Curso de contabilidad

BostónFACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE ECONOMÍA

Viernes 27 de julio del 2012

Flujo Circular

Familias

B y S Ingresos Trabajadores Salario

Estado

Empresas

Contabilidad: Es entendida como una herramienta para economía. La contabilidad es insertada en la economía.

¿Qué es economía? ¿Qué? Demanda el consumidor

¿Cómo? Tecnología: - Productor

-Factores productivos: Tierra y capital

¿Para quién? Precio, consumidor, el que tenga plata

La tecnología es la combinación de los factores productivos.

La economía es el estudio del comportamiento de los seres humanos en cuanto a la producción, distribución y consumo de los bienes y servicios en un mundo de recursos escasos.

Keat y Young, 2004

Estudio de la asignación de recursos escasos entre diferentes alternativas de uso.

Nicholsony Snyder, 2011

Macroeconomía (Agregado da la economía)

La economía

Microeconomía (Contabilidad, individual)

¿Qué estudia la macroeconomía?

Las variables agregadas, el comportamiento.

Blanchar, 2006

Inflación Producción - PIB -IMAE(índice mensual de la actividad económica ) Desempleo(Si la producción aumenta el desempleo baja y la inflación aumenta) Finanzas públicas Comercio internacional Se puede manejar por medio de la política económica

Ejemplo: Subir los impuestos

Política Monetaria:

Tasa de interés : Tasa básica pasiva T.B.P Operaciones de mercado abierto: Título de valor Encajes: El banco de lo que gana no lo puede gastar todo.

Política Fiscal:

Impuestos Subsidios: Ejemplo – Gasolina para los pescadores Presupuestos: -Ingresos – Gastos (recortarlos o aumentarlos)

Política Comercial:

TLC Tipo de cambio

¿Qué es la microeconomía?

Estudia el comportamiento de los agentes económicos:

Consumidor

Productor

Estado ( y su interacción en el mercado, cuanto se ofrece, demanda)

Pindycky Rubinfeld, 2001

Esto se transforma en decisiones, que son como se INFLUYE en las decisiones de los agentes económicos.

Consumidor: Demanda bienes y servicios

Demandamos por:

Gustos y preferencias Ingreso Precio Bienes relacionados (Sustitutos o complementarios) ¿Qué tan necesario?

Para maximizar utilidad, satisfacer una necesidad. La contabilidad está asociada con los precios.

Productor: Empresa:- unidad productiva-Empresa

Lo que buscan es ofrecer ¿Qué determina la oferta? : La demanda ya que toda demanda crea su propia oferta.

Costos: Fijos y variables(se vinculan en mayor manera con la contabilidad) Expectativas: influyen en la demanda Bienes relacionados: Apple Estrategias: -Tipo de mercado-Teoría de juegos Maximizar beneficios: Maximizar ingresos – Minimizar costos (Teoría marginal).

Estado:

Intervienen positivamente(Monopolios, salarios 1 $por día) Intervienen negativamente(Impuestos por carros de lujo, a la gasolina) Influye en las decisiones del consumidor y el productor Ofrece bienes públicos: carreteras, seguridad, educación y hospitales

Hacernos más felices

Impuestos Subsidios Fijación de precios(ARESEP) Legislación Política económica El objetivo de su intervención es para corregir fallos en el mercado

¿Qué es una empresa?

-La visión de la parte clásica.

-Es vista como un actor que transforma insumos por medio de un proceso productivo en un producto

- Satisfactor de necesidades (naturales o artificiales)

-Coordina división social del trabajo.

Bruey Grand, 2009

Neoclásica:

Maximizador de beneficios y un satisfactor de necesidades.

Varian, 2008

Es un reductor de costos de transacción.

Roberts, 2004

Evolucionista: (Shumpeter)

Hace una innovación creativa

La contabilidad se enmarca aquí

ONG: Sin fines de lucro

Empresa: Sin fines de lucro En todas se aplica

Organización, unidad productiva Empresas del estado la contabilidad.

Empresa privada

La contabilidad se enmarca bajo la economía empresarial.

