Upload
vuongdan
View
241
Download
5
Embed Size (px)
Citation preview
e-Ticaret Vergi Uygulamaları
www.pwc.com
14. Çözüm Ortaklığı PlatformuDijital Dönüşümü Anlamak
e-Ticaret Vergi Uygulamaları
1
• Mega Trendler & e-Ticaret SektörüneGenel Bakış
2• e-Ticaret Sektöründe Uluslararası Vergisel
Gelişmeler & Türkiye’ye Yansımaları
3
• Sektöre Yönelik KVK&VUK&DVUygulamaları
4
• Sektöre Yönelik Gümrük & KDV& Diğer Yasal Düzenlemeler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Mega Trendler & e-TicaretSektörüne Genel Bakış
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
PwC penceresinden dünyadaki mega trendlerve 1O. kalkınma planı ‘öncelikli dönüşüm programları’ ile uyum
Demografik değişim Global ekonomikgüçteki değişim
Hızlanan şehirleşme İklim değişimi ve sınırlı kaynaklar
Teknolojik ilerleme
10. Kalkınma Planı’da yer alan ‘öncelikli dönüşüm programları’nın 60%’ı direkt olarak yukarıdaki mega trendler ile ilişkilidir…
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
“Nesnelerin interneti”nin yükselişi
Mega trend 5: Teknolojik ilerleme
5
Kaynak: Cisco Nisan 2011
Risk sermayesi ve özel fon çekim indeksi
Kaynak: Küresel Risk Sermayesi ve Özel SermayeÜlke Çekicilik Endeksi; IESE BusinessSchool, 2013
Nano-teknoloji ve araştırma ve geliştirmenin diğer alanlarındaki ilerlemeler üretim potansiyeliniartırırken yeni yatırım fırsatlarına kapı açıyor. Dünyadaki üretim, yüksek teknolojisektörleri ve bu sektörlerle çalışan şirketlerin yapısı üzerinde önemli etkisi olacak yeni endüstriler ortaya çıkıyor.
Dünyanüfusu
Bağlı cihazlar
6,3 milyar 6,8 milyar 7,2 milyar 7,6 milyar
500 milyon 12,5 milyar 25 milyar 50 milyar
Kişi başına düşen cihaz
sayısı
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Teknolojik ilerleme ile ilgiliöncelikli dönüşüm programları
Öncelikli Teknoloji Alanlarında Ticarileştirme
Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinin ticarileştirilmesi yoluyla uluslararası düzeyde rekabetçi, yeni ara veya nihai teknolojik ürünler ile markalar oluşturulması kritik önem arz etmektedir. Bu programla, ülke açısından önem taşıyan sektörlerde, uluslararası rekabetçi teknolojik ürün ve markaların ortaya çıkarılması amaçlanmaktadır.
Kamu Alımları Yoluyla Teknoloji Geliştirme ve Yerli Üretim
Kamu alımlarında Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine katkı sağlayacak yaklaşımların benimsenmesiyle yurtiçinde üretilen ürünlerin maliyetleri düşürülebilecek, ithal edilen ürünler yurtiçinde üretilebilecek ve ihraç pazarlarında yerli firmaların etkinliği artabilecektir. Bu programla kamu alımlarının; yeniliği, yerlileştirmeyi, teknoloji transferini ve yenilikçi girişimciliği teşvik edecek şekilde düzenlenmesi amaçlanmaktadır.
Avrupa Birliği İlerleme Raporu 25. Başlık -Bilim ve Araştırma
Bu konuda ileri gelişmekaydedildği belirtiliyor. Atılan adımlar Türkiye’ninaraştırma ve yenilikçilikkapasitesini geliştirirken, Avrupa Araştırma Bölgesi’nekatılımı da kolaylaştırıyor. Bu alanda Türkiye’nin iyihazırlık yapmış olduğubelirtilse de AB Horizon2020 programına katılımkoşullarını karşılamak adınaciddi çaba sarfedilmesigerekliliği vurgulanıyor
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Türkiye’de Teknoloji
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Clothing & Accessories
Food delivery
Tourism
Electronics & Computer
Health & Cosmetic
Book&DVD
Supermarkets&Food
Furniture
Harcamalarda teknolojinin payı dünyada hızlıca artarken, Türkiye’de de trend bununla uyumlu…
Online alışveriş payları (Kredi Kartı ile)
Source: BKM, PwC
Foursquare’de ABD’den sonra en çokcheck-in yapan ülke
Mobil Penetrasyon: %93.8
Merkez ve Doğu Avrupa’da akıllı telefon kullanım penetrasyonunda en
hızlı yükseliş
7
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Türkiye’de e-Ticaret Sektörü
Türkiye’de
e-Ticaret sektörü2014 sonu itibariyle18,9 Milyar TL’lik
hacime sahiptir.
Türkiye’de
e-Ticaret sektörü2014 sonu itibariyle18,9 Milyar TL’lik
hacime sahiptir.
Türkiye’de
e-Ticaret sektörünün2023 itibariyle 350
Milyar TL’likhacime ulaşması beklenmektedir.
Türkiye’de
e-Ticaret sektörünün2023 itibariyle 350
Milyar TL’likhacime ulaşması beklenmektedir.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Sektöre Yönelik Başlıca Düzenlemeler ve Beklentiler
Mevzuatta Yer Alan Düzenlemeler
64. Hükümet 2016 Eylem Planı
Mali İdare’nin Yaklaşımı
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Sektöre Yönelik Başlıca Düzenlemeler ve Beklentiler
Mevzuatımızda Yer Alan Düzenlemeler
• 2004-Elektronik İmza Kanunu• 2008-Elektronik Haberleşme Kanunu• 2011-Mesafeli Sözleşme Uygulamaları Esasları Hk. Yönetmelik • 2014-Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hk. Kanun
64. Hükümet 2016 Eylem Planı
«e-Ticaretin geliştirilmesine ve önündeki mevzuat engellerinin kaldırılmasınayönelik çalışmalar çerçevesinde, ilgili kamu kurum ve kuruluşları ile siviltoplum kuruluşlarının katılımıyla bir yapı oluşturulacak, e-ticarette güven tesisedilebilmesini teminen güven damgası sistemi kurulacak ve e-ticaretingelişiminin sağlıklı bir şekilde izlenebilmesini sağlamak için izleme vedeğerlendirme sistemi teşkil edilecektir.»
