Upload
lekhue
View
223
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 1
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
TIN205 – EKONOMI TEKNIKMateri #14
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (1)
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
2
Pendapatan Kotor
Gross Income (GI)
Adalah jumlah semuapendapatan baik yang berasal dari penjualanmaupun pendapatan
bunga selama satuperiode akuntansi.
Pengeluaran
Expenses (E)
Adalah biaya-biaya yang harusditanggung ketika terjadi
transaksi bisnis, termasuk diantaranya pengeluaran bunga
atas pinjaman modal danpengeluaran-pengeluaran
lainnya.
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 2
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (2)
Materi #14 Genap 2015/2016
3
TIN205 - Ekonomi Teknik
Pendapatanterkena pajak
Taxable Income (TI)
Adalah jumlah pendapatanyang akan dikenakan pajakpendapatan sesuai denganperaturan perpajakan yang
berlaku.
Perhitungannya TI GI E D
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (3)
Materi #14 Genap 2015/2016
4
TIN205 - Ekonomi Teknik
Perhitungannya: CG SP P
Pendapatan Kapital
Capital Gain(CG)
Adalah suatu pendapatan yang diperoleh bila harga jual dari suatu
aset melebihi harga belinya.
Dimana:SP = selling price
(harga jual)P = First Cost (harga beli)
CG > 0.
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 3
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (3)
Materi #14 Genap 2015/2016
5
TIN205 - Ekonomi Teknik
Kerugian Kapital
Capital Loss (CL)
Terjadi bila hargajual suatu aset
kurang dari nilaibukunya (BV).
Perhitungannya: CL BVt SP
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (4)
Materi #14 Genap 2015/2016
6
TIN205 - Ekonomi Teknik
Depreciation Recapture (DR)
Terjadi apabila suatu asetterdepresiasi dijual dengan harga
yang lebih tinggi dari nilai bukunyapada saat itu.
Dimana DR > 0.
DR termasuk dalampendapatan yang
terkena pajak, bukan sebagai
pendapatan kapital.
Perhitungannya: DR SP BVt
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 4
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Perhitungan Dasar Perpajakan
Dari persamaan sebelumnya, TI bisa di substitusi,sehingga menjadi:
Materi #14 Genap 2015/2016
7
TIN205 - Ekonomi Teknik
Taxes TI T
Taxes (G – E – D) T
Dimana:
TI : Taxable Income (pendapatan terkena pajak).
T : Tax Rate (tingkat pajak yang dikenakan untuk TI).
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Contoh Soal 1
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
8
Pada tahun 1994, sebuah perusahaanmemiliki pendapatan kotor sebesarRp.5,5milyar dengan total pengeluaran dandepresiasi untuk tahun tersebut adalahRp.3,7milyar.
Berapakah pajak pendapatan yang harusdibayar oleh perusahaan bila pada intervalTI tersebut dengan tingkat pajak yangdikenakan adalah 45%?
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 5
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 1
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
9
Besarnya pendapatan terkena pajak adalah:
TI = Rp.5,5milyar – Rp.3,7milyar
TI = Rp.1,8milyar
Pajak yang dibayar:
Taxes = Rp.1,8milyar x 0,45
Taxes = Rp.810juta
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Efek PajakPada Model Depresiasi Yang Berbeda
Pemilihan model depresiasi dapat mempengaruhi besarnyanilai PW pajak yang harus ditanggung oleh perusahaan.
Metode depresiasi yang berbeda, nilai PW pajak yang akandibayar akan semakin rendah apabila metode depresiasi yangdigunakan semakin cepat menurunkan nilai dari aset yangdidepresiasi.
Dimana:
CFBT = cashflow beforetaxes.
CFAT = cashflow aftertaxes.