-Es el análisis económico para la toma de decisiones empresariales que impliquen el mejor uso de los recursos escasos de una organización, con el objetivo de alcanzar su meta.

Oferta, demanda, estado

Empresa Está inmersa en el entorno y la macro influye

Regida por una estrategia empresarial

Depende del tipo de empresa y en el mercado que este

-Servicio -Sociedad Anónima

-Manufactura Física Jurídica -Solidaria- Especializada -Sociedad con responsabilidad limitada L.T.D.A

-Responsabilidad Ilimitada

-La contabilidad permite llevar un orden, tomar decisiones, apoya la gestión de la empresa.

Objetivos de la contabilidad

Generar y comunicar información útil para la toma de decisiones, de los interesados(Guajardo, 2008) Hablar un mismo idioma Permite o busca registrar transacciones operativas, financieras, fiscales e inversión con el objetivo de la toma de

decisiones. Evaluar el comportamiento en términos de estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia y esto me permite tomar

decisiones en términos de capacidad para decidir si mantengo u optimizo los recursos de la empresa: tomar decisiones.

Viernes 03 de Agosto del 2012

Conceptos de contabilidad

Fuente:

-Operaciones (Movimiento, dinero, eventos: contrato a alguien)

-Eventos (Identificables: quien, como, donde)

-Medible (monto $5000)

Transmisor:

-Está dentro de un proceso contable

-Se transmite por medio de procesos, reglas y normas

-Sistema de partida doble

-Sistema registro-informáticos

Canal:

-Estados Financieros

-Estructura

Receptor:

-Sistema de comunicación (regulación, web, periódicos)

Destinatario:

-Internos (Empleados, agentes)

-Externos (Clientes, proveedores, entes reguladores, acreedores, inversionistas)

Entre todos el sistema puede haber ruido y distorsiones.

La contabilidad, es la técnica mediante la cual se registran, clasifican y resumen operaciones realizadas y los eventos económicos identificables y medibles en un momento y tiempo determinado, que afectan a la entidad estableciendo este registro para generar un control de los objetivos de la empresa mediante el análisis e interpretación de los agentes económicos o destinatarios de la información.

Tipos de contabilidad

Financiera: Audiencia: externos 90% Acreedores Clientes Entes reguladores Audiencia: internos 10% Resumen histórico Genera información : - Estados financieros –Reguladores: NIC, NIIF Se refleja el agregado

Costos: Audiencia: Interna 100% Informes que genera: -Reportes – información – análisis Sirven para monitorear costos y servicios Hay 2 tipos: - Por órdenes de trabajo- procesos Aquí se refleja información muy sensible

Fiscal: Audiencia: externa 95% Audiencia: interna 5% Se generan informes o reportes

Reglamentaria: SUGEF Audiencia externa 95% Informes Son para entes reguladores que piden un reporte especifico

Administrativa: Interna: 100% Objetivo es tomar decisiones sobre la marcha hoy y mañana Se utilizan herramientas de economía y otras áreas

Financiera Operativa

Estrategias

Características de la información financieraGeneran información:

1. Confiable 2. Relevante: me genera un movimiento de efectivo 3. Comprensivo Oportuna: tiene que estar cuando 4. Comparable: Misma empresa, otras empresas yo lo ocupo 5. Representativa Tiene que traerme beneficios que 6. Verificable los costos sean menores que 7. Objetiva los beneficios 8. Veraz

Información financiera que se rige por unas normas (NIF, NIIF)

Que permiten tener una estructura

Crea límites y condiciones

Aporta conceptos y buenas prácticas

Surge: teoría contable y la práctica: Se adopta a la realidad

Postulados básicos de la información financiera

Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha

Conceptos básicos de la contabilidad

Costo económico vrs contable:

Económico: es también llamado costo de oportunidad, valor alternativo. Incluye el costo contable en la mayoría de las veces

Contable: es un costo explicito/directo, donde hay un intercambio de dinero, va a registrar operaciones y eventos y una entrada y salida de dinero. Es limitable

Ejemplo:

1 negocio A- Casa Económico o contable?

