Detraciones Retenciones Percepciones (05OCT10)

REVISIÓN DE LA NORMATIVIDAD

APLICABLE VIGENTE Y DE LA

CASUÍSTICA DESARROLLADA

RUBÉN DEL ROSARIORUBÉN DEL ROSARIOOCTUBRE 2010

Detracciones, Retenciones y Percepciones

Sistema de

Pago de

Obligaciones

Tributarias (SPOT)

Detracciones

EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 2

DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES

Legislación vigente

• Decreto Legislativo (DL) 940:

Establece el SPOT• Publicado el 31 de diciembre de 2003

– DL 954: Incorporación de modificaciones• Publicado el 5 de febrero de 2004

– Decreto Supremo (DS) 155-2004-EF• Establece el Texto Único Ordenado (TUO)

– Se establece el SPOT con el Gobierno Central (GC)

– (…)




Marco Legal

D.LEG.940(20.12.2003)D.LEG.940

(20.12.2003)

RES.183-2004/SUNAT(15.08.2004)

RES.183-2004/SUNAT(15.08.2004)

NORMATIVIDADVIGENTE A PARTIR

DEL 15.09.2004

D.S. 155-2004-EF(14.11.2004)

D.S. 155-2004-EF(14.11.2004)

Mecanismo que tiene el Mecanismo que tiene el Estado para garantizar el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. alto grado de informalidad.




Legislación vigente (2)

• Decreto Legislativo (DL) 940– (…)– Propósito:

• Generación de fondos

– Mecanismo: • Depósitos en el Banco de la Nación (BN)

– Destino:

Asegurar el pago de:• Las deudas tributarias (DT) y• Costas y Gastos Administrativos



ADETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES

Finalidad del SPOT – DL 940, Art.2º

GENERACIÓN DE FONDOSGENERACIÓN DE FONDOSPARA EL PAGO DE:PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIASDEUDAS TRIBUTARIAS• Tributos o Multas• Anticipos y Pagos a Cuenta• Intereses• Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados

por la SUNAT

COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOSC.T. Art.115º, inc.e)

• Procedimientos de Cobranza Coactiva

• Aplicación de sanciones no pecuniarias

• Medidas cautelares previas




Legislación Vigente (3)

• Resolución de Superintendencia183-2004-SUNAT (R.183)

• Publicada el 15 de agosto de 2004– Designación de bienes y servicios (Anexos)– Porcentaje o valor fijo– Registros contables– Forma de acreditación– Exclusiones y procedimientos

• Para efectuar la detracción• Para realizar los depósitos

– Mecanismo de aplicación o destino– Otros aspectos





• Resolución de Superintendencia258-2005-SUNAT (R.258)

• Publicada el 29 de diciembre de 2005– OBJETIVOS

• Facilitar el funcionamiento del SPOT• Acciones de control a cargo de la SUNAT

– (…)




Legislación Vigente (5)– (…)– MECANISMO:

• Modificar la R.183• Procedimiento de liberación de fondos• Regular el sistema de distribución de los

depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente,

• Incluir nuevos servicios, o • Ampliar sus alcances, y • Excluir algunos bienes





• Resolución 207-2004/SUNAT– Publicada el 10 de septiembre de 2004








• Resolución 247-2004 /SUNAT– Publicada el 22 de octubre de 2004

• Resolución 254-2004/SUNAT– Publicada el 30 de octubre de 2004





• Resolución 261-2004/SUNAT – Publicada el 30 de octubre de 2004

• Resolución 297-2004/SUNAT– Publicada el 05 de diciembre de 2004






• Resolución 3-2005/SUNAT– Publicada el 08 de enero de 2005

DEROGADA

• Resolución 10-2005/SUNAT– Publicada el 15 de enero de 2005

DEROGADA

• Resolución 55-2005/SUNAT – Publicada el 05 de marzo de 2005





• Resolución 64-2005/SUNAT – Publicada el 13 de marzo de 2005

• Resolución 178-2005/SUNAT– Publicada el 22 de setiembre de 2005






• Fe de Erratas

Resolución 258-2005/SUNAT– Publicada el 06 de enero de 2006

• Resolución 32-2006/SUNAT – Publicada el 24 de febrero de 2006





• Resolución 56-2006/SUNAT– Publicada el 01 de abril de 2006

• Resolución 098-2008/SUNAT– Publicada el 19 de junio de 2008



DETRACCIONES

¿En qué consiste el sistema?DETRACCIÓN(DESCUENTO)DETRACCIÓN(DESCUENTO)