Materi #14 Genap 2015/2016
10
TIN205 - Ekonomi Teknik
TI CFBT D
CFAT CFBT Taxes
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 6
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Contoh Soal 2
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
11
Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp.50jutadengan umur 5 tahun. Aliran kas sebelum pajaksetiap tahunnya adalah Rp.20 juta. Dengan tingkatpajak yang dikenakan adalah 30% dan RORsetelah pajak adalah 10%, bandingkan nilaipresent worth dari pajak yang dikenakan apabiladigunakan metode:
1) Depresiasi Garis lurus
2) Depresiasi SOYD
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 2 … (1)
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
12
Deprisiasi garis lurus
Besar depresiasi tiap tahun sama.
(Dt = 50juta/5 = Rp.10juta)
TI = Rp.20juta – Rp.10juta = Rp.10juta
Dengan tingkat pajak 30% per tahun, makabesar pajak per tahun adalah:
P = 0,3 x Rp.10juta = Rp.3juta
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 7
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 2 … (2)
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
13
Tahun BTCF Depresiasi TI Pajak
0 50juta
1 20juta 16,666,666.667 3,333,333.333 1juta
2 20juta 13,333,333.333 6,666,666.667 2juta
3 20juta 10,000,000.000 10,000,000.000 3juta
4 20juta 6,666,666.667 13,333,333.333 4juta
5 20juta 3,333,333.333 16,666,666.667 5juta
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Materi #14 Genap 2015/2016
Solusi Contoh Soal 2 … (3)
PW pajak dengan metode SL
PW = 3juta (P/A, 10%, 5)
PW = 3juta (3,791)
PW = 11,373juta
PW dengan metode SOYD
PW = 1juta (P/A, 10%, 5) + 1juta (P/G, 10%, 5)
PW = 1juta (3,791) + 1juta (6,862)
PW = 10,653juta
14
TIN205 - Ekonomi Teknik
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 8
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Mentabulasikan Aliran Kas Setelah Pajak
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
15
Analisa-analisa seperti present worth,annual worth, ROR dan sebagainya, padaprinsipnya tetap sama antara sebelum dansesudah pajak.
Nilai-nilai aliran kas antara sebelum dansesudah pajak berbeda, sehinggakesimpulan dari analisa-analisa di atas bisaberbeda.
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Contoh Soal 3
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
16
Sebuah peralatan penunjang produksi direncanakan akandibeli pada tahun ini oleh sebuah perusahaan. Harga awaladalah Rp.50juta, dengan masa pakai 5 tahun dan sisa 0.
Selama 5 tahun, pendapatan yang diharapkan adalah{28juta–(1juta*n)}, di mana n adalah tahun terjadinyaaliran kas. Sedangkan pengeluaran tahunan diperkirakan{9.5juta+(0,5juta*n)}.
Apabila tingkat pajak efektif adalah 30% dan metodedepresiasi yang digunakan adalah SL, tabulasikan alirankas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula presentworth dari aliran kas tersebut bila MARR setelah pajak 8%
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 9
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 3
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
17
Tahun Revenue Expense BTCF D TI Pajak ATCF
0 50 –50 –50
1 27 10 17 10 7 2,1 14,9
2 26 10,5 15,5 10 5,5 1,65 13,95
3 25 11 14 10 4 1,2 12,8
4 24 11,5 12,5 10 2,5 0,75 11,75
5 23 12 11 10 1 0,3 10,7
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 3
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
18
Nilai Present Worth dari aliran kas setelahPajak:
P = –50juta + 14,9juta (P/F, 8%, 1) +
13,95juta (P/F, 8%, 2) +
12,8juta (P/F, 8%, 3) +
11,75juta (P/F, 8%, 4) +
10,7 juta (P/F, 8%, 5)
P = Rp1,8346juta
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 10
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Efek Pendapatan Kapital dan Pajak
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
19
Pada saat inflasi, harga jual suatu aset biasanya meningkat, namunnilai buku dari aset tersebut tidak bisa disesuaikan dengan terjadinyainflasi, shg menghasilkan pendapatan kapital.
Dimana:
BVt = nilai buku suatu aset pada akhir tahun t.
SPt = harga jual aset di akhir tahun ke-t.
