0

0

부가가치세 매입자 납부특례 제도와 KB부가세납부전용계좌의 이해

1

목 차

Ⅰ. 부가가치세 매입자 납부제도란?

Ⅱ. KB부가세납부전용계좌와 결제 흐름

Ⅲ. 결제유형 및 결제방법

Ⅳ. 인터넷뱅킹을 이용한 결제 방법

1. 즉시결제

2. 분할결제

3. 취소결제

4. 대량즉시결제

5. 결제내역 조회

6. 전용계좌 전환등록

Ⅳ. FAQ [자주 묻는 질문]

2

Ⅰ

부가가치세 매입자 납부제도란?

3

철 스크랩

조특법(106조의4) 개정, 금지금 ‘08.7월 시행 제도 도입

구리 스크랩

금융회사 확대

조특법(106조의9) 개정 구리스크랩 `14.1월 시행

조특법(106조의9) 개정 철스크랩 `16.10월시행

납세자 편의증진을 위해 지정금융회사 확대 [KB국민은행, IBK, NH농협, 대구, 신한, Woori, KEB]

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 제도 연혁

4

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 제도 개요

5

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 실시간 환급

6

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 실시간 환급

7

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 예정부과 특례

8

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 세액공제

9

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 불성실 참여 불이익

10

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 불성실 참여 불이익

11

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 미사용 가산세율 인하

12

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 미사용 가산세율 인하

13

Ⅰ. 부가세 매입자 납부제도란? _ 예정신고 특례

14

Ⅱ

KB부가세납부전용계좌와 결제흐름

15

Ⅱ. KB부가세납부전용계좌와 결제 흐름 _ 전용계좌 주요 내용

구 분 상세 내용

16

자금 흐름

Ⅱ. KB부가세납부전용계좌와 결제 흐름 _ 전용계좌 결제 흐름

구분 거래구분 출금 입금 매출세액 매입세액 환급세액 국고납부예정

사업자A 매출 1,000원 100원 - 100원

사업자B 매입 1,100원 - 100원 -

사업자B 매출 - 1,200원 120원 - 20원

사업자C 매입 1,320원 - - 120원 -

사업자B 매입/매출 100원 120원 100원 100원 20원

환급세액 입금

17

Ⅱ. KB부가세납부전용계좌와 결제 흐름 _ 전용계좌 결제 흐름

구 분 사업자 A 사업자 B 사업자 C

총자산 10백만원 30백만원 70백만원

구 분 사업자 A 사업자 B 사업자 C

총자산 20백만원 19백만원 70백만원

부가세 잔액 내역

매입세액 0 1백만원 0

매출세액 1백만원 0 0

납부예정액 1백만원 0 0

•

17

11백만원 (부가세 포함)

10백만원

1백만원

11백만원

18

Ⅱ. KB부가세납부전용계좌와 결제 흐름 _ 전용계좌 결제 흐름

구 분 사업자 A 사업자 B 사업자 C

총자산 20백만원 19백만원 70백만원

구 분 사업자 A 사업자 B 사업자 C

총자산 20백만원 40백만원 48백만원

부가세 잔액 내역

매입세액 0 -1백만원 2백만원

매출세액 1백만원 2백만원 0

납부예정액 1백만원 1백만원 0

•

20백만원

2백만원

22백만원 (부가세 포함)

1백만원

22백만원

1백만원

실시간 부가가치세 환급

→ 사업자 B의 매출세액 (2백만원) 범위 내에서 매입세액 (1백만원)실시간 환급 환급되는 1백만원은 사업자 B의 전용계좌로 실시간 자동입금

19

Ⅲ

결제유형 및 결제 방법

20

Ⅲ. 거래 유형 및 결제 방법 _ 즉시결제

구분 상세 내용

이용 매체

모든 채널에서 거래 가능

[ 영업점, KB기업인터넷뱅킹, KB기업모바일서비스 ]

매입자용 거래

결제 방식 (공통)