PORCENTAJEDEL IMPORTE

A PAGAR

PORCENTAJEDEL IMPORTE

A PAGAR

COMPRADORDEL BIEN

O SERVICIOAFECTOS

COMPRADORDEL BIEN

O SERVICIOAFECTOS

DEPÓSITOEN EL BANCODE LA NACIÓN

DEPÓSITOEN EL BANCODE LA NACIÓN

CUENTA CORRIENTEA NOMBRE DEL

VENDEDOR

CUENTA CORRIENTEA NOMBRE DEL

VENDEDOR

UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA ELPAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASUTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA ELPAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS



DETRACCIONES

Destino de los fondos

Pago de:• Las deudas tributarias, • Aportaciones a ESSALUD y ONP • Costas y gastosNo comprende el pago de:• SENCICO y SENATIAplicación exclusiva:• Operaciones gravadas con el IGV



DETRACCIONES

Operaciones sujetas al Sistema

• Venta de bienes

• Prestación de servicios

• Retiro de bienes

• El traslado de bienes:– Fuera del centro de producción– Desde cualquier zona geográfica con

beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.



DETRACCIONES

Operaciones sujetas al Sistema - Anexos• Anexo 1

Bienes a ser controlados en el traslado• Anexo 2

Bienes a ser controlados por el uso del crédito fiscal (C/F)

• Anexo 3

Servicios controlados por el uso del C/F



Aplicación del Sistema a la Venta o Traslado de los Bienes señalados en elAnexo 1

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT



ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA

1. Azúcar (10%)

SUBPARTI DA NACI ONAL

DESCRI PCI ON DE LA PARTI DA ARANCELARI A

CODI GO DE BI EN

1701119000AZUCAR DE CAÑA EN BRUTO SIN ADICION DE AROMATIZANTE NI COLORANTE

001

1701910000AZUCAR DE CAÑA O DE REMOLACHA Y SACAROSA REFINADOS C/ADICION DE AROMATIZANTE

001

1701990090DEMAS AZUCARES DE CANA O REMOLACHA REFINADOS EN ESTADO SOLIDO

001



ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA

2. Alcohol Etílico (10%)

SUBPARTI DA NACI ONAL

DESCRI PCI ON DE LA PARTI DA ARANCELARI A

CODI GO DE BI EN

2207100000ALCOHOL ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO >=80% VOL

003

2207200000ALCOHOL ETILICO Y AGUARDIENTE DESNATURALIZADOS, DE CUALQUIER GRADUACION

003

2208901000ALCOHOL ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO < 80% VOL

003



ANEXO 1:


a) La venta gravada con el IGVb) El retiro considerado venta

– LIGV, Art.3°, inciso a)c) El traslado

– Fuera del centro de producción (CP)– Desde cualquier zona geográfica que goce

de beneficios tributarios (ZG/BT) hacia el resto del país

• Cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV.

– Realizado por emisor itinerante de C/P



ANEXO 1:

Operaciones = ó < a ½ UIT

Sistema aplicable, SI:

• Por cada unidad de transporte

• La suma de los importes

• Operaciones de los bienes trasladados

• Mayor a ½ UIT



ANEXO 1:

UIT Aplicable

• Venta y retiro– UIT vigente a la fecha en que:

• Se inicie del traslado• Se origine la O/T del IGV

– Lo que ocurra primero

• Traslados de bienes– UIT vigente a la fecha en que se inicie



ANEXO 1:

No están comprendidos los traslados

• Fuera de los CP ubicados en ZG/BT– No implica su salida hacia el resto del país.