B- Afuera

-Luz, agua, patente 35.000 35.000

-Mercadería 1.500.000 1.500.000

-Remodelación 750.000 75.0000

2.228.000 300.000 Alquiler

2.585.000

-Desde el punto de vista contable se toma la opción A y del económico la opción B. Porque se puede alquilar el cuarto.

Activo: Recurso que yo tengo con la idea que me genere beneficios económicos a futuro (tangible, intangible, efectivo, banco, depósito de valor)

Pasivo: Son deudas a corto y a largo plazo Patrimonio: Es con lo que inicia la empresa

Aporte de capital Aporte durante la marcha de la empresa Puede aumentar o disminuir de acuerdo a las operaciones de la empresa

Diario: se registran las transacciones en orden de tiempo Mayor: Agrupaciones de las transacciones por cuentas, están se registran en los estados financieros que son:

Resultados, balance de situación, Cambio de situación, Flujo de efectivo Depreciación: Como los valores de los carros, uso o manipulación del articulo(mide el desgaste de los bienes) se le llama

escudo fiscal porque baja mis utilidades Utilidades: pueden ser positivas o negativas Ecuación contable: ACTIVO= PASIVO+PATRIMONIO Ajustes: Cambios que se dan dentro de la actividad económica donde hay que modificar cuentas

Viernes 10 Agosto del 2012

A

Estados Financieros:

Balance general: Refleja la ecuación contable: ACTIVO= PASIVO+PATRIMONIO

Me permite ver el riesgo de la empresa y sus limitaciones, esta expresada en forma monetaria

Encabezado: nombre de la empresa, nombre del estado financiero y fecha/ periodo

Cuerpo: Activo, pasivo y patrimonio

Pie: firmado: por un contador o por un gerente. Ejercicio realizado en clases por el profesor:

1 2 3 4 5 Ventas totales ₡200.000,00 Descuentos sobre ventas ₡40.000,00 Devoluciones y descuentos 35.000,00 Total descuentos y devoluciones 75.000,00 Ventas netas 125.000,00₡

Inventario inicial 80.000,00₡ Compras 200.000,00₡ Gastos de compras 30.000,00 Compras totales 230.000,00₡ Devoluciones 20.000,00₡ Descuentos 40.000,00 Total Devoluciones y descuentos 60.000,00 Compras netas 170.000,00 Mercadería disponibles para la venta 250.000,00₡ Inventario Final 150.000,00 Costo de ventas 100.000,00

Utilidad bruta 25.000,00₡

Gasto de Operación Gastos de Ventas 5.000,00₡ Gastos de Administración 3.000,00 Total gastos de operación 8.000,00

Utilidades de operación 17.000,00₡

Otros ingresos Renta local 4.500,00₡ Intereses 1.500,00 Total otros ingresos 6.000,00₡

Otros gastos Intereses por préstamos 2.000,00₡ Intereses por tarjetas 3.000,00 Total otros gastos 5.000,00 Total otros gastos e ingresos 1.000,00₡

Utilidad antes de impuestos y dividendos 18.000,00

Impuestos 4.420,00₡ Utilidades retenidas 1.300,00 Total impuesto y utilidades retenidas 5.720,00

Utilidad general del ejercicio contable 12.280,00₡

Estado de resultadosLa empresa S.A

Del 30 de setiembre al 1 de octubre

Cuando alguna cuenta es negativa se pone entre paréntesis o en rojo.

El signo de $ se pone porque es lo que estoy estudiando, no es recomendable que los signos se combinen.

Estado de Resultados: Muestra la actividad de la empresa por medio de los ingresos y los gastos y por ende las pérdidas. También para evaluar la rentabilidad, para analizar la capacidad de pago de la empresa, el desempeño, medir riesgos operativos, cuantificar ingresos e identificar gastos y ganancias o pérdidas. Estructura la información de forma ordenada

Encabezado -Fecha, periodo, estado de resultados

Cuerpo y pie

Estructura del cuerpo:

Ingresos De la actividad

-Gastos Principal

=Utilidad Bruta

-Gastos Operativos (Ventas, administrativos y de operaciones)

= utilidad de la operación

+Otros Ingresos

-Otros gastos (Pagos de préstamos)

= Utilidad antes de impuestos y dividendos

-Impuestos

-Dividendos

= Utilidad Neta

El inventario inicial, es con lo que inicia al principio, se le suman compras + gastos de compras (fletes). Las compras totales están conformadas por estos dos.

