Upload
gay-everett
View
42
Download
4
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Daňová a právní praxe zaměstnaneckých výhod. Karolína Salamonová Radka Vojtová 10. srpna 200 6. Hlavní prameny práva. Zákon č. 65/1965 Sb., zákoník práce („ZP“) (od 1.1.2007 Zákon č. 262/2006 Sb.) Zákon č. 1/1992 Sb., o mzdě, odměně za pracovní pohotovost a průměrném výdělku („ZoM“) - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Daňová a právní praxe zaměstnaneckých výhod
Karolína SalamonováRadka Vojtová10. srpna 2006
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Hlavní prameny práva Zákon č. 65/1965 Sb., zákoník práce („ZP“) (od 1.1.2007 Zákon č. 262/2006 Sb.)
Zákon č. 1/1992 Sb., o mzdě, odměně za pracovní pohotovost a průměrném výdělku („ZoM“)
(od 1.1.2007 zrušeno Zákonem č. 262/2006 Sb.)
Zákon 119/1992 Sb., o cestovních náhradách („ZoCN“) (od 1.1.2007 zrušeno Zákonem č. 262/2006 Sb.)
Nařízení vlády č. 108/1994 Sb., kterým se provádí zákoník práce (od 1.1.2007 zrušeno Zákonem č. 262/2006 Sb.)
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Ostatní prameny práva (např. zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem, zákony týkající se pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Peněžní benefity Pravidelný mzdový nárůst 13. plat Bonus
Mzdové náklady jsou obecně daňově uznatelné pro zaměstnavatele Zdanitelný příjem pro zaměstnance Podléhá SZ a ZP Stejný režim mají i konkurenční doložky
Odstupné / odchodné pro zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný náklad pouze za podmínek
stanovených zákoníkem práce zdanitelný příjem zaměstnance nepodléhá SZ ani ZP
Pojem odstupného zná i nový ZP - § 67 (trojnásobek průměrného výdělku)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Benefity – často využívané
Nadstandardní délka dovolené
Příspěvek na stravování/stravenky
Nápoje na pracovišti zdarma
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Nadstandardní délka dovolené
Více motivace
Možno prodlužovat o týdny, ne dny , do 31.12.2006
Od 1.1.2007 není toto omezení (§ 212 a násl. ZP)
Daňově uznatelný náklad pro zaměstnavatele (pokud se jedná o pracovněprávní nárok zaměstnance)
Zdanitelný příjem pro zaměstnance
Podléhá SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Příspěvek na stravování
Upraveno v § 140 ZP (po 1.1.2007 § 236 ZP)
Vymezení rozsahu v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpisu
Možnosti vlastní závodní stravování závodní stravování zajištěné formou outsourcingu stravenky (nezapomenout uzavřít smlouvu se zprostředkující firmou)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Stravování
Vlastní zařízení zaměstnavatele nutno sledovat odděleně náklady na provoz (daňově uznatelné)
a na potraviny (uznatelné do výše souvisejícího příjmu)
Stravování zajištěné formou outsourcingu / stravenky příspěvek na stravování je pro daňové účely limitován zaměstnanec kupuje oběd za „dotovanou“ cenu, případně kupuje
„dotované“ stravenky (55% hodnoty jednoho jídla / stravenky)
Zaměstnanec osvobozený příjem (při splnění zákonných podmínek) nepodléhá SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Ochranné pracovní oděvy a pomůckyVhodné pracovní prostředí / Nápoje na pracovišti zdarma
Prevence rizik Ochranné pracovní oděvy a pomůcky Ochranné nápoje Nadstandard – nápoje zdarma
Daňově uznatelný (ochranné pomůcky), resp. neuznatelný (nápoje) náklad pro zaměstnavatele
Osvobozený příjem pro zaměstnance (nepeněžní podoba, spotřeba na pracovišti) – jídlo, nápoje
Není příjmem zaměstnance – ochranné pomůcky Osvobozeno (nápoje), resp. nepodléhá (ochranné pomůcky) SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Příspěvek na penzijní připojištění
Výhodné pro zaměstnavatele i zaměstnance Penzijní fond – žádné poplatky na platby Možnost převodu mezi fondy
Pojistné je daňově uznatelné pro zaměstnavatele max. do výše 3% úhrnu vyměřovacího základu zaměstnance na SZ za zdaňovací období