• Entre CP ubicados en una misma provincia

• Hacia la Zona Primaria (ZP) - LGA– Depósito efectuado por operación anterior– Quien efectúe el traslado

• Sujeto obligado• Adquirente en dicha operación anterior

• Realizados dentro de la ZP o entre ZPs.• Desde la ZP hacia el CP



ANEXO 1:

Operaciones exceptuadas

Venta gravada con el IGV

• Cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago (C/P):– Póliza de adjudicación

• Remate o adjudicación

– Liquidación de compra



ANEXO 1:

Monto del depósito

• Importe de la Detracción:– % Anexo 1 x Importe de la Operación

• Importe de la Operación– Suma total + tributos– Venta:

• Suma total + tributos, ó• Valor de mercado

– Retiro: Valor de mercado– Traslado: Valor de mercado



ANEXO 1:

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En la venta gravada con el IGV:• El adquirente• El proveedor

– Traslado y entrega de bienes– Cobranza total de la operación– Venta a través de la Bolsa de Productos.

• Retiro: – El sujeto del IGV.

• Traslado:– El propietario de los bienes



ANEXO 1:

Momento para efectuar el depósito

• Con anterioridad al traslado• Retiro: En la fecha

– Del retiro– En que se emita el C/P

• Intercambio de servicios de transformación con parte del producto final– Fecha de pago al proveedor del servicio– Fecha del intercambio

• Fecha en que el usuario retira su parte



Aplicación del Sistema a la Venta de los Bienes señalados en el Anexo 2




ANEXO 2:

Bienes sujetos al Sistema

1. Recursos hidrobiológicos 9%

2. Maíz amarillo duro 7%

3. Algodón 10%

4. Caña de azúcar 10%

5. Arena y piedra 10%

6. Residuos, subproductos, deshechos,

recortes y desperdicios 10%

7. Bienes del inciso A) del Apéndice I

de la Ley del IGV 10%



ANEXO 2:

Bienes sujetos al Sistema (2)

11. Aceite de pescado 9%

12. Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 9%

13. Embarcaciones pesqueras 9%

14. Leche 4%

15. Madera 9%



ANEXO 2


• Venta gravada con el IGV

• Retiro considerado venta



ANEXO 2


• Importe de la operación: = o < S/.700• Emisión de C/P que no permita:

– C/F– SFE– Cualquier otro beneficio IGV– Gasto o costo– Excepción N/A:

• Adquirente es una entidad del SPN

• Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1)• Liquidación de compra



ANEXO 2:

Monto del depósito


• Importe de la Operación– Suma total + tributos– Venta:

• Suma total + tributos, ó• Valor de mercado

– Retiro: Valor de mercado



ANEXO 2:


En la venta gravada con el IGV:• El adquirente• El proveedor

– Cobranza total de la operación– Venta a través de la Bolsa de

Productos. • Retiro:

– El sujeto del IGV.



ANEXO 2:

Momento para efectuar el depósito

• En la Venta– Obligado: Adquirente

• Hasta la fecha de pago parcial o total, ó• Hasta el 5° día hábil del mes siguiente a aquel en

que se anotó el C/P en el R/C– Obligado: Proveedor

• Hasta el 5° día hábil del mes siguiente de recibida la totalidad de la operación

– Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entregue al proveedor el importe de la póliza

• (…)



ANEXO 2:

Momento para efectuar el depósito (2)

• (..)• En el Retiro:

– En la fecha del retiro– En la fecha en que se emita el C/P



Aplicación del Sistema a los Servicios señalados en el Anexo 3




ANEXO 3


DEFINICIÓN %

1 Intermediación laboral y tercerización 12

2 Arrendamiento de bienes 12

3 Mantenimiento y reparación de bs. muebles 9

4 Movimiento de carga 12

5 Otros servicios empresariales 12

6 Comisión mercantil 12

7 Fabricación de bienes por encargo 12

8 Servicio de transporte de personas 12



ANEXO 3


• Importe de la operación: = o < S/.700• Emisión de C/P que no permita:

– C/F– SFE– Cualquier otro beneficio IGV– Gasto o costo– Excepción N/A:

• Adquirente es una entidad del SPN

• Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1)• Liquidación de compra



ANEXO 3

Servicios Empresariales Gratuitos• Sistema aplicable, si se cumple:

– Servicios gravados con el IGV– Señalados en el Anexo 3– Emisión de C/P

• Crédito fiscal• Saldo a favor del exportador o • Cualquier otro beneficio (IGV)• Gasto o costo (LIR)

– Importe mayor a S/.700.



