DIGITAL INNOVATION & INDUSTRY 4.0: … di risparmio fiscale con il super/iper-ammortamento Un esempio di applicazione del super-ammortamento Quadro normativo di riferimento e funzionamento

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Matteo QuaginiSap Project Manager & Business Developer

DIGITAL INNOVATION & INDUSTRY 4.0:

IPERAMMORTAMENTO E LEGGE DI BILANCIO 2017.


Indice

4° Rivoluzione Industriale e Legge di Stabilità 2017

Come si accede (tempistiche e documentazione) e quali sono i vantaggi

Esempio di risparmio fiscale con il super/iper-ammortamento

Un esempio di applicazione del super-ammortamento

Quadro normativo di riferimento e funzionamento di Iper & Super Ammortamento

A chi si rivolge

Un esempio di applicazione dell’iper-ammortamento

Industry 4.0 & SMART Enterprise


ICM.S in breve

La più grossa società del gruppo Ethica Consulting e uno dei primi SAP Business Partner in Italia

� 20 anni di esperienza e di successi su SAP

� Fatturato 2016: 37,1 MEuro ICM.S + 5 MEuro EBP (*)

� Risorse Professionali: 200 ICM.S + 60 EBP

� 280+ Clienti attivi nel 2015

� SAP VAR of the Year 2014 e 2015 (SAP Italia)

� SAP EMEA Partner excellence award 2017 S/4 HANA

� Value Adder Reseller sin dalla costituzione nel 1997

� SAP Channel Partner sempre con status Gold per qualità e risultati

� Da fine 2015 Global VAR con status Platinum come membro di united-VARs

� Membro permanente del SAP Partner Executive Council EMEA

Una eccellente reputazione

(*) Extended Business Partner

ICM.S is member of United VARs, which is a SAP

Platinum partner


L’OFFERTA DI ICM.S

Licenze e Subscription SW, Manutenzione SW, Soluzioni SAP AIO e S/4 HANA

� L'intero portafoglio dei prodotti SAP (Extended SAP R/3 Business Suite, BO, Hybris, SuccessFactors, S/4 HANA etc.

� Proprie soluzioni SAP AIO (All In One), RDS pre-configurati/Add-on/Applicazioni

Consulenza & Progetti di avviamento di SAP

� Implementazione completa di progetti SAP per la gestione aziendale,: tutti i processi, le tecnologie e le soluzioni SAP

� Consulenza specialistica nelle aree di Extended ERP SAP (SCM, CRM, PLM, Analytics, Hybris, ME, HCM)

� Esperienza diretta nelle versioni SAP di Industry (AFS, E&C, Mill, CPG, Retail …)

� Centro di Competenza di gruppo per Supply Chain, Logistica, e-Commerce Hybris, S/4 HANA

� Forte esperienza e molte referenze in progetti di roll-out nazionali e internazionali

Supporto Tecnologico e Applicativo

� SAP Support Center certificato per la manutenzione del SW e il supporto Applicativo


ICM.S INNOVATION – esempi di laboratori attivi

Referenze

�Progetti e referenze SAP Hybris B2B e B2C

�Progetti CRM Marketing, Sales e Service

Customer Engagement

Referenze

� Progetti gestione avanzamenti di produzione

� Progetti integrazione con macchine in reparto

Industry 4.0

Laboratorio

� Sviluppo applicazioni cloud / on-premise/ibride supiattaforma SAP HANA / HCP

SAP HANA Platform

C4C

MII/ME/IoT

HANA

Referenze

� Applicazioni per le diverse funzioni aziendali: forzavendite, customer service, accounting, acquisti, magazzino.

Mobility & User Interface Fiori

Laboratorio

� Sviluppo applicazioni cloud / on-premise/ibride supiattaforma SAP HANA / HCP

Advanced Analytics BI


4° Rivoluzione Industriale e Legge di Stabilità 2017


Industry 4.0 e SMART Enterprise


Industry 4.0 & Value ChainNuovi acquisti e investimenti in beni materiali strumentali delle imprese che “favoriscono i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in

chiave Industria 4.0”

EXTRANET INTRANET INTERNET

SUPPLY CHAIN

MANAGEMENT

CUSTOMER

RELATIONSHIP

MANAGEMENT

LOG

ISTIC

A

INTER

NA

LOG

ISTIC

A

ESTER

NA

OP

ER

ATIO

NS

MK

GT &

SA

LES

SER

VIC

E

INFRASTRUCTURE

HUMAN RESOURCE

TECHNOLOGY

PURCHASING


Quadro normativo di riferimento

Legge di stabilità 2016 – Legge 28/12/2015 n 208:• art. 1, commi 91-94 e 97:• Introduzione del «super-ammortamento»;

Legge di stabilità 2017 – Legge 11/12/2016 n 232:• art. 1, commi 8-13:• Proroga del «super-ammortamento» ex legge di Stabilità 2016;• Introduzione «iper-ammortamento» e «super-ammortamento software»

Circolare n° 4/E del 30/03/2017• Chiarimenti (Agenzia Entrate e MISE) in materia di Iper-ammortamento e

Super-ammortamento.


