Declaration Fiscale LFC 2010

GN°37GN°13

2010

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

Guide Pratique des

Déclarations Fiscales

2010

Direction des Relations Publiques et de la Communication


2


SOMMAIRE

I - Délais de dépôt des déclarations fiscales.

II - Sanctions fiscales pour défaut de production ou production

tardive de déclarations.I - Déclaration mensuelle.

II - Déclaration globale des revenus (IRG).

III - Déclarations professionnelles :

a) Déclaration des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) :

1-Régime du Réel.

2- Régime simplifié

b) Déclaration bénéfices non commerciaux (BNC)

- Régime de la déclaration contrôlée :

c) Déclaration des chiffre d’affaires :

- Régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU).

d) Déclaration des revenus agricoles.

IV - Déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS).

V - Déclaration des taxes foncières (TF): La déclaration, relative à la

taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties.

VI - Déclaration de l’impôt sur le patrimoine (IP).

AIDE MEMOIRE

LES DECLARATIONS

4


TAUX D'IMPOSITIONI - I.R.G

Barème IRG.

Taux des retenues à la source IRG.

II-I.B.S

Taux général.

Taux des retenues à la source IBS.

III - IMPOT ET TAXE PROFESSIONNELS

TAP.

Taxe foncière.

IV - T.V.A

Taux réduit.

Taux normal.

CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL

I - Limite d’éxonération.

II - Abattement.

III - Fichedecalculde l’impôt.

V - Réduction sur l’impôt.

4

Page


Délais de dépôt desdéclarations

Sanctions fiscales pourdéfaut de productionou production tardivede déclarations

66


7

8

Guide prAtique des decLArAtions fiscALesGuide prAtique des decLArAtions fiscALes

9



DECLARATION MENSUELLE

DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (IRG)

DECLARATIONS PROFESSIONNELLES

1 .Déclaration des bénéfices industriels et commerciaux (BIC)

-Régime du réel

-Régime simplifié

2.Déclaration des bénéfices non-commerciaux (BNC) :

-Régime de la déclaration controlée

3.Déclaration du chiffre d’affaires : Impôts forfaitaire unique (IFU)

DECLARATION DE L’IMPÔT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)

DECLARATIONS DES TAXES FONCIERES

1. Déclaration de la taxe foncière sur les propriétés bâties et non- bâties

DECLARATION DE L'IMPOT SUR LE PATRIMOINE

11


12


DECLARATION MENSUELLE

LA DECLARATION

MENSUELLE

( Série G N°50 )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION?

QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

13


LA DECLARATION

MENSUELLE

( Série G N°50 )

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

~ Régime réel d’imposition : La déclaration mensuelle doit être souscrite dans les vingt

(20) premiers jours du mois.

~ Régime simplifié et régime de la déclaration contrôlée : La

déclaration doit être souscrite dans les vingt (20) premiers jours du trimestre.

La déclaration mensuelle doit être souscrite à la recette des impôts de votre circonscription.

13

La déclaration mensuelle (Série G n°50) doit être souscrite par:

~ les entreprises relevant de l'impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS)

les personnes physiques, entreprises individuelles et sociétés de personnes

relevant de l'impôt sur le revenu global (IRG) dans la catégorie des BIC, dont

les bénéfices, sont déterminés suivant le régime du réel et le régime simplifié d’imposition,

les professions libérales relevant de l’IRG dans la catégorie des BNC et dont

le bénéfice est déterminé suivant le régime de la déclaration contrôlée.




___________________ 1 ére page de la déclaration _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

15



1

15

Indiquez ici :

- la wilaya de souscription de votre déclaration

- l'inspection des impôts dont vous relevez

- la recette des impôts de votre circonscription

- la commune de souscription de votre

déclaration.

Indiquez ici :

- le mois correspondant au chiffre

d'affaires déclaré

- ou le trimestre correspondant au

chiffre d'affaires déclaré.

Indiquez ici :

- l'adresse du lieu d'exercice

de votre activité.

Indiquez ici :

- votre nom

- votre prénom

- et la raison sociale de votre

entreprise,

Indiquez ici :

la nature de l'activité ou

profession que vous exercez.


11) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéficiant

d'une réfaction

de 50% (opérations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte plus

de 50% de droits indirects).

2 2) Indiquez dans cette case, votre chiffre d'affaires imposable égal à la différence entre :

- le montant brut des ventes indiqué à la case 1

- et le montant de la réfaction égal à 50% du montant brut des ventes.

3 3) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû, obtenu en appliquant au montant de

votre chiffre d'affaires imposable indiqué à la case 2 le taux de 2%.

4 4) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéficiant

d'une réfaction de 30% à savoir :

5

- le montant des opérations de ventes en gros,

- le montant des ventes au détail portant sur les produits dont le prix de vente au détail comporte

plus de 50% de droits indirects,

- Les opérations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les médicaments fabriqués localement.

5) Indiquez dans cette case, le montant de votre chiffre d'affaires imposable égal à la différence

entre :

- le montant brut des ventes indiqué à la case 4.

- et le montant de la réfaction égal à 30% du montant brut des ventes.

- ou encore le montant brut des ventes indiqué à la case 4 x 50%.

6 6) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appl iquant au montant de

votre chiffre d'affaires imposable indiqué à la case 5 le taux de 2%.

7 8 7) et 8) indiquez dans ces cases le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, ne

bénéficiant pas de réfaction.

9 9) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appliquant au montant brut de

vos ventes indiqué aux cases 7 et 8 le taux de 2%.

10 1 0) Ind iquez dans cet te case le montant brut de vos ventes réa l isées le mois précéden t ,

bénéficiant d'une exonération. Il s'agit des opérations de ventes prévues par l'article 220 du C.I.D.

11 11) Reprenez dans cette case, le montant indiqué à la case 10.

12 1 2) Ne rien inscrire dans cette case

Ces cases doivent être servies par les titulaires de professions libérales.

131 3) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos recettes professionnelles réalisées le mois

précédent.

14 14) Reporter dans cette case, le montant indiqué à la case 1 3.

1515) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû en appl iquant au montant de vos

recettes professionnelles indiquées à la case 14 le taux de 2%.

1 6) Déterminez dans cette case :

16

- le total de votre chiffre d'affaires brut (case 1 +case 4+case 7+case 10)

- le total de vos recettes profesionnelles en y reportant le montant indiqué à la case 13

17 1 7) Effectuez dans cette case :

- le total de votre chiffre d'affaires imposable en additionnant les montants portés aux cases 2, 5

et 8

- total de vos recettes professionnelles imposables en y reportant le montant indiqué à la case 14.

18 1 8) Effectuez dans cette case :

- le total de la TAP due en additionnant les cases 3, 6, 9, (professions commerciales, industrielles,

artisanales)

17

- le total de la TAP due en y reportant le montant indiqué à la case 15. (professions non-

commerciales)


REMARQUES:Chiffre d'affaires à déclarer au regard de la TVA :

1-L'entreprise est assujettie à la TVA : Chiffre d'affaires hors TVA,

2-L'entreprise est non-assujettie à la TVA : Chiffre d'affaires TVA comprise.

Chiffre d'affaires à retenir au regard de la TAP :

Le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes réalisées sur toutes opérations de ventes, de

service, ou autres entrant dans le cadre de l'activité.

2

Cette partie est réservée à la déclaration et au paiement de l'IBS qui s'effectue par le versement

d'acomptes provisionnels et un solde de liquidation.

1 Indiquez dans cette case :Correspondant au 1 er acompte qui doit être :

Versé du 15 février au 15 mars

Versé du 15 mai au 15 juin

Versé du 15 octobre au 15 novembre

2 Déterminez dans cette case :

* Si il s’agit d’une activité de production de biens, le bâtiment et les travaux publiques ou une

activité touristique :

- Le 1 er acompt égal à 30% de l’IBS concernant l’avant dernier exercice [Bénéfice de l’exercice

n-2 x 19% x 30%]

- Le 2 éme acompte égal à :

[Bénéfice de l’exercice n-1 x 19% x 30%]

avec régularisation du montant du 1er acompte versé]


[Bénéfice de l’exercice n- 1 x 19% x 30%]

* S’il s’agit d’une activité de commerce et de services ou d’une activité mixte lorsque le chiffre

d’affairs réalisé au titre du commerce et des services est plus de 50% du chiffre d’affaires

global hors taxes :

- Le 1 er acompte égal à 30% de l’IBS concernant ce avant dernier exercice

[bénéfice de l’exercice n-2 x 25% x 30% avec régularisation du montant du 1 er acompte versé] -

Le 2 éme acompte égal à :

[Bénéfice de l’exercice n- 1x 25% x 30%]avec régularisation du montant du 1 er acompte versé]


[Bénéfice de l’exercice n- 1x 25% x 30%].

3 Mentionnez dans cette case :le montant de l’acompte déterminé à la case 2

4- Reprenez le montant de l’acompte posté à la case 3.

1

2

3

4

17


3

Cette partie est réservée à la déclaration et au versement des retenues à la source opérées par

l'entreprise au titre du mois précédent.

1.Indiquez dans cette case :

Le montant global des salaires, indemnités et avantages en nature imposables versé au titre du mois

précédent obtenu aprés déduction du montant brut global, des éléments exonérés suivants :

les salaires perçus par les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le

cadre d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique ;

les salaires perçus par les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins

centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l'article 196 bis du code

des douanes ;

les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l'emploi

des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ;

les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets dont les salaires ou

pensions sont inférieurs à vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraités dont

les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce montant ;

les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;

les indemnités de zone géographique ;

les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment :

salaire unique, allocations familiales, allocations maternité ;

les indemnités temporaires, prestations de rentes viagères servies aux victimes d'accidents du

travail ou leurs ayants droit ;

les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit

par l'Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets

d'assistance et d'assurance ;

les rentes viagères servis en représentat ion de dommages- intérêts en vertu d’une

condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d’un préjudice corporel ayant

entraîné, pour la victime, une incapacité permanente totale l’obligeant à avoir recours à

l’assistance d’une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;

les pensions versées à titre obligatoire à la suite d’une décision de justice;

les pensions des moudlahidine, des veuves et des ascendants pour faits de la guerre de

libération nationale ;

l’indemnité de licenciement.

1


2. Indiquez dans cette case :

Le montant global de l'IRG résultant de

l'application du barème IRG / mensualisé

au montant indiqué à la case 1.

3. Cette case doit être servie par les

établissements bancaires et financiers qui

versent des revenus de capitaux mobiliers.

Indiquez dans cette case :

Le montant brut global des revenus des

créances, dépots et cautionnements versé

au titre du mois précédent.


Le montant global des retenues à la source

opérées résultant de l'application du taux

de 10% au montant indiqué à la case 3.

5. Cette case est réservée aux sociétés de

capitaux qui versent des dividendes au

profit de ses act ionnaires, (personnes

physiques).


Le montant total des bénéfices à distribuer.


Le montant global des retenues opérées

résultant de l'application du taux de 10%


7. Cette case doit être servie par les

établissements bancaires et financiers qui

v e r s e n t d e s i n t é r ê t s p r o ve na n t d e

placements de bons de caisse anonymes.



résultant de l'application du taux de 50 %



i le montant brut des intérêts produits par

les sommes inscrites sur les livrets d'épargne

ou les comptes des particuliers,

i le montant brut des sommes versées à

des personnes exerçant, en sus de leur

activité principale de salarié, une

activité d'enseignement de recherche,

de suve i l l ance ou d ’ a ss i s tant à t i t re

vacataire, ainsi que les rémunérat ions

provenant de toutes activités occasionnelles

à caractère intellectuel.



résultant de l'application au montant brut

indiqué à la case 9, le taux de :

i 1% ( l i bé ra to i re ) pour l a f ra c t i on

d'intérêts produits par les sommes inscrites

sur les livrets d'épargne ou les comptes

particuliers, inférieure ou égale à 50.000 DA.

i 10% (crédit d'impôt) pour la fraction

d'intérêts visés ci-dessus, supérieure à

50.000 DA.

i 10% pour les sommes versées aux

p e r s o n n e s e x e r ç a n t u n e a c t i v i t é

d 'ense ignement ou de recherche, de

surveillance ou d’assistant à titre vacataire,

ainsi que les rémunérations provenant de

toutes activités occasionnelles à caractére

intellectuel.

11. Ces cases doivent être servies par

l 'entreprise algérienne ayant passé un

contrat de prestations de services avec les

en t rep r i se s é t rangè r es n ' ayant pas

d'installation professionnelle permanente en

Algérie.

L'entreprise algérienne devra indiquer dans

ces cases, le montant brut (hors TVA) des

sommes versées au profit l 'entreprise

étrangère, au titre du mois précédent.

12. Indiquez dans cette case :le montant

de la retenue opérée résultant de

l'application au montant brut indiquée à la(*)

case 11 le taux de 24%

13. Cette case doit être servie par :

- Les établissements bancaires et financiers

qui versent des revenus : des créances,

dépots et cautionnements ,

- Les entreprises qui versent des sommes au

profit d'autres entreprises dans le cadre

d'un contrat de management.

- Les entreprises qui versent des sommes au

profit de sociétés étrangères de transport

maritime.

Indiquez dans cette case le montant brut

des sommes versées.

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

19



Le montant de la retenue opérée résultant de l'application au montant brut indiqué à la case

13 le taux de :

- 10% pour les créances, dépots et cautionnements ,

- 40% pour les bons de caisse anonymes,

- 20% pour les contrats de management,

- 10% pour les transports maritimes.

15. Effectuez dans cette case le total du revenu imposable additionnant les cases 1, 3, 5, 7, 9,

11, et 13.

16. Effectuez dans cette case le montant de l'impôt dû en additionnant les cases : 2, 4, 6, 8,

10, 12, 14

(*) Cette retenue à la source concerne les entreprises étrangères n’ayant pas une installation professionnelle

permanente en Algérie, exercant une activité de prestation de services, celles intervenant temporairement en

Algerie dans le cadre de marché de travaux immobiliers sont soumises au régime de droit commun.

4

Cette partie est réservée aux entreprises qui auront demandé à s'acquitter du droit de timbre

sur Etat.

5

Cette partie est réservée aux differents impôts et taxes non repris ci-dessus.

14

16

15


2 éme page de la déclaration

Cette partie est réservée à la déclaration et au versement de la TVA correspondant aux opérations

de ventes et prestations de services réalisées par l'entreprise au titre du mois précédent.

Elle doit être servie par les entreprises soumises au régime réel d'imposition et dont les opérations

réalisées se situent dans le champ d'application de la TVA.

1

21

22


A- Chiffre d'affaires imposable :

Ce tableau est réservé à la déclaration:

t du montant des opérations de vente et de prestations de services imposables

réalisées au titre du mois précédent

t et du montant de la TVA collectée sur les clients correspondante aux opérations sus-citées.