Mali İdare’nin Yaklaşımı
• Hollanda'dan alınan ''Xenon'' isimli robot programla e-ticaret işlemlerinin tespiti
• Maliye Bakanı tarafından, «e-Ticarete yönelik vergi incelemelerinin başlatılacağı» açıklaması
• e-Ticaret Faaliyetlerinin İzlenmesine İlişkin Tebliğ Taslağı
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
e-Ticaret SektöründeUluslararası Vergisel
Gelişmeler & Türkiye’ye Yansımaları
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Ekonomik Krizler
Son yıllarda yaşanan ekonomik krizler birçok ülkeyi ve bu ülkelerin vergi otoritelerini yeni gelir kaynakları aramaya sevk etmiştir.
STK’lar
Şirketlerin ödedikleri vergiler ile ilgili kampanyalar
düzenlemekte ve temelleri 1920’lerde atılan kurallar günümüzde sorunların çözümünde yeterli olmaması
iddialarıyla vergilerin adil bir şekilde paylaştırılmadığını ileri sürmektedirler.
Çok Uluslu Şirketlerin Vergi Uygulamaları
Çok Uluslu şirketlerin vergi uygulamaları tartışılmaya başlanmış ve bu şirketlerin yeterince vergi
ödemedikleri iddia edilmektedir.
Medya ve Politikacılar
Medya ve politikacıların da konuya dâhil olması ile uluslararası vergi kuralları ve çok
uluslu şirketlerin vergi uygulamaları daha çok tartışılmaya başlanmıştır.
Uluslararası Vergi Kuralları Neden Değişiyor?
12
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
13
OECD/G20 BEPS Eylem Planı ve Getirdiklerin divider title
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
14
Eylem Planının Arkasında Kim Var?
Eylem Planının arkasında G-20 ülkeleri yanındaTürkiye’nin de dâhilolduğu OECD ülkeleriyer alıyor.
OECD Projesinedoğrudan katılanülkeler, dünyaekonomisinin %84’ünü elindetutmaktadırlar.
Projeye doğrudan katılan ülkeler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
15
Süreç Nasıl İşliyor?
Haziran 2013
Eylem Planı açıkladı
Ocak-Mart 2014 Taslak
rapor/rehberleryayınladı.
Şubat-Mayıs 2014 Kamuoyu
bilgilendirmetoplantıları/webcastlerdüzenlendi.
Eylül 2014Eylem Planı kapsamında bazı çıktılar yayınlandı. Dijital ekonomi (1. Eylem) Hibrid sözleşme ve tüzel
kişilikler (2. Eylem) Zararlı vergi uygulamaları (5.
Eylem) Vergi anlaşmalarının kötüye
kullanılması (6. Eylem) Transfer fiyatlandırması ve
gayrimaddi varlıklar (8. Eylem) Transfer fiyatlandırmasında
belgelendirme ve ülke bazında bildirim (13. Eylem)
Çok taraflı uluslararası anlaşma geliştirme (Eylem 15)
2015Eylem Planı kapsamında Taslak rapor/rehberler
yayınlandı (Ocak-Mart 2015). Kamuoyu bilgilendirme
toplantıları/webcastler düzenlendi (Şubat-Mayıs 2015).
Nihai raporlar/rehberleryayınlandı (Ekim 2015).
2016 Yerel düzeyde yasal
düzenlemeler OECD tarafından
bazı kalan çalışmaların tamamlanması
Çok ulusluenstrümanın hazırlanarak ülkelerin onayına sunulması
2017-2020 Otomatik Bilgi
Değişimi başlangıcı
OECDtarafındanülkelerin takibi
OECD İzleme Raporu
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
16
OECD/G20 BEPS Eylem Planı’nın Kapsamı
Aksiyon 1:Dijital ekonomininyarattığı vergisel komplikasyonların değerlendirilmesi
Aksiyon 2:«HibridEnstrümanlar»kullanımı ile ortaya çıkan olumsuz etkilerin bertaraf edilmesi
Aksiyon 3:Kontrol Edilen Yabancı Kurum (CFC)Kazançlarının Vergilendirilmesikurallarının iyileştirilmesi
Aksiyon 4:Faiz vb. malienstrümanlarkullanımı sonucu yapılan gider indirimleri ile oluşan matrahaşındırılmasının sınırlandırılması
Aksiyon 5:Zararlı vergi uygulamalarının önlenmesi içintedbirler alınması
Aksiyon 6:Vergi anlaşmalarının kötüye kullanımını önleyici tedbirler
Aksiyon 7:İşyeri (PE) yaratan durumlardankaçınmaya karşı önleyici tedbirlerinalınması
Aksiyon 8:TF sonuçlarının değer yaratma ölçütü ileorantılı olması : Gayri maddi Haklar
Aksiyon 9:TF sonuçlarının değer yaratma ölçütü ileorantılı olması : Risk ve Sermayeyatırımları
Aksiyon 10:TF sonuçlarının değer yaratma ölçütü ileorantılı olması : Diğer yüksek riskli işlemler
Aksiyon 11:BEPS aksiyon planı uygulamaları ile ilgili verilerin toplanması ve analiz edilmesi içinmetodolojioluşturulması
Aksiyon 12:Agresif vergi planlamauygulamaları için beyan zorunluluğu getirilmesi
Aksiyon 13:TransferFiyatlandırması dökümantasyonkurallarının yeniden gözden geçirilmesi
Aksiyon 14:Vergi uyuşmazlık çözümmekanizmalarının etkin çalıştırılması
Aksiyon 15:Çok taraflı çözüm üretmemekanizmasının yaratılması
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
17
Sektörü Doğrudan İlgilendiren Eylemler
1 3 7 8-10 15Dijital Ekonomi
Dijital ekonomininyarattığı vergisel sorunların değerlendirilmesi ve yasal düzenleme
önerileri
CFC
Kontrol EdilenYabancı Kurum (CFC)Kazançlarının Vergilendirilmesi kurallarının iyileştirilmesi ve ülkelere öneriler
Daimi İşyerleri
Daimi işyeri tanımının gözden geçirilmesi,istisnalardasınırlandırma, daimi İşyeri yaratan durumlardankaçınmaya karşı önleyici tedbirlerinalınması
