Curso Planificacion Presupuestaria Diapositivas

8/17/2019 Curso Planificacion Presupuestaria Diapositivas

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ACCIÓN FORMATIVA: PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

IMPARTIDA POR: Manuel Jiménez. Ocu!"e #$$%

http://www.epes.es/



Tema& a "aa":

Introducción al Concepto de PlanificaciónPresupuestaria.

Introducción a los Estados Contables. Planificación Financiera: Presupuestos. Mención especial al Presupuesto deExplotación.

Control Presupuestario.



In"'(ucci)n al C'nce*' (e Plani+icaci)nP"e&*ue&a"ia

¿Que el Málaga C.F. Quede 5 en la !iga" sin ganarning#n otro titulo es un Éxito o un Fracaso$

¿% si es el &eal Madrid o el F.C. 'arcelona$



In"'(ucci)n al C'nce*' (e Plani+icaci)nP"e&*ue&a"ia

“El éxito o el fracaso se mide enfunción de expectativas”.

!a pre(isión de unos resultados )Calculados en base a un Plan de Acción

adoptado por la e*presa seg#n suEstrategia+ , la for*a de lle(arlos a caboes la finalidad de la Planificación

Presupuestaria.



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia

-res -ipos de Planificación:

Planificación Estratégica:•

Para *ás de un ao • !a reali/a la 0lta 1irección• 2us ob3eti(os son estrat4gicos )globales ,cualitati(os+• !a infor*ación *ane3ada es externa e interna• El control es estrat4gico• Con una for*ali/ación ba3a




Planificación Presupuestaria:• Para un ao • !a reali/a tanto la 0lta 1irección co*o los

departa*entos• 2us ob3eti(os son a corto pla/o )especficos ,cuantitati(os+•

!a infor*ación *ane3ada es principal*enteinterna• El control es presupuestario• Con una for*ali/ación alta




Planificación Operativa:• Puede ser *ensual" se*anal o diaria.• !a reali/an los departa*entos , el staff

operati(o.• 2us ob3eti(os son *u, operati(os , total*entecuantitati(os.• !a infor*ación *ane3ada es interna.• El control es operati(o.• Con una for*ali/ación *u, alta.




¿Qu4 es el Presupuesto$

Expresión en unidades físicas monetarias delas diferentes líneas de actuación !ue componen

el plan de empresa. Es una "erramienta decuantificación# "omogenei$ación seguimiento

de todos los o%&etivos




&elación entre Presupuesto , Estrategia.

Pri*ero" el presupuesto per*ite evaluar la via%ilidad de

una estrategia.

2egundo" la e(aluación del presupuesto contra lainfor*ación real" per*ite obtener una retroalimentación

de los efectos de los planes estrat4gicos.




Para 6ue la planificación sea correcta esnecesario 6ue:Proceda de todos los esta*entos de la e*presa , todos sei*pli6uen en ella.

Especifi6ue clara*ente el tie*po , el (alor.Est4 (inculada con los centros de responsabilidad.

Per*ita anali/ar el dese*peo.

7fre/ca la posibilidad de ser re(isada , *odificada.

8aga co9erentes todos los ob3eti(os.

Expectati(as realistas en cuanto a ob3eti(os , *etas.




Clasificación de los presupuestos:

Presupuestos incre*entalesPresupuesto por progra*asPresupuesto base cero

c+ En base a la t4cnicae*pleada para fi3as lasesti*aciones

Presupuesto de producción Presupuesto de 0d*.

)para una estructura funcional+

b+ En base a la di*ensiónorgani/ati(a )función"/ona" producto" cliente+

Presupuesto operati(o Presupuesto financiero

a+ En base a lasfunciones 6ue in(olucra

, periodicidad




PA'(E) *E+ P'E),P,E)(O-

Ppto. entas

Ppto. /ompras

Ppto. Producción

Ppto. 0astos 0enerales

1

2 3 45 7 2 89 :

3 ; < 4



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia: ElP"e&u*ue&' (e Vena&

1efine el nivel de actividad 6ue tendrá lae*presa )Que se (ende" cuanto , a 6ue precio+.