1. Indiquez dans la case correspondante :

le montant des ventes hors TVA portant sur produits, biens opérations immobilièrer, actes

médicaux, commissionnaires et courtiers, fourniture d’énergie services prévus à l'article 23 du

code des taxes sur le chiffre d’affaires (TCA), réalisé au titre du mois précédent.


le montant des ventes portant sur les produits biens et services prévus à l'article 23 du code

des (TCA), exonéré de la TVA, et réalisé au titre du mois précédent ( biens et services livrés à

l'exportation ou à un secteur exonéré ).


le montant du chiffre d'affaires imposable au titre du mois précédent égal à la différence entre

- la case 1

- et la case 2


le montant de la TVA collectée obtenu en appliquant au montant déterminé à la case 3, le taux de 7%.


le montant des ventes hors TVA portant sur les produits, biens et services ; revente en l’état,

travaux immobiliers autres que ceux soumis au taux de 7% ,proffessions libérales,opérations

de banques et d’assurances, prestations de téléphones et de télex, débits de boissons :

- prévus à l'article 21 du code du TCA,

- ou ne figurant pas dans les listes respectives des articles 22 et 23 du code de la TVA,

réalisé au titre du mois précédent.


le montant des ventes portant sur les produits, biens et services mentionnés à la case 5,

exonéré de la TVA, et réalisé au titre du mois précédent ( biens et services livrés à

l'exportation ou à un secteur exonéré ).


le montant du chiffre d'affaires imposable au titre du mois précédent égal à la différence entre :

- la case 5

- et la case 6.


le montant de la TVA collectée obtenu en appliquant au montant déterminé à la case 7, le taux de 17%.

9. Déterminez dans cette case :

le total général du chiffre d'affaires (ventes + travaux + prestations de services) réalisé au titre

du mois précédent en additionnant les montants respectifs des cases 1 et 5.

1

2

5

4

6

8

9

3

7

23



le total général du chiffre d'affaires réalisé au titre du mois précédent en exonération de TVA,

en additionnant les montants respectifs des cases 2 et 6.


le total général du chiffre d'affaires imposable au titre du mois précédent

- en additionnant les montants respectifs des cases 3 et 7.

- ou en effectuant la différence des montants respectifs des cases 9 et 10.


le total général de la TVA collectée au titre du mois précédent en additionnant les montants

respectifs des cases 4 et 8.

Ce tableau est réservé à la déclaration de la TVA ayant grevé les achats effectués par

l'entreprise.

B - Déductions à opérer :

I - Conditions d'exercice du droit à déduction :

1 - Le droit à déduction est limité aux assujettis réalisant des opérations taxables :

Le droit à déduction est limité aux seuls assujettis qui réalisent des opérations de livraisons ou

de prestations taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grevé les marchandises, matières

premières, les frais généraux que les investissements meubles ou immeubles (installations de

magasins, d'entrepôts, véhicules, machines, matériels etc...).

Pour les biens amortissables, la TVA dont ils ont été grévés n'est déductible que si les

conditions ci-après sont remplies :

les biens doivent être acquis par des assujettis suivis au régime du réel.

ils doivent être acquis à l'état neuf ou rénovés sous garantie.

ils doivent être inscrits en comptabilité pour leur prix d'achat ou de revient diminué de

la déduction à laquelle ils ont donné lieu,

ils doivent être conservés, dans le patrimoine de l'entreprise, pendant une période de

cinq (05) ans, à compter de leur date d'acquisition ou de création.

2 - La TVA déductible doit se rapporter à des opérations concernant l'activité

professionnelle de l'assujetti :

Pour que le bénéfice du droit à déduction puisse être mis en œuvre, il faut que la TVA à

déduire concerne l'activité professionnelle de l'assujetti.

11

12

10

23


3 - La TVA doit être mentionnée sur les factures :

Qu'il s'agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut opérer la déduction est celle

qui figure sur les factures d'achat qui lui ont été délivrées par ses fournisseurs.

La déduction ne peut être opérée que si le redevable est en possession de la facture

correspondante au moment où il opère la déduction.

Lorsque la TVA a été perçue à l'importation, la déduction peut être opérée si le redevable est en

possession des documents douaniers qui le désignent comme destinataire réel des biens.

4 - La TVA déductible doit être mentionnée sur les déclarations :

Les redevables doivent mentionner le montant de la TVA déductible sur les déclarations qu'ils

déposent pour le paiement de la TVA.

La déclaration du chiffre d’affaires doit être appuyée d’un état comportant pour chaque fournisseur,

les informations suivantes :

-Numéro d’identifiant statistique ;

-Nom et prénom(s) ou raison sociale ;

-Adresse ;

-Numéro d’inscription au registre de commerce ;

-Date et référence de la facture ;

-Montant des achats effectués ou des prestations reçues ;

-Montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée ;

5. La déduction n’est admise dans le cas d’une opération taxable libellée en espéce à condition

que le montant de la facture n’excède pas cent mille dinars (100.000 DA)

6 - Date de la déduction :

La date de la déduction est définie par rapport au moment où le droit à déduction a pris naissance.

Le droit à déduction prend naissance lorsque la taxe afférente à l'opération motivant la déduction

(vente - prestations de services), devient exigible chez le redevable de cette taxe, c'est-à-dire chez le

fournisseur des biens ou des services.

La déduction est opérée au titre du mois au courant duquel elle a été exigible.

Lorsque la TVA a grevé des biens ou de services, la déduction de cette taxe est opérée par une

imputation sur la taxe due par l'entreprise au titre du mois pendant lequel le droit à déduction a pris

naissance. C'est à-dire durant le mois de l'acquisition ou de la création de ces biens ou services.

Une entreprise industrielle achète un équipement de production soumis à amortissement dont la

livraison p a r l e f o u r n i s s e u r i n t e r v i e n t l e 20 Novembre. C ' e s t à cette date q u e l a

t a x e correspondante devient exigible chez le fournisseur et que, par conséquent,

prend naissanceledroitàdéduction. Chez l'entreprise (client) la déduction de cette taxe doit donc

être opérée au titre du mois de Novembre.

Exemple

25

25


II - Opérations n'ouvrant pas à la déduction de la TVA :

N'ouvrent pas droit à la déduction de la TVA :

Les opérations situées hors du champ d'application de la TVA,

Les opérations exonérées,

Les représentations théatrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux,

spectacles et divertissements de toutes natures.

Les marchands de biens et assimilés,

Les adjudicataires de marchés,

Les commissionnaires et courtiers,

Les exploitants de taxis

Les réunions sportives, de toute nature.

Les opérations réalisés par les cabarets, les musics-halls, les dancing et de manière

générale, les opérations réalisés par les établissements de danse où sont servises des

consommations à tarifs élevés.

Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels l’état

client prévu à la déclaration annuelle des revenus sont exclus du droit à déduction.

III Biens et services exclus du droit à déduction de la TVA :

Sont exclus du droit à déduction de la TVA les biens et services ci-après :

biens, services, matières, immeubles et locaux non utilisés pour les besoins de

l'exploitation d'une activité imposable à cette taxe,

véhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l'outil

principal d'exploitation de l'entreprise assujettie à la TVA,

produits et services offerts à titre de dons et libéralités,

services, pièces détachées et fournitures utilisés à la réparation de biens exclus du droit à

déduction.


C : Ce tableau est reservé à la détermination de

la TVA à décaisser par l’enterprise


le montant du précompte (TVA déductible> TVA

collectée) figurant sur la déclaration du mois

précédent au niveau du tableau C (E3 B99).


Le montant de la TVA ayant grevé vos achats

de biens, matières et services et figurant sur les

factures du mois d’acquisition desdits achats.

Exemple : l'entreprise dépose l'imprimé de

déclaration du C.A du mois de février le 15

mars, sur cet imprimé de déclaration,

l'entreprise indique la TVA sur achats de biens,

matières et services figurant sur les factures du

mois de février.


Le montant de la TVA ayant grevé vos

a cq u i s i t i o n s d e b i e n s d ' é q u i p e m e n t s

amortissables figurant sur les factures du mois

d'acquisition desdits biens.

Exemple : l'entreprise dépose l'imprimé de

déclaration du C.A du mois de février le 15

mars. Sur ce t impr imé de déc la ra t ion,

l'entreprise indique la TVA sur achats des

biens d'équipement amortissables figurant sur

les factures du mois de février.

4. Cette case :

do i t êt re serv ie par des redevables qui

n'acquittent pas la TVA sur la totalité de leurs

affaires (redevables part ie ls), ou par les

nouveaux redevables qui déterminent un

pourcentage définitif de déduction faisant

apparaître une variation en hausse qui excède

1. Reportez dans cette case :

le montant total de la TVA collectée figurant à

la case 12 du tableau A.

2. Cette case doit être servie par :

- les redevables qui n'acquittent pas la TVA sur

la totalité de leurs affaires (redevables partiels)

- et les nouveaux redevables qui déterminent

un pourcentage du pourcentage définit i f

faisant apparaître une variation en baisse qui

excède 5% par rapport au pourcentage

provisoire de déduction.

• Indiquez dans cette case le montant du

reversement résultant de la différence entre :

- La fraction déductible de TVA sur la base du

prorata définitif,

- et la fraction déductible de TVA sur la base

du prorata provisoire.


le montant TVA déduite initialement se

rapportant :

- aux marchandises ayant disparu,

- aux opérations non soumises effectivement à la

TVA,

- aux opérations définitivement considérées

comme impayées.


Le total de la TVA collectée due obtenu en

additionnant les montants respectifs figurant

aux cases 1, 2 et 3.

5. Reportez dans cette case :

le montant de la TVA déductible figurant à la

case 7 du tableau B.

1

5

4

1

3

2

2

3

4

27


5% par rapport au pourcentage provisoire de

déduction.

. Indiquez dans cette case la déduct ion

complémentaire de TVA résultant de la différence

entre :

- la fraction déductible de TVA sur la base du

prorata définitif,

- et la fraction déductible de TVA sur la base

du prorata provisoire.

5 Indiquez dans cette case :

Le montant de la TVA collectée relative à des

opérations de vente annulées ou impayées.

Pour obtenir l'imputation du montant de la TVA

en quest ion, l ' in té ressé do i t jo indre , à

l'imprimé de déclaration à produire après la

date de la résiliation ou de l'annulation, un

état spécial indiquant :

la nature de l'opération initiale, ainsi que

les nom et adresse de la personne avec

laquelle l'affaire a été conclue,

la date de cette opération,

la page du registre de comptabil ité

sur laquelle elle a été inscrite,

le montant de la somme remboursée ou

non perçue.

6 I n d i q u e z d a n s c e t t e c a s e : l e

montant des autres déductions

7 Déterminez dans cette case :

Le montant total de la TVA déductible au titre

du mois considéré, en additionnant les cases

1, 2, 3, 4, 5 et 6.


le montant de la TVA à décaisser égal à la

différence entre les montants respectifs figurant

à :

- la case 4,

- et la case 5.

7. Cette case doit indiquer le montant du

précompte de TVA obtenu dans le cas où le

montant de la TVA déductible (case 5) est

supérieur à celui de la TVA collectée (case 4),

à reporter sur le mois suivant

6

7

27

5

6

7


R E C A P I T U L A T I O N

Reportez à la case :

- Le montant de la TAP à payer figurant à la case 18 du tableau [1]

- Le montant de l'acompte IBS / à payer figurant à la case 4 du tableau [2].

- Le montant total des retenues à la source opérées, IRG/salaires, figurant à la case 2 du

tableau [3]

- Le montant total des autres retenues à la source/IRG respectives aux cases 4, 6, 8 et 10 du

tableau [3]

- Le montant total des retenues à la source/IBS respectives aux cases 14, 16 et 18 du tableau [3]

- Le montant total de la TIC figurant à la case 7 tableau 6

- Le montant total du droits de timbre figurant au tableau 4

- Le montant total des impôt et taxes figurant au tableau 5.

- Le montant total de la TVA figurant au tableau C relatif à la TVA.

- Le montant global à payer.

1

5

6

7

8

9

2

3

4

10

29


IMPÔT SUR LE REVENUI GLOBALDECLARATION GLOBALE DES REVENUS

DECLARATION GLOBALE DES REVENUS

(Série G N°1)


QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION?

29

QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A VOTRE

DECLARATION ?




_________________ 1 ère page de la déclaration _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

31


LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS

(Déclaration Série G N°1)

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?

LA DECLARATION DOIT:

mentionner vos revenus personnels ainsi que ceux de vos enfants et personnes

habitant avec vous, considérés comme étant à votre charge ;

être datée et signée.

DECLARATION COMMUNE DES CONJOINTS:

Sur demande jointe à leur déclaration globale de revenus, les époux peuvent souscrire une

déclaration commune, qui ouvre droit à un abattement de 10 % applicable au revenu imposable.

DEMANDE D'IMPOSITION DISTINCTE:

Si votre enfant dispose de revenus distincts, vous pouvez demander une imposition distincte.

31

La déclaration globale des revenus (série G N°1) doit être souscrite par :

les personnes physiques qui exercent une activité industrielle, commerciale,

artisanale, non-commerciale ou agricole ; relevant du régime du réel ou simplifié :

les personnes physiques qui réalisent des revenus provenant de la location

d'immeubles bâtis ou non bâtis, y compris les terrains agricoles ;

les bénéficiaires de revenus de capitaux mobiliers ;

les salariés qui perçoivent des revenus salariaux ou non-salariaux en sus de leur

salaire principal, à l'exception :

* des salariés disposant d'un seul salaire,

* et des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salarié, une activité

d'enseignement ou de recherche à titre vacataire ou associé dans les établissements

d'enseignement.

Vous êtes tenu de joindre à votre déclaration globale des revenus :

- L’état des personnes qui sont considérées fiscalement à votre charge ;

- L’état des charges à déduire de votre revenu global.

cet état doit préciser :

en ce qui concerne les dettes contractées et les rentes payées à titre obligatoire :

- le nom et le domicile du créancier ;

- La nature ainsi que la date du titre constatant la créance ;

- Le chiffre des intérêts on arrérages annuels ;

- La juridichien dont émane le jugement ;

en ce qui concerne les impôts directs et taxes asimileés déductibles de l’IRG :

-La nature de chaque contribution ;

-Le lieu d’inposition

- L’article du rôle et le montant de la cotisation.

- L’état relatif aux élements du train de vie indiquant les élements ci-aprés :

Loyer ou valeur l’ocative et adresse :

- de l’habitation principale ;

- des résidences secondaires : en Algerie, en dehors de l’algerie.

Automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourismes ;

Domestiques, précepteurs, préceptrices et gouvernantes.

Domestiques, préceptent, préceptrices et gouvernantes.

Le justificatif des retenues à la sources ouvrant droit à un crédit d’impôt.


DOCUMENTS A JOINDRE A VOTRE DECLARATION

A QUEL SERVICE ADRESSER VOTRE DECLARATION?

Vous r eceve z ou

ret i rez l ' imprimé de

déclaration

Vous adressez votre

déclaration à l'inspection des

impôts directs du domicile.

DELAI DE DECLARATION:

Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30 avril de chaque année.

33



Indiquez ici:

La wilaya et

la commune

de souscription de

votre déclaration.

Indiquez ici:

l'année de

l'imposition

de vos revenus.