Osvobozený příjem pro zaměstnance až do výše 5% vyměřovacího základu pro pojistné na SZ za příslušný kalendářní měsíc (za podmínky, že příspěvek je poskytnut jako nepeněžní příjem)
Nepodléhá SZ a ZP (ani při překroční zákonných limitů)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Příspěvek na životní pojištění
Výhodné pro obě strany Platby zatíženy poplatky Nevýhoda – smluvní závazek klienta
Kvalifikující se pojistné je daňově uznatelné pro zaměstnavatele max. do výše 8 000 Kč za zdaňovací období
Osvobozený příjem pro zaměstnance max. do výše 12 000 Kč za rok od téhož zaměstnavatele (musí se jednat o nepeněžní plnění)
Nepodléhá SZ ani ZP (ani při překročení limitů) Nutnost permanentního ověřování podmínek smlouvy
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Opční a akciové plány
uzavření opční smlouvy
přiznání opce při splnění kvalifikačních podmínek
uplatnění opce
získání vlastnického práva k podkladovému aktivu
(u dematerializovaných akcií)
prodej podkladového
aktiva
Odměňování formou vlastních akcií Kupní nebo prodejní opce
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Opční a akciové plányZaměstnavatel
uznatelnost nákladů v souvislosti s opčním plánem? (ztráta z prodeje akcií vs. odměna zaměstnance)
Zaměstnanec nepeněžní příjem – otázka, co je zdanitelným příjmem, jaká je jeho výše
a okamžik jeho vzniku prodej akcie – ostatní příjem (již nesouvisí se zaměstnáním)
Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění smluvní strana: právní zaměstnavatel vs. společnost ve skupině výklady se liší pro SZ a ZP, ačkoli znění zákona je stejné (mzdový list
vs. účetní evidence)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Služební automobil Jak k služebním, tak soukromým účelům Evidence jízd
Náklady na provoz a údržbu pro zaměstnavatele daňově uznatelné Pokud byla při pořízení automobilu nárokována DPH, mělo by při poskytnutí
automobilu zaměstnanci i pro soukromé účely být uplatněno DPH (obecně problém, jak stanovit základ daně)
Náhrady za pohonné hmoty pro služební účely jsou pro zaměstnavatele daňově uznatelné, pro soukromé účely zaměstnance daňově neuznatelné
Příjmem zaměstnance je 1% ze vstupní ceny automobilu za započatý kalendářní měsíc, min. 1 000 Kč, nepodléhá SZ ani ZP
Poskytnuté náhrady za pohonné hmoty na soukromé účely jsou zdanitelným příjmem zaměstnance, který podléhá i SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Mobilní telefon/notebook Použití k firemním možno i k soukromým účelům Upraveno ve vnitřní směrnici Předávací protokol s podpisem stvrzujícím převzetí
Pro zaměstnavatele je část odpovídající užití telefonu / notebooku pro soukromé účely zaměstnance daňově neuznatelná (v praxi odlišný přístup)
Zdanitelný příjem zaměstnance? (není upraveno obdobně jako poskytnutí automobilu)
Nepodléhá SZ a ZP, pokud není zdanitelným příjmem
Mobilní telefon pro pracovní i osobní užití – právní předpisy výslovně nestanoví možnost poskytovat zaměstnanci nástroje i pro osobní využití
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Zkrácení pracovní doby / práce z domova
Zkrácení na 37,5 hod. Stejné podmínky jako v kanceláři Ušetření nákladů firmou Kontrola ze strany schopného vedoucího Jasně dané podmínky
Práce z domova zaměstnavatel má možnost poskytnout zaměstnanci příspěvky např. na telefon,
internet, elektřinu apod. obecně daňově uznatelné není příjmem pro zaměstnance nepodléhá SZ ani ZP
Nově ZP od1.1.2007 přímo s prací z domova počítá - § 317 ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Vzdělávání
Jazykové, vzdělávací a rekvalifikační kurzy Manažerské školení, počítačové kurzy Doporučené uzavřít dohodu o kompenzaci vynaložených nákladů
v případě ukončení pracovního poměru do určité doby