공급가액과 부가세액을 전액 즉시 결제하는 경우

기업구매자금대출 등 기존 여신상품의 결제방식을 이용하는 경우 [영업점 거래 불가]

조세특례제한법 제7조의 2에서 정하는 방법 (환어음, 판매대금추심의뢰서, 기업구매전용카드, 외상매출채권

담보대출제도, 구매론 제도, 네트워크론 제도 등)을 이용하는 경우 전용계좌를 통한 공급가액의 결제로 간주

이 방식을 이용하는 경우 부가세액만 전액 결제

영세율을 적용받는 경우 [영업점 거래 불가]

수출하는 재화 (내국신용장과 구매승인서에 의해 공급하는 재화)

국외에서 제공하는 용역

선박 또는 항공기의 외국항법용역

주한 외국 정부기관, 미국군 등에게 공급하는 재화와 용역 등

⇒ 영세율을 적용받는 경우 “증명서 발급번호” 필수 입력

인터넷뱅킹 공통 사항

결제 한도

당행으로 이체하는 경우 : 기업인터넷뱅킹 1회 이체 한도 이내

타행으로 이체하는 경우 : 기업인터넷뱅킹 1회 이체 한도 이내 (최대 10억, 全은행 공통)

KB기업인터넷뱅킹 출금계좌 등록 & 전용계좌 사용등록 계좌만 인터넷뱅킹 결제 거래 이용 가능

21

Ⅲ. 거래 유형 및 결제 방법 _ 분할결제 (외상결제)

구 분 상세 내용

이용 매체

KB기업인터넷뱅킹에서만 가능

영업점 및 KB기업모바일서비스 거래 불가

매입자용 거래

결제 시한

최대 20회까지 분할 가능

공급가액 결제 시한 : 없음 [최초 0원 결제 가능]

부가세액 결제 시한 : 신고납부 기한 이내 [분기 익월 25일(영업일 기준) 18시

단, 은행간 결제는 국고 납부일 전일 23시 30분까지 허용

부가세액도 분할하여 결제는 가능하나 , 공급시기 또는 세금계산서 발행일자까지 부가세 미결제 시

지연입금가산세 부과

분할결제 후 남은 잔액의 결제도 반드시 전용계좌를 통한 결제가 이루어져야 함

22

Ⅲ. 거래 유형 및 결제 방법 _ 취소결제

구 분 상세 내용

이용 매체

KB기업인터넷뱅킹에서만 가능

영업점 및 KB기업모바일서비스 거래 불가

매출자용 거래 [수정세금계산서에 의한 거래]

자금의 흐름

매출자의 전용계좌에서 공급가액과 부가세액을 전액 인출

매출자는 부가세액을 받지 못하였지만 반드시 포함하여 취소, 잔액 부족 시 처리 불가

공급가액은 매입자의 전용계좌로 입금

부가가치세액은 매입자의 지정은행 부가가치세 관리계정에 입금

거래 종료 후 사업자별 매입 및 매출세액 산정 후 부가세 정산ㆍ환급

정산 방법 정산 : (-) 매출세액은 매입세액의 증가로, (-) 매입세액은 매출세액의 증가로 간주

기장 : 매출세액의 취소결제는 “(-)매출세액”, 매입세액의 취소결제는 “(-)매입세액”으로 기장

기 타 매출자 전용계좌 잔액 부족 (공급가액과 부가세액의 합계금액보다 부족한 경우)인 경우 거래 불가

취소결제는 분할결제 없음

23

Ⅳ

인터넷뱅킹을 이용한 결제 방법

24

Ⅲ. 인터넷뱅킹을 이용한 결제 방법 _ KB기업인터넷뱅킹 공인인증서 발급

1

2

◈ 바로가기 선택 후 진행 단계

3

25

1

2

※ 기업인터넷뱅킹 가입을 위한 준비 서류

구 분 준비 서류

공 통

사업자등록증 또는 사업자등록증명원

대표자 실명확인증표 (주민등록증 또는 운전면허증 등)