Indiquez ici:

le numéro d'identification

fiscale qui vous a été

attribué par

l'administration fiscale.

Indiquez ici:

l'année de

réalisation de vos

revenus.

33


C A D R E. I - IDENTITE ET ADRESSE :

t Inscrivez vos nom, prénoms, adresse, date et lieu de naissance, profession et nationalité aux

rubriques concernées.

t Si vous avez changé de domicile durant l’année N, la déclaration doit comporter votre adresse au

1 er janvier N et celle au 1er janvier de l’année N + 1.

C A D R E II - SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE :

t Mettez une croix (X) dans la case correspondante à votre situation.

t Remplissez toutes les rubriques concernant:

~ votre conjoint,

~ et vos enfants à charge.

LES PERSONNES A VOTRE CHARGE :

VOS ENFANTS :

Vous pouvez compter à charge:

Vos propres enfants âgés :

~ de moins de 18 ans;

~ou de moins de 25 ans s'ils justifient de la poursuite de leurs études, ou s'ils justifient d'un taux

d'invalidité fixé par un texte réglementaire.

Les enfants recueillis à votre propre foyer, remplissant les conditions d'âge mentionnées ci-dessus.

Vous devez joindre à votre déclaration globale de revenus,

l'imprimé relatif à la déclaration annexe des personnes à charge.

CADRE. III - DEMANDE D'IMPOSITION COMMUNE AVEC LE CONJOINT :

Ce cadre doit être servi par les époux qui optent pour une imposition commune.

Cette demande doit être:~ da t ée ;~ signée par les époux.

35


_________________ 2 éme page de la déclaration _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


3537

CADRE. IV - DETAIL PAR CATEGORIE DES REVENUS IMPOSABLES :

A / - REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE

1)-REVENUSFONCIERSPROVENANTDELOCATIONSDEPROPRIETESBATIESETNONBATIES:

REVENUS A DECLARER :

t Imposition commune : Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux perçus par votre

conjoint et vos enfants à charge.

t Adresses des propriétés : Indiquer pour chacune de vos propriétés "son adresse complète"

Vous devez déclarer dans cette catégorie, les revenus provenant de la location :

~ d'immeubles ou de fractions d' immeubles bâtis ;

~ de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matériels lorsqu'ils ne sont pas

compris dans les bénéfices d'une entreprise industriel le, commerciale ou artisanale, non

commerciale ou agricole ;

~ des propriétés non-bâties de toute nature y compris les terrains agricoles.

A L'EXCEPTION :

Des locations en meublé, qui relèvent des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

t Revenu brut :

Il s'agit du montant brut des loyers que vous avez encaissés, augmenté du montant des dépenses

qui vous incombent normalement et qui sont mises à la charge des locataires.

t Charge : Déduction forfaitaire :

Vous opérez, sur votre revenu brut, une déduction forfaitaire de :

10 % relative aux dépérissement, et frais d’entretien et de réparation.

t Revenu net :

Vous mentionnez dans cette case, la différence entre :

~ votre revenu brut ;

~ et la déduction forfaitaire.

Ce montant doit être reporté au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus.


37

Sont compris dans cette catégorie les revenus provenant :

~ des activités agricoles et d'élevages ;

~ des activités avicoles, apicoles, ostréicoles, mytilicoles et cuniculicoles

; ~ de l'exploitation des champignonnières en galeries souterraines.

A L'EXCEPTION :

Des revenus provenant des activités avicoles et cuniculicoles lorsque ces dernières revêtent un

caractère industriel

Dans ce cas, ces revenus relèvent de la catégorie des BIC.

2) - REVENUS AGRICOLES :

Cette rubrique sera complétée par les services fiscaux.

- REVENUS A DECLARER :

- REVENUS EXONERES:

Exonération permanente

Bénéficient d'une exonération permanente de l'IRG, les revenus issus des cultures de céréales, de

légumes secs et des dattes.

Exonération temporaire

Bénéficient d'une exonération de l'IRG pendant une durée de 10 ans :

t Les revenus tirés des activités agricoles et d'élevage exercées dans les terres nouvellement mises en

valeur et ce à compter de la date d'utilisation desdites terres ;

t Les revenus tirés des activités agricoles et d'élevage exercées dans les zônes de montagne, et ce à

compter de la date du début de l'activité.

~ Adresses des exploitations :

Indiquer pour chacune des exploitations "son adresse complète".

~ Imposition commune :

Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux de votre conjoint et vos enfants.


3)- BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES, ARTISANALES

OU ASSIMILEES :

a / Revenus des professions industrielles et commerciales :


Vous devez déclarer dans cette catégorie :

~ les bénéfices provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale

ainsi que ceux réalisés sur les activités minières ou en résultant ;

~ les revenus réalisés par les personnes physiques qui :

~ se livrent à des opérations d'intermédiaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des

fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue de les

revendre ;

~ étant bénéficiaires d'une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble, cèdent à

leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette

promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ;

~ donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du

matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non, tout ou partie des

éléments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;

~ exercent l'activité d'adjudicataire, concessionnaire et fermier de droits communaux ;

~ tirent des profits des activités avicoles et cunuculicoles lorsqu'elles ont un caractère industriel.

~ réalisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs salés ou marais salants

; ~ réalisent des produits provenant de l'activité de pêche.

~ perçoivent des rémunérations en leur qualité de gérants majoritaires des sociétés à

responsabilité limitée, en commandite par actions, d'associés de sociétés de personnes et de

membres de sociétés, en participation ayant opté pour le régime fiscal des sociétés de

capitaux.

REVENUS EXONERES:

Bénéficient d'une exonération permanente :

~ Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieur ou égal au seuil d'imposition prévu

au barême de l'impôt sur le revenu global (120.000 DA) ;

~ Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les

structures qui en dépendent ;

~ Les troupes exerçant une activité théâtrale, au titre des recettes réalisées.

~ Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne depasse pas 80

mètre carrés.


Bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans :

~ Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d'artisanat d'art ;

Bénéficient d'une exonération pour une période de cinq (05) ans :

Les promoteurs d’activités ou de projets éligibles à l’aide du fond national de soutien au mécro-crédit.

Bénéficient d'une exonération pour une période de trois (03) ans :

~ Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide du FNSEJ, et

ce, à compter de la date de leur mise en exploitation.

Lorsque ces activités sont exerçées dans une zône à promouvoir la période d'exonération est

portée à six (06) ans. Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs

d’investissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à durée indéterminée.

Le non respect des engagements liès au mombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et

le rappel des droits et taxes qui auraient du être acquittés.

~ Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la création,

d’activités de production régi par la caisse nationale d’assurance chômage pour les revenus ou

bénéfices des activités agréées à compter de l’exercice au cours duquel a débuté l’activité.l

~ Professions exercées :

Indiquer la nature de votre profession, et en cas d'imposition commune, celles de votre conjoint et de

vos enfants à charge. j

~ Adresse des exploitations :

Indiquer pour chacune des exploitations "son adresse complète".

~ Régime d'imposition :

~ le régime du réel est applicable en matière de BIC dans les cas ci-aprés :

~ Le chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de 10.000.000 DA pour les activités d’achat/revente ;

- Les prestations de services ;

- Les opérations de vente faite en gros ;

- Les opérations de vente faite par les concessionnaires ;

- Les distributeurs de stations de services,

- Les personnes vendant à des entreprises bénéficiaire de l’exportation prévue par la

réglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en

franchise de la T V A ;

- Les contribuables effectuant des opérations d’exportation ;

- Les lotissement, marchands de biens et assimilés, ainsi que les organisateurs de spéctacles,

jeux et divertissements de toute nature.

Remarque :

Le chiffre d'affaires annuel à retenir pour les contribuables soumis au régime du réel est un chiffre

d'affaires :

hors TVA pour les assujettis à cette taxe ;

TVA comprise pour les non assujettis.


- Associés de sociétés de personnes :

reportez votre quote-part dans les

résultats de la société.

Reporter le montant total au

cadre VI réservé à la

récapitulation des revenus.

b / Rémunérations des gérants et associés :

Il s'agit des revenus perçus par :

~ Les gérants :

* majoritaires des sociétés à responsabilité limitée,

* des sociétés en commandite par actions.

~ Les associés et membres de sociétés de personnes et des sociétés en participation ayant opté

pour le régime fiscal des sociétés de capitaux.


Bénéfice réel

de l'exercice

ou

Bénéfice

forfaitaire.

Déficit

4042



42


4) - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS :



1 - Revenus des valeurs mobiliers : il s’agit :

~des revenus des actions et parts sociales distribués par des personnes morales soumises à l’IBS;

~ des tantièmes et jetons de présence;

~ des produits des fonds de placement.

2 - Revenus des créances, dépôts et cautionnements et autres produits :

Doivent notamment être déclarés sous cette rubrique, pour leur montant brut, et lorsqu’elle ne sont

pas compries dans les recettes provenant d’une entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou

non commerciale, les produits :

~ des créances hypothécai res privi l ig iées et chirographaires, a ins i que des créances

représentées par des obligations, effets publics et autres titre d’emprunts négociables, à l’exclusion

de toute opération commerciale ne présentant pas le caractère juridique d’un prêt,

~ des dépôts de sommes d'argent à vue ou à échéance fixe,

~ des cautionnements en numéraire, l des comptes courants,

~ des bons de caisse, à l'exception des bons de caisse anonymes dont les produits sont soumis

à un prélèvement libératoire.

~ les intérêts des sommes inscrites sur les livrets d'épargne lorsque leur montant excède 50.000 DA;

~ les intérêts des sommes inscrites sur les livrets d'épargne logement lorsque leur montant dépasse

50.000 DA;

~ les comptes courants figurants dans la comptabilité d'une entreprise industrielle et commerciale

à la double condition que les deux parties aient la qualité d'industriel et de commerçant et que

les opérations inscrites dans ces comptes ne se rapportent qu'à des opérations professionnelles ; ~

les intérêts produits par les dépôts en devises dont l'ouverture est autorisée par la législation en

vigueur ;

~ les intérêts servis au titre des emprunts émis auprès du public par les établissements de crédit,

les collectivités locales et les entreprises.

44

44


~ Les revenus de capitaux mobiliers donnent lieu au moment de leur paiement à l'application

d'une retenue à la source.

~ La somme à déclarer est constituée par le revenu brut avant retenue à la source.

Reporter le montant total

au cadre VI réservé à la

r é c a p i t u l a t i o n d e s

revenus.

V o u s i n d i q u e z l e m o n t an t b r u t d e s p r o du i t s

effectivement perçus, sans aucune déduction des frais

et charges, avant retenue à la source.

La somme à déclarer comprend donc le revenu brut

Indiquez le montant brut des

revenus réalisés avant retenue

à la source


5) - TRAITEMENTS ET SALAIRES :



~ les rémunérations principales (traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes

viagères...) ;

~ et toutes les sommes perçues à l'occasion des activités exercées (pourboires, gratifications).

Sont aussi imposés comme des salaires :

~ les avantages en nature ;

~ les rémunérations allouées aux associés minoritaires des sociétés à responsabilité limitée ;

~ les rétributions des travailleurs à domicile qui exécutent un travail, pour le compte de tiers ;

~ les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de

sociétés.

~ les sommes versées à des personnes exérçant, en sus de leur activité principale de salarié une

activité d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat à titre vacataire.

- Ne déclarez pas :

+les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l'emploi des jeunes ;

+ les salaires inférieurs à 20.000 DA perçus par les travailleurs handicapés reconnus comme tels

par la réglementation en vigueur ;

+ les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;

+ les indemnités de zone géographique ;

+ les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment :

salaire unique,

allocations familiales,

allocations maternité ;

+ les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servis aux victimes d'accidents de

travail ou leurs ayants droit ;

+ les allocations de chômage indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'Etat,

les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d'assistance et

d'assurance ;

+ les rentes viagères en représentation de dommages, intérêts en vertu d'une condamnation

prononcée judiciairement pour la réparation d'un préjudice corporel ayant entrainé, pour la

victime, une incapacité permanente totale l'obligeant à avoir recours à l'assistance d'une tierce

personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;

+ les pensions des moudjahidine, des veuves et ascendants pour faits de guerre de libération

nationale ;

+ les pensions versées à titre obligatoire à la suite d'une décision de justice ;

+ l ' indemnité de licenciement ;

46


Ne déclarez pas :

les avantages en nature correspondant à la nourriture et au

logement accordés dans les zones à promouvoir.

Les traitements et salaires donnent lieu au moment de leur paiement à une retenue à la source.

Celle-ci ouvre droit à un crédit d’impôt déductible de votre IRG annuel.

SOMME À DÉCLARER :

La somme à déclarer comprend le revenu brut après déduction des cotisations à la

caisse de sécurité sociale à la charge des salariés.

Déclarez ici le montant brut des

traitements, salaires, indemnités,

émoluments et rémunérations

diverses, perçus.

Déc larez ic i le montant rée l des

avantages en nature (nourriture -

logement - habillement - chauffage -

éclairage...)

Professions exercées :

Indiquer la nature de votre profession, et en

cas d'imposition commune, celles

de votre conjoint et vos enfants à charge.

Nom et adresses des employeurs :

Indiquer le nom et l'adresse complète de

votre employeur.

Reporter ce total au cadre VI

réservé à la récapitulation

des revenus.

47

48


B) - REVENUS ENCAISSES HORS D’ALGERIE

Reporter ce total au cadre VI réservé à la

récapitulation des revenus.

Indiquez ici :

Le montant total des revenus encaissés

hors d'Algérie.

49

Vous devez joindre à votre

déclaration globale, un état

indiquant

la nature et le montant des

revenus encaissés hors

d'Algérie.



49


CADRE. V : CHARGES A DEDUIRE SUR LE REVENU NET GLOBAL :

Les charges à déduire sont limitativement énumérées par la loi.

Elles comprennent :

~ les déf ic i ts ;

~ les intérêts des emprunts des dettes contractées à titre professionnel, ainsi que ceux contractés

au titre de l'acquisition ou la construction de logements ;

~ les pensions alimentaires ;

~ les cotisations d'assurance vieillesse et d'assurances sociales versées à titre

personnel. ~ la police d'assurance contractée par le propriétaire bailleur.

CONDITIONS DE DEDUCTION DES CHARGES :

t Elles ne doivent pas avoir déjà été déduites de vos revenus de différentes catégories examinées

précédemment.

t Elles doivent être payées au cours de l'année de réalisation du revenu.

t Enfin, les charges doivent être justifiées, vous devez donc joindre à votre déclaration globale,

tous les documents servant de preuve.

L'imputation des déficits s'effectue sur le revenu net global année

par année, en commençant par les plus anciens.

Si le revenu global n'est pas suffisant pour que l'imputation puisse être intégralement opérée, vous

pouvez reporter l'excédent du déficit sur le revenu global des années suivantes, jusqu'à la

cinquième comprise.


