Upload
duongkiet
View
221
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
Eficiența comitetelor de audit
www.forumradnadzorczych.pl
Krzysztof Szułdrzyński, Partener, PwC
6 iunie 2013
Bursa de Valori Varșovia (BVV)– Date esențiale
2
Eficiența Comitetelor de Audit
• Cea mai mare piață din Comunitatea Economică Europeană (CEE), cu 438 de companii listate și o capitalizare a pieței de 128 miliarde Euro (mai mult decât Viena, Budapesta, Praga și Ljubljana împreună)
• Lider european în numărul de oferte publice inițiale (OPI), cu 203 de listări noi în 2011 și 105 în 2012
• A devenit locul de întâlnire al OPI ales pentru companiile din CEE, cu 43 de companii străine listate la sfârșitul anului 2012
Conferințe anuale și evenimente de creare a rețelelor (networking) de calitate ridicată, organizate trimestrial
Comitetele de Audit din Polonia, 2011 și 2012 - rapoarte întocmite împreună cu Asociația
Poloneză a Companiilor Listate (SEG)
Iniț
iati
vel
e n
oa
stre
Eficiența Consiliilor de Supraveghere 2013 - Raport întocmit împreună cu Amrop, WSE, SEG, Comisia de Supraveghere Financiară (KNF)
Forumul directorilor neexecutivi
Inițiativă de creare a unei platforme de discuții și schimb de opinii privind guvernanța corporativă pentru directorii neexecutivi.
3
Eficiența Comitetelor de Audit
Serii de sesiuni de formare pentru membrii Comitetului de Audit
Eficiența Consiliului de Supraveghere
4
Prezența în cadrul unui Consiliu de Supraveghere a comitetelor, inclusiv a unui Comitet de Audit, a fost identificată drept unul dintre factorii de stimulare esențiali ai eficienței acestuia.
Eficiența Comitetelor de Audit
Eficiența Consiliului de Supravegher
e
Eficiența Consiliului de Supravegher
e
Structura
Consiliului
Structura
Consiliului
Comitete Comitete
Președinte
Președinte
Comunicare
Comunicare
Remunerație
Remunerație
Comitetul de Audit, ca factor de stimulare a
eficienței Consiliului de Supraveghere
Comitetul de Audit, ca factor de stimulare a
eficienței Consiliului de Supraveghere
Sursa: Raport privind eficiența consiliilor de supraveghere 2013, Cercetare PwC și Amrop
Comitetele de Audit la BVV
5
În 2012, 41% dintre companiile listate pe piața reglementată a Bursei de Valori Varșovia au avut un comitet de audit (39% în 2011).
0 20 40 60 80 100
Altele
sWIG80
mWIG40
WIG20
Total
la 31.12.2010 la 31.12.2011 la 31.12.2012
Eficiența Comitetelor de Audit
Surse: Raport privind Comitetele de Audit din Polonia în perioada 2011-2012, PwC & Comitetele de Audit , SEG
Raport privind eficiența Consiliilor de Supraveghere 2013, Cercetare PwC și Amrop
Comitetele de Audit la BVV
6
Un membru obișnuit al unui Comitet de Audit este o persoană de sex masculin, cu vârsta de 48 de ani, cu o experiență de 5 cinci ani ca membru al consiliului de supraveghere, membru în 1,7 consilii de supraveghere.
• Comitete relativ tinere
• Doar 28% dintre membri fac parte din mai multe comitete
• 70% dintre membrii comitetului declară că au peste 3 ani experiență în activitatea comitetului de audit
• Persoanele cu studii superioare sunt cel mai mare grup profesional dintre participanții la sondaj (31%)
• 13% declară că sunt membri ai consiliului profesional de supraveghere
Eficiența Comitetelor de Audit
Responsabilitățile Comitetului de Audit
7
Procesul de raportare
financiară Corectitudinea politicilor contabile Respectarea cerințelor
de prezentare a informațiilor Corectitudinea și obiectivitatea
rapoartelor administratorilor Schimbări ce asigură respectarea
GAAP
Sistemul de management al riscurilor
și control intern Înțelegerea zonelor esențiale
expuse riscurilor Eficiența controalelor interne Riscul de fraudă și nereguli
Audit extern Selectarea și remunerarea auditorului Domeniul de aplicare a auditului Cerințe și monitorizare privind independența auditorului Concluzii și recomandări semnificative ale auditului Evaluarea calității activității auditorului
Audit intern Statutul auditului intern ,
Responsabilități și resurse Domeniul de aplicare a auditului Eficiența auditului intern Răspunsuri la recomandările
auditului intern
Analiza eficienței Necesități
în materie de formare Asigurarea
cunoașterii aspectelor financiare Evaluarea anuală a
activității Comitetului de Audit
Comunicare si raportare Relații cu conducerea Furnizarea de informații
și recomandări Raportare către Consiliul de
Supraveghere și acționari
Standarde de reglementare și etice Eficiența sistemului
de conformitate
Coduri etice/ corporative Cazuri de încălcare
Comitetul de Audit Responsabilități esențiale
Eficiența Comitetelor de Audit
Responsabilitățile Comitetului de Audit
Îndeplinirea responsabilităților statutare ale Comitetului de Audit ocupă cea mai mare parte a timpului în cadrul întâlnirilor comitetului.
