DAŇOVÁ SOUSTAVA

ČESKÉ REPUBLIKY

Mgr. Michal Oblouk

DAŇO zákonem stanovená povinná platba, kterou platí

občané a podniky do státního rozpočtuO daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech

nebo při určitých okolnostechO důvodem existence daní je nutnost získat prostředky

na financování veřejného sektoru – k financování funkcí státu a veřejné správy

O daně jsou nejčastěji určeny jako nějaký podíl (v procentech) základní hodnoty, označované jako daňový základ, kterou může být cena zboží, příjmy, velikost majetku apod.

O plátce daně = osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům

POPLATEKO jednorázová peněžní částka, která je

vybírána například za nějakou službudálniční

koncesionářskýsoudnímístní

clomýtné

bankovní

DAŇOVÁ SOUSTAVA

1) přímé daně – závislé na výši dosahovaného příjmu nebo jiného majetkového prospěchua) daně z příjmů – fyzických osob a právnických osobb) daně majetkové – z nemovitostí, silniční, dědická,

darovací, z převodu nemovitosti

2) nepřímé daně – zahrnuty v ceně služeb a zboží a jejich výše se odvíjí od ceny zboží nebo poskytované služby, je placena jednotlivcem v okamžiku koupě tohoto zdaněného výrobku

c) daň z přidané hodnotyd) spotřební daň

e) ekologické daně

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

Opoplatníkem této daně je fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště

Odaňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí

Ojednotná sazba 15%

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

O daní příjmy subjektů založených za účelem podnikání, vztahuje se i na ostatní subjekty jako různé nadace a občanská sdružení

O poplatníky jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami, pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí

O předmětem daně jsou příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem

O jednotná sazba 19%

DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

O zahrnuje dvě části: daň z pozemků a daň ze staveb

O předmětem daně jsou pozemky a stavby, které se nacházejí na českém území a které jsou evidované v katastru nemovitostí

O dani z pozemků podléhají všechny pozemky vedené v katastru nemovitostí (orná půda, vinice, chmelnice, sady, pastviny, stavební pozemky, některé lesní pozemky a vodní plochy) - poplatníkem daně se stává vlastník pozemku - osvobozeny od daně jsou ty, které vlastní stát, obce; hřbitovy; veřejné přístupné parky, sportoviště

DAŇ Z NEMOVITOSTÍO předmětem daně ze staveb jsou stavby na území ČR,

pro které byl vydán kolaudační souhlas nebo stavby užívané před vydáním kolaudačního souhlasu, způsobilé k užívání na základě oznámení stavebnímu úřadu, byty a nebytové prostory evidované v katastru nemovitostí

O poplatníkem daně je vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru

O od daně jsou osvobozeny stavby, které jsou ve vlastnictví státu; obce; církve; stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností; stavby, které slouží k zlepšení životního prostředí, přehrady, čističky, elektrické rozvodny

SILNIČNÍ DAŇO předmětem této daně jsou všechna motorová vozidla, která

jsou používána k podnikání, a to i když jsou vlastněna soukromými osobami

O poplatníkem i plátcem této daně je provozovatel vozidla, který je zapsán v jeho technickém průkazu

O sazba daně je stanovena podle obsahu motoru a objemu válců v motoru u osobních automobilů, u nákladních pak závisí na hmotnosti celého vozidla a počtu náprav

O předmětem daně nejsou speciální pásové automobily, vozidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L1, vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu, vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla pro dopravu osob

DĚDICKÁ DAŇO od r. 2014 se ruší a přesouvá se do zákona o daních z příjmůO platba, kterou platí dědici státu, na základě dědictví ze zákona

nebo ze závěti O jejím předmětem je nabytí nemovitého, movitého i nehmotného

majetku děděnímO sazba závisí na příbuzenském vztahu mezi jednotlivými osobami a

na hodnotě děděného majetku – 7% až 40%O základem daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem,

snížená o mnohé výlohy, které jsou spojené s pohřbem, a odměnu notáře

O od daně jsou osvobozeny příbuzní v řadě přímé, manželé, příbuzní v řadě pobočné, manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které se zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před smrtí zůstavitele ve společné domácnosti, Česká republika nebo územní samosprávný celek

DAROVACÍ DAŇO od r. 2014 se ruší a přesouvá se do zákona o daních z příjmůO platí se tehdy, je-li darováním bezúplatně převeden majetek

mezi několika osobami jinak než smrtí zůstavitele - existují výjimky, kterými jsou například darování nemovitosti, která je kulturní památkou či darování peněz a majetku, který bude prokazatelně využit na studium, léčení, úhradu sociálních služeb, nákup zdravotních pomůcek nebo na charitativní účely

O základem daně je cena majetku, snížená o prokázané dluhyO platí ji většinou obdarovaný, v případě daru do ciziny platí

daň dárceO sazba 7% až 40% - osvobozeno je bezúplatné nabytí

majetku, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině

DAŇ Z NABYTÝCH NEMOVITÝCH VĚCÍ

Opředmětem daně je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem

Ozákladem daně je buď cena podle znaleckého posudku nebo kupní cena; je jím vyšší z těchto dvou cen

Osazba daně je 3 %Opoplatníkem daně je prodávající, avšak

jejím ručitelem je kupující

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)

O státem nařízená přirážka k ceně, platíme ji všichni ve většině nakupovaného zboží, odvádět ji musí ale prodejci

O plátcem daně z přidané hodnoty je každý subjekt se sídlem, provozovnou či místem podnikání registrovaný jako plátce DPH - v Česku se plátcem musí povinně stát subjekt, jehož obrat přesáhl za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč

O předmětem daně je dodání zboží za úplatu, poskytnutí služby za úplatu, pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie za úplatu, pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu, dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

DPHO základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo

má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plněníO 2 sazby: základní ve výši 21 % nebo snížená ve

výši 15 % (např. potraviny, noviny a časopisy, sběr komunálního odpadu, hromadná pravidelná doprava, ubytovací služby, kulturní a sportovní akce) a 10 % (dětská výživa, léky, veterinární léčiva a knihy)

O osvobozeno od daně - poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, pojišťovací činnosti, převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, provozování loterií

SPOTŘEBNÍ DAŇO nepřímá daň, kterou zavádí stát za účelem

regulovat cenu určitého zboží na trhuO účelem může být buď zvýšit příjmy státního

rozpočtu nebo snížit prodávané množství škodlivého zboží

O předmětem daně jsou tabák, alkohol a pohonné hmoty

O plátci daně jsou výrobci a provozovatelé tzv. daňových skladů, poplatníky jsou pak kupující výrobku, daň je obsažena v ceně výrobku

EKOLOGICKÉ DANĚO předmětem daně je zemní plyn, pevná paliva a

elektřina - plátcem daně jsou především dodavateléO poplatek, který se platí při registraci (přeregistraci)

motorového vozidla, hradí ji vždy osoba, na kterou se vozidlo registruje - příjmy mají posloužit na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků

O poplatek platí pro “dvoustopá” osobní a užitková vozidla, jejichž max. hmotnost nepřekračuje 3,5 tuny - platí se pouze jednou u každého registrovaného vozidla

O od poplatku jsou osvobozeni držitelé průkazů ZTP a ZTP/P, žadatelé o registraci v rámci majetkového vypořádání

ZDROJEO http://cs.wikipedia.org/wiki/Da%C5%88O http://cs.wikipedia.org/wiki/PoplatekO http://www.mesec.cz/dane/O http://www.finance.cz/dane-a-mzda/O http://

cs.wikipedia.org/wiki/Pl%C3%A1tce_dan%C4%9B

O http://ekodan.eu/