2) - INTERETS DES EMPRUNTS DES DETTES CONTRACTEES A TITRE

PROFESSIONNEL AINSI QUE CEUX CONTRACTES AU TITRE DE L'ACQUISITION

OU LA CONSTRUCTION DE LOGEMENTS :

51

Portez dans ces cases les déficits qui n'ont pas pu être

imputés sur les revenus des années antérieuresReporter ce total au cadre VI réservé

aux charges à déduire.

Indiquez ici :

Les sommes que vous avez versées en vertu d'une

décision de justice, pour l'entretien de :

- vos descendants (enfants).

- votre conjoint.

(en cas de divorce)

Indiquez ici :

- L e m o n t a n t d e s c o t i s a t i o n s

d'assurances vieillesse et d'assurances

sociales versées à titre personnel.

- Le mon tan t r e l a t i f à l a po l i c e

d'assurance.

Indiquez ici :

Le nom des organismes ou personnes

bénéficiant des intérêts.

Indiquez ici :La date et la nature des contrats d'emprunt

conclus avec les organismes.

Indiquez ici les montants effectivement

payés à l ' exc lus ion des annu i tés de

remboursement.

Reporter le total au cadre VI

réservé aux charges à déduire.


CADRE - VI : RECAPITULATION DES REVENUS

reprendre ici :

Le montant de chaque revenu net catégoriel

déterminé dans chaque rubrique.

Indiquez ici :

Le total de l'ensemble des revenus nets

catégoriels.

(1 +2+3a+3 b+4+5+6+7)

Indiquez ici :Le to ta l de s cha rges r e spec t i ve s

déterminé au Cadre V - Rubriques 2 et 3

Indiquez ici :

Le total des déficits déterminé au Cadre V

- Rubrique 1

Indiquez ici :

La différence résultant entre :

- LE TOTAL DES REVENUS ;

- ET LE TOTAL DES CHARGES.

Indiquez ici :

L e t o t a l d e s c h a r g e s à

déduire. ( 1 + 2 + 3 )

53


V o u s d e v e z j o i n d r e à v o t r e

déclaration globale des revenus, le

justificatif des retenues à la source

ouvrant droit à crédit d'impôt.

Indiquez ici le total des retenues à la source

àimputer sur votre impôt sur le revenu global.

Indiquez ici le montant des retenues à

la source opérées sur :

- vos traitements et salaires ;

- vos revenus des capitaux mobiliers ;

Signez votre déclaration

Indiquez ici le lieu et la date de

souscription de votre déclaration.

Signez votre déclaration

53


IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL


LA DECLARATION

DES BENEFICES INDUSTRIELS ET

COMMERCIAUX

( Série G N°11 )

( Régime du bénéfice réel )

tQUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?

55

tQUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION

? tQUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

tQUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION ?

tCOMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?


_________________ 1 ére page de la déclaration _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

55

Indiquez ici:

l'année

de l'imposition

de votre bénéfice.

Indiquez ici:

La wilaya et

la commune

de souscription de

votre déclaration.

Indiquez ici:


fiscale qui vous a été

attribué par


Indiquer ici :

l'année

de réalisation de

votre bénéfice.

57

57


LA DECLARATION

DES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

( Série G N°11 )


Cette déclaration doit être souscrite par les personnes physiques exerçant une profession

commerciale,industrielle,artisanale ou libérale et dont le mode d'imposition relève du régime du

bénéfice réel.

Sont placés sous le régime du bénéfice réel :

t les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 10.000.000 DA

t les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas les seuils précités mais qui optent

pour ce régime;

t les contribuables effectuant des opérations de ventes en gros, les concessionnaires, ainsi que

ceux qui réalisent des opérations de location de matériels ou biens de consommation durables,

sauf lorsqu'elles présentent un caractère accessoire ou connexe.

les contribuables effectuant :

- des opérations de vente faites en gros ;

- des opérations de vente faites par les concessionnaires ;

- des distributeurs des stations de service ;

- des opérations d’exportation ;

- des personnes vendant à des entreprises bénéficiaires de l’exonération prévue par la

réglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en

franchise de la taxe ;

- des lotisseurs, marchands de biens et assimilés ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux

et divertissements de toute nature.

Le bénéfice déterminé suivant le régime du réel est celui qui résulte de la tenue

d'une comptabilité réelle.

Il est égal à la différence entre :

* d’une part, les produis perçus,

et d’autre part, les charges supportéés dans le cadre de l’exercice de votre activité.

Cette déclaration doit être adressée à l'Inspection des impôts du lieu d'exercice de

votre activité.

- Pour la détermination du résultat fiscal.

- Pour la détermination du chiffre d'affaires soumis à la TAP.



Cette déclaration doit être souscrite au plus tard le 30 avril.de chaque année.

OÙ ENVOYER CETTE DECLARATION ?

DOCUMENTS ANNEXES A JOINDRE A CETTE DECLARATION

59



IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE :

Indiquez ici :

L'adresse complète au 1er janvier de l'année

d'imposition du siège de votre entreprise ou du

principal établissement.

Indiquez ici :La nouvelle adresse du siège de votre

entreprise ou du principal

établissement, dans le cas où le

changement est intervenu au cours de l'année

d'imposition.

ADRESSE DU CONTRIBUABLE :

Indiquez ici :

La nature de l'activité

que vous exercez.

Indiquez ici :

votre nom, prénom et

date de naissance.

59


PERSONNES PHYSIQUES : SOCIETES DE PERSONNES

Indiquez aux cases correspondantes :

Vos nom, prénom

L'adresse de votre domicile.

Le numéro d'identification fiscale qui vous a été

attribué par l'administration fiscale.

Indiquez aux cases correspondantes, pour chaque

associé :

Son nom et prénom,

Sa part de bénéfices sociaux correspondant à

ses droits dans la société :

Exemple:Vous détenez 20% de parts sociales dans

une société en nom collectif (SNC) : le bénéfice

réalisé par cette société au titre de l'année N s'élève

à 100.000 DA, votre part de bénéfices à déclarer va

s'élever à 20% x 100.000 = 20.000 DA.

Le numéro d’identification fiscale attribué par

l'administration fiscale

59


IMPOSITION DES BENEFICES REALISES

PAR LES SOCIETES DE PERSONNES.

Imposition des bénéfices sociaux :

Les bénéfices réalisés par les sociétés de personnes et assimilées ne sont pas imposés au nom de la société

mais au nom personnel des associés. Chacun d'eux est imposé à raison de la part des bénéfices sociaux

correspondant à ses droits dans la société.

Détermination du résultat social :

La détermination du résultat imposable à répartir entre les associés est opérée au niveau de la société

suivant les régles applicables à la catégorie des BIC - régime du réel.

Répartition du résultat social : La répartition du résultat social s'effectue conformément aux

droits des associés résultant du pacte social.

Montant de la part de bénéfices à déclarer par chaque associé :

Le montant de la part respective de chaque associé, à faire figurer au niveau de la déclaration (Série G

N°11) doit tenir compte non seulement des bénéfices résultant du pacte social, mais aussi des rémunérations

(salaires) réintégrées pour la détermination du bénéfice imposable.

DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL

Dans le cadre du régime du réel, le bénéfice imposable dans la catégorie des BIC est déterminé à partir du

résultat comptable de l'entreprise.

Pour la détermination de l'assiette de l'impôt, il y a lieu d'apporter au résultat comptable des

corrections extra-comptables, et ce pour tenir compte des règles fiscales spécifiques.

Ces corrections apparaissant dans le "Tableau des comptes de résultatsh*, peuvent s'opérer en plus

ou en moins.

CORRECTIONS EN PLUS REINTEGRATIONS CORRECTIONS EN MOINS DEDUCTIONS

Elles ont pour objet d'ajouter au résultat Elles consistent à retrancher du résultat

comptable, des charges comptabilisées alors qu'elles ne comptable des éléments non imposables.

sont pas déductibles du point de vue fiscal. Exemple :

Exemple : Quote-part exonérée sur les plus

values de cession sur investissements.

Amortissement des voitures

particulières excédant un certain prix

(500.000 DA)

Charges des immeubles non affectés

directement à l'entreprise.

Impôts non-déductibles (IRG).

* Ce tableau doit être joint à votre déclaration (Série GN°1 1)


61

Indiquez ici :

le montant de votre bénéfice

imposable non-affecté au

réinvestissement.

Indiquez ici :

le montant de votre bénéfice

i m p o s a b l e a f f e c t é a u

réinvestissement.

Indiquez ici :

Le montant du bénéfice réalisé dans le

c ad r e d e l ' e x e r c i c e d ' u n e a c t i v i t é

exonérée.

ABATTEMENT

Les bénéfices réinvestis

subissent un abattement de

30% pour la détermination du

revenu à comprendre dans les

bases de l'IRG.

ACTIVITES EXONEREES

Sont

exon

érés

de

l'IRG

, les

bénéfices réalisés par :

les activités exercées par les jeunes promoteurs

d’investissement, à compter de la date de mise en

exploitation.

S i ces ac t iv i tés sont exercées dans une zone à

promouvoir, la période d’exonération est portée à six

( 0 6 ) ann ée s , à pa r t i r d e l a d a t e de m i s e en

exploitation.

Cette pér iode est prorogée de deux (02) années

lorsque les promoteurs d’investissement s’engagent à

recruter au moins trois (03) employés à une durée

indéterminée.

le non respect des engagements l iès au nombre

d’emplois crées entraîne le retrait de l’agrément et le

rappe l des dro i t s et taxes qu i aura ient dû être

acquités.

les investissements réalisés par les personnes

éligibles au régime de soutien à la création d’activité

de production régi par la CNAC, au titre des revenus

ou bénéfices des activités agréées, à compter de

l’exercice au cours auquel a debuté l’activité

Sont exonérés de l’IRG pour une période de (10) dix

ans les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant

une activité d'artisanat d'art.

les promoteurs d’activités ou de projets éligibles à

l’aide du fonds national de soutien au micro-crédit,

pour une période de cinq (05) ans

les entrepr ises relevant des assoc iat ions de

personnes handicapées. (exonération permanente )

les troupes théatrales.(exonération permanente )

Indiquez ici :

le montant de votre bénéfice imposable tel qu’il est

mentionné au niveau du tableau des comptes de

résultats.

Indiquez ici :

la période d'imposition

auquelle se rapporte

l'exercice considéré.

61


BENEFICES REINVESTIS :

CONDITIONS D'APPLICATION DE L'ABATTEMENT DE 30%

.Vous devez souscrire à l'appui de votre déclaration annuelle de résultat (série G N°11) une

lettre d'engagement de réinvestissement des bénéfices.

Vous devez tenir une comptabilité régulière.

Vous devez mentionner distinctement dans votre déclaration annuelle de résultats, les

bénéfices susceptibles de bénéficier de l'abattement de 30% et joindre la liste des

investissements réalisés avec indication, de leur nature, de la date de leur entrée dans l'actif et

de leur prix de revient.

Les biens bénéficiant de l'abattement de 30%, doivent demeurer 5 ans au moins dans votre

patrimoine professionnel.

Les biens acquis doivent figurer dans la liste des biens immobiliers et mobiliers, fixés par voie

réglementaire ( Décrêt exécutif du 06 Janvier 1992 ).

OPERATIONS EXONEREES DE LA TAP

Sont exonérées de la TAP :

1) Le chiffre d'affaires n'excédant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA), s'il s'agit de

contribuables dont l'activité principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et

denrées à emporter ou à consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il

s'agit d'autres contribuables prestataires de services.

Les personnes physiques doivent pour bénéficier de cet avantage travailler seuls et n'utiliser le

concours d'aucune personne.

2) Le montant des opérations de vente portant sur les produits de large consommation soutenus

par le budget de l'Etat ou bénéficiant de la compensation.

3) Le montant des opérations de vente, de livraison ou de courtage qui portent sur des objets

ou marchandises destinés, directement à l'exportation. ycompris toutes les opérations de

processing ainsi que les opérations de traitement pour la fabrication de produits pétroliers

destinés directement à l’exportation.

4) Le montant des opérations de vente au détail sur les biens stratégiques tels que visés par le

décret exécutif n° 96-31 du 15 Janvier 1996 portant modalités de fixation des prix de certains

biens et services stratégiques lorsque la marge de détail n’éxcéde pas 10%.


63

63

5) Le montant des ventes réalisées par les entreprises créées par les jeunes promoteurs

d’investissement;

Cette exonération est accordée pendant une période de (03) ans. Cette période d’éxonération

est portée à (06) ans si l’activité est exercée dans une zone à promouvoir .Cette période est

prorogeé de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissement s’engagent à recruter au

moins trois( 03) employes à une durée indeterminée .

Le non respect des engagement et le rappel des droits et taxes qui aurainent dû acquités.

6) Le montant du chiffre d’affaires réalisé par les personnes éligibles au régime de soutien à la

création d’activités de production régi par la caisse nationale d’assurance chômage pendant

au titre des revenus ou bénéfices des activites agrées, à compter de l’exercice au cours duquel

a debuté l’activité.

7) La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du contrat de crédit-bail financier.

8) Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d’un même groupe tel que

défini par l’article 138 bis du CID.

9) les montant réalisé en devises dans les activités touristiques, hôtelières, thermales, de

restauration, classées et de voyagistes.


Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que

leur montant brut aux cases correspondantes.

(1) et (2) Abrogés par LF 99

OPERATIONS EXONEREES :

65


OPERATIONS IMPOSABLES :

1

2

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente

comporte 50% de droits indirects.

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le

prix de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION

Le montant brut de ces ventes bénéficie d'une réfaction (réduction) de 50%

Pour l'application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros :

- les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu’elles soient réalisées en gros ou en détail ;

- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi,

ne sont pas usuellement utilisés par de simples particuliers ;

- les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quantités

livrées.

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente

3 comporte 50% de droits indirects.

4 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont le

prix de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION

Le montant brut de ces ventes bénéficie d'une réfaction de 30%

Indiquez dans cet te case, la nature des opérat ions des ventes effec tuées par les

5 concessionnaires dont les activités sont autorisées conformément à l'article 1 83 de la loi

relative à la monnaie et au crédit.

6 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes visées ci-dessus (case 5)

REFACTION

Le montant brut des ventes effectuées par les concessionnaires bénéficie d'une réfaction de 30%

Ces cases doivent être remplies par les torréfacteurs de café qui revendent dans les

conditions de détail leur propre production.

7 8 (7) Inscrivez dans cette case, "vente au détail de café".

(8) Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes de café au détail effectuées.

REFACTION

Le montant brut des ventes de café au détail bénéficie d'une refaction de 40%

Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros.

9 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros.

REFACTION :

10Le montant brut des ventes en gros bénéficie d'une réfaction de 30%.

11 Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions .

Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction).

12

13 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de refaction.

Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction.

14

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos opérations imposables15 obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10), (12), (14)].

22 Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos opérations exonérées

obtenu en faisant le total des cases [(16), (17), (18), (19), (20), et (21)]

65


Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total réalisé en faisant le total des cases

2(15) et (22).

24 25 Indiquez dans ces cases respectives, le lieu et date de souscription de votre déclaration.

26

(26) Signez votre déclaration.