ANEXO 3

Servicios Notariales

• Operación sujeta al Sistema

• Actividad notarial

• CIIU 7411: Actividades Jurídicas

• Comprendida en el Anexo 3 de la R.183



ANEXO 3

Consultoras y actividades secundarias

• Actividades secundarias no comprendidas en el SPOT

• Sólo los bienes y servicios comprendidos en los Anexos 1, 2 y 3

• Por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir C/P independientes.



ANEXO 3

Mantenimiento y reparación de bienes

• Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes:– Embarcaciones pesqueras. – Boyas, flotadores y redes. – Maquinarias y equipos que forman

parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.



ANEXO 3

Contratos de construcción: NO

• CIIU, División 45 "Construcción”– 4510 : Preparación de terreno– 4520 : Construcción de edificios

completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil

– 4530 : Acondicionamiento de edificios

– 4540 : Terminación de edificios– 4550 : Alquiler de equipo de

construcción y demolición dotado de operarios.



ANEXO 3

Costos y gastos incurridos en los servicios

• Incurridos por el prestador del servicio– Actividades necesarias en la prestación – No son operaciones independientes.

• Sin embargo:– Si el prestador del servicio califica como

usuario de servicios sujetos al SPOT, por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva.



ANEXO 3

Relevancia del CIIU en el RUC

• Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC.

• Primacía de la realidad: Identificación de la operación realizada



ANEXO 3:

Monto del depósito


• Importe de la Operación– Suma total + tributos



ANEXO 3:

Monto del depósito en caso de pago parcial• El depósito de la detracción, a cargo

del sujeto obligado, se deberá efectuar sobre el importe total de la operación, aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.



ANEXO 3:


• El usuario del servicio.

• El prestador del servicio– Cuando reciba la totalidad del importe

de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo

– Sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.



ANEXO 3:

Momento para efectuar el depósito• Cuando el Obligado sea el usuario

– Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o

– Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del C/P en el R/C

• Cuando el obligado sea el prestador– Dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la

totalidad del importe de la operación



RETENCIONES Y PERCEPCIONES



¿RETENER?¿RETENER?¿PERCIBIR?¿PERCIBIR?

RETENCIONES,PERCEPCIONES

AGENTE DEAGENTE DERETENCIONRETENCION

O PERCEPCIONO PERCEPCION



http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.a-einstein.com/images/policiaROJO.jpg&imgrefurl=http://www.a-einstein.com/Chat.htm&h=165&w=152&sz=6&tbnid=KbiUeCFT3Z5CDM:&tbnh=93&tbnw=85&hl=es&start=42&prev=/images%3Fq%3DPOLICIA%2BALTO%26start%3D40%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DN

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.nonsolomartelli.net/Images6/Uova/007/01.jpg&imgrefurl=http://www.nonsolomartelli.net/007.htm&h=768&w=1024&sz=64&tbnid=lZmnStYgfqKZUM:&tbnh=112&tbnw=150&hl=es&start=10&prev=/images%3Fq%3Dagente%2B007%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D

CLIENTECLIENTEAGENTE DEAGENTE DERETENCIÓNRETENCIÓN

PROVEEDORPROVEEDORAGENTE DEAGENTE DE

PERCEPCIÓNPERCEPCIÓN

PERCEPCIONPERCEPCION DEL IGV QUE DEL IGV QUE GRAVA LAS GRAVA LAS

OPERACIONES OPERACIONES QUE EL QUE EL SUJETO SUJETO

CAUSARA EN CAUSARA EN EL FUTUROEL FUTURO

(COBRO (COBRO ADELANTADO ADELANTADO

DEL IGV)DEL IGV)

RETENCIONRETENCION DEL IGV QUE DEL IGV QUE GRAVA LAS GRAVA LAS

OPERACIONESOPERACIONES(GARANTÍA (GARANTÍA

PARCIAL DEL PARCIAL DEL PAGO)PAGO)



Retenciones



Retenciones del IGVRS 037-2002-SUNAT

VVVV 100100

IGVIGV

19%19% 1919PV PV

IMPORTE IMPORTE DE LA OP.DE LA OP.