Ejemplo: Teníamos un inventario inicial de 40, compramos 10, entonces tenemos disponibles para la venta 50, vendimos y nos quedaron 25 que NO vendí, mi inventario final, que va a ser el costo de ventas.

Flujo de efectivo: Es para cuando vamos a pedir un préstamo.

Se compone de:

Inversión inicial - Mes 0 cuando yo no he abierto mi negocio

Efectivo al inicio del préstamo - Hago la inversión inicial por $100000

Ingresos - Mes 1 empiezo la operación del negocio

Costos - Proyecto: si suben o bajan los ingresos, lo puedo

Utilidad o pérdida - hacer con la inflación.

0 1 2$10.000

$10000 + 700100 +400 -700 =

Registro de transacciones: Se registra en el diario, en el mayor y por último en los estados de resultados. Tiene un orden cronológico, fecha y hora, anoto las cosas hasta el momento en que se realice la acción, aquí se utiliza el libro de diario y de mayor (van con el #).

Diario: Registro de transacciones diarias comprobadas con factura:

# de Transacción Fecha Detalle y cuentas afectadas

Debe Haber

Detalle1 10/8 Equipo 1.000.000

Cuentas por pagar 1.000.000

2 11/8 Compra de refriEquipo 150.000Efectivo 375.000Bancos 375.000

Cuentas por pagar 750.000

Es notoria la utilización de la doble partida

Debe (Cargos) Haber (Abonos)+Activo -Activo-Pasivo +Pasivo

-Patrimonio +Patrimonio

Ejemplo de Mayor

Cuentas por pagar Debe Haber

1.000.000

Cuentas por pagar

Debe Haber

1.000.000

El día 11/8 se compró una refrigeradora Mabe color blanco en 1.500.000 (se paga 50%a crédito y 50% en efectivo del cual 50% se tomó del salario del mes y 50% de ahorros en el BN.

Variación Absoluta: Al año 2 resto el año 1

Variación Relativa: Año 2 / Año 1- 1 por 100


Teoría de la partida doble

En un caso una cuenta va a ser aumentada y la otra disminuida.

Variación

Variación

A=PASIVO + PATRIMONIO

Algunas cuentas son:

Clientes, documentos por cobrar, deudores, publicidad, primas de seguros, proveedores, documentos por pagar, acreedor.

Lo más importante es saber clasificar de correcta manera en el mayor, en el diario y en la balanza de comprobación.

MAYOR DIARIO BALANCE DE COMPROBACION (Paso aquí las

Bancos Debe Haber cuentas del mayor)

- - 500 Debe Haber

- - 400

- - =

A B =

A-B

Deudora Acreedora

Un estado AUDITADO es el que un contador interno lo reviso y firmo.

Un estado NO AUDITADO es para uso interno de la empresa, no está firmado y lo hizo el contador.

En las instituciones públicas las facturas tienen que estar timbradas.

Debe Haber

+A -A

-P +P

-P +P

+GASTOS +INGRESOS


Errores en los estados financieros

Involuntarios Comunes: Mala clasificación de cuentas, operaciones básicas, omisión de asientos o actividades, pases al

mayor (D-H), comprobación.

Siempre revisar al final del diario (comprobación preliminar)

Por ejemplo si faltan 100.000 y si es solo un dato, dividir por 2 para ir a buscar 50.000.

Voluntarios: Conocidos como fraudes.

Definición de fraude:

Es una conducta mal intencionada que desemboca en una distorsión de los estados financieros. Pretende engañar o perjudicar a los destinatarios de esta información, con el objetivo de malversar o mostrar situaciones mejores o peores a la real.

1-BALANCE

$Cash Larceny: que tomen dinero o algún cheque inflado, fraude se da previo al registro.