통장 및 통장인감

법인 추가서류 법인인감증명서 법인등기사항전부증명서 법인인감

대리인 신청 시 위임장 대리인 실명확인증표

※ 개인사업자는 대리인에 의한 기업인터넷뱅킹 가입 불가 (계좌개설만 가능)

KB기업인터넷뱅킹 가입

(영업점 방문 필수)

KB홈페이지 접속 및 공인인증서 발급

(https://www.kbstar.com)

전용계좌 결제 거래

Ⅲ. 인터넷뱅킹을 이용한 결제 방법 _ KB기업인터넷뱅킹 전용계좌 결제 접속 경로

3

26

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제

즉시결제란 사업자간 작성된 세금계산서 합계금액[공급가액+부가가치세액]을 한번에 전액 결제하는 거래로 매입자(공급받는자)가

결제하는 거래입니다.

해당 품목의 전용계좌 중 선택

공급자 전용계좌 입력

매출자가 일반과세자 = 합계금액

매출자가 간이과세자 = 공급가액

기업구매자금대출 등 기존 여신상품

결제방식 이용 시 = 부가세액

영세율을 적용받는 경우 = 공급가액

공급가액+부가가치세액

27

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제

입력한 공급자명과 수취인명 일치 여부 확인 후 거래하여 주십시오.

일회용 비밀번호 (OTP) 입력 및 확인 후 공인인증서 암호 입력하면 결제가 완료됩니다.

28

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제 (매출자가 간이과세자인 경우)

공급자가 간이과세자인 경우 공제받을 수 없는 매입세액으로 처리됩니다.

매출자가 간이과세자인 경우 부가가치세액은 입력할 수 없으며, 이체금액은 공급가액과 같아야 합니다.

해당 품목의 전용계좌 중 선택

간이과세자 선택 시 부가세액 입력 불가

매출자가 일반과세자 = 합계금액

매출자가 간이과세자 = 공급가액

기업구매자금대출 등 기존 여신상품

결제방식 이용 시 = 부가세액

영세율을 적용받는 경우 = 공급가액

공급자 전용계좌 입력

29

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제 (매출자가 간이과세자인 경우)

간이과세사업자와 거래 시 아래와 같은 팝업 후 다시 한 번 매출자가 간이과세자인지 여부를 확인 후 거래합니다.

취소를 선택할 경우 초기 화면으로 이동합니다.

30

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제 (기업구매자금대출 등의 방식으로 결제)

타행에서 기업구매자금 대출을 받은 경우에도 반드시 전용계좌를 통한 결제거래를 해야 합니다.

이때 세금계산서 내용은 모두 입력하고, 결제정보의 이체금액은 부가가치세액 해당금액만 입력합니다.

해당 품목의 전용계좌 중 선택 매출자가 일반과세자 = 합계금액

매출자가 간이과세자 = 공급가액

기업구매자금대출 등 기존 여신상품

결제방식 이용 시 = 부가세액

영세율을 적용받는 경우 = 공급가액

환어음, 판매대금 추심의뢰서

기업구매전용카드

외상매출채권담보대출제도

구매론 제도

네트워크론 제도

공급가액+부가가치세액

부가가치세액 해당금액

공급자 전용계좌 입력

31

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제 (영세율을 적용받는 경우)

영세율을 적용받는 경우 부가가치세액은 납부할 필요없이 공급가액만 납부하시면 됩니다.

영세율은 수출물품의 거래 시 적용되는 거래로 내국신용장, 구매승인서 등 영세율 거래를 확인할 수 있는 증명서 발급번호 입력 후 거래하여 주십시오.

해당 품목의 전용계좌 중 선택

공급자(매출자)의 전용계좌 입력

매출자가 일반과세자 = 합계금액

매출자가 간이과세자 = 공급가액

기업구매자금대출 등 기존 여신상품

결제방식 이용 시 = 부가세액

영세율을 적용받는 경우 = 공급가액

공급가액

공급가액

영세율 부가세액 입력 불가

32

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 즉시결제 (영세율을 적용받는경우)

영세율 적용 대상 여부를 확인하는 팝업 메시지가 보여지고 확인을 선택하면 거래를 계속하실 수 있습니다.