TransferFiyatlandırması
Belgelendirme,gayrimaddivarlıklar, risk ve sermaye dağılımının transferfiyatlandırmasına etkileri, karbölüşümü yöntemleri veyüksek riskliişlemler
Aksiyon Aksiyon Aksiyon Aksiyon
Çok Taraflı Uluslararası Anlaşma
Daimi işyerleri, anlaşmaların kötüye kullanımı, karşılıklı anlaşma usulü (tahkim),
Aksiyon
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
18
OECD Eylem Planı'nın E-ticarete Yönelik Yasal Düzenleme Önerilerin divider title
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
19
Nihai Raporun Sektöre İlişkin Tespitleri
Yeni İş Modelleri
• Yeni e-ticaret uygulamaları (B2B, B2C, C2C dahil)
• Uygulama mağazaları
• Online reklamcılık
• Bulut teknolojisi (altyapı, yazılım, platform ve içerik hizmetleri dahil)
• Internet of things
• Sanal para (Virtual currency,Bitcoin)
• 3D Printing
Temel Özellikler
• Mobil olma
• Veriye dayalı olma
• Network etkisi (kullanıcının katılımı, entegrasyonu ve sinerjisi)
• Çok taraflı iş modellerinin kullanımı
• Bazı iş modellerinde monopolleşme ya da oligopolleşme yönünde eğilim
• Değişkenlik ve hızlı dönüşüm
Vergi Politikaları
• Önemli bir dijital varlığa rağmen vergi yükümlülüğünün bulunmamasının yarattığı sorunlar
• Dijital ürün ve hizmetlernedeniyle elde edilen veriler vedeğerin atfedilmesi sonucunda elde edilen gelirin paylaşımı
• Yeni iş modellerinde gelirin doğru şekilde tanımlanması ve vergilendirilmesi
21 3
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
20
Doğrudan Vergilere Yönelik Düzenlemeler
Daimi İşyerleri
• Hazırlayıcı ve destekleyici faaliyetlere yönelik istisnaların daraltılması (online olarak satılan ürünlerin depolanması ve gönderilmesi faaliyetleri)
• Daimi işyeri tanımının değiştirilerek elektronik işyerinin tanımlanması• Sözleşmelerin gerçekleştirilmesi için yürütülen faaliyetler (Bağlı şirketin satış ekibinin
sözleşmelerin yapılması için desteği ve online reklam hizmetleri)
TransferFiyatlandırması
• Gayrimaddi varlıkların düşük vergiye sahip ülkelere transferinin yarattığı vergi kayıpları• Hukuki mülkiyetin kazancın önemli bir kısmının elde edilmesi için yetersiz görülmesi
Değer zinciri analizi ve üstlenilen fonksiyon ile uyumlu olarak gelirin dağıtılması • Kar bölüşüm yöntemlerinin daha fazla uygulanmasına yönelik çalışmalar
Kontrol EdilenKurumKazançları
• Mevcut KEKK kuralları uzaktan sağlanan ürün ve hizmetlerin genel olarak ana şirketin bulunduğu ülkede vergiye tabi olmasını sağlamıyor.
• KEKK tanımında değişiklikler öneriliyor.• Off-shore yapıların engellenmesi ve KEK’in önemli bir ekonomik faaliyet göstermesi
durumunda KEKK kapsamında değerlendirilmesi
Diğer Seçenekler• Önemli bir ekonomik varlığın olup olmadığına yönelik test (nexus test)• Bazı tür dijital işlemler için stopaj vergisi• Eşitleme vergisi (equalization levy)
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
21
OECD Eylem Planı’nın Türkiye’dekiSektöre Etkileri ve Beklenen YasalDeğişiklikler
n divider title
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
22
Türkiye’ye Yansımalar ve Sektörel Beklentiler
• İdare’nin OECD çalışmalarına yakından katılımı
• G-20 dönem başkanlığı
• Türkiye’nin uygulamayayönelik verdiği taahhütler
• Çalışma gruplarının oluşturulması
• İdarenin ön çalışmaları
• Yasal değişiklikler
• Daimi işyeri tanımında değişiklik
• Elektronik işyerinin tanımlanması
• Transfer fiyatlandırması ve gayrimaddi varlıklar
• Transfer fiyatlandırması belgelendirmeyükümlülüklerinde artış
• Sektöre yönelik incelemelerdeartış
Türkiye’ye Yansımalar Doğrudan Vergiler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Sektöre Yönelik KV&VUK&DVUygulamaları
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Sektöre Yönelik Vergisel Uygulamalar
16 Aralık 201524
Yurtdışına Yapılan ÖdemelerdeKV Tevkifatı
Kazançlarda UygulanabilecekTeşvik & İndirimler
Maddi/Gayrimaddi HaklardaDeğerleme
Mesafeli Satış Sözleşmelerinde Damga Vergisi
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yurtdışına Yapılan Ödemeler
Fatura
Ödeme
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Göz önünde bulundurulması gereken hususlar
MukimlikBelgesi
Fatura
İçeriği
Örtülü
Kazanç
Dağıtımı
ÖdenenÜlkeVergiCennetleri
Vergi
Mevzuatı
HizmetAnlaşması
SSKDV
Örtülü
Sermaye
Teşvik
Mevzuatı
Kara
Para
Mevzuatı
Gümrük
Mevzuatı
Stopaj
KKDF
KambiyoMevzuatı
32 Sayılı
Karar
ÇVÖA
KurFarkları
Yabancı SermayeMevzuatı
Debit/CreditNotes
Taahhütname
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Verginin Konusu, Mükellefiyet Şekilleri
Kurumlar vergisinin konusu ve
mükellefleri
Sermaye şirketlerinin
Kooperatiflerin
İktisadi kamu kuruluşlarının
Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
KV mükellefiyeti tesis ettirmiş iş ortaklıklarının
kazançları üzerinden alınır.