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5
Inne zadania
Sprawy niefinansowe
Inne sprawy finansowe
Sprawy organizacyjno-prawne
Niezależności biegłego rewidenta
Rekomendowanie podmiotudo badania sprawozdania
Rewizja finansowa
Kontrola wewnętrzna, audyti zarządzanie ryzykiem
Sprawozdawczość finansowa
komitety audytu rady nadzorcze wykonujące zadania komitetu
Raportare financiară
Controale interne, audit şi managementul riscurilor
Audit extern
Recomandarea unui auditor extern
Independența auditorului extern
Aspecte organizaționale și juridice
Alte aspecte financiare
Aspecte nefinanciare
Altele
Comitete de audit Consilii de supraveghere ce îndeplinesc responsabilitățile comitetului de audit
Eficiența Comitetelor de Audit
Sursă: Raport privind Comitetele de Audit din Polonia în perioada 2011-2012, PwC & Comitetele de Audit, SEG 8
Responsabilitățile Comitetului de Audit
9
33% dintre Consiliile de Supraveghere care nu au desemnat Comitetul de Audit nu îndeplinesc responsabilitățile statutare ale acestuia.
Raportare financiară
Controale interne, audit și managementul riscurilor
Audit extern
Recomandarea unui auditor extern
Independența auditorului extern
KA – Comitetul de Audit RN – Consiliul de Supraveghere ce îndeplinește responsabilitățile Comitetului de Audit
Eficiența Comitetelor de Audit
Sursă: Raport privind Comitetele de Audit din Polonia în perioada 2011-2012, PwC & Comitetele de Audit, SEG
% din timpul petrecut
Cu cine se întâlnesc Comitetul de Audit și Consiliul de Supraveghere în cadrul sesiunilor private?
10
40% dintre participanții la sondaj nu se întâlnesc cu directorul departamentului de audit intern în cadrul unei întruniri cu ușile închise.
Sursă: Raport privind Comitetele de Audit din Polonia în perioada 2011-2012, PwC & Comitetele de Audit, SEG
Auditor extern
Directorul Departamentului de Audit Intern
Directorul Financiar
mai frecvent decât o dată pe trimestru
Sesiuni private fără alți invitați
o dată pe trimestru o dată pe an deloc
KA – Comitetul de Audit RN – Consiliul de Supraveghere care îndeplinește responsabilitățile Comitetului de Audit
Eficiența Comitetelor de Audit
• Lipsa persoanelor cu competențe și experiență relevante, dispuse să aloce suficient timp comitetului – remunerație adecvată
• Interacțiune insuficientă cu auditorii interni și externi
11
Provocări
Competențe în domenii precum finanțe, audit, control intern și riscuri
Experiență și personalitate
Competențe în domenii precum finanțe, audit, control intern și riscuri
Experiență și personalitate
Compania dispune de un departament de audit intern?
Directorul departamentului de audit intern este un partener pentru Comitetul de Audit?
Auditorul extern este „cel mai ieftin furnizor al opiniei de audit" sau un partener de discuții care ar putea să ajute Comitetul de Audit în legătură cu îndeplinirea responsabilităților statutare?
Compania dispune de un departament de audit intern?
Directorul departamentului de audit intern este un partener pentru Comitetul de Audit?
Auditorul extern este „cel mai ieftin furnizor al opiniei de audit" sau un partener de discuții care ar putea să ajute Comitetul de Audit în legătură cu îndeplinirea responsabilităților statutare?
• Utilizarea altor instrumente : sistem de control intern, sistem de management al riscurilor
• Acces la informații și capacitatea de utilizare a expertizei externe
• Îndeplinirea responsabilităților Comitetului de Audit de către consiliile de supraveghere care nu au desemnat un Comitet de Audit
Eficiența Comitetelor de Audit