Skimming: Se da después de los registros.

2-ACTIVOS:

Los más comunes son robo y mal uso de recursos.

¿Cómo falsifican los estados?

Por reporte ficticio de ventas Ocultamiento o subvaloración de pasivos o gastos Prorratear: Mater gastos poco a poco para maquillar resultados, se pagan comisiones a contadores para que

omitan gastos Evasión fiscal Manipulación patrimonio: Inventan prestamos, esto sube gastos y hace que bajen las utilidades. Violación de normas o leyes: conozco la ley y no la aplico, los estados deben tener claridad y verdad por medio de

algún comprobante.

¿Porque ocurren los fraudes?

Por conflicto de intereses : Ejemplo familiares en su misma empresa Falta de controles Sobornos Extorsiones Desconocimiento Intimidación: Por subordinación de los jefes

¿Cómo se descubre?

Por denuncias anónimas No intencional, se dieron cuenta por accidente Parte histórica: revisar los estados financieros de más años Preguntas correctas a las personas correctas Controles: software, computo Conocer y comprender la naturaleza del negocio

Datos en la industria: si todas tienen 30 % de ganancia y una tiene 10% ¿Qué paso ahí? Por medios informáticos: ejemplo los troyanos, evaden controles con un puente, el virus hace que se salte

autorización que se debía dar.

Ejemplo de registrar impuestos:

Vende 100.000 con 13% de impuesto, se afecta las siguientes cuentas:

INGRESOS – ingreso, aumenta al haber

EFECTIVOS- activo, aumenta al debe

IMPUESTOS POR PAGAR –pasivo, aumenta al haber

Cuenta Debe HaberEfectivo 113.000Ingreso 100.000

Impuestos por pagar 13.000

Ajustes

El objetivo de los asientos de ajuste es actualizar las cuentas de ingresos y gastos a lo que esta pasando en la actualidad. Se realiza normalmente asociando cuentas diferidas (que se va consumiendo en el tiempo) o a casos de depreciación entre los principales. Siempre deben realizarse previo al cierre contable.

Pasos para realizar un ajuste:

-Análisis de la información Análisis

-Registro en el diario Modificar, ajustar Registro

-Mayor o incorporar Mayor

-Balanza de comprobación Balanza

1 (Digamos que se olvidó algo entonces ajusto) 2

Ejemplo:

Seguro anual: $ 480 (Pago)

Afecta las siguientes cuentas:

Efectivo: activo, disminuye al haber

Seguros pagados por adelantado: activo, aumenta al debe

REGISTRO EN EL DIARIO: Siempre se pone primero la cuenta del debe en el diario.

Cuenta Debe HaberSeguros pagados por adelantado 480

Efectivo 480

Si hago un cierre a los seis meses, hago un ajuste por $240 (480/2) por medio año.

Ya consumí $240, entonces es un gasto por $240, disminuye el activo. El ajuste se hace por 50% del seguro, veamos:

50% de seguros pagados por adelantado

Se afectan las siguientes cuentas:

GASTOS: aumenta al debe

SEGUROS PAIGADOS POR ADELANTADO: activo, disminuye al haber

Registro en el diario (ajuste):

Ajuste Debe HaberGastos por seguros 240

Seguros pagados por adelantado 240

Mayor:

Seguros pagados por adelantado Debe Haber 1 480 Sin ajuste 240 2

240 3

Después de cerrado se aplican los ajustes.


Depreciación (gasto contable)

Es el desgaste de las cosas que se usan (edificios, carros) es un escudo fiscal porque es un gasto que se va consumiendo, por tanto disminuye las utilidades.

D= VALOR- RESIDUO

AÑOS

Entre más tiempo más se deprecia el objeto

Ejemplo:

Compra de carro por $20.000 y se deprecia en línea recta en 10 años, su valor residual es 0. Paga 50% de contado, 50% a crédito y 13% de impuestos de venta, el impuesto se paga a contado (8 años, 18% intereses).