Mükellefiyet şekilleri
Tammükellefiyet
Darmükellefiyet
Kanunimerkez
İş merkezi
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yerel Mevzuata Göre Dar Mükellefiyette KurumKazancı ve Vergilendirme
Ticari Kazanç
• Vergi Usul Kanunu hükümlerineuygun Türkiye'de işyeri olan veyadaimî temsilci bulunduran yabancıkurumlar tarafından bu yerlerdeveya bu temsilciler vasıtasıylayapılan işlerden elde edilenkazançlardır.
• Tam mükellefler için geçerli olanvergilendirme rejimi esastır.
• Türkiye’de işyeri/daimi temsilcisibulunmayan kurumların elde ettiğiticari kazanç mahiyetindekiödemeler üzerinden KV kesintisiyapılmaz.
Diğer Kazançlar
• Serbest meslek kazançları
• Gayrimenkul sermaye iratları
• Gayrimaddi haklar
• Temettüler
• Menkul sermaye iradları
• Diğer kazanç ve iradlar
Dar mükellef kurumlara bu kazançları sağlayanlarca nakden ya da hesabenödeme ya da tahakkuk sırasında vergilendirme yapılmaktadır.
KV kesintisi yapılır.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yurtdışına Yapılan Ödemelerde KV Tevkifatı
16 Aralık 201529
KVK Md.30, GVK Md. 37- 65- 70/5
ÇVÖA Md. 7-12-14
Gerçek Lehdar
Mukimlik Belgesi
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Gayrimaddi Hak Ödemeleri
3016 Aralık 2015
Stopaj
Nakden ödeme? Hesaben ödeme?
Management Fee Ödemeleri
Royalty? Know-How? Stopaj?
Fazla ve Yersiz Stopajın İadesi
Şekil şartları, destekleyici dokümanlar
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yazılım İthali(İVDB 01.04.2014 / B.07.1.GİB.4.34.16.01 Uygulama Tamimi)
Ticari Kazanç
Gayri maddiHak
Serbest Meslek
Piyasadaki bilgisayar programlarının satın alarak, herhangi bir değişiklik yapmadan, toptan veya perakende olarak satışının yapılması
Bilgisayar programlarının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme vb gibi haklarının satın alınması
İşletmede kullanmak ya da satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması
3116 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Serbest Meslek Ödemeleri
16 Aralık 201532
ÖdemeTürü
• Danışmanlık, mühendislik, avukatlık, denetim, eğitim, bakım-onarım
Mevzuat
• GVK Md.65• KVK Md.30• ÇVÖA Md.14
Stopaj
• %20• ÇVÖA - 183 Gün Kuralı- İşyeri
ÇVÖA
• Gerçek Lehdar• Mukimlik Belgesi• 183 Gün Hesabı (adam x gün sayısı)
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yurtdışı Ödemelerle İlgili Özelgeler
16 Aralık 201533
ALAN ADI (25.06.2013)ABD ve İrlanda'da mukim firmadan alınan IT destek hizmetleri, İrlanda'da mukimfirmadan alınan insan kaynakları destek hizmetleri ve ABD'de mukim firmadan alınan,bildirilen IP adreslerinden çıkan tüm maillerin sertifikalandırılarak iletilmesihizmetlerinin fikri ve sınai mülkiyet konusu olmayan genel nitelikte bir hizmet olmasıkoşuluyla, Türkiye-ABD ÇVÖA ve Türkiye-İrlanda ÇVÖA’nın serbest meslek kazançlarınıdüzenleyen 14. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
INTERNET SİTESİ HİZMETİ (25.06.2013)Avusturya mukimi firmadan internet sitesine kullanıcı adı ve parola ile girilerek busiteye yüklenen mail adreslerine mail gönderilmesi ve bu maillere ait istatistiki bilgilerinraporlanarak alınması ile İngiltere mukimi şirketten alınan, telefon numaralarına SMS gönderilmesi hizmeti ticari faaliyet kapsamındadır.
SERVER HİZMETİ (12.07.2013)Hollanda mukimi firmadan web siteniz için almış olduğunuz server hizmeti karşılığındaödediğiniz bedel ticari kazanç kapsamında değerlendirilecek olup Hollanda'da mukimfirmanın Türkiye'de bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmaması nedeniyle sözkonusu ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
34
IP ADRESİ ALIMI (25.06.2013)Hollanda mukimi şirketten alınan IP adresleri karşılığı yapılan ödemeler gayrimaddihak ödemesi niteliğinde olup, yapılan bu ödemeler üzerinden, kurumlar vergisi kesintisiyapılması gerekmektedir. Ancak Hollanda ile Türkiye arasındaki çifte vergilendirmeönleme anlaşmasının "Gayrimaddi Hak Bedelleri" başlıklı 12'nci maddesinin (2) numaralı fıkrasında, gayrimaddi hak bedellerinin elde edildikleri devlette ve o devletinmevzuatına göre de vergilendirilebileceği; ancak bu şekilde alınacak verginin, gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10'unu aşmayacağıhüküm altınaalındığından %10 oranında tevkifata tabi tutması gerekmektedir.