Remarque :Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d'affaires non réalisé en espéces

(Article 17 de la loi de finances 2009)

Documents annexes à joindre à la déclaration.

BILAN FISCAL

1 - Bilan (actif ) - (passif )

2 - Tableau des comptes de résultats

3 - Développement de certains postes du bilan et

du tableau des résultats.

1°- Mouvement des stocks

2°- Fluctuations de la production stockée

3°- Frais de personnel

4°- Produits hors exploitation

5°- Charges hors exploitation

6°- Amortissements

7°- Provisions

8°- Plus values et réserves

4 - Investissements

5 - Relevé des provisions

6 - Commissions et courtages, redevances et

honoraires, rémunérations diverses, frais de

siège

7 - TAP (chiffres d’affaires déclarés)

Le cas échéant :

- L’engagement de réinvestir des plus-values

professionnelles, prévu à l’article 173-2 du C.I.D.

- La demande d'option selon le cas pour le

régime des amortissements dégressifs et/ou

progressifs ainsi que la liste des investissements

soumis à ces régimes.

67

Pour la détermination du chiffre

d'affaires soumis à la TAP.

Pour les opérations effectuées dans les

conditions de gros :

Un état comportant pour chaque cl ient, les

informations suivantes :

Numéro de l’identification fiscale;

Numéro de l’article d’imposition

Nom et prénoms ou dénomination sociale;

Adresse précise du client;

Montant des opérations de vente effectuées

au cours de l’année civile;

Numé ro d ' i n s c r i p t i on au reg i s t r e du

commerce.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée

facturée.



LA DECLARATION

DU CHIFFRE D’AFFAIRES

(Série G N°12)

(Régime de l’impôt forfaitaire unique)

tQUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?

tQUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

67

69

tQUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? t



1 ére page de la déclaration

69


Cette déclaration doit être souscrite par :

t Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets,

lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excède pas 5.000.000DA ;

t Les personnes physiques exerçant les autres activités de prestation de services relevant de la

catégorie des bénéfices industriels et commerciaux, lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excéde

pas 5.000.000DA ;

t Les personnes physiques qui exerçent simultanément des activités relevant des deux catégories

citées ci-dessus ne sont soumises à l’Impôt Forfaitaire Unique que dans la mesure où la limite de

5.000.000DA n’est pas dépassée ;

t Les contribuables qui effectuent :

- des opérations de location de matériel ou biens de consommation durables sauf lorsqu’ils --

présentent un caractère accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ;

- des opérations de commerce multiple et de grande surface ;

- des opérations portant sur la vente des médicaments et produits

pharmaceutiques ; - des chantiers de constructions.


Cette déclaration doit être souscrite avant le 1 er Février de chaque année.

OU ENVOYER CETTE DECLARATION ?

Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu

d’exercice de votre activité.


DECLARATION

DU CHIFFRE D’AFFAIRES

(Série GN°12)

69



Indiquez ici :

l’année de l’imposition de

votre chiffre d’affaires.

Indiquez ici :

le numéro d’identification fiscale

(NIF) qui vous a été attribué par

l’administration fiscale.

Indiquez ici :

la wilaya, l’inspection, la

commune de souscription

de votre déclaration.

Indiquez ici : le

numéro de votre

registre de commerce.

71


IDENTIFICATION DU CONTRIBUALE

précisez ici :

le nature de votre activité

Indiquez ici :

le numéro du compte courant de

la banque ou de la poste.

Indiquez ici :

Votre nom et prénom

Indiquez ici :

l’adresse complète du siége de votre

entreprise ou du principal établissement,

au 1 er janvier de l’année d’imposition

71

Indiquez ici :

en cas de multiplicité d’activités :

- la raison sociale de l’autre activité ainsi que la

nature d’activité, et l’adresse de l’entreprise

Indiquez ici :

le nom de la personne

physique

précisez ici :

la nouvelle activité en

cas de changement au

cours de l’année

d’imposition



73


Renseignements divers

Précisez ici :

la marque et la

puissance du véhicule

utilitaire ou de tourisme

destiné à l’exploitation

de votre activité.

Indiquez ici :

le nombre de personnes

employées dans le cadre

de l’exploitation de votre

activité, au titre de l’année

d’imposition.

Indiquez ici :

l’année d’acquisition du

véhicule utilitaire ou de

tourisme.

Indiquez ici :

le nombre total des

salaires versés à vos

employés et les charges

sociales acquittées, au

titre de l’année

d’imposition

Indiquez ici :

le montant annuel des

locations versées au titre

de l’année d’imposition

Indiquez ici :

le prix d’acquisition du

véhicule utilitaire ou de

tourisme.

73


t Lorsque vous vendez un bien d’équipement destiné à l’exercice de votre activité, vous devez le

mentionner dans cette rubrique.

Indiquez dans la case :

(1) La nature du bien vendu (véhicule utilitaire, machine de fabrication etc.)

(2) La date d’acquisition et la date de cession du bien.

(3) Le prix de cession du bien ;

(4) le prix d’acquisit ion du bien;

(5) La plus-value de cession qui résulte de la différence entre la case (3) et la case (4).

Cession d’investissement :

Nature du bien cédé : .............................................................................................

Date d’acquisition : .................

Prix de réalisation du bien cédé :

Prix de revient du bien cédé :

Plus-value de cession : .................................................................................................

1

2

3

4

5

75



Vous devez aussi, tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale :

- Un registre côté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de

vos achats, appuyé des factures et de toutes pièces justificatives ;

- Un registre côté et paraphé, contenant le détail de vos ventes.

75


IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

DECLARATIONS PROFESSIONNELLESt QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?




LA DECLARATION

DES REVENUS AGRICOLES

( Série G N°15 )

77


1 ère page de la déclaration

77


Remarque : Activités avicoles et cuniculicoles présentant un caractère industriel.

Les élevages avicoles et cuniculicoles revêtent un caractère industriel lorsqu’ils :

~ sont pratiqués à l’intérieur de l’exploitation agricole ;

~ et excèdent le nombre de sujets tels que défini ci-après ;

Poulet de chair : bande de 20.000 sujets pour une production de 100.000 poulets par an;

Poule pondeuse : 10.000 sujets en état de ponde ;

Dinde : bande de 6.000 sujets pour une production de 12.000 dindes par an;

Lapin : 500 cages mères.

Dans ces conditions, ces activités ne sont pas considérées comme des activités d’élevage, mais

relevant de l’activité industrielle et commerciale.

A ce titre, les revenus, desdites activités doivent être déclarés dans la catégorie des BIC.


Vous devez souscrire votre déclaration des revenus agricoles avant le 1 er avril de chaque année.

OU ENVOYER LA DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES ?

La déclaration spéciale des revenus agricoles - série G N° 15 doit être adressée à l’inspection

des impôts du lieu de l’exploitation agricole ou de l’exercice de l’activité de l’élevage.


LA DECLARATION

DES REVENUS AGRICOLES

( Série G N°15 )

La déclaration spéciale des revenus agricoles modèle Série G N°15 doit être souscrite par les

agriculteurs, éleveurs et membres des exploitations agricoles collectives:

cette déclaration doit être également produite par les agriculteurs et éleveurs bénéficiant d’une

exonération au titre de l’IRG, à savoir :

les agriculteurs qui tirent des revenus issus des cultures de céréales et de légumes secs

(exonération permanente);

les agriculteurs et éleveurs qui exercent leur activité dans les terres nouvellement mises en valeur

(exonération pendant une durée de dix (10) ans et ce, à compter de la date d’attribution desdites

terres).

les agriculteurs et éleveurs exerçant dans les zones de montagne (exonération pendant une

durée de (10) ans et ce à, compter de la date du début de l’activité)

79


79

Indiquez ici:

l’année d’imposition de vos

revenus

Indiquez ici:

lieu de l’exploitation agricole ou

de l’exercice de l’activité

d’élevage

Indiquez ici:

l’année de l’exercice

d’imposition

Indiquez ici:


qui vous a été attribué par


Indiquez ici:

nom et prenom date et

lieu de naissance


POUR LES MEMBRES DE COOPERATIVES AGRICOLES

Indiquez ici:

N° d’identificatiant fiscale de

chaque associé.

Indiquez ici:

le nom et prénoms de chaque associé.

Indiquez ici:

la part en pourcentage (%)

de chaque associé.

Indiquez ici:

l'adresse de chaque associé.

81


2 ème page de la déclaration

81



83


CADRE I : LE MONTANT DES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES PROVENENT DE LA

CESSION D’INVESTISSEMENT


le montant net des plus values professionnelles réalisées au cours de l’exercice

considéré.

(prix cession - valeurs nette comptable)

CADRE II ET III : LA SUPERFICIE CULTIVEE PAR NATURE OU LE NOMBRE DE PALMIERS

RECENSES

Indiquez dans les cadres 2 et 3 :

la superficie exacte cultivée de chaque nature de culture


83


85


Comment est determine votre revenu agricole imposable?

85

Vos revenus agricoles et d’élevage, servant de base à l’impôt sur le revenu global, sont

déterminés suivant des tarifs et des charges fixés forfaitairement par arrêté du ministère chargé des

Finances.

Ces tarifs et charges sont fixés suivant :

. la nature des cultures;

. les superficies implantées;

. le rendement moyen.

Sur la base des paramètres pré-cités, il est déterminé :

t d’une part, les tarifs moyens à l’hectare ou à l’unité selon le cas, lesquels

correspondent à la moyenne pondérée obtenue à partir d’un minimum et d’un

maximum établis par wilaya;

t d’autre part, les charges à l’hectare.

L’assiette servant de base à l’impôt sur le revenu global est égal à la différence, entre le tarif

moyen applicable et les charges retenues à l’hectare, multipliée par la superficie.

Les revenus tirés de l’élevage des espèces bovine, ovine et caprine :

doivent correspondre au croit desdits espèces.

La base d’imposition de ces revenus est obtenue en multipliant le produit de la valeur vénale

moyenne fixée par ledit arrêté par le nombre de bêtes par espèce auquel est appliqué un

abattement accordé par le même arrêté.

Les revenus tirés des activités ostréicoles, avicoles, mytilicoles et des produits

d’exploitation en champignonnières :

sont déterminés en fonction du nombre et des quantités réalisées.

Les revenus tirés de l’activité apicole :

sont déterminés en fonction du nombre de ruches.

La base imposable des revenus provenant des activités ostréicoles, avicoles, mytilicoles, des

produits d’exploitation en champignonnières et des revenus apicoles, est égale à la différence entre

les tarifs et les charges applicables à chaque unité ou quantité considérée telles que fixés par

l’arrêté mentionné ci-dessus.


IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

DECLARATIONS DE L’IMPOT SUR LES

BENEFICES DE SOCIETES

DECLARATION DE L’IMPOT SUR

LES BENEFICES DES SOCIETES

(SERIE GN°4)

t QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?




87


1 ére page de la déclaration

87


LA DECLARATION DE L’IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

(DECLARATION SERIE GN°04)


La déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (série Gn°4) doit être souscrite par :

1 - Les sociétés par actions (SPA) ;

2 - Les sociétés en commandite par actions ;

3 - Les sociétés à responsabilité limitée (SARL, EURL) ;

4 - Les entreprises publiques économiques (EPE) ;

5 - Les établissements publics à caractère industriel et commercial (EPIC) ;

6 - Les copératives agricoles et leurs unions mise à part celles exonérées expressément ;

7 - Les sociétés qui se livrent à des opérations d’intermédiaires pour l’achat ou la vente des

immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achètent en leur nom les même biens

en vue de les revendre ;

8 - Les sociétés qui bénéficiant d’une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble

cédent à leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de

cette promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ;

9 - Les sociétés qui donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du

mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation que la location comprenne ou non, tout ou

partie, des éléments incorporels du fonds de commerce ou d’industrie ;

10 - Les sociétés qui exercent l’activité d’adjudicataire, concessionnaire et fermage de droits

communaux ;

11 - Les sociétés qui réalisent des profits d’activités avicoles et lorsqu’elles ont un caractère

industriel ;

12 - Les sociétés qui réalisent des produits provenant de l’exploitation de lacs salés ou marais salants ;

13 - Les sociétés qui réalisent des revenus des marins pêcheurs, patrons pêcheurs, armateurs et

exploiteurs de petits métiers.

La déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (série G n°4) doit être également, souscrite

par les sociétés suivantes, suivantes, lorsqu’elles optent pour l’imposition à l’IBS :

1 - Les sociétés en nom collectif ;

2 - Les sociétés en commandité ;

3 - Les sociétés en participation ;

4 - Les sociétés civiles .

LA DECLARATION DOIT :

Etre datée et signée.

A QUEL SERVICE ADRESSER VOTRE DECLARATION ?

Vous recevez ou retirez l’imprimé de

déclaration

vous adressez votre déclaration à l’inspection

des impôts du lieu du siége social de votre

société ou du principal établissement.

DELAI DE DECLARATION :

Vous devez souscrire la déclaration de l’IBS avant le 30 avril de chaque année.

89



Indiquez ici :La wilaya et la commune de

souscription de votre déclaration

Indiquez ici :L’année de l’imposition de vos revenus.

Indiquez ici :Le numéro d’identification fiscal qui vous

a été attribué par l’administration fiscale.

Indiquez ici :

La période ou l’exercice de réalisation de

vos revenus.

89


-1-

1)- Inscrivez la raison sociale et la forme de votre société ;

2)- Indiquez les activité exercées par votre société et soulignez l’activié principale. t

Inscrivez le code activité et le numéro du registre de commerce aux rubriques concernées.

3)- Indiquez l’adresse du siége social ou du principal établissement.

t Si vous avez changé l’adresse de votre société durant l ’année N, la déclaration doit

comporter votre adresse au 1er janvier de l’année N et celle au 1er janvier de l’année N+1.

t Indiquer le nom et l’adresse du comptable ou du conseil dont l’entreprise a utilisé les services

en précisemt si ces derniers font ou non partie du personnel salarié de l’entreprise.

t Inscriver le numéro d’identification fiscal du comptable ou du conseil.

91


DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL

Le bénéfice imposable est déterminé à partir du résultat comptable de l’entreprise. Pour

déterminer l’assiette de l’IBS, il convient d’apporter au résultat comptable des corrections extra-

comptables pour tenir compte des règle fiscales spécifiques, le résultat comptable est affecté de

reintégrations (corrections positives) et de déductions (corrections négatives).

Ces corrections apparaissent dans le tableau de «détermination du résultat fiscal» qui doit

être joint à la déclaration annuelle des résultats (Gn°4). Elles peuvent être positives ou négatives.

Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations - Déductions

Résultat fiscal = produits imposables - charges déductibles.

Résultat comptable = produits imposables - charges comptabilisées.

1) RIENTEGRATION est une

augmentation de la base imposable

On intégre :

- Une charge comptabilisée non déductible

- Des produits dont l’imposition a été différée

précédemment et qui deviennent imposables au

cours de l’exercice.

- Un produit non comptabilisé imposable. 2)

DEDUCTION est une diminution de

la base imposable

On déduit :

- Un produit comptabilisé non imposable

- Les profits non imposables fiscalement au

cours de l’exercice et seront imposés plus

tard.