Iper-ammortamento: meccanismo di funzionamentoAumento della deduzione (ai fini IRES) dei costi sostenuti per investimenti in beni nuovi con decorrenza dall’esercizio di entrata in funzione.

Investimenti effettuati:

• Entro il 31 dicembre 2017• Entro il 30 giugno 2018, a condizione che:

• sia stato accettato l’ordine d’acquisto dal venditore;• sia stato pagato un acconto almeno del 20 % del costo.

Esclusioni:• Beni materiali usati• Beni materiali strumentali con:

• con aliquota di ammortamento < 6,5 %;• fabbricati e costruzioni;• investimenti in settori «speciali»

• Acque minerali, Terme, Produzione e distribuzione Gas: condotte• Trasporti: materiale rotabile e aerei


Iperammortamento: requisiti soggettivi e forme di investimento

Requisiti soggettivi:L’agevolazione (automatica) riguarda tutti i soggetti titolari del reddito di impresa:• Persone fisiche;• Società di persone;• Società di capitali;• Stabili organizzazioni di imprese

non residenti;

Esclusi:• Esercenti arti e professioni

Forme di investimento:• Acquisto• Costruzioni in economia• Contratto di appalto

Leasing Finanziario(no Leasing operativo o noleggio)


Legge di stabilità 2017: benefici concretiNovità delle legge di Bilancio 2017 (art. 1 commi 9 e 10)

Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industry 4.0

Iper-ammortamento

Cosa: possibilità di dedurredall’imponibile IRES (ammortamento)un ammontare pari al 250 % delcosto di acquisizione

Quali beni: alcuni beni materialistrumentali nuovi, specificamenteindividuati dal legislatore;

Quando: investimenti effettuati entro il31 dicembre 2017, oppure entro il 30giugno 2018 a condizione che entroil 31/12/2017 sia stato accettatol’ordine di acquisto e sia stato pagatoun acconto del 20 % del costo diacquisto

Super-ammortamento

Beni Materiali: allegato A legge di Bilancio 2017 Beni Immateriali: allegato B legge di Bilancio 2017

Se i beneficiari usufruiscono dell’iper-ammortamento

Cosa: possibilità di dedurredall’imponibile IRES (ammortamento)un ammontare pari al 140 % del costodi acquisizione

Quali beni: alcuni beni immaterialiacquistati da soggetti che usufruisconodell’iper-ammortamento;

Quando: scadenze uguali a quelle perl’iper- ammortamento


Legge di stabilità 2017: benefici concretiRequisiti dei beni materiali e immateriali agevolabili

Allegato A: beni funzionali alla trasformazione tecnologica delle imprese secondo il modello «Industry 4.0»

• Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti

• Sistemi per la qualità e la sostenibilità

• Dispositivi per l’integrazione uomo macchina e per il miglioramento della ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro

Allegato B: beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni ) connessi a investimenti in beni materiali «Industry 4.0»

Alcuni esempi:

• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle informazioni al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics) .

• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la automazione (es.: Sistemi SCADA, Sistemi MES, Sistemi CMMS, Sistemi innovativi legati all’IoT e al cloud computing

Richiesta l’interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura


Iper e super ammortamento: la documentazione da produrre

Requisiti da documentare

1) Il bene possiede tutte le caratteristiche previste agli allegati A e/o B della Legge di Stabilità 2017

2) Interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura

:

Bene <= 500.000 €

Dichiarazione da parte del legale rappresentate

Bene >500.000 €

Perizia tecnica giurata prodotta da un Ingegnere o da un Perito Industriale (iscritti nei rispettivi albi) o di un

attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato

La documentazione deve essere predisposta entro il periodo di imposta in cui il Bene è entrato in funzione, o se successivo, entro il periodo di imposta in cui il Bene è interconnesso. L’agevolazione «sarà fruita solo a decorrere dal periodo di imposta in cui si realizza il requisito dell’interconnessione»


Beni Materiali e Immateriali connessi a Industria 4.0Interconnessione

«le macchine che possono fruire della maggiorazione in esame sono agevolabili solo nella misura in cui siano utilizzate secondo il paradigma di «Industria 4.0» e non soltanto per le caratteristiche intrinseche. (Circolare n° 4/E del 2017)

Interconnessione: è necessario e sufficiente che il bene:

• Scambi informazioni con sistemi interni e/o esterni per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (esempi: TCP-IP, HTTP, MQTT, ecc)

• Sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l’origine delle informazioni, mediante l’utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (indirizzo IP)


Le tempistiche secondo l’Agenzia delle Entrate

1) Il bene strumentale nuovo avente i requisiti per l’iper-ammortamento consegnato nel 2016 non può usufruire dell’IPERammortamento (irrilevante interconnessione nel 2017 caso Bene 1; irrilevante entrata in funzione e interconnessione nel2017 caso Bene 2).