Se afectan las siguientes cuentas:

VEHICULOS: activo+, debe

EFECTIVO: activo-, haber

DOCUMENTOS POR PAGAR: pasivo+, haber

IMPUESTOS POR ECREDITAR: activo+, debe

Registro de diario Debe HaberVehículos 20.000

Impuestos por acreditar 2.600Efectivo 12.600

Documentos por pagar 10.000Acreditar es que está aumentando por lo tanto es que está aumentando.

Luego pasa un año, se deprecia el carro, la depreciación se calcula así:

$20.000

Depreciación = 10 = 2000

Registro de diario:

Cuenta Debe HaberGastos por depreciación 2000Depreciación acumulada 2000

Viernes 07 de Setiembre del 2012

Asientos de cierre

Ciclo Contable

Transacciones (si está en funcionamiento)/ Apertura del negocio (sino está en funcionamiento)

Analizar(activo, pasivo, debe, haber) Registro diario Balance sin ajuste Ajustes(normales, Técnicoso Analizaro Registro de diario o Registro de mayoro Balance ajustado Asientos de cierre Analizar Registro de diario Registro de mayor Balance final

PERDIDAS Y GANANCIAS= INGRESOS – GASTOS

Ajustes de cierre

Estos ajustes me permiten modificar cuentas, mediante un proceso que se realiza para el cierre, para realizar los estados financieros y estos estados con el balance y el estado de resultados.

INGRESOS Y GASTOS CONTRA PÉRDIDAS Y GANANCIAS (CUENTA TRANSITORIA)

Estado de resultados:

INGRESOS

+ingresos por actividades

-gastos por actividades

= utilidad bruta

-Gastos otros

+ingresos otros

= utilidad antes de impuestos

La utilidad va en el patrimonio.


Cierre: Proceso mediante el cual se cancelan cuentas temporales o nominales que son: Ingresos, gastos.

Y se ajustan cuentas reales: pasivos, activos y patrimonio (depreciación y diferidos)

Ajustes técnicos y normales (pérdidas y ganancias- utilidades-ingresos y gastos transitoria- pérdidas y ganancias- utilidad.

Ejemplo:

Registro de diario inicial:

Asiento Cuentas Debe Haber 1 efectivo 312.000,00

ingreso por ventas 280.000,00ingreso por alquileres 5.000,00

ingreso por interes 27.000,00

2 Gastos de ventas 200.000,00Gastos administrativos 89.000,00

Efectivo 289.000,00

Cierres Debe Haber 3 Ingreso por ventas 280.000,00

Ingreso por alquileres 5.000,00Ingreso por intereses 27.000,00Perdidas y ganancias 312.000,00

4 Perdidas y ganancias 289.000,00Gastos por ventas 200.000,00

Gastos administrativos 89.000,00

SSA: saldo sin juste

SA: saldo ajustado

Ingreso por ventas

280.000

Ingreso por intereses

27.000

Ingreso por alquileres

5.000

Gastos de ventas

200.000

gastos administrativos

89.000

efectivo( todo se pagó en efectivo)

SF: saldo al cierre

Si tengo más ingresos que gastos si tiene sentido que tenga una utilidad. La idea de los cierres es que me tienen que quedar las cuantas en 0.

Asiento cuentas debe haber 5 Perdidas y ganancias 23.000,00

utilidades retenidas 23.000,00

Forma al revez 6 Utilidades retenidas 23.000,00

Perdidas y ganancias 23.000,00

Cierre en empresas

Servicios Ingresos por ventas

Ingresos por servicios

Gastos por salarios, administrativos descuentos

Productos: (inventario final, inventario inicial) revendo y transformo

INVENTARIO INICIAL: +COMPRAS

-VENTAS

=INVENTARIO FINAL

debe haber Inventario inicial x

capital xcierre

perdidas y ganancias xinventario inicail x

cierre inventario final x

perdidas y ganancias x

El viernes 21 de Setiembre del 2012: Se realizó el primer examen de contabilidad.


Análisis de Estados Financieros

1- Analizar la información: conocer la información y la empresa

Sistema contable, quien supervisa, tipo, forma y reportes. Para conocer la empresa se necesita saber: actividad que hace, conocer un poco de su historia, su parte legal, su estructura, los trabajadores, la ubicación de esta.