- Les produits définitivement exonérés d’impôt

ou non imposables

- Une charge non comptabilisée déductible

- Les charges ré intégrées au cours des

e x e r c i c e s p r é c é d e n t s e t d e v i e n n e n t

déductibles lors de l’exercice.

91


-2-

Indiquez ici :

Le montant de votre bénéfice imposable tel qu’il est

mentionné au niveau du tableau des compts de résultats.

Indiquez ici :

Le montant du déficit tel qu’il est

mentionné au niveau du tableau des

comptes de résultats.

Indiquez ici :

Le montant du bénéfice imposable

Indiquez ici :

Le montant du bénéfice dans le cadre de

l’exercice d’une activité exonérée.

93


BENEFICES REINVESTIS :

OBLIGATION DE REINVESTIR LES BENEFICES CORRESPONDANT A DES

AVANTAGES FISCAUX AU TITRE DE L’IBS

Le réinvestissement de vos bénéfices correspondant à des exonérations de l’IBS doit se faire dans

un délai de quatre (04) ans à compter de la date de clôture de l’exercice dont les résultats ont été

soumis au régime préférentiel.

Le réinvestissement doit être réalisé au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices

consécutifs.

A cet effet, en cas de cumul des exercices, le délai qui vous est impart i pour réal iser le

réinvestissement de vos bénéfices, doit être décompté à partir de la date de clôture du premier

exercice.

Le non respect de l’obligation de réinvestissement prescrite entraîne le reversement de l’avantage

fiscal et l’application d’une amende fiscale de 30%.

LES PERSONNES ET OPERATIONS EXONEREES DE L’IBS

Sont exonérés de l’IBS :

- Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d’assurances réalisées

exclusivement avec leurs sociétaires.

- Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions, bénéficiant

d’un agrément délivré par les services habilités, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers

non sociétaires.

- Les sociétés coopératives de production, transformation, conservation et ventes de produits

agricoles et leurs unions agréées, sauf pour les opérations suivantes :

* Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement principal.

* Opérations de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres que ceux destinés à

l’alimentation de l’homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matière première de

l’agriculture ou de l’industrie.

* Les opérations effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont été

autorisées ou astreintes à accepter.

- Les opérations effectuées par les coopératives de céréales et leurs unions avec l’Office Algérien

Interprofessionnel des Céréales (OAIC) relativement à l’achat, la vente, la transformation ou le

transport de céréales ; il en est de même pour les opérations effectuées par les coopératives de

céréales avec d’autres coopératives de céréales dans le cadre de programmes élaborés par l’office

ou avec son autorisation.


9395

- Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics.

- Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées, ainsi que les

structures qui en dépendent.

- Les opérations de ventes et les services destinés à l’exportation bénéficient de l’exonération, à

l’exception des transports terrestres, maritime, aérien, des réassurances et des banques.

- Le montant de recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une activité théâtrale.

- Les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur participation dans le capital d’autres

sociétés du même groupe.

- Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligible à l’aide du Fonds

National de Soutien à l’Emploi des Jeunes, bénéficient d’une exonération totale de l’impôt sur les

bénéfices de sociétés pendant une période de trois (03) années à compter de la date de mise en

exploitation. Si ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir la période d’exonération

est portée à six (06) années à compter de la date de mise en exploitation.Cette période est

prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent à recruter au

moins trois (03) employés durée indéterminée.

- Les investissements réalisés par des personnes éligibles au régime de soutien de création

d’activités de production de biens et services régi par la caisse nationale d’assurance chômage

(CNAC) bénéficient d’une exonération de trois années à compter de l’exercice au cours duquel a débuté

l’activité.

- Les Investissements régis par l’ordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et complétant

l’ordonnance n°01-03 du 20 août 2001 :

* Les investissements régis par le régime général énoncé au terme de l’ordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n°01-03 du 20 août 2001relative au développement de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitationde l’exonération de l’IBS, pour une durée d’un (01) an à trois (03) ans après constat d’entrée enactivité établi par les services fiscaux à la diligence de l’investisseur

Cette durée peut être portée de trois (03) ans jusqu’à cinq (05) ans pour les investissements créantplus de 100 emplois au moment du démarrage de l’activité.

Ces dispositions s’appliquent également aux investissements déclarés auprès de l’ANDI à compterdu 26 Juillet 2009.

Cette condition de création d’emplois ne s’applique pas aux investissements implantés dans leslocalités éligibles au fonds spécial du sud et des hauts plateaux.Le non respect des conditions liées à l’octroi de ces avantages entraine leur retrait.

* Les investissements régis par le régime dérogatoire énoncé aux termes de l’ordonnance 06-08

du 15 juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n° 01-03 du 20 août 2001 relative

au développement de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitation de

l’exonération de l’IBS, pour une période de dix (10) ans, après constat de l’entrée en activité

établi par les services fiscaux à la diligence de l’investisseur.

- Les produits et plus values de cession des actions et titres assimilés cotés en bourse ainsi que

les produits et les plus values de cession des actions ou parts d’organismes de placement collectifs

en valeurs mobilières pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1 er janvier 2009.

Cette exonération est accordée également aux produits et plus values de cession des obligations,

titres assimilés et obligations assimilées du trésor cotés en bourse ou négocié sur un marché

organisé.

95

- Les entreprises touristiques créées par les promoteurs nationaux ou étrangers, bénéficient d’une

exonération de prix (10) ans, à l’exception des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les


sociétés d’économie mixte exerçant dans le secteur du tourisme. Cette exonération n’est accordée

qu’aux entreprises qui s’engagent à réinvestir les bénéfices réalisés au titre de ces opérations.

- Les revenus provenant des activités exercées par des personnes physiques ou des sociétés dans

les wilayas : d’illizi, Tindouf, Adrar et Tamenghasset, et qui y sont fiscalement domiciliées et établies

de façon permanente, bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’impôt sur le bénéfice des

sociétés, pour une période transitoire de cinq (05) années a compter du 1er janvier 2010.

- Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers, bénéficient de

l’exonération de l’IBS sur la part du chiffre d’affaire réalisé en devise pendant une période de trois

(03) années. Ce bénéfice est subordonné à la prestation aux services fiscaux compétents, des

documents attestant du versement de ces recettes auprès d’une banque domiciliée en Algérie.

- Les sociétés de capital à risque bénéficient de l’exonération de l’impôt sur les bénéfices des

sociétés pour une période de cinq (05) années, à compter du début de leur activité.


B - TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE :

(*) Abrogé par la LF 99.

OPERATIONS EXONEREES :

Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que leur montant

brut aux cases correspondantes.

97

97


OPERATIONS IMPOSABLES :1

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte

50% de droits indirects.

2Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix

de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION.

Le montant brut de ces ventes bénéficie d'une réfaction (réduction) de 50%

Pour l'application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros :

- Les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas

usuellement utilisés par de simple particuliers ;

- Les livraisons de biens faits à des prix identiques, réalisés en gros ou au détail ;

- Les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quantités livrées.

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente comporte3

50% de droits indirects.4 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont le prix

de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION

Le montant brut de ces ventes bénéficie d'une réfaction de 30%

Indiquez dans cette case, la nature des opérations des ventes effectuées par les concessionnaires

5 dont les activités sont autorisées conformément à l'article 1 83 de la loi relative à la monnaie et

au crédit.

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes visées ci-dessus (case 5)6

REFACTIONLe montant brut des ventes effectuées par les concessionnaires bénéficie d'une

réfaction de 30%

Ces cases doivent être remplies par les torréfacteurs de café qui revendent dans les conditions de

détail leur propre production.

7(7) Inscrivez dans cette case, "vente au détail de café".

8

(8) Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes de café au détail effectuées.

REFACTION

Le montant brut des ventes de café au détail bénéficie d'une refaction de 40%

Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros.

9

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros.

10REFACTION :Le montant brut des ventes en gros bénéficie d'une réfaction de 30%.

Les opérations visées dans les cases 5 et 7 ont été abrogées par la LF 99


11Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions .

12 Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction).

13 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction.

14 Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction.

15 Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos opérations imposables

obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10), (12), (14)].

22

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos opérations exonérées obtenu

en faisant le total des cases [(16), (17), (1 8), (19), (20), et (21)]23

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total réalisé en faisant le total des cases (15) et (22).

Remarque :

Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d'affaires non réalisé

en espèces (Article 17 de la loi Finances 2009).

Indiquez ici :

le montant correspondant à la retenue appliquée aux

revenus des créances, dépôts et cautionnements.

L’avoir Fiscal :

supprime par l’article 13 de la loi de

Finances pour 2003.

Indiquez le montant global des interêts,

dividendes, revenus et autres produits, des actions et parts sociales dont

le paiement donne lieu à l’etablisement d’un relevé de coupons.

Mentionner :

le montant total des

revenus repartis.


* Les autres distributions concernent :

- Les tantième ordinaires et autres rémunérations allouées aux administrateurs et

non déductibles pour le calcul du bénéfice.

- Les distributions ne resultant pas de déclarations régulieres des organes

compétents : intérêts excedentaires des comptes courants d’associés, dons et

subventions non admis dans les charges.

- Dépenses de caractère somptueuses, rémunérations excessives ou non

déclarées exclues des charges déductibles.

Indiquez :

la liste nominative

des associés

actionnaires et

porteurs de parts

ayant bénéficié

de prêts, avances

ou acomptes.

porter le

montant des

sommes

versées ou des

avantages

alloués au titre

de ces

distributions au

cours de

l’exercice.

Indiquez :

Le nom,

prénom, qualité

des associés

gérant,

administrateur

ayant bénéficié

de revenus

correspondant

aux produits de

leurs parts

sociales dans

les SARL.

99


100


1 Indiquez dans cette case correspondante :

Les montants des rémunérations versées au profit des membres des differents formes juridiques des

sociétés (les SARL, les socétés au commandite par action, les sociétés civiles constituées sous

formes de sociétés par action, les sociétés de personnes ayant opté pour le régime d’imposition

des sociétés par action.


Nom - prénom -domicile - qualité et n° de l’identifiant fiscal des :

- Associés des SARL, les membres de sociétés civiles constituées sous forme de sociétés par

actions.

- Associés des sociétés en commandite par actions

- Associés des sociétés de personnes ayant opté pour le régime d’imposition des sociétés de

capitaux.


Le nombre de parts sociales ou de bénéfice appartenant à chaque associé pour les SARL.


les sommes versées au cours de la période retenue pour l’assiette de l’impôt sur :

- Les sociétés pour chaque associé.

- Associé gérant ou membre associé désigné au (colonne 1) à titre de traitement, émoluments

indemnités, remboursements de ses fonctions dans la société suivant les colonnes (3- 4- 5- 6- 7- 8).

Colonne 1 : Indiquez le n° d’identification fiscal (NIF).

Colonne 2 :Indiquez le nombre de parts sociales ou de bénéfices appartenant

à chaque associé.

Colonne 3 : Indiquez l’année de versement.

Colonne 4 : Indiquez les traitements, émoluments et indemnités proprement dits.

Colonne 5 :Indiquez les montants des indemnités forfaitaires au titre de frais de

représentation de missions et de déplacement.

Colonne 6 :Ind iquez les montants des remboursements au t i t re de fra is de

représentation de missions et de déplacement.

Colonne 7 :Indiquez les indemnités forfaitaires au titre de frais professionnels

autre que ceux visés dans les colonnes 5 et 6.

Colonne 8 :Indiquez les montants des remboursements au titre de frais

professionnels autre que ceux visés dans les colonnes 5 et 6.

102


DECLARATIONS DES TAXESFONCIERES

LA DECLARATION RELATIVE A LATAXE

FONCIERE

SUR LES PROPRIETES BATIES ET NONBATIES

( Série GN°31 )

tQUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?




102



LA DECLARATION DOIT PORTER SUR UNE SEULE PROPRIETE


La déclaration série G N° 31 doit être souscrite par les personnes physiques ou morales

propriétaires ou usufruitières :

d’une maison individuelle à usage d’habitation ;

d’un appartement à usage d’habitation situé dans un immeuble collectif ;

d’un collectif à usage d’habitation ;

de locaux à usage professionnel (commercial, industriel, artisanal)

des carrières, sablières, mines à ciel ouvert, saliues, marais salants, terrains situés dans le

secteur urbanisé ou urbanisable ou des terres agricoles.

Pour les constructions nouvelles, la déclaration doit être souscrite dans les deux (02) mois de

la réalisation définitive de la construction, ainsi des changements de consistance ou d’affection

des biens.

OU ENVOYER CETTE DECLARATION ?

Vous recevez ou retirez

l'imprimé de déclaration.

Vous adressez votre déclaration à

l'inspection des impôts du lieu de

situation de la propriété.

104




104


CADRE 1: SITUATION DU BIEN:

Indiquez ici:

la wilaya et la commune de situation de

la propriété.

Indiquez ici:

la rue ou le lieu dit de la situation de

la propriété.

Indiquez ici:

autre indication du bien

106


CADRE 2: DESIGNATION DU PROPRIETAIRE (ou de l'usufruitier) :

Indiquez ici:

l'adresse du propriétaire ou

de l'usufruitier.

Indiquez aux rubriques 1 et 2 les noms et

prénoms du propriétaire ou de l'usufruitier.

Dans le cas où le bien est donné en

usufruit, indiquez sous cette ligne les nom,

prénom et adresse du nu-propriétaire

Indiquez ici :

date et lieu de naissance du

propriétaire ou de l’usufruitier.

106


CADRE 3: RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN :

Mettez une croix dans cette

case dans le cas où le bien est

un appartement à usage

d’haabitation

Mettez une croix dans

cette case dans le cas où le

bien est local à usage

professionnel.

3

A/ nature du bien :

1. Terrain . . . . . . . . . . . .

2. Maison individuelle

4. Appartement : ..

5. Local professionnel

1. d’acquisition ...................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. d’achèvement de la construction .................................. . .................................................

3. d’occupation de la construction ................................. . .................................................

B/ Date :

Indiquez ici :La date d’acquisition du bien.

RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN :

Indiquez ici :

La date d’achèvement de la construction du bien.

Indiquez ici :

La date de l’occupation du bien.

Mettez une croix dans cette case

dans le cas où le bien est une

maison individuelle à usage

d’habitation.

Mettez une croix dans cette case

dans le cas où le bien est une

propriété non baties (Terrain)

108



108


.................... m 2

.................... m 2

Dépendances communes :

Autres : ............................

Surface totale : ...................... m 2

CADRE I : MAISON INDIVIDUELLE :Indiquez ici :

La surface en m2

I/ Maison Individuelle

1. Surface à usage d’habitation :

3. Surface à usage commercial :

5. Surface des dépendances baties :

7. Surface des dépendances non baties :

Jardins :

Cours :

Terrain :

Autres : ............................................................................. .................... m 2

.................... m 2

.................... m 2

.................... m 2

.................... m 2

.................... m 2

.................... m 2

Indiquez ici :La surface totale (1-2-3-4)

110


CADRE II : APPARTEMENT SITUE DANS UN IMMEUBLE COLLECTIF

110

Indiquez ici :

La surface totale (1 - 2)

Soute :

II/ Appertement situé dans un immeuble collectif :

1. Surface habitable : ..........................................................

2. Surface commerciale/Professionnelle : ............................

Indiquez ici :

La surface destinée à l’activité

commerciale ou professionelle.

