar a proveedores. x

2.Los documentos por préstamos u obligaciones canceladas se conservan en el archivo como soporte de los comprobantes de pago respectivo. x

3.Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptación de documentos por pagar.

x4. ¿Existen retrasos en los pagos a proveedores? x

5.¿Cuentan con método para evaluar a sus proveedores? x

6.Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibidas. x

7.Todas las compras son contabilizadas adecuadamente x


R. P/T: BB3





PRUEBAS REALIZADAS

GENERALIDADES HECHO POR FECHA P/T

1.

Obtenga o prepare relaciones de los principales proveedores obteniendo los siguientes datos:-Nombre proveedor.-Saldo anterior.-Movimiento de la cuenta.-saldo actual.

Carolina González pórtela 16-04-

2010BB1

2.Confirme los saldos. Yohn Jairo Ortiz

16-04-2010

BB2

3.Verifique si las transacciones se han elaborado correctamente.

Gustavo Alfonso

Valderrama16-04-2010

BB3

4. Escriba un memorando resumiendo el alcance del trabajo desarrollado y el resultado del mismo incluyendo el resultado de las

Luis fernado Rengifo

16-04-2010

BB1

R. P/T: BB3

confirmaciones y la conclusión alcanzada.

Sección discutida con (nombre y puesto) ________________________________________Sección preparada por: ___________________________________ fecha: ____________


NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

A. INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, de detallan en el mismo orden bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determinar si :

1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los cuales son conciliados periódicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con, los inventarios físicos.

2. Existen políticas especificas de autorización y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

3. Existencia políticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciación y capitalización y el departamento de contabilidad cumple con ellas.

R. P/T: E1

C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar :

1. Las bases de valuación de loas cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del período anterior.

2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos físicamente instalados o construidos.

3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberían ser capitalizadas.

4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.

5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.

6. Si las provisiones por depreciación y amortización son adecuadas, sin ser excesivas, si se han calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.

7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

D. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias.

2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones.

R. P/T: E2

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO



REGISTRO DE ACTIVOS FIJOSEmplea el

procedimientoSi No M/C

1. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados. X

2. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades. X

3.Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su registro contable.

4. Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario físico y los auxiliares. X

5.

Respecto a herramientas pequeñas:1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de

una persona responsable.2. Se entregan únicamente mediante órdenes de

entrega debidamente aprobadas. X

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES X

1. Se realizan las respectivas causaciones de la depreciación de activos fijos al final de cada mes. X

2. Dichas depreciaciones son razonables X

R. P/T: E3



NOMBRE DEL GRUPO A EVALUAR: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO



PRUEBAS REALIZADAS

HECHO POR FECHA P/T

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

1.

Compare los saldos delos auxiliares contra las cuentas de control en el mayor general. si no se ha hecho ningún cuadre durante el periodo, solicite ala empresa que se haga para ejecutar la prueba

2.Seleccione varias partidas que se encuentren en uso según el registro detallado de activos fijos e inspecciónelas físicamente.

3.Si la empresa ha tomado inventario físico de sus activos, investiguen si se han efectuado correctamente los correspondientes ajustes en los libros.

4.

Revise la política de la empresa respecto a ha depreciación, agotamiento y amortización y anote las varias ratas usadas. Compruebe globalmente la provisión del año en indiqué si las ratas son uniforme en relación con las del periodo anterior.

R. P/T: E4

5.Investigue si la empresa deprecia totalmente sus activos fijos o fija una cuota de salvamento e indíquelo en sus papeles de trabajo.

6.Estudie los procedimientos de la empresa con respecto a herramientas pequeñas.

DEPRECIACIONES

1.

Prepare u obtenga una cedula por el periodo sujeto a revisión donde se muestre por cuentas el saldo inicial de depreciación acumulada, y la depreciación causada por el periodo.

2. Verifique los cálculos efectuados por el cliente relativo a las depreciaciones y amortizaciones del periodo. Efectué pruebas globales cuando sea práctico.


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