취소를 선택할 경우 초기화면으로 이동합니다.

33

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 분할결제

분할결제란 세금계산서의 합계금액을 한번에 전액 결제하지 않고 공급가액과 부가가치세액을 최대 20회까지 나누어 결제하는 거래입니다.

분할결제를 하고자 할 경우 조회기간 설정 후 조회하면 「1회차 분할결제」 버튼과 현재 결제금액이 남아있는 분할결제 내역이 보이게 됩니다.

부가가치세액의 경우 전액 결제하지 않을 경우 지연입금가산세 부과 대상입니다.

34

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 분할결제 (1회차 결제하는 경우)

분할결제란 세금계산서의 합계금액을 한번에 전액 결제하지 않고 공급가액과 부가가치세액을 최대 20회까지 나누어 결제하는 거래입니다.

분할결제를 하고자 할 경우 조회기간 설정 후 조회하면 「1회차 분할결제」 버튼과 현재 결제금액이 남아있는 분할결제 내역이 보이게 됩니다.

부가가치세액의 경우 전액 결제하지 않을 경우 지연입금가산세 부과 대상입니다.

전용계좌 선택

공급자 전용계좌 입력

매출자가 간이과세인 경우 입력 불가

35

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 분할결제 (1회차 결제하는 경우)

분할결제란 세금계산서의 합계금액을 한번에 전액 결제하지 않고 공급가액과 부가가치세액을 최대 20회까지 나누어 결제하는 거래입니다.

분할결제를 하고자 할 경우 조회기간 설정 후 조회하면 「1회차 분할결제」 버튼과 현재 결제금액이 남아있는 분할결제 내역이 보이게 됩니다.

부가가치세액의 경우 전액 결제하지 않을 경우 지연입금가산세 부과 대상입니다.

36

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 분할결제 (완제되지 않고 남아있는 분할결제 내역을 계속해서 결제하는 경우)

분할결제란 세금계산서의 합계금액을 한번에 전액 결제하지 않고 공급가액과 부가가치세액을 최대 20회까지 나누어 결제하는 거래입니다.

부가가치세액의 경우 전액 결제하지 않을 경우 지연입금가산세 부과 대상입니다.

완제되지 않고 남아있는 분할결제 내역을 계속해서 결제 진행하는 경우로 세금계산서 정보 입력 없음

공급자 전용계좌 입력

전용계좌 선택

37

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 전액취소결제

전액취소결제는 기존 매입결제 거래에 대한 역결제로 “매출자(공급자)자 거래해야 합니다.

취소결제 거래 시에는 원거래로 받은 공급가액뿐만 아니라 부가가치세액을 포함한 금액으로 거래해야 합니다. 공급자 전용계좌에 잔액이

부족한 경우 처리되지 않습니다. 취소결제가 완료되면 부가가치세액이 정산되어 공급자의 계좌로 입금됩니다.

매입자의 전용계좌 입력

전용계좌 선택

38

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 일부취소결제

일부취소결제는 당초 결제처리된 거래금액이 일부 감소된 경우로 “매출자(공급자)자 거래해야 합니다.

취소결제 거래 시에는 감소되는 공급가액뿐만 아니라 부가가치세액을 포함한 금액으로 거래해야 합니다. 공급자 전용계좌에 잔액이

부족한 경우 처리되지 않습니다. 취소결제가 완료되면 부가가치세액이 정산되어 공급자의 계좌로 입금됩니다.

매입자의 전용계좌 입력

전용계좌 선택

39

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 대량즉시결제

한 번에 많은 양의 결제거래가 필요한 사업자를 위한 서비스로 “즉시결제”만 가능하며 최대 50건까지 동시에 결제할 수 있습니다.

기업구매자금대출 등 기존 여신상품의 결제방식을 이용하는 경우 또는 영세율을 적용받는 경우에는 이용하실 수 없습니다.