YURTDIŞINDAN SUNUCU (SERVER) KİRALAMA (23.08.2013)Türkiye - ABD ve Türkiye - İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarınıngayrimaddi hak bedellerinin düzenlendiği 12 nci maddesinin üçüncü fıkrası ile Türkiye –Hollanda Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12 nci maddesinin dördüncüfıkrası uyarınca,yurtdışından sunucu kiralama ve internet hizmetleri karşılığındayapılan ödemelerin "gayrimaddi hak bedeli" olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
Yurtdışı Ödemelerle İlgili Özelgeler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
80 ÇVÖA Yürürlükte…
• Yeni Almanya Anlaşması 1 Ağustos 2012 tarihinde yapılan duyuru ile 1Ocak 2011’den itibaren geçerli olmak üzere geriye yönelik olarak yürürlüğegirmiştir.
• 2012 yılında vergiler açısından uygulanmaya başlayan anlaşmalarKanada, Yeni Zelanda ve Norveç (revize)
• 2013 yılında vergiler açısından uygulanmaya başlayan anlaşmalar iseİsviçre, Brezilya ve Finlandiya (revize)
• 2014 yılında vergiler açısından uygulanmaya başlayan anlaşmalar
Avustralya ve Malta
• 2015 yılı Aralık ayı itibariyle Türkiye’nin taraf olduğu yürürlükte olan 80adet anlaşma bulunmaktadır.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
• Yeni dönemde yapılan tüm Anlaşmalar, eskiAnlaşmaların aksine yabancı tüzel kişiliklerindanışmanlık gelirlerinin “serbest meslek kazancı”olarak değerlendirilemeyeceği görüşüne göreoluşturulmuştur
• Buna göre, söz konusu ödemelerin ilgiliAnlaşmaların 5. Madde (İş Yeri) ve 7. Madde(Ticari Kazançlar) hükümlerine göredeğerlendirilmesi gerekmektedir
• Örnek ülke Anlaşmaları;
Yerel Mevzuatta Serbest Meslek Ödemelerinin Vergilendirilmesi
Yeni Dönem ÇVÖA
Almanya Finlandiya Kanada İsviçre
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yazılım Tanımı ve Ar-Ge Destek ve Teşvikleri
UYARI:E-ticaret faaliyetinde bulunanŞirketlerin Ar-Ge destek ve teşviklerinden faydalanabilmesi adına, gerçekleştirdikleri yazılım faaliyetlerinin Ar-Gemevzuatıkapsamda değerlendirilip değerlendirilemeyeceğinin gözden geçirilmesini tavsiye ederiz.
Teknokent mevzuatında Yazılım, «Bir bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi teknolojilerine dayalı bir diğercihazın çalışmasını ve kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri yapmasını sağlayan komutlar dizisininveya programların ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını da içeren belgelerin, belli birsistematik içinde, tasarlama, geliştirme şeklindeki ürün ve hizmetlerin tümü ile bu ürün ya da mal vehizmetlerin lisanslama, kiralama ve tüm hakları ile devretme gibi teslim şekillerinin tümü» şeklindetanımlanmıştır.
4691 sayılı Teknoloji GeliştirmeBölgeleri Kanunu
5746 sayılı Ar-Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Md 10/1-a)
% 100 Ar-Ge indirimi % 100 Ar-Ge indirimi Kurumlar vergisi istisnası
Damga vergisi istisnası(sadece bordrolarda)
Gelir vergisi istisnası(%100)
Damga vergisiistisnası
Sigorta primi işveren hissesi desteği (%50)
KDV istisnası
Gelir vergisi stopajıteşviki (%80-90)
Kazançlarda Uygulanabilecek Teşvik & İndirimler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
KVK Md:10/1-ğTürkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurtdışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurtdışında yararlanılan
mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile
ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin
münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50’si Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılabilir.
3816 Aralık 2015
Kazançlarda Uygulanabilecek Teşvik & İndirimler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu 3916 Aralık 2015
Kazançlarda İndirim Uygulamasıyla İlgili Özelgeler
INTERNET ÜZERİNDEN VERİLEN YAZILIM DESTEK HİZMETLERİ (14.08.2013)
Türkiye'de üretilen ve geliştirilen yazılımın yurt dışı merkezli uygulama marketlerine satışı nedeniyleyurt dışından elde edilen kazancın, genel esaslar çerçevesinde ilgili dönem kurumlar vergisi matrahınadâhil edilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, şirketiniz tarafından mobil cihazlar için Türkiye'de üretilen ve geliştirilen yazılımın yurt dışımerkezli uygulama marketlerine satışında sözü edilen yazılım hizmetinin fiilen sunulması ve yukarıdasayılan diğer şartların da sağlanması kaydıyla yazılım hizmetinden 15/06/2012 tarihinden itibaren eldeedilen kazançların %50'sinin, KVK Md:10/1-ğ fıkrasına göre kurum kazancının tespitinde indirimkonusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
INTERNET TE REKLAM ALANI TAHSİSİ (01.07.2014)Şirketiniz tarafından üretilen ve işletilen İngilizce içerikli internet tabanlı masaüstü ve mobiluygulama yazılımının bir bölümünün reklam alanı olarak .... firmasının İrlanda şubesine tahsisedilmesi faaliyeti, yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmetinden ziyade reklam alanınınkiraya verilmesi hizmeti olması nedeniyle; bu ticari faaliyetinizden dolayı elde edilen kazançlarınızınKurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi hükümleri kapsamında kurumlar vergisi matrahınıntespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Maddi/Gayrimaddi Haklarda Değerleme
16 Aralık 201540
Maddi-Gayrımaddi Haklarda Değerleme: Amortisman Mevzuu-
VUK md. 313-VUKTebliğleri
Yazılımın Çoğaltma-Dağıtım-Gösterim Hakkının Alınması
(copyright) 15 YIL
İşletmede Kullanım Amaçlı Piyasada Bulunan Bilgisayar
Programının Alınması 3 YIL
Web Sitesi Harcamaları (Satış Amaçlı) 3 YIL
Web Sitesi Harcamaları (Tanıtım Amaçlı)
Doğrudan Gider
Server Harcamaları 4 YIL
Ar-Ge Harcamaları 5 YIL
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Değerleme Hükümleriyle İlgili Özelge
16 Aralık 201541
WEB SİTESİ HARCAMALARI (14.07.2011)
İşletmelere ait web sitelerinin tanıtım amaçlı veya ticari amaçlı olarak kullanılmasımümkündür. Buna göre, web sitesinin tasarımına ilişkin harcamaların, eğer web sitesiişletme bakımından gelir yaratıcı bir işleve sahipse (internet üzerinden satış, sipariş, ödeme yapılması vb. özellikler varsa) Kanun’un 313. maddesinde belirlenen limiti aşmasıhalinde aktifleştirilerek 339, 365, 389 ve 399 sıra No.lu VUK Genel Tebliğleri ile değişik333 sıra No.lu VUK Genel Tebliği eki listenin 4.3.Bilgisayar Yazılımları sınıflandırmasıuyarınca 3 yılda ve %33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmekte olup, web sitesinin sadece işletmenin tanıtımına yönelik olarak kullanılması ve herhangi bir geliryaratıcı işleve sahip olmaması halinde söz konusu harcamaların aktifleştirilmeyipdoğrudan gider yazılması mümkün bulunmaktadır.