Magasins : .......

Arrière boutique :

Autres : ..............................................................................

Surface du bien :

..................... m 2

..................... m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

Indiquez ici :

La surface habitable en m2.

Indiquez ici :

La surface des locaux affectés à

un usage commercial ou

professionnel (magasin, arriére

boutique,...)


CADRE III : IMMEUBLE COLLECTIF

1. Surface totale à usage d’habitation : .....................................

2. Surface totale à usage commercial : ......................................

3. Surface des dépendances baties : ........................................

4. Surface des dépendances non baties : .................................

III/ immeuble collectif :

Indiquez ici :

Le nombre d’étage de

l’immeuble.

Indiquez ici :

La surface totale destinée à un

usage commercial de

l’immeuble.

Nombre d’étages ......................... ...

Indiquez ici :

La surface totale destinée

habitable de l’immeuble.

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

Indiquez ici :

La surface des dépendance

baties et non baties.


___________________ 3 ème page de la déclaration

112


CADRE VI: LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL :

Indiquez ici :

La surface du bien affecté à

une activité non commerciale.

Indiquez ici :

La surface du bien affecté à

une activité commerciale.

Indiquez ici :

La surface des dépendances

baties et non baties du bien.

VI/ Locaux à usage professionnel :

2. Caractéristique du local :

- L’immeuble est entiérement affecté à l’usage commercial

ou non commercial : ..................................................

1. Locaux commerciaux et non commerciaux :

- Surface à usage commercial : ........................................

- Surface à usage non commercial : .................................

- Une partie de l’immeuble est affectée : ..................

- Surface des dépendances baties : .......................

- Surface des dépendances non baties : .................

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

......................m 2

Indiquez ici :

La surface uniquement de la

partie de l’immeuble affectée.Indiquez ici :

La surface du local qui

est entièrement affecté à

un usage commercial ou

non commercial.

114


CADRE V: PROPRIETES NON BATIES :

I/ Propriétés non bâties :

1. Terre Agricole :

Catégories

1-1 IRRIGUEE :

2-2 SEC :

114

2- AUTRETERRES:

Datez et signez

Indiquez ici :

La surface en Ha

de la propriété

faisant l’objet de

la déclaration.

Remarque :

Le cadre ci dessus doit faire figurer le surface (en m2) d'une seule propriété.

En cas de plusieurs propriétés, il ya lieu de souscrire une déclaration pour chacune d'elles.

Par terrain urbanisé, il faut entendre, tout terrain même non doté de toutes les viabilités, occupé

par des constructions agglomérées, par leurs espaces de prospect et par les emprises destinées à

la desserte de ces constructions agglomérées.

Par terrain urbanisable, il faut entendre, tout terrain destiné à des échéances déterminées par

des instruments d'aménagement et d'urbanisme.

Superficie (Ha)


DECLARATION DE L'IMPOT SUR LEPATRIMOINE

DECLARATION RELATIVE A L'IMPOT SUR LE

PATRIMOINE

( Série G N° 37 )

tQUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?

116





Déclaration relative à l'impôt sur le patrimoine

(Série G N° 37)


~ La déclaration relative à l'impôt sur le patrimoine ( Série G N° 37 ) doit être souscrite par les

personnes physiques :

Qui ont leur domicile fiscal en Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en

Algérie ou à l'étranger.

Vous êtes considéré avoir votre domicile fiscal en Algérie si :

vous possédez une habitation à titre de propriétaire ou d'usufruitier,

vous y avez soit le lieu de votre séjour principal, soit le centre de vos principaux intérêts.

Qui ont leur domicile fiscal hors d'Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en

Algérie. En revanche, sont donc exclues de cette obligation fiscale les personnes

morales quelle que soit leur forme.

~ Sont assujettis obligatoirement à la déclaration, les éléments de votre patrimoine ci-après

: - Les biens immobiliers bâtis et non bâtis,

- Les droits réels immobiliers,

- Les biens mobiliers tels que :

les véhicules particuliers automobiles d'une cylindrée supérieure à 2000 cm3 (Essence) et de

2.200 cm3 (Gaz oil) et les motocycles d’une cylindrée supérieure à 250 cm3,

les yachts, bateaux de plaisance,

les avions de tourisme,

les chevaux de course.

Les objets d’art et les tableaux de valeur estimés à plus de 500.000 DA.

~ Cette déclaration doit être souscrite tous les 4 ans par tous les contribuables quelle que soit la

valeur nette de leur patrimoine, au plus tard le 31 Mars de la quatrième année.

~ Cette déclaration doit être souscrite auprès de l'Inspection des Impôts de votre domicile.

Quel est le délai de souscription de cette déclaration?

Quel est le lieu de souscription de cette déclaration?

Quels sont les éléments obligatoirement assujettis à déclaration ?

Remarques :

Par Patrimoine il y a lieu d'entendre : l'ensemble des biens imposables appartenant à la personne physique et à ses enfants mineurs

Biens appartenant à l'épouse Les biens appartenant à

l'épouse doivent être déclarés par celle-ci.

116


Le tarif de l'impôt sur le patrimoine (article 281 noniés du CID)

~ Le tarif de l'impôt sur le patrimoine est fixé comme suit :

Fraction de la valeur netteTaux

taxable du patrimoine (en dinar)

Inférieure ou égale à 30.000.000 0 %

De 30.000.001 à 36.000.000 0,25 %

De 36.000.001 à 44.000.000 0,5 %

De 44.000.001 à 54.000.000 0,75 %

De 54.000.001 à 68.000.000 1 %

Supérieure à 68.000.000 1,5 %

:

~ Ne sont pas assujettis obligatoirement à déclaration, les éléments de votre patrimoine ci-après

Sont exonérés de l'impôt sur le patrimoine :

~ les biens professionnels nécessaires à l'exercice d'une activité industrielle, commerciale,

artisanale, agricole ou libérale et utilisés dans le cadre de ces activités,

~ les parts et actions de sociétés de personnes ou de capitaux.

Cependant, les parts ou actions de sociétés ayant pour objet la gestion de leur propre patrimoine

mobilier ou immobilier ne constituent pas des biens professionnels et sont, en conséquence,

soumis à imposition.

~ la valeur de capitalisation des rentes viagères constituées dans le cadre d'une activité

professionnelle auprès d'organismes institutionnels moyennant le versement de primes

périodiques et régulièrement échelonnées pendant une durée d'au moins quinze (15) ans et dont

l'entrée en jouissance est subordonnée à la cessation de l'activité professionnelle à raison de

laquelle les primes ont été versées ;

~ les rentes ou indemnités perçues en réparation de dommages corporels.

Quels sont les éléments exonérés de l'impôt sur le patrimoine ?

Quels sont les éléments non-assujettis à déclaration ?

- les meubles meublants,

- les bijoux et pierres, or et métaux précieux,

- les autres meubles corporels dont notamment :

les créances, dépots et cautionnements,

les contrats d'assurances en cas de décès

les rentes viagères

118



118



La déclaration est constituée de quatre (4) parties distinctes :

la première partie concerne les renseignements sur le contribuable ;

la deuxième partie traite du patrimoine immobilier et mobilier du contribuable ;

la troisième partie se rapporte aux emprunts, dettes et à l'impôt sur le patrimoine

acquitté hors d'Algérie ;

la quatrième partie est réservée à la détermination de la base imposable.

Ces quatre parties sont reprises et explicitées ci-après :

La partie relative aux renseignements concernant le contribuable renferme six (6) cadres.

Cadre 1-1 page 1 : votre état civil

Préciser e lettre capitales à : la ligne 1 : votre nom et prénom (s) ;

la ligne 2 : pour les femme mariées le nom

de jeune fille ;

la ligne 3 : votre date de naissance ;

la ligne 4 : votre commune et wilaya de

naissance ;

la ligne 5 : si vous êtes veuve, divorcée ou

séparée, votre nom de naissance et prénom (s)

Cadre 1-2 page 1 : votre adresse au 1er janvier N

Indiquez votre adresse au 1 er janvier N en précisant à : La l igne 1 : le nom de votre résidence, • la ligne 2 : le nom et le n° de la rue ;éventuellement le n° du bâtiment, le n° d'escalier, le • la ligne 3 : la commune et le code postal.

n° de l'étage et le n° de l'appartement ;

Cadre 1-3 page 1 : Votre précédente adresse si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N

Précisez, si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N (année de souscription de la déclaration), votreancienne adresse.

120



120


Cadre 1-4 (page 2) : Indiquez votre profession ou qualité

Indiquez votre profession ou qualité

Mettez une croix (x) à la case qui correspond à votre situation.

Remplissez éventuellement les rubriques relatives au conjoint :

son nom et prénom (s) ;

sa date de naissance ;

sa commune de naissance ;

sa profession ou qualité.

Mettez une croix (x) à la case

correspondant à votre situation.

Indiquer ici :son nom et prénom(s)

Indiquer ici :sa date de naissance

Indiquer ici :

sa commune de

naissance

Indiquer ici :

sa profession ou

qualité.

122


Cadre 1-6 page 2 : personnes à charge

Indiquez :

au sous cadre 1-6-1 vos enfants à charge en précisant leur nom et

prénom (s) et leur date de naissance ;

au sous cadre 1-6-2 les autres personnes à votre charge en précisant le

nom et prénom (s), date de naissance et leur lien de parenté.

Indiquez ici :

les autres personnes à votre charge en

précisant le nom et prénom(s) , date de

naissance et leur lien de parenté.

122



124


~ Immeubles bâtis et non bâtis, droits réels immobiliers portant sur des immeubles bâtis possédés

en Algérie et à l'étranger.

Mentionnez d'abord en haut de l'annexe 1 recto :votre nom et prénom (s) ;

le n° de l'intercalaire, si vous en utilisez plusieurs ;

l'année de la souscription de la déclaration ;

votre matricule fiscal : si vous n'êtes pas encore immatriculé vous devez produire à l'appui de

votre déclaration un extrait de naissance le n° d'acte du registre d'état civil.

Indiquez ensuite respectivement sur le tableau prévu à cet effet les renseignements suivants :colonne (col) 1: le n° d'ordre du bien à commencer à partir de 1(ex: le 1er bien cité doit

correspondre à un n° d'ordre 1 et le deuxième bien au n° 2 etc...) ;

col.2 : n° d'article du bien ; cette colonne est réservée au service :

col.3 : la nature du bien :

citez d'abord les biens bâtis et ensuite les biens non bâtis :

Inscrivez s'il s'agit :

- d'un appartement ;

- d'un immeuble collectif ;

- d'une maison individuelle ou villa ;

- d'un terrain etc...

col.4 : le lieu de situation exacte de chaque bien. Sil s'agit d'un immeuble situé à l'étranger,

mentionnez le pays et toute autre indication complémentaire ;

col.5 : la date d'acquisition ;

col.6.7.8 et 9 : caractéristiques du bien en mentionnant en face de chaque bien cité :

Pour les propriétés bâties :

col.6 : la superficie totale habitable bâtie ;

col.7 : le nombre de pièces et de niveaux.

La superficie imposable des immeubles individuels est déterminée par leurs parois extérieures, c'est

à dire "hors œuvre". Elle résulte de la somme des superficies délimitées par les périmétres

extérieurs de la section horizontale de chaque étage clos ou sous sol y compris les terrasses.

Ainsi, sont comprises dans la superficie totale imposable, les sommes réelles des différents niveaux

de constructions(caves, rez de chaussée, étages, terrasses, etc...).

La superficie imposable des logements situés dans les immeubles collectifs s'entend de la superficie utile.

La superficie utile est la superficie qui comprend l'ensemble des pièces principales, cuisines, salles

d'eaux, buanderie, couloirs intérieurs, balcons.col.8 : et dans le cas d'une propriété bâtie ayant une dépendance non bâtie, la superficie du

terrain formant dépendance.

124

Partie 2.

RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE PATRIMOINE (ACTIF BRUT)

~ Cette partie renvoie aux annexes 1 et 2 que vous devez remplir comme suit :

ANNEXE 1 (RECTO)


ANNEXE 1 : (VERSO)

~ Eléments d'évaluation des biens immobiliers entrant dans l'assiette de l'impôt sur le patrimoine

Le tableau est partagé en sept (07) colonnes verticales numérotées de (1 à 7). Il devra être renseigné,

une colonne par bien immeuble bâti cité au recto de l'annexe 1 et ce , en respectant le classement

établi dans ladite annexe.

Indiquez à cet effet :

la superficie sur les classes réservées à cet effet sur les lignes A1-B1 et II-1;

la mention "oui" ou "non" pour chaque élément caractérisant votre bien, sur toutes les autres cases.

~ Pour les propriétés non bâties :

col.9 : la superficie des propriétés non bâties;

col.10 : bien mixte, fraction taxable.

Pour les biens en partie professionnels et en partie privés( par exemple un appartement constituant une

résidence dans lequel est exercée une profession libérale), précisez le pourcentage ou la fraction du

bien considéré comme non professionnel et donc taxable et portez dans la "valeur vénale réelle" sa

valeur non professionnelle ;

col.11 : dans le cas où le redevable ne détient pas la pleine propriété, la nature des droits

détenus sur l'immeuble(ex : indivision, usufruit, droit d'usage ou d'habitation etc...);

col.12 et 13 : la valeur vénale réelle appréciée au 1 er janvier N, en monnaie du pays de

situation du bien à la col.12 ou en dinar algérien quand le bien est situé en Algérie en col.13.

La conversion de la valeur exprimée en monnaie étrangère sera faite par les services fiscaux sur

la base du taux officiel de la banque d'Algérie au 1-1- de l’année considérée.

A la fin de l'annexe, la valeur totale des biens, sera calculée et reportée par les services

fiscaux après les contrôles d'usage.

126


les voitures automobiles d'une cylindrée supérieure à 2000 cm3 (Essence) et 2.200 cm3(Gaz oil) ;

les motocycles d'une cylindrée supérieure à 250 cm3

les yachts;

les bateaux de plaisance;

les avions de tourisme;

les chevaux de course.

les objets d’art et les tableaux de valeur estimés à plus de 500.000 DA.

Indiquez en haut de l'annexe :

* votre nom et prénom(s) ;

* le n° de l'intercalaire ;

* l'année de la souscription de la déclaration ;

* votre matricule fiscal ( voir indications relatives à l'annexe 1 recto).

Donnez par ailleurs sur le tableau prévu à cet effet, les renseignements suivants :

* col.1 : désignation du bien ;

* col.2 : sa marque ;

* col.3 : sa puissance en chevaux fiscaux ;

* col.4 : éventuellement le nombre, lorsqu'il y en a plusieurs ;

* col.5 : sa date d'acquisition ;

* col.6 : son n° d'immatriculation ;

* col.7 et 8 : sa valeur vénale en monnaie du pays de situation du bien et en DA quand il est

situé ou immatriculé en Algérie.