0nticipa las peticiones de los clientes , los*o(i*ientos de la /ompetencia.E(al#a los canales de distri%ución , facilita lapenetración en el *ercado.*imensiona al e6uipo de (entas.



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia: ElP"e&u*ue&' (e C'm*"a& , P"'(ucci)n

1efine el ni(el de Producción necesario parasatisfacer las (entas planeadas.1eben tener en cuenta todas las capacidades ,

li*itaciones de los *edios de producción.1efine ta*bi4n los ni(eles de in(entario para*aterias pri*as , productos ter*inados.Per*ite *e3orar la gestión de co*pra.Incluirá Presupuesto de Materiales" Mano de7bra , Costes de Fabricación.



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia: ElP"e&u*ue&' (e -a&'& -ene"ale&

Incluirá los gastos de 0d*inistración ,1irección , todos a6uellos 6ue se produ/can conindependencia del ni(el de acti(idad.Incluirá los costes de co*erciali/ación)Pro*oción" ad*inistración co*ercial" (entadirecta" etc.+

Per*ite establecer los Margenes , pre(eer unresultado operacional.




1 2 3 45 7 2 89 : 3 ; < 4

1 2 3 45= ><

89 ?; @ > AB ; > :>C 5

1 2 3 45D 8 ? 49 89 E :

1 2 3 45 F 8G H I 89 J; J; 4

BALANCE

PREVISIONAL

CTA. DE RDOS.

PREVISIONAL



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia: ElP"e&u*ue&' (e Te&'"e"a.

Pronostico de entradas , salidas de efecti(o.7bliga a pre(eer la colocación de los excesosde tesorera , a conseguir fondos para los

faltantes.El control de la li6uide/ es funda*ental. 0,uda a deter*inar si las polticas de cobro ,pago son idóneasFi3a polticas de di(idendos.1eter*ina si los pro,ectos de in(ersión sonrentables.




1 2 3 45 7 2 89 : 3 ; < 4

1 2 3 45= ><

89 ?; @ > AB ; > :>C 5

1 2 3 45D 8 ? 49 89 E :

1 2 3 45 F 8G H I 89 J; J; 4

BALANCE

PREVISIONAL

CTA. DE RDOS.

PREVISIONAL




E+ /K/+O P'E),P,E)(A'KO-

El presupuesto se ela%ora entre L M meses

antes del inicio del e&ercicio

El proceso de ela%oración puede ser ascendente Nodescendente# "asta o%tener el presupuesto final

)e suele revisar cada L meses o antes# si es necesario

)e parte del presupuesto modificado para la

previsión de cierre forecast# !ue suele ela%orarse

a mitad de e&ercicio



La Plani+icaci)n P"e&u*ue&a"ia: L'&Si&ema& (e In+'"maci)n.

/ada ve$ es mQs necesario o%tener información financiera no financiera#tanto interna como externa# para la toma de decisiones el logro de loso%&etivos

+a información o%tenida de%e ser pertinente adecuada

+a información de%e ser retrospectiva prospectiva

El sistema de información de%e ser acorde con la estrategia

El sistema de información de%e estar centrali$ado

El /ontrolador de 0estión actRa como )uperusuario del sistema deKnformación.




;enta3as del presupuesto:

I.< Fuer/an a la organi/ación a planificar.

II.< Proporcionan criterios para la evaluación de desempeSo.

III.< Fo*enta la comunicación# coordinación participación

dentro de la e*presa

I;.< 7bliga a un =autoanálisis> , a ser *ás eficientes.



!72 E2-0172C7?-0'!E2

Especial *ención al 'alance , laCuenta de &esultados



In"'(ucci)n a l'& E&a('& C'na!le&

+a organi$ación conta%le de la empresa-

Cada e*presa puede utili/ar la ter*inologa contable 6ue desee"(enta3as 6ue ofrece a3ustarse a un plan de contabilidad" ,a 6ue seconsigue unificar la ter*inologa , se facilita el estudio de las

e*presas.

0 ni(el oficial" la planificación contable surge en @AB" se aprobó elPlan Deneral de Contabilidad. Posterior*ente se fueron aprobandodistintas adaptaciones para diferentes ra*as de acti(idad.

En @AA se aprobó un nue(o Plan Deneral de Contabilidad por &eal1ecreto @GH@AA.

En no(ie*bre de B se 9a *odificado el Plan Deneral deContabilidad por el &eal 1ecreto @5@GHB.



In"'(ucci)n a l'& E&a('& C'na!le&● Tm%ito de aplicación de P0/ de PUVE)- art.W

proecto '* PUVE)

-odas las e*presas" cual6uiera 6ue sea su for*a 3urdica"indi(idual o societaria" 6ue durante dos e3erciciosconsecuti(os re#nan" a la fec9a de cierre de cada uno de

ellos" al *enos dos de las circunstancias siguientes:

Que el total de las partidas del acti(o no supere los dos*illones oc9ocientos cincuenta *il euros.

Que el i*porte neto de su cifra anual de negocios nosupere los cinco *illones setecientos *il euros.

Que el n#*ero *edio de traba3adores e*pleados duranteel e3ercicio no sea superior a cincuenta.




Tm%ito de aplicación de microempresas. Art. Xproecto '* PUVE)

Empresas !ue optando por el P0/ de PUVE)#durante dos e&ercicios consecutivos reRnan# a lafec"a de cierre de cada uno de ellos# al menos dosde las siguientes-

Que el total de las partidas del acti(o no supere el *illón de euros.

Que el i*porte neto de su cifra anual de negocios no supere losdos *illones de euros.

Que el n#*ero *edio de traba3adores e*pleados durante ele3ercicio no sea superior a die/.




YZué es el P0/[

El Plan Deneral de Contabilidad es un instru*ento de nor*ali/acióncontable de aplicación en todo el territorio nacional 6ue recoge unosprincipios" nor*as" t4cnicas" *odelos de docu*entos , cuentas" con el fin de9o*ogenei/ar la infor*ación contable para 6ue pueda ser co*prendida ,co*parada por cual6uier persona interesada.

/aracterísticas del P0/ 2e inserta en la contabilidad de la Jnión Europea. Es un texto neta*ente contable. Manifiesta expresa*ente su total autono*a de la

legislación fiscal. Es abierto. 2e 9a pre(isto la introducción en 4l de no(edades del 1erec9o

Mercantil. Es flexible" no pretende ser una nor*ati(a rgida. 1a flexibilidad al e*presario

respetando sie*pre las nor*as básicas.



La e&"ucu"a (el Plan -ene"al (e C'na!ili(a(

P"inci*i'& c'na!le&: principios que la empresa debe aplicarobligatoriamente a su contabilidad para que las cuentas anuales expresen laimagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de laempresa.

Cua("' (e cuena&: Lista de cuentas que componen el plan. Cada unatiene asignado un código numérico, tanto el título como el código son fijos.Todas las cuentas se agrupan en . Cada grupo se subdi!ide en subgrupos "#cifras$, estos en cuentas "% cifras$ y cada cuenta se puede di!idir ensubcuentas "m&s de tres cifras$.

De+inici'ne& , "elaci'ne& c'na!le&: 'ndica si figura en el (cti!o o en el)asi!o del *alance e indica así mismo cu&les son los moti!os m&s frecuentesde cargo y abono, especificando adem&s cuales son las cuentas decontrapartida.





LOS PRINCIPIOS CONTA/LES EN EL PLAN-ENERAL DE CONTA/ILIDAD DE 011$

P'K\/KPKO *E P',*E\/KA

!os beneficios no se contabili/arán 9asta 6ue no se 9a,an producido" las p4rdidasdeben contabili/arse en el *o*ento en 6ue se presu*a 6ue existen.

P'K\/KPKO *E EVP'E)A E\ F,\/KO\AVKE\(O

2e considera 6ue la gestión de la e*presa es ili*itada. !a aplicación de los principioscontables para deter*inar el Patri*onio no tiene co*o ob3eti(o su (enta.

P'K\/KPKO *E 'E0K)('O!os 9ec9os econó*icos deben contabili/arse cuando na/can los derec9os uobligaciones 6ue originan.