119119

OPORTUNIDAD, FORMA, OPORTUNIDAD, FORMA, PLAZOS Y CONDICIONESPLAZOS Y CONDICIONES

7.147.14

AGENTE DE RETENCIÓNAGENTE DE RETENCIÓN

COMPRADORCOMPRADORDE BIENESDE BIENES

USUARIO DEUSUARIO DESERVICIOSSERVICIOS SUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV

OBLIGADO A ACEPTAR OBLIGADO A ACEPTAR LA RETENCIÓNLA RETENCIÓN

6%6%DESIGNACIONDESIGNACION

PROVEEDORPROVEEDORCLIENTECLIENTE

111.86111.86RETENCIÓNRETENCIÓN



Ámbito de aplicación (Operaciones)RS 37-2002, Art.1°

VENTA DEBIENES

PRESTACION DE SERVICIOS

CONTRATOSDE CONSTRUCCION

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES



Notas de Débito y de CréditoRS 37-2002-SUNAT, Art.2°

NOTAS DE NOTAS DE

DÉBITODÉBITONOTAS DE NOTAS DE

CRÉDITOCRÉDITO

TOMADAS EN CUENTATOMADAS EN CUENTAMODIFICATORIAS DE LOSMODIFICATORIAS DE LOSC/P EMITIDOS POR OPS. C/P EMITIDOS POR OPS. COMPRENDIDAS EN ELCOMPRENDIDAS EN EL

AMBITO DE APLICACIONAMBITO DE APLICACION

NO MODIFICANO MODIFICALOS IMPORTES RETENIDOSLOS IMPORTES RETENIDOS

NI DEVOLUCIÓNNI DEVOLUCIÓNPOR PARTE DEL AGENTE DE POR PARTE DEL AGENTE DE

RETENCIÓNRETENCIÓNDEDUCIBLESDEDUCIBLES

OPS. CON EL MISMO PROVEEDOROPS. CON EL MISMO PROVEEDOR



Aplicación de las Notas de CréditoRS 37-2002-SUNAT, Art.2°, tercer párrafo

VENTA 10,000 IGV 1,900 PRECIO 11,900 RET. 6% 714 PAGO 11,186

VENTA 7,000 IGV 1,330 PRECIO 8,330 S/F 6% 500

FACT. ABRIL 2006

N/CR. ABRIL 2006

FACT. MAYO 2006VENTA 12,000 IGV 2,280 PRECIO 14,280

RET. 6% 857 (-) S/F ABR. -500

RET. 357

PAGO 13,923

ANULACIÓN PARCIAL DE VENTAS



Operaciones excluidasRS 37-2002, Art.5°

Realizadas con proveedores “Buenos Contribuyentes” Realizadas con proveedores “Agentes de Retención” Emisión de documentos autorizados: Luz, agua,

teléfonos, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, … etc.

Que no obliguen a emitir C/P (Sector Público) Realizadas por Unidades Ejecutoras del SP encargadas

a terceros. Realizadas con proveedores “Agentes de Retención

Ventas Internas Combustible) Por las que se emitan C/P que no permitan usar C/F



Operaciones exceptuadasRS 37-2002, Art.3°

EL PAGO EL PAGO EFECTUADO ES EFECTUADO ES MENOR A S/.700MENOR A S/.700

EL MONTO DE LOS EL MONTO DE LOS COMPROBANTES COMPROBANTES

INVOLUCRADOS EN EL INVOLUCRADOS EN EL PAGO NO ES MAYOR A PAGO NO ES MAYOR A

S/.700S/.700

REQUISITOSREQUISITOSCONCURRENTESCONCURRENTES



Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “A”

N° S/. FECHA IMPORTE APLIC. S/.

1 502 04-May-06 502.00 NO

2 605 13-May-06 605.00 NO

3 251 27-May-06 251.00 NO

TOTAL 1,358 1,358.00

RETENCION: 6%PAGOFACTURA



Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “B”


1 502 2 605 3 251

TOTAL 1,358 27-May-06 1,358 SI 68

RETENCION: 6%FACTURA PAGO



Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “C”


1 1,358 04-May-06 502 SI 25

13-May-06 605 SI 30

27-May-06 251 SI 13

TOTAL 1,358

RETENCION: 6%FACTURA PAGO



Oportunidad de la retenciónRS 37-2002-SUNAT, Art.7°

MOMENTO EN QUE SE

REALIZA EL PAGO

CON PRESCINDENCIA DE

LA FECHA DE LA OP.