La valeur totale des biens mobiliers sera calculée et reportée par les services après les

vérifications d'usage.

. - Les biens mobiliers concernés par cette annexe sont :

ANNEXE 2 : BIENS MOBILIERS :

126


Partie 3

Mentionnez en haut de l'annexe :

votre nom et prénom (s) ;

le n° de l'intercalaire ;

l'année de souscription de la déclaration : 2006

votre matricule fiscal ( voir indications relatives à l'annexe 1.recto).

Dettes contractées pour la construction ou l'acquisition des biens immobiliers

Sont concernées les dettes grevant les biens immobiliers, contractées auprès des institutions

financières, imposables à l'impôt sur le patrimoine, à votre charge au 1 er janvier 2005 et dont

vous pouvez justifier l'existence.

Indiquez à :

la col.1 : la nature et l'emploi de la dette ;

la col.2 : la désignation et l'adresse du créancier ;

la col.3 : la date d'effet de la dette et sa durée ;

la col.4 : le montant global de l'emprunt et des intérêts s'y rattachant ;

la col.5 : les modalités de remboursement, nombre d'échéances et montant à payer par

échéance ;

la col.6 : le montant des remboursements effectués y compris les intérêts payés au 1-1.2006.

la col.7 et 8 : le montant de la dette à déduire au 1-1-2006. en précisant :

- à la col.7 sa valeur en monnaie étrangère si la dette est contractée à l'étranger ;

- à la col.8 en dinars algériens pour les dettes contractées en Algérie.

- Vous ne devez rempl ir cette annexe que si vous possedez des biens

immobiliers et mobiliers situés à l'étranger, imposables en Algérie et à

l'étranger au titre de l'impôt sur le patrimoine.

Si tel est votre cas, indiquez :

à la col.1 : le(s) pays où sont situés les biens ayant donné lieu au payement de l'impôt sur le

patrimoine ;

à la col.2 : la valeur nette des biens imposés hors d'Algérie ;

à la col.3 : le montant de l'impôt sur le patrimoine payé hors d'Algérie, en monnaie étrangère ;

- Cette partie renvoie à l'annexe 3 que vous devez remplir comme suit :

RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LES EMPRUNTS, LES DETTES ET L'IMPOT SUR LE

PATRIMOINE ACQUITTE HORS D'ALGERIE (PASSIF A DEDUIRE)

TABLEAU II

TABLEAU I

128


Partie 4.

~ DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE

La page 4 de la déclaration relative à la détermination de la base imposable sera remplie par les

services sur la base des renseignements fournis dans la page 2 et dans les annexes 1,2 et 3.

4 éme page de la déclaration _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

128


Barème IRG

Fractions du revenu imposable Taux d'imposition

N'excédant pas 120.000 DA 0%

de 120.001 DA à 360.000 DA 20%

de 360.001 DA à 1.440.000 DA 30%

Supérieure à 1.440.000 DA 35%

Taux des retenues à la source - IRG

Revenus soumis à la

retenue à la source

Taux de la

retenue

Caractère de la

retenue

1) Traitements et salaires : Barème IRG

Traitements, indemnités et salaires. mensualisé Libératoire de l’IRG.

Primes de rendement d’une périodicité autre que mensuelle. 10% Libératoire de l’IRG.

(sans application d’abattement)

Sommes versées à des personnes exerçant en sus de leur

activité principale de salariés, une activité d’enseignement,

de recherche, de survei l lance ou d’assistanat à t itre 10% Libératoire de l’IRG.

vacataire.(sans application d’abattement)

Cet te re tenue es t l i bé ra to i r e sau f dand le cas de

rémunérations provenant des activitiés occasionnelles à

caractère intellectuel lorsque leur montant globalannuel

excè de 2.000.000 DA

Salaires des personnels techniques et d’encadrement de Barème IRG Libératoire de l’IRG.

nat ional i té étrangère employés par les entrepr ises

étrangères en Algérie.

mensuualisé

2) Bénéfices non-commerciaux :

Bénéfices non commerciaux réalisés par des personnes

physiques ainsi que ceux relevant des centres des impôts.20% Libératoire de l’IRG.

Revenus versés par des débiteurs établis en Algérie à des

bénéficiaires ayant leur domicile fiscal hors d’Algérie.24% Libératoire de l’IRG.

3) Revenus de capitaux mobiliers

Sommes reporties entre les personnes physiques ou

morales non résidentes en Algérie.10% Libératoire de l’IRG.

Revenus percus par les personnes résidentes. 15% Libératoire de l’IRG.

Revenus des créances, dépôts et cautionnements. 10% Crédit d’impôt

Produits des bons de caisse anonymes. 50% Libératoire de l’IRG.

Intérêts produits par les sommes inscrites sur les

livrets d’épargne ou les comptes d’épargnelogement :

- Fraction d’intérêts inférieurs à 50.000 DA. 1 % Libératoire de l’IRG.

- Fraction d’intérêts supérieurs à 50.000 DA. 10% Libératoire de l’IRG.


- les sommes transférées à une société étrangére non

résidente par sa succursale établie en Algérie on toute

autre instalation professionnelle au sens fiscal.

- les plus values de cessions d’actions de parts ou de parts

sociales réal isées par des personnes physiques non

résidentes.

- les plus values de cessions d’actions de parts ou de parts

sociales réalisées par des personnes physiques résidentes.

4 ) R e v e n u s l o c a t i f s d e b i e n s i m m e u b l e s à

usage ’habitation

5) Revenus locat i f s de b iens immeubles à usage

commercial ou professionnel.

15%

20%

15%

7%

Libératoire de l’IRG.





15%

IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE

Taux de 5% pour l’activité d’achat revente ;

Taux de 12% pour les autres activités et les prestations de services.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

Taux de 19%, pour les activités de production de biens, le bâtiment et les travaux publics, ainsi

que les activités touristiques. Le taux s’applique également aux activités mixtes dans le cas où le

chiffre d’affaires de ces activites, est égal on supérieur à 50% du chiffre d’affaires total ;

Taux de 25%, pour les activités de commerce et de services ;

Taux de 25%, pour les activités mixtes lorsque le niveau de chiffre d’affaires réalisé au titre du

commerce et des services est de plus de 50% du chiffre d’affaires global hors taxes.

Taux des retenues à la sources :

* revenus des créances, dépôts et cautionnements : 10% (crédit d'impôt)

* revenus des bons de caisse anonymes : 40% (libératoire)

* revenus perçus dans le cadre d'un contrat de management : 20%

* revenus des entreprises étrangères n'ayant pas d'installation permanente en Algérie :

- prestations de services : 24% (libératoire).

* revenus des entreprises étrangères de transport maritime : 10% (Libératoire)

*Plus values de cessions d’actions ou de part sociales réalisées :

par des personnes physiques non résidentes 20% (libératoire).

*Plus values de cessions d’actions de part ou de part sociales réalisées

par des personnes physiques résidentes : 15% (libératoire).

130



IMPOTS ET TAXES PROFESSIONNELS

TAP :

* Transport par canalisation des hydrocarbures : 3 %

* Autre activité : 2 %

Taxes Foncières :

Propriétés bâties :

propriétés bâties proprement dites : 3%

propriétés bâties à usage d'habitation, détenues par les personnes physiques,

situées dans des zones déterminées par voie réglementaire et non occupées,

soit à titre personnel et familial, soit au titre d'une locaion : 10%

terrains constituant des dépendances des propriétés bâties : * 5% lorsque

leur surface est inférieure ou égale à 500 m2 * 7% lorsque leur surface est

supérieure à 500 m2 et inférieure ou égale à 1.000 m2

* 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2.

Propriétés non bâties :

propriété non bâties situées dans les secteurs non urbanisés : 5%

terrains urbanisé :

* 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2

* 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et à inférieur ou égale à 1.000 m2

* 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2

* 3% pour les terres agricoles

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Taux normal : 17%

Taux réduit : 7%

132

Limite d'exonération

Abattement

Fiche de calcul de l'impôt

Exemple d'application Détermination de

votre revenu brut global

Détermination de votre revenu net global

Détermination de votre IRG

Impôt Brut

Impôt Net

Exemple d'application

Réduction sur Impôt

132


Limite d'exonération

Vous n'aurez pas à payer d'impôt en 2010, si

votre revenu annuel est inférieur à 120.000 DA.

Abattement

En cas d ' impos i t ion commune avec votre

conjoint, vous bénéficiez d'un abattement de

10% sur le revenu global imposable.

133

134


fiche de calcul de l'Impôt

Si vous le souhaitez, vous pouvez, à l'aide de cette fiche, calculer :

votre revenu imposable,

le montant de votre impôt sur le revenu global.

1. DETERMINEZ VOTRE REVENU BRUT GLOBAL

Votre revenu brut global est constitué par le total des revenus nets catégoriels suivants :

1 Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) 1

2 Bénéfices non-commerciaux (BNC) 2

3 Revenus agricoles (RA) 3

4 Revenus fonciers (RF) 4

5 Revenus des capitaux mobiliers (RCM) 5

6 Traitements et salaires (T.S) 6

7 Revenus encaissés à l'étranger 7

2. DETERMINEZ VOTRE REVENU NET GLOBAL

Votre revenu net global est obtenu en retranchant du revenu brut global, les charges énumérées par la loi :

1 Les déficits 1

2Les intérêts des emprunts contractés à titre professionnel, ainsi que ceux

contractés au titre de l'acquisition ou la construction de logements

2

3 Les pensions alimentaires. 3

4Les cotisations d'assurance vieillesse et d'assurances

sociales versées par le contribuable à titre personnel

4

5 5- La police d'assurance contractée par le propriétaire bailleur. 5

CHARGES_________________+ + + +

1 2 3 4 5

II

IIIREVENU NET GLOBAL____________________________________

( I ) - ( I I )

REVENU BRUT GLOBAL _______________

+ + + + + +1 2 3 4 5 6 7

I

135


3. DETERMINEZ LE MONTANT DE VOTRE IMPOT

Vous avez déterminé votre revenu net global.

Appliquez un abattement de 10% sur votre revenu net global, dans le cas où vous

avez opté pour une imposition commune avec votre conjoint :

Calculez votre impôt, en appliquant votre revenu net global, le barème progressif ci-

après : (article 104 du CID).

Pour obtenir votre IMPOT NET DU.

Effectuez le total des cases (1+2+3+4), vous obtenez votre IMPOT BRUT.

Au montant de votre impôt brut, retranchez :

les charges émunérées par la loi :

qui sont prises en compte sous forme d’une déduction du revenu globale.

Calculez le montant du revenu net imposable, obtenu en retranchant dans du revenu net

globale l’habattement spécial de 10% accordé dans le cadre d’une imposition commune

Calculez l’impôt net, obtenu en application au revenu net imposable le barême de l’IRG.

Revenu provenant de la location d'un immeuble à usage d'habitation ne figurant pas dans le

patrimoine professionnel du contribuable : 140.000 DA.

Soit un contribuable exerçant une profession commerciale qui a disposé pour l'année 2009

d'un revenu constitué :

Par ailleurs, ce contribuable à :

Souscrit une cotisation d'assurance vieillesse pour un montant de 8.000DA.

Produits d'actions détenues dans une SARL. Le montant net versé par ladite société s'élève à :

72.000 DA.

BIC: 792.000 DA.

Versé des intérêts relatifs à un emprunt contracté à titre professionnel pour un montant de 25.000

DA.

Exemple d'application.

135

de 120.001 à 360.000

de 360.001 à 1.440.000

Supérieure à 1.440.000

N'excedant pas 120.000

Fraction de revenu imposable en D.A. Différence

1.080.000

240.000

120.000

Taux

0%

20%

30%

35%

Impôt

1

2

3

4


I . DETERMINATION DU REVENU BRUT GLOBAL

REVENU BRUT GLOBAL : 792.000 DA (I)

II . DETERMINATION DU REVENU NET GLOBAL

Charge

s déductibles - 33.000 (II)

1. Cotisations d'assurances 8.000

2. Intérêts - emprunts 25.000REVENU NET GLOBAL (I) - (II) ______________________ 759.000 (III)

III . DETERMINATION DE L'IMPOT NET(*) Les revenus provenant de la location à titre civil de biens immeubles à usage d’habitation sont soumis à

l’impôt sur le revenu global au taux de 7%, libératoire d’impôt et sans application d’abattement.

(**) les revenus provenant de la distribution de bénéfices ayant été soumis à l’IBS ou expréssément

exonérés ne sant pas compris dans l’asssiétte de l’ IRG.

1. Bénéfices industriels et commerciaux 792.000 DA

2. Revenus fonciers

Montant brut 140.000 DA

Montant net (140.000 * 7%) (*) 9.800 DA

3. Revenus de capitaux mobiliers

Montant net 72000 * 10% (**) 72.00 DA

Application du barème IRG au revenu net global.

759.000 67.700DA

IMPOT NET : 167.700 DA

N'excédant pas 120.000 DA 120.000 0% 0DA

120.001 - 360.000 DA 240.000 20% 48.000DA

360.000 - 759.000 DA 399.000 30% 119.700DA

Fractions imposables Différence Taux Impôt brut.

137


Réduction sur ImpôtRevenus provenant des activités exercées dans les wilayas du sud.

Revenus provenant des activités exercées dans les hauts plataux

Le montant de l'impôt dû (IBS ou IRG) correspondant aux revenus tirés de l'activité exercée

dans ces wilayas bénéficie, à titre transitoire et pour une période de cinq (05) ans, à compter

du 1er Janvier 2010, d'une réduction de 50 %.

Cet avantage fiscal va concerner le montant d'impôt exigible au titre des revenus des

exercices 2010, 2011, 2012, 2013, et 2014.

Les dispositions précedentes ne s'appliquent pas aux revenus des personnes et sociétés exerçant

de le secteur des hydrocarbures à l 'exception des activités de distribution et de

commercialisation des produits pétroliers et gaziers.Article 15 de la loi de finnance 2010 (modifié l'article 6 de la loi N°99-11 de 23/12/1999).

ous exercez une activité

dans les wilaya de :

TAMANRASSET

TINDOUF

Sachez que

ADRAR

ILLIZI

Les petites et moyennes entreprises implantées et productrices dans les Wilayas du sud éligibles

au fonds spécial pour le développement des wilayas du grand sud, bénéficient d’un abattement de

20% sur le montant de l’IBS au titre de leur activité de production de biens et de services localisées

dans ces wilayas pour une période de cinq (05) années à compter du 1er janvier 2004.

Les petites et moyannes entreprises implantées et productrices dans les wilayas de hauts

plateaux éligibles au fonds spécial de développement économique des hauts plateaux, bénéficient

d’un abattement de 15% sur le montant de l’IBS au titre de leurs activité de production de biens et

de services localisées dans ces wilayas pour une période de cinq (05) années à compter du 1 er

janvier 2004.

137


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141