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Damga Vergisi Uygulamaları
16 Aralık 201542
MesafeliSatış
Sözleşmesi
Sözleşmede ParasalTutar
Elektronikİmza
DamgaVergisi
!!!
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Damga Vergisiyle İlgili Özelgeler
16 Aralık 201543
MESAFELİ SATIŞ SÖZLEŞMESİ (22.12.2011)«….. internet üzerinden satış işlemi ile akdedilen mesafeli satış sözleşmelerineilişkin damga vergilerinin günlük internet satış raporlarına göre gün sonu toplamışeklinde tek satırda damga vergisi defterine kaydedilmesi mümkün olmayıpdüzenlenen her kağıdın ayrı ayrı damga vergisi defterinde gösterilmesi ve bir ay içinde düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin, ertesi ayın yirmiüçüncü günüakşamına kadar vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerektiği….«
ÜYELİK SÖZLEŞMESİ (23.05.2013)«… elektronik ortamda oluşturulan üyelik sözleşmelerinden; taraflarca 5070 sayılıKanun'da tanımlanan elektronik imza ile imzalanan belli parayı içerenler damgavergisine tabi olacak, 5070 sayılı Kanun kapsamında tanımlanan elektronik imzaile imzalanmamış olanları ile imzalanmış olmakla birlikte belli parayı içermeyenlerdamga vergisine tabi olmayacaktır….»
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Sektöre Yönelik KDV & Gümrük &Diğer Yasal Düzenlemeler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
AB’de e-Ticaret ve KDV
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
BEPS ve e-Ticaret
BEPS projesi kapsamında dijital ekonominin vergilendirilmesi açısından öneriler aşağıdaki gibidir;
B2C hizmetlerde hizmetin vergilendirileceği yer, varış yeri ilkesine göre belirlenmelidir. Bu hizmetler, müşterinin bulunduğu yerde KDV/SV’ye tabi tutulmalıdır. Raporda, AB’nin Mini One Stop Shop sistemine benzer bir sistem önerilmektedir
Dijital altyapılar ile uzaktan gerçekleştirilen B2B işlemlerde, hizmetin gerçekleştirildiği yer, müşterinin yerleşik olduğu yer olarak kabul edilmeli ve (veya müşterinin birden fazla yerleşik olduğu yer olması durumunda, hizmetten faydalanan kuruluşun yerleşik olduğu yerde) tevkifat işlemi bu yer gözetilerek uygulanmalıdır
16 Aralık 201546
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Uygulanacak KDV
AB MevzuatıMini One-Stop Shop
• 1 Ocak 2015’den beri, gerçek kişilere ve işletme olmayan müşterilere verilen telekomunikasyon, yayın ve elektronik hizmetler müşterinin bulunduğu Üye Devlet’de vegilendirilmektedir.
HQ
PT
4716 Aralık 2015
LU
Standart KDV Oranı: %15
Standart KDV Oranı: %23
Hizmetler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Gümrük Mevzuatı
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
AlışYurt Dışından Alımlar (Hızlı Kargo İle İthalat)
• Bedeli gönderi başına 75 EUR’u aşmayan eşya için vergi muafiyeti uygulaması
• 1,500 EUR / 30 kg’yi aşmayan ticari miktar ve mahiyet arz etmeyen eşya için hızlı kargo şirketlerinin dolaylı temsilci olarak yetkilendirilmesi
• Ticari mahiyeti bulunan eşya
HQ
Kargo
Gümrük Vergileriistisnası / dolaylı
temsilci yetkilendirmesi
TR
?
4916 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
SatışYurt Dışına Satışlar (Hızlı Kargo İle İhracat)
• Kargo şirketi tarafından açılan beyannamede firma adı ve ürün detayı bildirimi
• 7,500 EUR / 150 kg’yi aşmayan ticari miktar ve mahiyet arz etmeyen eşya için hızlı kargo şirketlerinin dolaylı temsilci olarak yetkilendirilmesi
• İade talebinde beyannamenin doğru ve anlaşılırlığı önemlidir.
