RGIMENES DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RETENCIONES DEL IGV

Definicin Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como agentes de retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Operaciones comprendidasVenta de bienes muebles Primera venta de bienes inmuebles Prestacin de servicios y contratos de construccin

No se encuentran comprendidas las operaciones inafectas o no gravadas con el IGV.

OportunidadLa retencin se efecta cuando se realiza el pago.

Tener en cuenta, la emisin de notas de dbito y de crdito para determinar el monto de la operacin.

Importe La obligacin de retener, se da cuando el pago efectuado es mayor a S/. 700.00 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, supera dicho importe.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra elIGV que les corresponda pagar.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin tributaria nazca a partir del 1 de junio de 2002.

Base de retencin La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.

Si hay pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago incluyendo el IGV.

Declaracin del Agente Retenedor El agente de retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y efectuar el pago respectivo va el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

Se debe presentar la declaracin an cuando no se haya retenido.

Declaracin del Sujeto Retenido El Sujeto retenido o el proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual Formulario 621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.

Devolucin de retenciones El proveedor puede solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que haya declarado, cuando hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos, salvo le sea de aplicacin la 5ta. D.F. de la Resolucin de SuperintendenciaN 128-2002-SUNAT (Rg. Percep. del IGV por adquisicin de combustible).

PERCEPCIONES DEL IGV

Definicin El Rgimen de Percepciones del IGV es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con dicho impuesto.

Operaciones comprendidasAplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en elApndice 1 de la Ley N 29173 (consumidor final). Operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con el IGV (salvo excepciones).

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes exonerados o inafectos del IGV.

OportunidadCuando el agente de percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. En pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

Importe La obligacin de percibir, se da cuando el pago efectuado es mayor a S/. 700.00 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, supera dicho importe.

AcreditacinPara acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna. El agente de percepcin entregar a la Sunat el importe de las percepciones efectuadas.

Importe El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante D.S. Si por dicha operacin se emite una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.

Base de percepcin La base de la percepcin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.

Si hay pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de percepcin se aplicar sobre el importe de cada pago incluyendo el IGV.

Declaracin del Agente PerceptorLos agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697.

Devolucin de percepciones Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por elsaldo de percepcin no aplicado, siempre que hayan presentado todas las declaraciones por el perodo que se solicita la devolucin.

Deben existir percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses.

DETRACCIONES DEL IGV

Definicin Este sistema es un mecanismo administrativo para mejorar la recaudacin de determinados tributos y consiste en el descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones.

Este importe se deposita en el BN, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual utilizar los fondos depositados en dicha cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias, as como costas y gastos. Vencido el plazo sin agotarse estos fondos, los mismos sern considerados de libre disponibilidad.

Depsito y pago Existen 2 modalidades:

Sunat virtual: El sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada va la opcin "Operaciones en Lnea.

Banco de la Nacin: El sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin

Comprobante de Pago Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT, solo deben incluir este tipo de operaciones

Operaciones comprendidasVentas de bienes y prestacin de servicios: Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.

Transporte de bienes por va terrestre: Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.

Operaciones comprendidasServicio pblico de transporte de pasajeros por va terrestre: Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT.

Operaciones sujetas al IVAP: Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.

Operaciones comprendidasEspectculos Pblicos no deportivos: Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT.

Importe En la detraccin, se entiende por importe de la operacin, a la suma que queda obligado a pagar el adquirente o usuario, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente incluido los tributos que grave la operacin.

Liberacin de Fondos Los montos depositados que no se agoten durante 4 meses consecutivos, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre disposicin.

Montos Oportunidad de ingreso como recaudacinExcepcionesExtorno

InfraccionesSupuestos de infraccinRgimen de gradualidad Subsanacin y beneficio

*DRA. CAROLA ZAPATA PEALOZACOLEGIO DE ABOGADOS DE LIMA