OPs. EN M.E.: T@ VENTA

(FECHA DE PAGO)



Comprobante de Retención (CR) RS 37-2002, Art.8°

Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del

agente de retención

2. Denominación del documento: CR

3. Serie y número correlativo

4. Datos de la imprenta

5. N° de autorización de impresión

6. Destino: Original (proveedor), Copia (Agente de Retención)

Información no Información no necesariamente necesariamente impresaimpresa

1. Datos del proveedor afectado2. Tipo y N° de dcmto. del

cliente3. Fecha del CR4. Identificación: C/P ó N/Db

originarios de la retención (Tipo, serie y N° correlativo y f/emisión)

5. Monto del pago6. Importe retenido



MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS RETENCIONES PRACTICADASRETENCIONES PRACTICADAS

EN EL PERIODOEN EL PERIODOSFE NO COMPENSABLE CON SFE NO COMPENSABLE CON

LAS RETENCIONES LAS RETENCIONES EFECTUADASEFECTUADAS

Declaración y PagoRS 58-2006, Art.9°, 10° Y 11°

PDTPDTAGENTES DE RETENCIONAGENTES DE RETENCION

FORMULARIO VIRTUAL N° 626VERSION 1.4

AUNQUE NO EXISTA RETENCIONES EN EL PERIODO

AGENTE DEAGENTE DERETENCIÓNRETENCIÓN

DECLARACION Y PAGO

PROVEEDORPROVEEDORSUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV

DECLARACION

RETENCIONES PRACTICADAS RETENCIONES PRACTICADAS POR SUS ARPOR SUS AR

DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR

INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES

EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE

SOLICITUD DE DEVOLUCIONSOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES



Registro de C/P sujetos a retenciónRS 37-2002-SUNAT, Art.12°

• Registro de Compras: Columna especial

– C/P por operaciones sujetas a retención

– N/Db y N/Cr modificatorias de los C/P



Cuentas y registro de ControlRS 37-2002-SUNAT, Art.13°

Agentes de retenciónAgentes de retención Cuenta:”IGV

RETENCIONES POR PAGAR

REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES. Atraso no mayor de 10 días hábiles. Información mínima:– Fecha de la transacción– Denominación y N° del Doc.

Sust.– Tipo de transacción: – Importe de la transacción– Saldo por cada proveedor

ProveedoresProveedores Sub Cuenta “IGV

RETENIDO” Cuenta “IGV” Control de retenciones y

aplicaciones



Comprobantes de pagoRS 37-2002-SUNAT, Cuarta DF

• Los C/P emitidos por operaciones gravadas con el IGV comprendidas en el Régimen de retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.



I. PERCEPCIONES



REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV - (RP)

RS 189-2004(22.08.04)

Aplicable a la venta de

cualquier bien gravadoVigencia: 01.07.05 (01.09.06)

Reg. Transitorio: 01.01.05

RS 189-2004(22.08.04)


cualquier bien gravadoVigencia: 01.07.05 (01.09.06)

Reg. Transitorio: 01.01.05

RS 58-2006(31.03.06)


determinados bienes en

forma permanenteVigencia: 01.04.06

RS 58-2006(31.03.06)


determinados bienes en

forma permanenteVigencia: 01.04.06

DEROGADADEROGADAIgual que sus

modificatorias a partir del 01.04.06

(RS 58-2006, Art.18°)

DEROGADADEROGADAIgual que sus

modificatorias a partir del 01.04.06

(RS 58-2006, Art.18°)

ANEXO 1ANEXO 1RELACION DE BIENES

CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN

ANEXO 1ANEXO 1RELACION DE BIENES

CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN

LEY 28053LEY 28053(15.07.2003)

TUO de la LIGVArt.10°, inc.d), num.2

LEY 28053LEY 28053(15.07.2003)

TUO de la LIGVArt.10°, inc.d), num.2



Ámbito de aplicaciónRS 58-2006, Art.2° AGENTE DE

PERCEPCION (AP)

(PROVEEDOR)