2

1

40

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 대량즉시결제

한 번에 많은 양의 결제거래가 필요한 사업자를 위한 서비스로 “즉시결제”만 가능하며 최대 50건까지 동시에 결제할 수 있습니다.

기업구매자금대출 등 기존 여신상품의 결제방식을 이용하는 경우 또는 영세율을 적용받는 경우에는 이용하실 수 없습니다.

41

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 대량즉시결제

한 번에 많은 양의 결제거래가 필요한 사업자를 위한 서비스로 “즉시결제”만 가능하며 최대 50건까지 동시에 결제할 수 있습니다.

기업구매자금대출 등 기존 여신상품의 결제방식을 이용하는 경우 또는 영세율을 적용받는 경우에는 이용하실 수 없습니다.

42

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 결제내역조회 (매매내역조회)

조회 기간 내의 전용계좌간 결제내역을 품목별, 결제구분 (즉시결제, 분할결제, 취소결제)로 조회하실 수 있습니다.

거래구분을 선택하면 상세내역 확인 및 전자확인증 출력이 가능합니다.

43

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 결제내역조회 (부가세환급내역조회)

조회 분기 내 부가가치세 실시간 정산 (환급 또는 환입) 내역을 조회하실 수 있습니다.

거래 건별 분기 중 매출세액 범위 내에서 정산된 매입세액 내역과 국고입금(예정) 부가가치세액 도 조회하실 수 있습니다.

44

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 전용계좌 전환등록(등록해지)

KB국민은행의 기업인터넷뱅킹 가입 고객이 영업점 방문없이 편리하게 보통예금 또는 기업자유예금을 금거래 전용계좌 또는 구리·철 스크랩 전용

계좌로 전환할 수 있게하는 서비스입니다.

단, 간이과세 사업자의 경우 사업자등록증과 실명확인증표를 지참하시고 가까운 영업점을 방문 후 전환하실 수 있습니다.

45

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 전용계좌 전환등록(등록해지)

KB국민은행의 기업인터넷뱅킹 가입 고객이 영업점 방문없이 편리하게 보통예금 또는 기업자유예금을 금거래 전용계좌 또는 구리·철 스크랩 전용

계좌로 전환할 수 있게하는 서비스입니다.

단, 간이과세 사업자의 경우 사업자등록증과 실명확인증표를 지참하시고 가까운 영업점을 방문 후 전환하실 수 있스니다

46

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 전용계좌 전환등록(등록해지)

KB국민은행의 기업인터넷뱅킹 가입 고객이 영업점 방문없이 편리하게 보통예금 또는 기업자유예금을 금거래 전용계좌 또는 구리·철 스크랩 전용

계좌로 전환할 수 있게하는 서비스입니다.

단, 간이과세 사업자의 경우 사업자등록증과 실명확인증표를 지참하시고 가까운 영업점을 방문 후 전환하실 수 있스니다

계좌 비밀번호 입력 후 확인 선택하면 “간이과세사업자 전용계좌 전환등록 불가” 팝업 후 일회용 비밀번호(OTP)

및 공인인증서 암호 입력 → 전용계좌로의 전환 및 국세청 사용등록 완료

47

Ⅲ. 전산처리 방법 _ 전용계좌 전환등록(등록해지)

KB국민은행의 기업인터넷뱅킹 가입 고객이 영업점 방문없이 편리하게 보통예금 또는 기업자유예금을 금거래 전용계좌 또는 구리·철 스크랩 전용

계좌로 전환할 수 있게하는 서비스입니다.

단, 간이과세 사업자의 경우 사업자등록증과 실명확인증표를 지참하시고 가까운 영업점을 방문 후 전환하실 수 있스니다

전용계좌 전환등록이 정상으로 처리 완료된 화면입니다.

48

Ⅴ

FAQ [자주 묻는 질문]

49

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

50

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

51

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

52

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

53

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

54

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

55

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

56

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

57

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

58

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]

59

Ⅴ. FAQ [자주 묻는 질문]