CGt = pendapatan kapital dari aset yang dijual pada tahun ke-t.
Tc = tingkat pajak yang dikenakan pada pendapatan kapital.
Pc = besarnya pajak dari pendapatan kapital.
CGt SPt BVtPc Tc CGt
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Contoh Soal 4
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
20
Sebuah traktor memiliki harga Rp.60juta dengan umur 7tahun dan nilai sisa Rp.4juta. Dengan menggunakanmetode depresiasi garis lurus, maka nilai buku traktortersebut pada akhir tahun ke-3 adalah Rp.36juta.
Misalkan traktor tadi dijual seharga Rp.40juta pada akhirtahun ke-3 dan pendapatan kapital dikenakan pajakdengan tingkat 28%, berapakah pajak dari pendapatankapital tersebut?
Bila traktor tadi tetap dipakai dan baru dijual di akhirtahun ke-7 dengan harga Rp.10juta, berapakah pajakpendapatan kapital yang dikenakan?
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 11
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 4 … (1)
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
21
Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke-3 adalah:
CG3 = 40juta – 36juta
CG3 = Rp.4juta
Maka besarnya pajak pendapatan kapital yangdikenakan pada tahun ke-3 adalah:
Pc = Tc x CG3
Pc = 0,28 x Rp.4juta
Pc = Rp.1,12juta
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 4 … (2)
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
22
Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke-7 adalah:
CG7 = 10juta – 4juta
CG3 = Rp.6juta
Maka besarnya pajak pendapatan kapital yangdikenakan pada tahun ke-7 adalah:
Pc = Tc x CG7
Pc = 0,28 x Rp.6juta
Pc = Rp.1,68juta
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 12
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Contoh Soal 5
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
23
Seorang pengusaha properti membeli sebidang tanah sehargaRp.100juta dan menyediakan uang Rp.1,6milyar untuk membangunapartemen di atas tanah tersebut. Pendapatan tahunan sebelum pajakdari penyewaan apartemen diperkirakan sebesar Rp.300juta selama40 tahun dengan dasar nilai uang sekarang. Pengusaha tadimerencanakan akan menjual apartemen pada akhir tahun ke-6 padasaat nilai properti tersebut diperkirakan mengalami peningkatan.Sesuai dengan aturan pajak, harga tanah tidak terdepresiasi, tetapidiperhitungkan sebagai nilai sisa. Sedangkan ongkos konstruksi bisadidepresiasi selama 32 tahun, sebesar 10% tidak termasuk inflasi.Tingkat pajak pendapatan yang dikenakan adalah 34% dan tingkatpajak pendapatan kapitalnya adalah 28%. Apabila diasumsikan tidakada inflasi dan harga jual properti termasuk tanahnya adalahRp.2,1milyar di akhir tahun ke-6, berapakah NPV dari investasitersebut.
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 5
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
24
Dt = (P–S)/N = 1/32 x Rp.1,6milyar = Rp.50juta
BV6 = P – (t x Dt)
BV6 = 1,7milyar – (6 x Rp.50juta) = Rp.1,4milyar
Pendapatan bersih setelah dikurangi pajak setiaptahun sampai tahun ke-6 adalah:
Yt = At – T(At – Dt)
Yt = 300juta – {34%(300juta – 50juta)}
Yt = Rp.215juta
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016
6623 - Taufiqur Rachman 13
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
66
23
-T
au
fiq
ur
Ra
chm
an
Solusi Contoh Soal 5
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik
25
Pajak pendapatan kapital dari penjualan propertitersebut di akhir tahun ke-6 adalah:
Pc = Tc x CG6 = 28%(2.1milyar – 1.4milyar)
Pc = Rp.196juta
NPV = –1.7milyar + 215juta (P/A, 10%, 6) +
(2.1milyar – 196juta)(P/F, 10%, 6)
NPV = Rp.353.703juta
6623 -
Tau
fiqu
rR
achm
an
h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d
Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik26