Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso

Classe III ITC

Albez edutainment production

Giuseppe Albezzano

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Il caso In data 1/01/06 Marco Caviglia costituisce un’impresa mercantile individuale apportando un fabbricato di € 120.000 e aprendo un c/c bancario presso la Banca Carige di € 150.000.

Durante l’esercizio vengono compiute le seguenti operazioni:

a) ricevuta fattura acquisto attrezzature d’ufficio per € 20.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario;b) ricevuta parcella dal ragionier Valle che espone onorarie spese per € 2.200, IVA ord. sull’imponibile di € 700;c) pagata parcella commercialista con assegno bancario e versata tramite banca la ritenuta d’acconto;d) ricevuta fattura acquisto arredamento per € 30.000 + IVA ord.; pagamento con assegno bancario;e) ricevuta fattura d’acquisto di q. 10.000 di merce a € 15 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari, 1/3 con cambiali;f) ricevuta fattura costi per servizi per e 25.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario;g) emessa fattura per vendita q. 9.000 di merce a € 35 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari che successivamente

vengono versati in banca; 1/3 ricevendo cambiali;h) stipulato mutuo di € 60.000 con la Banca Carige alle seguenti condizioni: tasso 12%, interessi semestrali posticipati da pagarsi l’1/4 e

l’1/10 di ogni anno. Il mutuo viene concesso in data 1/10 e la somma accreditata sul c/c bancario;i) liquidata l’IVA dell’anno.

Al 31/12/2006, in sede di determinazione del reddito d’esercizio e del patrimonio di funzionamento, si tiene conto di quanto segue:

sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario di € 800; viene calcolato il rateo sugli interessi passivi sul mutuo; le rimanenze di merci sono valutate al costo di acquisto; tra le spese per servizi vi è un premio annuo di assicurazione pagato in via anticipata l’1/4/06 di € 3.000 si ammortizzano i fabbricati del 5%, le attrezzature d’ufficio del 15%, gli arredamenti del 20%, i costi d’impianto del 20%.

Presentare:1. le scritture in P.D. delle operazioni di gestione 1/1 – 31/12 (punti 2)2. le scritture di assestamento (punti 2)3. Le scritture di epilogo al conto economico con rilevazione del risultato economico (punti 2)4. le scritture di chiusura dei conti (punti 1)5. I calcoli ordinati del rateo e del risconto (punti 1)6. il giornale mastro (punti 0,5)7. La situazione contabile dopo le scritture di chiusura dei conti divisa in situazione patrimoniale ed economica (punti 0,5)

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Ecco come si fa!

Inventario di costituzione dell’azienda individualedel signor Marco Caviglia all’ 1/01/06

ATTIVITA’ PASSIVITA’ E NETTO

Fabbricati 120.000

Banca Carige c/c 150.000

Totale attività 270.000

Patrimonio netto 270.000

Totale a pareggio 270.000

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Ecco come si fa!

Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione

1/01 Fabbricati

Banca Carige c/c

Patrimonio netto

Costituita azienda individuale del signor Marco Caviglia

120.000,00

150.000,00

270.000,00

a) Attrezzature d’ufficio

Iva ns/credito

Debiti v/fornitori

Ricevuta fattura d’acquisto attrezzature d’ufficio n. 321

20.000,00

4.200,00

24.200,00

a) Debiti v/fornitori

Banca Carige c/c

Pagata fattura n. 321 con bonifico bancario

24.200,00

24.200,00

b) Costi d’impianto

Iva ns/credito

Debiti v/fornitori

Ricevuta parcella commercialista n. 56

2.200,00

147,00

2.347,00

c) Debiti v/fornitori

Banca Carige c/c

Pagata parcella n.56 con assegno bancario

2.347,00

2.347,00

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Ecco come si fa!

Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione

d) Arredamento

Iva ns/credito

Debiti v/fornitori

Ricevuta fattura n. 890 per acquisto arredamento

30.000,00

6.300,00

36.300,00

d) Debiti v/fornitori

Banca Carige c/c

Pagata fattura n. 890

36.300,00

36.300,00

e) Merci c/acquisti

Iva ns/credito

Debiti v/fornitori

Ricevuta fattura n. 4567 per acquisto merci

150.000,00

31.500,00

181.500,00

e) Debitiv/fornitori

Banca Carige c/c

Cambiali passive

Pagata fattura n. 4567 con cambiali e assegni

121.000,00

60.500,00

60.500,00

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Ecco come si fa!

Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione

f) Costi per servizi

Iva ns/credito

Debiti v/fornitori

Ricevute fatture d’acquisto per servizi vari

25.000,00

5.250,00

30.250,00

f) Debiti v/fornitori

Banca Carige c/c

Pagate fatture servzi

30.250,00

30.250,00

g) Crediti v/clienti

Iva ns/debito

Merci c/vendite

Emessa fattura n. 123 per vendita merci

381.150,00

66.150,00

315.000,00

g) Cambiali attive

Assegni

Crediti v/clienti

Riscossa parzialmente fattura di vendita n. 123

127.050,00

127.050,00

254.100,00

g) Banca Carige c/c

Assegni

Versati sul c/c gli assegni ricevuti

127.050,00

127.050,00

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Ecco come si fa!

Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione

h) Banca carige c/c

Mutui passivi

Accreditato mutuo sul c/c bancario

60.000,00

60.000,00

i) Iva c/liquidazione

Iva ns/credito

Liquidata l’IVA dell’anno

47.397,00

47.397,00

i) Iva ns/debito

Iva c/liquidazione

Liquidata l’IVA dell’anno

66.150,00

66.150,00

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Ecco come si fa!

DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE

Fabbricati 120.000,00  

Attrezzature d'ufficio 20.000,00  

Arredamento 30.000,00  

Costi d'impianto 2.200,00  

Iva ns/credito 47.397,00 47.397,00

Crediti v/clienti 381.150,00 254.100,00

Cambiali Attive 127.050,00  

Assegni 127.050,00 127.050,00

Banca Carige c/c 337.050,00 153.597,00

Debiti v/fornitori 214.097,00 274.597,00

Cambiali Passive   60.500,00

Iva ns/debito 66.150,00 66.150,00

IVA c/liquidazione 47.397,00 66.150,00

Mutui passivi   60.000,00

Patrimonio netto   270.000,00

Merci c/vendite   315.000,00

Merci c/acquisti 150.000,00  

Costi per servizi 25.000,00  

Totale 1.694.541,00 1694.541,00

Situazione contabile prima delle scritture di assestamento

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Ecco come si fa!

Le scritture di assestamento

1) Banca Carige c/c

Interessi attivi bancari

Maturati interessi attivi sul c/c bancario

800,00

800,00

2) Interessi passivi su mutui

Ratei passivi

Calcolato rateo passivo maturato sugli interessi sul mutuo

1.800,00

1.800,00

3) Merci

Merci c/ R.F.

Valutate al costo le merci in magazzino

15.000,00

15.000,00

4) Risconti attivi

Costi per servizi

Calcolato risconto su premio di assicurazione anticipato

750,00

750,00

5) Ammortamento fabbricati

Fondo ammort.fabbricati

Ammortizzati fabbricati del 5%

6.000,00

6.000,00

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Ecco come si fa!

Le scritture di assestamento

5) Ammortamento attrezz. ufficio

Fondo ammort.attrezz.ufficio

Ammortizzate attrezzature del 15%

3.000,00

3.000,00

5) Ammortamento arredamento

Fondo ammort.arredamento

Ammortizzato arredamento del 20%

6.000,00

6.000,00

5) Ammortamento costi d’impianto

Fondo ammort.costi d’impianto

Ammortizzati costi d’impianto del 20%

440,00

440,00

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Gli interessi sul mutuo passivo, riguardanti il periodo 1/10 -1/04, ammontano complessivamente a€ 3.600. Calcolati così:

I = 60.000 x 12 x 6/1200 = 3.600e saranno pagati dall’azienda di Caviglia. solo l’1/04 successivo; essi devono essere scissi in due parti in proporzione al tempo:

gli interessi maturati nel periodo 1/10 -31/12 sono di competenza dell’esercizio; gli interessi non ancora maturati, relativi al periodo 01/01 – 01/04, sono di competenza dell’esercizio successivo.