P'K\/KPKO *E+ P'E/KO *E A*Z,K)K/K]\-odos los bienes , derec9os se deben (alorar por el precio de co*pra o coste deproducción.

P'K\/KPKO *E+ *EE\0O

!os gastos e ingresos 9an de i*putarse a resultados en función de la corriente realde bienes , ser(icios 6ue los *is*os representen con independencia del *o*entoen 6ue se produ/ca la corriente *onetaria deri(ada de ellos.



LOS PRINCIPIOS CONTA/LES EN EL PLAN-ENERAL DE CONTA/ILIDAD DE 011$

PRINCIPIO DE CORRELACIÓN DE -ASTOS E IN-RESOS)ara determinar los resultados del ejercicio se +an de comparar los ingresos del períodocon los gastos necesarios para la consecución de aquellos ingresos.

PRINCIPIO DE NO COMPENSACIÓN

unca se compensar&n partidas de acti!o con partidas de pasi!o, ni tampoco ingresoscon gastos, ni en el *alance ni en la Cuenta de )érdidas y -anancias.

PRINCIPIO DE UNIFORMIDADl )-C ofrece la opción al empresario de elegir diferentes criterios de contabili/ación o !aloración. ste principio establece que deben mantenerse los criterios de !aloraciónadquiridos en un principio, sal!o que los supuestos que moti!aron su adopción +ayancambiado.

PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA )uede admitirse la no aplicación estricta de alguno de los anteriores principios, siempreque la !ariación que se produ/ca sea cuantitati!amente poco significati!a y no altere laexpresión de la imagen fiel del patrimonio en las Cuentas (nuales.



LOS PRINCIPIOS CONTA/LES COMPARATIVAENTRE PLANES



La e&"ucu"a (el Plan -ene"al (e C'na!ili(a(

/,A*'O *E /,E\(A)

Es la segunda parte del plan , no es obligatoria" sino facultati(a. El cuadro decuentas es una relación de no*bres 6ue el Plan propone para la Contabilidad.Estas cuentas están codificadas con n#*eros.

El Plan sólo desglosa las cuentas 9asta el ni(el G" el e*presario puede seguirdesglosándolas 9asta el ni(el 6ue 6uiera dependiendo de las necesidades de sue*presa.

*EFK\K/KO\E) U 'E+A/KO\E) /O\(A^+E)

Es una parte similar a la anterior, pero más extensa, ya que en ella aparecen:

- El nombre y la definición de cada cuenta- Los principales motivos de cargo y abono de una cuenta- Las relaciones de las cuentas entre sí



LAS CUENTAS ANUALES: INTRODUCCIÓN

stados contables que reflejan el estado patrimonial y los resultados de gestión de laempresa.

l )-C los incluye bajo la concepción de C0T(1 (0(L1 que comprenden lossiguientes documentos:

2 *(L(C2 C0T( 3 )453'3(1 6 -((C'(1

2 7785'(2 C(7*'81 L )(T5'78'8 T8 "893(3 )-C #$.2 1T(38 3 ;L0<81 3 ;CT'98 "8)T(T'98 )(5( )671$

Todos ellos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fielde la empresa, de su patrimonio y los resultados.

3eben formularse en el pla/o m&ximo de tres meses desde que se cierra el ejercicio.

3eben estar identificada con el nombre de la empresa y de la cuenta correspondiente ydeben estar datadas seg=n el ejercicio al que se refieren.

3eben estar reali/adas en euros y recoger las cuantías del a>o anterior.



LAS CUENTAS ANUALES: CARACTER2STICAS

● 1eben contener la separación entre bienes , derec9osK las obligaciones , losfondos propios del 'alance" entre ingresos , gastos" as co*o ta*bi4n entreresultado ordinario , extraordinario en la Cuenta de P4rdidas , Danancias.

● 1eben incluirse tanto las cifras del e3ercicio 6ue se cierra co*o las dele3ercicio in*ediata*ente anterior.

● 1eben excluirse las partidas 6ue no tengan ning#n saldo.● ?o se pueden co*pensar partidas de acti(o con otras de pasi(o" ni gastos

con ingresos.● 1eben estar fir*adas por el e*presario" socios o ad*inistrador.● 1eben estar (aloradas confor*e a los principios contables.●

-ienen carácter obligatorio seg#n la le, de sociedades 0nóni*as , el PlanDeneral de Contabilidad para todos los e*presarios.