CLIENTECLIENTEOBLIGADO A ACEPTAR LA

PERCEPCION – CONTRIBUYENTE DEL

IGV

FACTURAVV S/. 10,000IGV 1,900PV 11,900

PERCEPCION2% S/. 238

TOTAL A COBRAR

S/. 12,138

IGVQUE CAUSARA EN

SUS OPERACIONES POSTERIORES

DECLARACIONDECLARACION Y PAGOY PAGO

PDTPDTFORMULARIO

VIRTUAL697



Notas de Débito y de CréditoRS 58-2006, Art.3°

NOTAS DE DÉBITONOTAS DE DÉBITOY DE CRÉDITOY DE CRÉDITO

MODIFICATORIASDE LOS

C/P EMITIDOSPOR LAS

OPERACIONES DEL AMBITO DE

APLICACION

DEBEN SER TOMADAS EN DEBEN SER TOMADAS EN CUENTA PARA EFECTOS DEL CUENTA PARA EFECTOS DEL

RP DEL IGVRP DEL IGV

NOTAS DE CRÉDITONOTAS DE CRÉDITOEMITIDAS POR OPERACIONES EMITIDAS POR OPERACIONES

RESPECTO DE LAS CUALES SE RESPECTO DE LAS CUALES SE

EFECTUÓ LA PERCEPCIÓNEFECTUÓ LA PERCEPCIÓN

• NO MODIFICA LOS NO MODIFICA LOS IMPORTES PERCIBIDOSIMPORTES PERCIBIDOS

• NO HAY DEVOLUCION NO HAY DEVOLUCION POR PARTE DEL AGENTEPOR PARTE DEL AGENTE

CLIENTE:CLIENTE:AJUSTE DEL C/F EN EL PERIODO RESPECTIVO



Oportunidad de la percepciónRS 58-2006, Art.4°

AGENTEAGENTEDEDE

PERCEPCIONPERCEPCION(PROVEEDOR)(PROVEEDOR) PERCEPCIONPERCEPCION

DEL IGVDEL IGV

MOMENTO DELMOMENTO DEL

COBROCOBROTOTAL O PARCIALTOTAL O PARCIALCONDICIONCONDICION

DE AGENTE DE AGENTE AL MOMENTO AL MOMENTO DEL COBRODEL COBRO

SE PRESCINDE DE LASE PRESCINDE DE LAFECHA EN LA QUE SEFECHA EN LA QUE SE

REALIZÓ LAREALIZÓ LAOPERACIÓN GRAVADAOPERACIÓN GRAVADA



Importe de la percepciónRS 58-2006, Art.5°

0,5%0,5% 2%2% Operación sujeta a

percepción Emisión de C/P Ejercicio del derecho

al Cr. Fiscal Listado de Clientes

que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV

En todos los

demás casos



Operaciones excluidas RS 58-2006, Art.6°

Requisitos concurrentes:

C/P Derecho al Crédito Fiscal

Cliente: Agente de Retención del IGV

CONSUMIDORES CONSUMIDORES FINALESFINALES(Art. 7°)

EXCEPCION:EXCEPCION:BIENES DE LOS

NUMERALES 5 AL 12 DEL ANEXO 1

RETIRO DE RETIRO DE BIENES BIENES

CONSIDERADO CONSIDERADO COMO VENTACOMO VENTA

OPERACIONES OPERACIONES EN LAS CUALES EN LAS CUALES OPERE EL OPERE EL SPOTSPOT

CON EL CON EL GOBIERNO GOBIERNO CENTRALCENTRAL

OPERACIONES OPERACIONES EFECTUADAS A EFECTUADAS A TRAVES DE LA TRAVES DE LA

BOLSA DE BOLSA DE PRODUCTOS DE PRODUCTOS DE

LIMALIMA

11 22 33

44 55



Consumidor final RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.1

CONDICIONES CONDICIONES CONCURRENTESCONCURRENTES

CLIENTEPERSONA NATURALPERSONA NATURAL

IMPORTE = ó < A S/.700 POR C/P.