2) Il bene strumentale nuovo avente i requisiti per l’iper-ammortamento consegnato nel 2017 può usufruire dell’IPERammortamento (nei casi dei Beni 3 e 4 diventa rilevante il periodo di interconnessione (tardiva), nel caso del Bene 3 l’iter dideduzione fiscale è normale, nel caso del Bene 4 prevede la deduzione come super ammortamento nel primo anno (recuperocomunque della deduzione come iper-ammortamento alla fine del periodo di ammortamento)

Periodo di imposta di effettuazione dell’investimento

Periodo di imposta di entrata in funzione

Periodo di imposta di interconnessione

Spettanza IPER ammortamento

Bene 12016 2016 2017

NO (spetta il super ammortamento dal 2016)

Bene 22016 2017 2017

NO (spetta il super ammortamento dal 2016)

Bene 32017 2017 2017

SI, con fruizione 2017

Bene 42017 2017 2018

SI, con fruizione 2018 (nel 2017 spetta il super ammortamento)


Beni immateriali: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Collegamento tra Iper-ammortamento e Super-ammortamento (relazioni «soggettiva» non «oggettiva»)

Macchinari con software incorporato (embedded, licenza d’uso)

Beni complessi in parte nuovi e in parte usati (valore nuovo > valore usato)

Richiesta parere Agenzia delle Entrate (dubbi di carattere fiscale)

Richiesta parere Ministero dello Sviluppo Economico (dubbi di carattere tecnico)


Come funzionano ?

Il super-ammortamento consente di maggiorare la quota deducibile di unnuovo investimento del 40%, riducendo il carico fiscale.

L’iper-ammortamento consente di maggiorare la quota deducibile di unnuovo investimento del 150%, riducendo il carico fiscale.


Come funziona l’iper-ammortamento?

Acquisto di macchine, dispositivi, robot ecc costo pari a € 100.000 costo deducibile

pari a € 250.000.

2017 2018 2019 2020 2021 Totale

Amm. Contabile*

20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000

Ulteriore amm. (+150%)

30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 150.000

* hp. Coefficiente di ammortamento del 20 % per beni legati all’ICT secondo aliquote fiscali (DM 31.12.1988)

Maggior costo dedotto

↓ maggior risparmio


Come funziona il super-ammortamento?

Acquisto di software, sistemi, piattaforme e applicazioni costo pari a € 100.000 costo

deducibile pari a € 140.000.

2017 2018 2019 2020 2021 TOTALE

Amm. Contabile*

20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000

Ulteriore amm. (+40%)

8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 40.000

* hp. Coefficiente di ammortamento del 20 % secondo aliquote fiscali (Art. 103 TUIR)

Maggior costo dedotto

↓ maggior risparmio


Un esempio di applicazione dell’iper-ammortamento (Beni Materiali)

Il risparmio fiscale sarà pari al 24% dell’ammortamento aumentato dell’iper-ammortamento

Su un investimento di 100.000 euro si avrà un ammortamento fiscale di 250.000.Risparmio di imposte del 24% (aliquota IRES) di 250.000 ossia 60.000

Costo del bene = 100.000

Risparmio fiscale = - 60.000 (60%)

Costo reale del bene = 40.000


Risparmio fiscale* = - 24.000


PRIMA DOPO LA LEGGE

36.000 euro di ulteriore

risparmio

Beneficio IPER: 36% = 150*24%

* Per l’esempio in oggetto si considera nullo l’effetto dell’IRAP


Un esempio di applicazione del super-ammortamento (Beni Immateriali)

Il risparmio fiscale sarà pari al 24% dell’ammortamento aumentato del super-ammortamento

Su un investimento di 100.000 euro si avrà un ammortamento fiscale di 140.000 .Risparmio di imposte del 24% (aliquota IRES) di 140.000 ossia 33.600


Risparmio fiscale = - 33.600 (33,6%)



Risparmio fiscale* = - 24.000


PRIMA DOPO LA LEGGE

9.600 euro di ulteriore

risparmio

Beneficio SUPER: 9,6% = 40*24%

* Per l’esempio in oggetto si considera nullo l’effetto dell’IRAP


Grazie !

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