Análisis vertical: distribuciones de dinero en cuentas horizontal

Análisis Vertical: tomar las que menos me expliquen y las que más, es cada uno contra el total.

Es recomendable hacer un párrafo para activo, pasivo y para patrimonio, comparar con los otros años, tener cuidado con las cantidades y los porcentajes.

Para el horizontal, valorar las tasas de crecimiento mínimo 2 años para poder comparar, cuanto ha aumentado. Si tengo varios años puedo sacar un promedio.

AÑO 2 – AÑO 1 x 100

AÑO 1

Ver si mis ingresos han aumentado o disminuido, la importancia de multiplicar el peso relativo con la tasa de cambio (ver los más altos, van a tener un impacto para bien o para mal en la empresa)

Razones Financieras

Lo importante es poder analizarla por si sola y compararla (lograr comparar con otros años y con el promedio de la industria). Sirve para medir el desempeño y tomar decisiones. La base son los estados financieros.

Los indicadores son limitados les interesan a las personas internas y también a las externas.

ACCIONISTAS= RENTABILIDAD

GERENTES= DECISIONES

BANCOS = CAPACIDAD DE PAGO

EMPLEADOS= PARA VER SI LA EMPRESA ESTA CAMINANDO

Indicadores de rentabilidad:

Margen de utilidad: Utilidad neta

Cuentas netas

Mide el porcentaje de las ventas que logran convertirse en utilidad disponible para los accionistas.

Rendimiento sobre capital contable: Utilidad neta x 100

Capital Contable

Determina en qué medida una compañía ha generado rendimiento sobre los recursos que los accionistas han confiado a la administración.

Indicadores de Liquidez:

Razón Circulante: Activo circulante

Pasivo circulante

Si los activos que tengo puedo cubrir los pasivos en el corto plazo (R=1 PUEDO CUBRIR, R MENOR QUE 1 PELIGRO DE SOLVENCIA Y R MAYOR QUE 1 NO ES INSOLVENTE)

Razón rápida (Prueba del ácido): Activo circulante – inventario

Pasivo a corto plazo

Que cantidad de mis activos son en número de veces más grandes o pequeños que mis pasivos a corto plazo.

Indicadores de la Actividad:

Rotación de cuentas por cobrar: Ventas

Cuentas por cobrar

Estimación de cada cuanto recupero mis deudas

Rotación de inventario: Costos de ventas

Inventario

Indica la rapidez con la que se compra, se vende y se transforma la mercancía.

Promedio de ventas: Ventas

365

Cuento se vende por día.

Indicadores de Endeudamiento:

Utilización de pasivos: Pasivo total x 100

Activo total

Nos dice que tanto de los activos están siendo financiados por los pasivos.

Endeudamiento de corto plazo: Pasivo circulante x 100

Activo total

Es el % que financio en el corto plazo, depende de la industria

Endeudamiento a largo plazo: Pasivo a largo plazo x 100

Activo total

Es el % de cuantos de los activos totales se financian con deuda.

Viernes 05 de Octubre del 2012: Revisamos la práctica de las razones

Viernes 12 de Octubre del 2012: Día de las culturas

Viernes 19 de Octubre: Segundo examen de contabilidad

Viernes 26 de Octubre del 2012

Flujo de Efectivo

Movimiento de efectivo que tiene la empresa, contiene la información de los pagos, ingresos, gastos. Lleva estructura de encabezado (nombre de la empresa, moneda) cuerpo, notas y firma. Si lo que genera de ingresos me sirve para cubrir costos, ingresos- costos= remanente, se puede hacer diario, mensual, anual .. Lo que queda de remanente del periodo anterior, en el periodo siguiente arranco con ese remanente:

Dia lunes martes miercoles 10.000,00 5.000,00 3.000,00-5.000,00 -2.000,00

. . 3.000,00

. .