* Posta (kargo) yoluyla yurt dışına gönderilen ürünlerin kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi eki eşya listesinde, malı yurt dışına gönderen firmanızın yer alması ve liste muhteviyatının gümrükçe onaylanması halinde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır. (08/07/2013 tarihli Özelge)
Özelge;
HQ
Kargo
Gümrük Vergileriistisnası / dolaylı
temsilci yetkilendirmesi
TR
5016 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Vergi Usul Kanunu
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Kapıdan ve Mesafeli Sözleşme Düzenlenerek Yapılan Satışlardan İadede Belge Düzeni
İnternet üzerinden yapılan satışlarda, malın iade edilmek istenmesidurumunda gider pususlası mahiyeti taşıyacak yanda belirtilen şartlara uygun hazırlanmış iadebölümünün eklenmesigerekemektedir.
Malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası
İade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat vetutar
Bu şekilde düzenlenen fatura malla beraber müşteriye gönderildiğinde müşteri malı iade etmek isterse iadeye ilişkin bölümü dolduracak ve iki örnek olan faturanın bir örneğini mal ile birlikte malı satana geri gönderecek, bir örneği kendinde kalacaktır.
385 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
5216 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
e-Arşiv Fatura ve e-Ticaret
İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı brüt satışhasılatı 5 milyon TL ve üzerinde olanlar
eArşiv uygulaması için e-Fatura uygulaması ön koşuldur. 1/1/2016’da e-Arşiv faturaya geçilecektir.
Elektronik ortamda oluşturulacak belgelere ilişkin olarak, e-ArşivRaporu’nu takip eden ayın 15. gününe kadar ve mali mühür ya daNES ile zaman damgalı olarak onaylamak ve kılavuzlarda belirlenenyöntemlerle Başkanlık sistemine aktarmak zorundadırlar.
e-Arşiv Uygulaması izni olup internet üzerinden vergi mükellefiolmayanlara mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkinfaturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlardakağıt çıktının sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.
Kapsam
Raporlama
Alıcılara Teslim
5316 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
e-Fatura & e-Arşiv Fatura ile e-Ticaret
HQ / ERP
Entegrasyonveya
Özel Entegrasyon
Mağaza
Mağaza POS YNÖKC
EFT-POS
EFT-POS
e-Fatura
e-Arşiv
GİB
Kurumsal Müşteriler (e-Fatura’ya kayıtlı)
Kurumsal Müşteriler (e-Fatura’ya kayıtlı olmayan)
Gerçek Kişiler (Vergi Mükellefi
Olmayanlar)
e-Arşiv
e-Arşiv Raporu
Report
5416 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
İnternet Üzerinden Yapılacak Satışlarda e-Arşiv Fatura Düzeni
İnternet Üzerinden Mal ve Hizmet Satışında Düzenlenecek Faturalar :
e-Arşiv kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek faturalarda:
1. Satış işleminin yapıldığı web adresi,
2. Ödeme şekli,
3. Ödeme Aracısı Adı
4. Ödeme tarihi,
5. Gönderiyi taşıyana ait VKN/TCKN bilgisi,
6. Satışa konu malın gönderildiği tarih
7. İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen malailişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar
8. Web adresi
bilgilerinin bulunması zorunlu olup fatura üzerinde ayrıca “Bu satış, internet üzerinden yapılmıştır.”ifadesine yer verilecektir. İnternet üzerinden yapılan satışlar için oluşturulan faturaların serisi e-fatura ve e-arşivden farklı olmak zorundadır.
5516 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
E-Arşiv Rapor Bilgileri
e-Arşiv Raporu
1 BAŞLIK
1.1 Versiyon1.2 Mükellef1.3. Hazırlayan1.4 Rapor No1.5 Dönem Başlangıç Tarihi1.6 Dönem Bitiş Tarihi1.7 Bölüm Başlangıç Tarihi1.8 Bölüm Bitiş Tarihi
1.9 Bölüm No1.10 İmza
2 FATURA
2.1 Fatura No2.2. Gönderim Şekli
2.2.1 Kağıt 2.2.2 Elektronik
2.3 Dosya Adı2.3.1 PDF2.3.2 XML
2.4 Özet Değer2.5 Düzenleme Tarihi2.6 Düzenleme Zamanı2.7 Toplam Tutar2.8 Ödenecek Tutar2.9 Para Birimi2.10 Vergi Bilgsi
2.10.1 Vergiler Toplamı2.10.2 Vergi
2.10.2.1 Matrah2.10.2.2 Vergi Kodu2.10.2.3 Vergi Tutarı2.10.2.4 Vergi Oranı
2.10.3 Tevkifat2.10.3.1 Tevkifat Kodu2.10.3.2 Tevkifat Tutarı2.10.3.3 Tevkifat Oranı
2.11 Alıcı Bilgileri2.11.1 Tüzel Kişi2.11.2 Gerçek Kişi2.11.3 Tesisat Numarası
2.12 Internet Satış Bilgi2.12.1 Webadresi2.12.2 Ödeme Şekli2.12.3 Ödeme Aracısı2.12.4 Ödeme Tarihi2.12.5 Gönderi Bilgileri
3 FATURA İPTAL
3.1 Fatura No3.2 İptal Tarihi3.3 Toplam Tutar
5616 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
e-Ticaret İade Süreci
Kurumsal Müşteriler (e-Fatura’ya kayıtlı)
Kurumsal Müşteriler (e-Fatura’ya kayıtlı olmayan)
Gerçek Kişiler (Vergi Mükellefi
Olmayanlar)
İade e-Fatura
Kağıt İade Faturası
e-Arşiv İade Bölümü
GİB
HQ / ERP
5716 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
• İndirimli çeklerin nihai tüketiciye pazarlanması aşamasında herhangi bir mal teslimi ya da hizmet ifası gerçekleşmediğinden alınan bedel KDV’ye tabi olmayacaktır.