EL IMPORTE PUEDE SER > EN

VENTAS NO > DE UNA UNIDAD GLP (ANEXO 1, NUMERAL 4):

HASTA 2 CILINDROS POR C/P IMPORTE = ó < A S/.1,500 POR

C/P (GRANEL) COMPRAS = ó < A S/.100 POR C/P

(ANEXO 1, NUMs. 1, 2, 3, 18 Y 19)



Consumidor final: NO APLICABLE RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.2

EMISION DE C/P QUE PERMITA SUSTENTAR C/F DEL IGV

OPERACIONES DE VENTA ORIGINADAS EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN

BIENES ENTREGADOS POR EL VENDEDOR EN ALGUN ESTABLECIMIENTO DONDE SE REALICEN OPS. GENERADORAS DE RENTAS DE 3RA. CAT. DEL CLIENTE Y A TRAVES DEL CUAL SE BRINDA ATENCIÓN AL PÚBLICO

BODEGAS, RESTAURANTES, TIENDAS COMERCIALES, BOTICAS O FARMACIAS, GRIFOS Y/O ESTACIONES DE SERVICIOS, ENTRE OTROSEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 82


Comprobante de Percepción - Venta Interna (CP-VI) RS 58-2006, Art.10°

Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del

agente de percepción2. Denominación del

documento: CP-VI3. Serie y número correlativo4. Datos de la imprenta5. N° de autorización de

impresión6. Destino: Original (cliente),

Copia (Agente de Percepción)

Información no Información no necesariamente impresanecesariamente impresa

1. Datos del cliente afectado2. Tipo y N° de dcmto. del cliente3. Fecha del CP-VI4. Identificación: C/P ó N/Db

originarios de la percepción (Tipo, , serie y N° correlativo y f/emisión)

5. Monto total cobrado (MTC) en S/. por cada C/P ó N/Db. (Inc. Percepción)

6. Importe de la percepción en S/. (*)(*)

7. Total de los montos percibidos.



Importe de la percepción (IP)RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6

IP = MTC x FACTOR

FACTOR = %P / (%P + 100%)

%P : PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN APLICABLE (Art.5°)

FACTORESFACTORESAPLICABLESAPLICABLES

0.5% 2%

0.004975 0.019608EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 84


Importe de la percepción (IP)RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6

VALOR DE VENTA 500,000

I.G.V. 19% 95,000

PRECIO DE VENTA 595,000

PERCEPCION 0.5% 2,975

TOTAL A COBRAR 597,975

FACTOR 0.004975 2,975 VALOR DE VENTA 750,000

I.G.V. 19% 142,500

PRECIO DE VENTA 892,500

PERCEPCION 2% 17,850

TOTAL A COBRAR 910,350

FACTOR 0.019608 17,850



C/P Operaciones comprendidas en el RPRS 58-2006, Art.11°

INFORMACIÓN NO INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE NECESARIAMENTE

IMPRESAIMPRESA

OPERACIÓN SUJETA A OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCION DEL IGVPERCEPCION DEL IGV



Declaración y PagoRS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14°

MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADASPRACTICADAS

EN EL PERIODOEN EL PERIODONO COMPENSABLES CON NO COMPENSABLES CON

CREDITOSCREDITOS

PDTPDTPERCEPCIONES A LAS PERCEPCIONES A LAS

VENTAS INTERNASVENTAS INTERNASFORMULARIO VIRTUAL N° 697

VERSION 1.4

AGENTE DEAGENTE DEPERCEPCIONPERCEPCION

DECLARACION Y PAGO

CLIENTECLIENTESUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV

DECLARACION

PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADAS POR SUS APPRACTICADAS POR SUS AP

DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR

INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES

EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE

SOLICITUD DE DEVOLUCIONSOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES



Solicitud de devoluciónRS 58-2006, Art.15°

FORMULARIO

4949

PERIODO TRIBUTARIOÚLTIMO VENCIDO A LA FECHA

DE PRESENTACION DE LA SOLICITUDDONDE CONSTE EL SALDO

DE LAS PERCEPCIONES NO APLICADAS



Cuentas y Registro de ControlRS 58-2006, Art.16

DEBE HABER

PAGOS PERCECIONESEFECTUADOS EFECTUADASA LA SUNAT A LOS CLIENTES

IGV Percepciones por Pagar

AGENTE DE PERCEPCION CLIENTE

CUENTA“IGV PERCEPCIONES POR PAGAR”

REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONESATRAZO NO > DE 10 DIASATRAZO NO > DE 10 DIAS

DEBE HABER

PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LASEFECTUADAS PERCEPCIONES DELPOR LOS AGENTES IGV, Ó LAS DEVOLUCIONESDE PERCEPCION DE SUNAT

IGV Percepciones por AplicarIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS



Documents

Detraciones Retenciones Percepciones (05OCT10)