Digitální výukový materiálzpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“

Projekt: CZ.1.07/1.5.00/34.0386 „SŠHL Frýdlant.moderní školy“

Škola: Střední škola hospodářská a lesnická, FrýdlantBělíkova 1387, příspěvková organizace

Šablona: III/2Sada: VY_32_INOVACE_Úč.2.08

Vytvořeno: 07. 01. 2013Ověřeno: 08. 01. 2013 Třída: NS2

Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry – 2.

Vzdělávací oblast: Odborné předmětyPředmět: ÚčetnictvíRočník: 2.Autor: Ing. Petra Litošová

Časový rozsah: 1 vyučovací hodinaPomůcky: notebook, projektor

Klíčová slova: bankovní účty, úvěrové účty, cenné papíry, akcie, dluhopisy, obchodní podíly, pořizovací cena, reálná hodnota

Anotace:Materiál je určen k seznámení se základní charakteristikou dalších skupin

krátkodobého finančního majetku a krátkodobých bankovních úvěrů.

účet 221 – Bankovní účty účtuje se o stavu a pohybu peněžních prostředků

účetní jednotky v bankách účtuje se o:

běžných účtech (peněžní prostředky potřebné k financování činnosti, aktivní zůstatek)

kontokorentních účtech (tzv. kontokorentní úvěr, může být záporný zůstatek)

devizových účtech (peněžní prostředky v cizích měnách)

termínovaných vkladech (výpovědní lhůta do jednoho roku)

v případě více bankovních účtů se použije analytická evidence

podkladem pro účtování je výpis z účtu

ke dni účetní závěrky zasílá banka závěrečný výpis z účtu => doklad k provedení inventarizace na bankovních účtech

úvěry krátkodobé

splatnost do jednoho roku

účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry

úvěry dlouhodobé

splatnost delší než 1 rok

účet 461 – Bankovní úvěry

podkladem pro účtování je výpis z úvěrového účtu

investice volných peněžních prostředků do cenných papírů (akcie, obligace)

podoba zisku:1. dividendy, podíly na zisku

2. zisk v případě prodeje cenných papírů

3. úrok (u dluhových cenných papírů)

Členění z účetního hlediska:

a)dlouhodobý finanční majetek evidovaný v účtové skupině 06 (doba držení nebo splatnosti delší než 1 rok)

b)krátkodobý finanční majetek evidovaný v účtové skupině 25 (doba držení nebo splatnosti do jednoho roku)

oceňujeme pořizovací cenou

jednotlivé složky pořizovací ceny účtujeme na účet 259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku

oceňujeme reálnou hodnotou

výjimku tvoří:i. cenné papíry držené do splatnosti

ii. cenné papíry představující účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem

iii. vlastní akcie či podíly

reálná hodnota je tržní hodnota, vyhlášená na tuzemské nebo zahraniční burze nebo na jiném veřejném trhu, nebo ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce

1. cenné papíry k obchodování (majetkové a dluhové CP)

2. dluhové cenné papíry držené do splatnosti se splatností do 12 měsíců

3. cenné papíry a podíly emitované účetní jednotkou (vlastní akcie, podíly, dluhopisy)

4. ostatní realizovatelné CP

evidence na analytických účtech

cenné papíry, které jsou nakupovány a drženy se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích (burza, RMS)

cílem je dosažení zisku (rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou)

krátkodobý časový horizont (do jednoho roku)

účet 251 – Majetkové cenné papíry k obchodování

účet 253 – Dluhové cenné papíry k obchodování

dluhopis, který má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti

i. krátkodobý dluhopis: účet 256 – Dluhové CP se splatností do jednoho roku držené do splatnosti

ii. dlouhodobý dluhopis: účet 065 – Dluhové CP držené do splatnosti

různý charakter dluhových CP:

a) kupónový dluhopis: dluhopis s pevnou úrokovou sazbou

b) diskontovaný cenný papír: dluhopis, kde je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem

při pořízení se oceňují pořizovací cenou

emitentem je samotná společnost

vlastní akcie a vlastní obchodní podíly se účtují v pořizovacích cenách na účtu:

účet 252 – Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly

účet 255 – Vlastní dluhopisy

úbytky z důvodu snížení základního kapitálu se promítají do vlastního kapitálu (rozdíl mezi pořizovací cenou a hodnotou snižovaného kapitálu či prodejní cenou)

majetkové CP (akcie), které nejsou registrovaným cenným papírem (jsou neobchodovatelné)

obchodní podíly do 20 % podílu na základním kapitálu

dlužné cenné papíry se zrušenou obchodovatelností

účet 257 – Ostatní realizovatelné cenné papíry

1. O jakých účtech se účtuje na účtu 221 – Bankovní účty?

běžných účtech, kontokorentních účtech, devizových účtech, termínovaných vkladech

2. Jaké rozlišujeme úvěry? krátkodobý úvěr se splatností do 12 měsíců, účet 231 dlouhodobý úvěr se splatností nad 1 rok, účet 461

3. Jak oceňujeme cenné papíry a podíly k okamžiku pořízení a ke konci rozvahového dne?

k okamžiku pořízení v pořizovacích cenách ke konci rozvahového dne reálnou hodnotou

Použité zdroje• ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012 – 2. díl pro střední školy a pro

veřejnost. 13. vyd. Znojmo: nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko, 2012, ISBN 978-80-87237-48-9.

Pokud není uvedeno jinak, jsou použité objekty vlastní originální tvorbou autora. Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Veškerá vlastní díla autora (fotografie, videa) lze bezplatně dále používat i šířit při uvedení autorova jména.