İnternet Sitesi Üzerinden Lokanta, Bar vb. İşletmelerin Satış Hacimlerini Artırmak Amacıyla Bu İşletmelere Ait İndirimli Çeklerin Nihai Tüketiciye Pazarlanması03/02/2012 tarihli özelge
Özelgeler
• Vergiyi doğuran olay mal teslimi ya da hizmet ifası gerçekleştiğinde oluşacağından satın alınan indirimli çeklerin kullanılması aşamasında,çeklerin kullanıldığı işyeri tarafından teslim ve hizmet karşılığı bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır.
5816 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
• Aktivasyon kodlarının satın alınması sırasında bu satın alma gücü için ödenen tutar bir teslim ya dahizmetin karşılığında ortaya çıkmadığından ve daha sonra Türkiye’de yararlanılıp satın alınacak farklı oranlardaki teslim ve hizmet bedellerini teşkil ederek bu oranlara göre vergilendirileceğinden, ilk satın alma sırasında KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
Yurt Dışından İthal Edilen Ön Ödemeli Kartların, Şifre ve PIN Kodlarının Tesliminde Tevkifat Sorumluluğu25/02/2015 tarihli özelge
Özelgeler
•Nihai tüketicinin, ön ödemelikartların, şifrelerin veya PIN kodlarının veya bu doğruluda olabilecek diğer ürünlerin kullanılması suretiyle, yabancı firmanın internet ortamında pazarlanan uygulama, oyun, içerik, müzik vb. ürünlerinaktivasyon işlemlerinin bu ürünleri ithal eden şirket aracılığıyla yapılması halinde, şirketin söz konusu ödemeler üzerinden sorumlu sıfatı ile KDV beyan ederek ödemesi gerekir.
5916 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
• VUK 232. maddede faturanın kimler tarafından verilmesi gerektiği açıklanmıştır. Buna göre; vergi mükellefi olmayan kişiler arasında yapılan 2. el ürünlerin alım satımlarında herhangi bir belge düzenlenmesine gerek yoktur.
• Yine VUK 234. maddede bazı durumlarda gider pusulasının fatura hükmünde olduğu açıklanmıştır. Buna göre; 2. el ürünü satan kişinin vergi mükellefi olmaması, alıcının vergi mükellefi olması durumunda alıcının gider pusulası düzenlemesigerekmektedir.
İnternet Üzerinden Verilen Aracılık ve Müzayede Hizmetlerinde Belge Düzeni ve KDV Uygulaması09/08/2012 tarihli özelge
Özelgeler
• İnternet sitesinden açık artırma ile yapılan satışlar KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca KDV’ye tabidir.
• Satışa konu ürünler, KDV mükellefiyeti bulunmayan satıcılar tarafından internet sitesi aracılığıyla sabit fiyat yöntemikullanılarak –arızi şekilde-satılıyorsa, ticari nitelik taşımadığından KDV’ye tabi olmaz.
6016 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Yeni Vergi Usul Kanunu
VERGİ HABERLERİ
Yeni VUK Geliyor!
64. Hükümet Eylem Planı’nda 6 ay içinde gerçekleştirilecek reformlar
arasında yer alan, 1961’den bu yana 63 tane Kanun’la üzerinde değişiklik yapılan 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu yenileniyor. Bakan Şimşek’in açıklamalarına göre, VUK’da sadeleşme yoluna giderek, halihazırda 521 Madde’den oluşan VUK’un maddde sayısı 321’e iniyor. Bunun yanı sıra, günümüz ekonomisinin doğurduğu vergisel ihtiyaçlara gözden geçirilen VUK’un, bu kapsamda elektronik uygulamalara ilişkin düzenlemeler de getirmesi bekleniyor. *
16 Aralık 2015 Çarşamba
* http://www.bloomberght.com/haberler/haber/1813777-simsek-yeni-vergi-usul-kanunu-hazir
6116 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Diğer Yasal Düzenlemeler
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun
e-Ticaret sektöründe faaliyet gösteren şirketleri yakından ilgilendiren bu kanunun yürürlüğe girmesi ile bilgi verme yükümlülüğü, sipariş süreci, aracı hizmet sağlayıcıların yükümlülükleri ve kişisel verilerin korunması gibi bir çok konu açıklık kazanmıştır.
Elektronik Ticaret:• Fiziki olarak karşı karşıya gelmeksizin, elektronik ortamda
gerçekleştirilen çevrim içi iktisadi ve her türlü faaliyeti,
Aracı Hizmet Sağlayıcıları:• Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik
ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişileri, ifade eder.
6316 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu
Elektronik Ticaret Faaliyetlerinin İzlenmesine İlişkin Tebliğ Taslağı
Aracı Hizmet Sağlayıcılar;
Takvim yılının birer aylık süreleri içerisinde gerçekleştirmiş oldukları söz konusu işlemlere ilişkin olarak;
a) Aracılık hizmetinin sağlandığı internet adres veya adreslerini,
b) Aracılık hizmeti verilen gerçek ya da tüzel kişilere ait ad, soyad/ unvan , TCKN/VKN bilgileri ile işyeri adres bilgilerini,
c) Aracılık hizmeti verilenler adına gerçekleştirilen mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin her bir tahsilat tutarı ve tarihini
elektronik ortamda Başkanlık sistemine ileteceklerdir.
Bu Tebliğ’in yayımlanması ile belirlenen mükellef gruplarına sürekli bilgi verme zorunluluğu getirilecektir.
Aracı Hizmet Sağlayıcıları
Bankalar
Reklamcı Hizmet Aracıları
Kargo ve Lojistik İşletmeleri
6416 Aralık 2015
14. Çözüm Ortaklığı Platformu16 Aralık 2015
65
Sorularınız?
Serhat Onan
PwC TürkiyeOrtakKurumlar Vergisi+90 (212) 326 64 [email protected]
Tuba Gedik
PwC TürkiyeDirektör, YMMKurumlar Vergisi+90 (212) 326 68 [email protected]
Foto Foto