Nutná souvislost s předmětem podnikání zaměstnavatele Obecně daňově uznatelný náklad pro zaměstnavatele Osvobozený příjem pro zaměstnance Nepodléhá SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Dary
Dárkové poukazy a šeky
Daňově neuznatelný náklad pro zaměstnavatele (příp. vypláceno z fondů po zdanění)
Nepeněžní dary do výše 2 000 Kč za rok jsou osvobozeným příjmem pro zaměstnance (za podmínky, že se jedná o daňově neuznatelný náklad pro zaměstnavatele) – fond FKSP nebo obdobné podmínky
Osvobozený příjem nepodléhá SZ ani ZP Do výše 500 000 Kč jsou osvobozeny částky poskytnuté
zaměstnavatelem jako sociální výpomoc zaměstnanci v určitých situacích (za podmínky, že se jedná o daňově neuznatelný náklad pro zaměstnavatele, peněžní i nepeněžní)
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Společenské, sportovní a kulturní akce
Příspěvek na vstupenky / karty Zdravotní péče
Daňově neuznatelný náklad pro zaměstnavatele (příp. poskytováno z fondů po zdanění)
Osvobozený příjem pro zaměstnance (podmínkou je neuznatelnost u zaměstnavatele) – vztahuje se i na rodinné příslušníky
Nepodléhá SZ a ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Příspěvek na dovolenou / rekreace ve firemním zařízení / příspěvek na dětskou rekreaci
Poukázka / dárkový kupon Rekreační zařízení zaměstnavatele
Daňově neuznatelný náklad pro zaměstnavatele Osvobozený příjem až do výše 20 000 Kč za rok (podmínkou je
nepeněžní forma plnění a daňová neuznatelnost u zaměstnavatele) – vztahuje se i na rodinné příslušníky
Osvobozená část nepodléhá SZ ani ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Další zaměstnanecké benefity
Mzdové vyrovnání při nemoci
Zboží a služby za zvýhodněné ceny
Byty
Ubytování
Zaměstnanecké půjčky
Zaměstnanecké spoření
Cestovní náhrady
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Diskriminace
Antidiskriminační ustanovení ZP Zákaz přímé i nepřímé diskriminace – § 1 ZP Výjimky - § 1 odst. 5 ZP Po 1.1.2007 hlava IV. § 16 a násl. (odkazy na antidiskriminační zákon, který
nebyl přijat)
Antidiskriminační ustanovení ZoM Stejná mzda za stejnou práci a práci stejné hodnoty - § 4a ZoM Neřeší ostatní plnění poskytovaná v souvislosti se zaměstnáním Je třeba odkázat na úpravu ZP
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Příklady a jejich právní úprava
Příspěvek na stavební spoření – právní předpisy výslovně nestanoví možnost příspěvků zaměstnavatele
Příspěvek na penzijní připojištění – zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění, tuto možnost výslovně připouští
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Závěry Po právu lze poskytovat pouze plnění, které právní předpisy umožňují
poskytovat
Pokud právní předpisy dané plnění neznají, poskytovat je nelze Je však běžnou praxí, že taková plnění zaměstnavatel zaměstnancům
poskytuje
De lege ferenda – změnit kogentní povahu zákoníku práce (minimálně je-li ve prospěch zaměstnance)
Nový ZP je postaven na zásadě opačné „co není zakázáno, je dovoleno“
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Novinky
Poslední průzkumy – nesoulad mezi benefity, které jsou poskytovány, a které jsou chtěné
Průzkum v USA – benefity pro homosexuální páry
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Karolína Salamonová
advokátka
Na Příkopě 8
110 00 Praha 1
Tel.: +420 255 771 111
Fax: +420 255 771 122
E-mail: [email protected]
Web: www.whitecase.com
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Radka Vojtová
daňová poradkyně
Na Příkopě 8
110 00 Praha 1
Tel.: +420 255 771 111
Fax: +420 255 771 122
E-mail: [email protected]
Web: www.whitecase.com
WHITE & CASE
10. srpna 2006
Worldwide. For Our Clients.
White & Case, a New York State registered limited liability partnership, is engaged in the practice of law directly and through entities compliant with regulations regarding the practice of law in the countries and jurisdictions in which we have offices.
www.whitecase.com