LAS CUENTAS ANUALES: TIPOS DE MODELOS

MODELOS SIMPLIFICADOS (rd 296/2004)

siempre que concurran durante dos ejercicios consecutivos dos de los siguientesrequisitos

s a! #ctivo no $% &'

b! (ifra anual de negocio no $ ) &'

c! *+mero medio de empleado %

a! #ctivo no $ ,. &'

b! (ifra anual de negocio no $ % &'

c! *+mero medio de empleados ).

a. 0cti(o no "B MN

b. Cifra anual de negocio no G"B5 MN

c. ?#*ero *edio de e*pleados O 5

PARA CUENTA DE PERDIDAS YGANANCIAS ABREVIADA

PARA BALANCE Y MEMORIA ABREVIADOS

MODELOS NOMALES O ABREVIADOS

Las sociedades individuales y las sociedades colectivas o comanditarias simplespueden presentar sus cuentas en los modelos abreviados! El resto, modelos

normales, aunque pueden presentar los modelos abreviados en los siguientes casosy siempre que concurran durante dos ejercicios consecutivos dos de los siguientes

requisitos



LAS CUENTAS ANUALES: EL /ALANCE

Estado contable 6ue seg#n la estructura del Plan Deneral de Contabilidad recogede for*a estática la situación patri*onial de la entidad" referido al cierre dele3ercicio correspondiente.

En el *is*o se clasifican de un lado" en el 0cti(o" los bienes , derec9os" , de

otro" en el Pasi(o" las obligaciones , fondos propios de la entidad. Cada partidade acti(o o pasi(o deberá contener una referencia a las cifras del e3ercicio 6ue secierra" as co*o las del e3ercicio anterior.

El 'alance está subdi(ido en =-tulos>. 1entro de los ttulos se encuentran losgrupos nu*erados con caracteres ro*anos" dentro de los grupos se encuentranlas partidas 6ue son con3untos de (arias cuentas codificadas con n#*eros árabes)@" " ...+.



LAS CUENTAS ANUALES: EL /ALANCE

*iferencias entre el ^alance en el P/0 PUVE) en

el P0/ W__`!a eli*inación de a3ustes por =Ca*bios de (alor>" dada la ausenciade operaciones 6ue pueden generarlos en el PDC )P%ME2+.

!a *odificación en los instru*entos de patri*onio propio )concarácter general" acciones , participaciones propias+ cu,a

presentación se reali/a *inorando en todo caso la cifra de fondospropios. Igual 6ue el criterio se aplica a los dese*bolsos pendientesde exigir sobre dic9os instru*entos la fec9a de cierre" 6ue pasan a*inorar la cifra de capital.

*iferencias entre el ^alance en el P/0 PUVE) en

el P0/ bb_El epgrafe 6ue recoge los acti(os no corrientes *antenidos para la(enta.

!os acti(os , pasi(os correspondientes a un grupo ena3enable deele*entos *antenidos para la (enta.



LAS CUENTAS ANUALES: LA CUENTA DEPERDIDAS 3 -ANANCIAS

!a Cuenta de P4rdidas , Danancias es el estado contable 6ue recoge de for*aestática el resultado de las acti(idades de la e*presa en un solo infor*e 6ueco*para los saldos de las cuentas de gestión.

En el 'alance sólo aparecen las cuentas patri*oniales inclu,endo la cuenta de

neto P4rdidas , Danancias" pero en 4l no se especifica de dónde proceden esosbeneficios. Para ello se reali/a la Cuenta de p4rdidas , Danancias" sólo concuentas de gastos e ingresos.

En esta cuenta o estado se clasifican en el 1ebe todos los gastos de la e*presa", en el 9aber los ingresos" por co*paración aparece el resultado final de laentidad" distinguiendo a la (e/ entre resultados de explotación" resultados

financieros , resultados extraordinarios.