1/10 31/12 1/04

RATEO PASSIVO

t

Il rateo, che è passivo, corrisponde al debito potenziale per gli interessi già maturati e si calcola nel modo seguente:

Rateo = 60.000 x 12 x 3/1200= € 1.800

Quota interessi passivi di competenza

Il calcolo del rateo

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Nel conto Costi per servizi risulta registrato l’intero onere del premio di assicurazione relativo al periodo

01/04/06 – 31/03/07per complessivi mesi 12. La parte di questo costo corrispondente al periodo

01/01 – 31/03, pari a mesi 3, è di competenza dell’esercizio successivo. Deve quindi essere “tolta” dai

costi d’esercizio e deve affluire al patrimonio di funzionamento come risconto attivo. Il risconto attivo

rappresenta il valore attribuito al diritto di continuare a usufruire della sovvenzione per il periodo

considerato. Il calcolo si effettua come indicato:

12 : 3.000 = 3 : x da cui si ottiene x = € 750 (risconto attivo)

01/04 31/12 31/03

manifestazione finanziariat

RISCONTO ATTIVO

Quota di interessi passivi non di competenza

Il calcolo del risconto

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Ecco come si fa!

Le scritture di epilogo

A) c/Economico

Merci c/acquisti

Costi per servizi

Interessi passivi su mutui

Ammort.fabbricati

Ammort.attrezz.ufficio

Ammort.arredamenti

Ammort.costi d’impianto

Riepilogo al c/economico dei costi di competenza dell’esercizio

191.490,00

150.000,00

24.250,00

1.800,00

6.000,00

3.000,00

6.000,00

440,00

B) Merci c/vendite

Interessi attivi bancari

Merci c/R.F.

c/Economico

Riepilogo al c/economico dei ricavi di competenza dell’esercizio

315.000,00

800,00

15.000,00

330.800,00

C) c/Economico

Utile d’esercizio

Determinato utile dell’esercizio

139.310,00

139.310,00

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Ecco come si fa!Le scritture di chiusura

I) Bilancio di chiusura

Fabbricati

Attrezzature d’ufficio

Arredamenti

Costi d’impianto

Crediti v/clienti

Cambiali attive

Banca Carige c/c

Merci

Risconti attivi

Chiusura dei conti

626.303,00

120.000,00

20.000,00

30.000,00

2.200,00

127.050,00

127.050,00

184.253,00

15.000,00

750,00

II) Fondo amm.fabbricati

Fondo amm.attrezz.ufficio

Fondo amm.arredamenti

Fondo amm.costi d’impianto

Mutui passivi

IVA c/liquidazione

Debiti v/fornitori

Cambiali passive

Ratei passivi

Utile d’esercizio

Patrimonio netto

Bilancio di chiusura

Chiusura dei conti

6.000,00

3.000,00

6.000,00

440,00

60.000,00

18.753,00

60.500,00

60.500,00

1.800,00

139.310,00

270.000,00

626.303,00

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SITUAZIONE CONTABILE AZIENDA SIG. CAVIGLIA DOPO LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E CHIUSURA

PARTE I SITUAZIONE PATRIMONIALE

ATTIVO DARE PASSIVO E NETTO AVERE

Fabbricati 120.000,00 Fondo ammort.fabbricati 6.000,00

Attrezzature Ufficio 20.000,00 Fondo ammort.attrezzature uff. 3.000,00

Arredamento 30.000,00 Fondo ammort.arredamento 6.000,00

Costi d'impianto 2.200,00 Fondo ammort.costi impianto 440,00

Crediti v/clienti 127.050,00 Mutui passivi 60.000,00

Cambiali attive 127.050,00 IVA c/liquidazione 18.753,00

Banca Carige c/c 184.253,00 Debiti v/fornitori 60.500,00

Merci 15.000,00 Cambiali passive 60.500,00

Risconti attivi 750,00 Ratei passivi 1.800,00

Totale Passivo 215.093,00

Patrimonio Netto 270.000,00

Utile d'esercizio 139.310,00

Totale Attivo 626.303,00 Totale a pareggio 626.303,00

PARTE II SITUAZIONE ECONOMICA

COSTI DARE RICAVI AVERE

Merci c/acquisti 150.000,00 Merci c/vendite 315.000,00

Costi per servizi 24.250,00 Interessi attivi bancari 800,00

Interessi passivi su mutui 1.800,00 Merci c/R.F. 15.000,00

Ammortamento fabbricati 3.600,00

Ammortamento attrezz.ufficio 5.000,00

Ammortamento arredamento 4.500,00

Ammortamento costi impianto 440,00

Totale Costi 189.590,00

Utile d'esercizio 141.210,00

Totale a pareggio 330.800,00 Totale Ricavi 330.800,00

Ecco come si fa!

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F I N E

..stavolta li ho proprio stesi…ehehehehehe!!