. .5.000,00 3.000,00

En un negocio que va a empezar de 0, en proyectos nuevos hay que considerar:

Inversión inicial lo que se ocupe para empezar la actividad si pago un restaurante: edificio, pago de salario, puede ser firmado por capital social o por deuda, generalmente la inversión inicial se proyecta a tres meses, el día 1 se contabiliza un flujo de 0.

Proyección: de cuánto van a ser los ingresos y los gastos en los próximos meses, se aplican técnicas desde las más sencillas hasta las más complejas. Los costos se proyectan con base a la inflación, estos datos deben ser increíbles para sustentar las proyecciones que estoy haciendo. Ejemplo de proyección en ventas se puede hacer en base al IMAE por ejemplo empresa de funcionamiento:

Aquí se toman cuáles son los ingresos y gastos que se hacen en el tiempo, características:

El registro de transacciones efectuadas en un momento determinado. Hacer proyecciones de crecimiento; por ejemplo hacer el análisis con un índice encadenado, es como hacer un análisis

horizontal se hace diferencias entre otros estados.

Con el balance general se toma el activo y el pasivo en el momento de la transacción aunque no cede el pago del dinero.

Con el flujo de efectivo no pasa esto, aquí se registra cuando se hace el pago del dinero, hasta tanto no cede del pago no se registra, lo mismo pasa con la diferencia del estado de resultados.

Utilidad del flujo de efectivo:

Me ayuda a ordenar los gastos y los ingresos a pagar, los pasivos de corto plazo, los activos de corto plazo. Me permite mantener los niveles de solvencia de la empresa Si los gastos de CP exceden, puedo cambiar la deuda de CP por la de LP para tener más solvencia en CP Cuando hago una inversión para un negocio debo escoger la opción que me impacte menos de flujo efectivo, me

permite tomar decisiones sobre endeudamiento y atrasar las compras Me ayuda a ver si la empresa es sujeta de crédito, ver si la empresa es rentable. El flujo de efectivo me permite ver

cuando recupero la inversión inicial.

Errores comunes en el estado del flujo de efectivo

1- No registrar bien los ingresos 2- Proyectar mal 3- Incorporar dineros que no han entrado. Ejemplo:

Rubros/ mes mes0 mes 1 mes 2 saldo inicial efectivo 853.900,00 793.900,00

entradas ventas contado 1.002.588,00 1.102.847,00

ventas al credito financiamiento 2.250.000,00 1.856.488,00

salidas compras al contado compras al credito

compra maquinaria y equip 976.100,00luz .

agua ...

853.900,00

Para poder proyectar ingresos que vienen dentro del flujo de efectivo hay que tener claro cuál es el precio del artículo

Ingreso total = precio por cantidad

Costo total = costo fijo + costo variable

Beneficio = ingreso total- costo total

Pecio = costo total + ganancia, utilidad

La clave es clasificar los costos hay 4 categorías:

Recurso humano: salarios

Materiales: directos, indirectos

Depreciación: Costo / vida útil

Gastos indirectos= impuestos municipales

Costo directo es saber cuento gaste en hacer la mercancía, cuando lo puedo cuantificar.

Costo directo es aquel que no puedo cuantificar por ejemplo no de cuanto agua gaste

La sume de los 4 costos que me dan, el costo total, le sumo la ganancia y me da el precio.

Una forma de distribuir los costos indirectos es a través de las horas que se dure en hacer el producto.

El margen de ganancia lo puedo sacar de un estudio de mercado

Viernes 02 de noviembre del 2012

Estados de Cambio en la Situación Financiera

Estado Financiero

Muestra los recursos generados y utilizados en la operación normal 2 estados.

Muestra:

la generación de recursos o la entrada de efectivo Se requiere al menos 2 balances a diferentes fechas Se identifica que origino el origen generación o entrada de recursos.

Utilidad neta:

Entrada: lo que originó una entrada de dinero activo.

Aplicación: donde la estoy usando el activo o el dinero

Permite ver de qué forma me está ingresando dinero, activos me permite ver la salida donde lo estoy gastando.

El viernes 09 de Noviembre se realizaron las exposiciones y entrego el tercer examen que era para la casa

El viernes 16 se entregaba por correo

El viernes 23 se entregan promedios

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