LAS CUENTAS ANUALES: EL ESTADO DECAM/IOS EN EL PATRIMONIO NETO

Infor*a de todos los ca*bios 9abidos en el Patri*onio ?eto deri(adosde:

El &esultado del e3ercicio )Cuenta de Perdidas , Danancias+.El I*porte de Ingresos , Dastos reconocidos en patri*onio neto)2ub(enciones" donaciones" legados" etc.+Ingresos fiscales a distribuir en (arios e3ercicios.7peraciones con socios o propietarios de la e*presa.Ca*bios en los criterios contables , corrección de errores.&estantes (ariaciones en el patro*onio neto.



LAS CUENTAS ANUALES: LA MEMORIA

!a Me*oria es un docu*ento 6ue sigue unos *odelos establecidos en el PDC , cu,afinalidad es a*pliar" aclarar , detallar la infor*ación contenida en el 'alance , la Cuenta deP4rdidas , Danancias.

0 *odo orientati(o" se exponen a continuación los ttulos de los apartados del *odelonor*al de Me*oria.

● 0cti(idad de la e*presa.● 'ases de presentación de las cuentas anuales.● 1istribución de resultados.● ?or*as de (aloración utili/adas.● 0nálisis de los gastos de estableci*iento.● 0nálisis del in*o(ili/ado in*aterial.● 0nálisis del in*o(ili/ado *aterial.● 0nálisis de las in(ersiones financieras.



LAS CUENTAS ANUALES: LA MEMORIA

● Infor*ación sobre las existencias.● 0nálisis de los fondos propios.● Infor*ación sobre sub(enciones recibidas.● Pro(isión para pensiones , obligaciones si*ilares.● 7tras pro(isiones.● 1eudas no co*erciales. )desglose+.● 2ituación fiscal.● Darantas co*pro*etidas con terceros.● Infor*ación sobre ingresos , gastos.● 7tra infor*ación.● 0conteci*ientos i*portantes posteriores al cierre.● Cuadro de financiación: en 4l se describen los productos financieros obtenidos en el

e3ercicio , su aplicación o e*pleo. nica*ente las e*persas 6ue realicen sus cuentasen los *odelos nor*ales están obligadas a elaborar este cuadro.

En la *e*oria ade*ás debe explicarse cual6uier operación 6ue 9a,a reali/ado la e*presa, en cu,a contabili/ación no 9a,a utili/ado los principios contables" as co*o las cuentas6ue no apare/can en el cuadro de cuentas.



LAS NORMAS DE VALORACIÓN

*esarrollo de principios conta%lesW Knmovili$ado material

@. ;aloración. Precio de ad6uisición. Coste de producción

G. ;alor (enal5. Correcciones de (alor de in*o(ili/ado *aterial

L \ormas particulares so%re inmovili$ado materiala+ 2olares sin edificar b+ Construcciones

c+ Instalaciones t4cnicas" *a6uinaria , utilla3ed+ !os utensilios , 9erra*ientas

X Knmovili$ado inmaterial




\ormas particulares so%re el inmovili$ado inmaterial

M 0astos de esta%lecimiento` 0astos a distri%uir en varios e&ercicios

@. Dastos de for*ali/ación de deudas. Dastos por intereses diferidos

alores negocia%les

@. ;aloración. Correcciones (alorati(asb /réditos no comerciales_ Acciones o%ligaciones propias *eudas no comercialesW /lientes# proveedores# deudores acreedores de trQfico

L Existencias@. ;aloración. Precio de ad6uisición. Coste de producciónG. Correcciones de (alor




X *iferencias de cam%io en moneda extran&era@. In*o(ili/ado *aterial e in*aterial. Existencias. ;alores renta (ariableG. -esorera5. ;alores de renta fi3a" cr4ditos , d4bitos

. ?or*as especiales Kmpuesto so%re el alor ASadidoM Kmpuesto so%re )ociedades` /ompras otros gastos entas otros ingresos

b *otaciones a la provisión para pensiones o%ligaciones similares.W_ )u%venciones de capitalW /am%ios en criterios conta%les estimacionesWW Principios normas de conta%ilidad generalmente aceptados.



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http://www.hrcs.es/

mailto:[email protected]

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