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Aktualisiert 21.10.2016
Einnahmen aus
Übungsleitertätigkeit
§ 3 Nr. 26 ESTG
2.400 €
steuerfrei
© Heinz Broy, Finanzamt Bitburg--Prüm
bis 2012=2.100
Beispiele:
• Trainer der Fußballmannschaft
• Dirigent des Musikvereins
• Chorleiter
• Ausbilder der Ersten Hilfe
• Übungsleiter Feuerwehr
• Erzieher und Betreuer
• Jugendleiter, Ferienhelfer
• nebenberufliche Pflegetätigkeit Alter, Kranker, Behinderter
• Mannschaftsbetreuer- z.B. Jugendmannschaften usw.
• nebenberufliche künstlerische Tätigkeit
für wen gibt es keine
Übungsleiterpauschale?
• Vorstandsmitglieder
• Schiedsrichter
• Vereinskassierer
• Hausmeister, Platzwarte
• Geräte- und Zeugwarte
• Pflege und Ausbildung von Tieren
Beispiele:
die Freigrenze bei den Sonstigen Einkünften
in Höhe von
256 €
Für diese Gruppe gibt es jedoch....
und
bei Auszahlung einen Freibetrag von
720 € (bis 2012=500)
für nebenberufliche, ehrenamtliche
Betätigungen (Ehrenamtspauschale, soweit
die Satzung des Vereins dies zulässt)
Achtung - dieser Freibetrag kann nicht zusätzlich zur
Übungsleiterpauschale in Anspruch genommen werden.
Besonderheiten bei Feuerwehren
Führungskräfte der Feuerwehren erhalten Entschädigungen
die teilweise für Ausbildertätigkeiten und teilweise für
andere Tätigkeiten geleistet werden. Die Verteilwerte wurden
wie folgt bestimmt:
•Kreiswehrführer 40 % Ausbildertätigkeit 60 % Rest
•Stadtwehrführer 60 % Ausbildertätigkeit 40 % Rest
•VG Wehrführer 80% Ausbildertätigkeit 20 % Rest
•Ortswehrführer 80% Ausbildertätigkeit 20 % Rest
Erhalten stellvertretende Wehrführer ebenfalls eine
Entschädigung erhöht sich der Ausbildungsanteil beim
Wehrführer um weitere 20 %.
Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
nicht mehr als
1/3 der wöchentlichen
Regelarbeitszeit
Beispiel:
40 geteilt durch 3
= 13,33 Stunden
kein
Zusammenhang mit
dem Hauptberuf
Nebenberuflich
begünstigte
Tätigkeit
für öffentlich-
rechtliche
Körperschaft
oderfür
gemeinnützige
Körperschaft
Die Tätigkeit muss der Förderung
gemeinnütziger, mildtätiger oder
kirchlicher Zwecke dienen.
Einkunftsarten beim Übungsleiter
nichtselbständige Arbeit
= Arbeitnehmer des
Vereins
Selbständige Tätigkeit
Lohnkonto
Bestätigung über weitere
Übungsleiter- Einnahmen
Indiz weniger als 6 Wochenstunden
keine Weisungsgebundenheit
oder
1. Arbeitnehmer des Vereins
nichtselbständige Tätigkeit
• Hier besteht ein schriftlicher Arbeitsvertrag
• Für den Mitarbeiter wird ein steuerliches Lohnkonto geführt
• Ein Indiz für ein Arbeitsverhältnis ist auch der Umfang der Tätigkeit (mehr als 6 Wochenstunden).
• Der Arbeitnehmer erhält einen fest vereinbarten Arbeitslohn – in der Regel Monatslohn
• Der Arbeitnehmer ist gegenüber seinem Arbeitgeber weisungsgebunden, d.h. der Arbeitgeber bestimmt die Einsatztätigkeit seines Mitarbeiters (zeitlich, räumlich, inhaltlich usw.)
Besteuerung des Übungsleiters, wenn
Arbeitnehmer des Vereins?bis 2.400 € Einnahmen
steuerfrei
Vorsicht - auch Einnahmen
bei anderen gemeinnützigen
Körperschaften einbeziehen
bei Überschreitung von 2.400 €
ggf. Pauschalierung der LoSt
20% LoSt, 5,5 % Soli und 7%
Kist + Sozialversicherung
oder nach
Lohnsteuerklasse
mit Lohnsteuerkarte
+ Sozialversicherung
oder Minijobregelung
Obergrenze beachten!
(bis 450 € mtl. zzgl. FB +.
pauschalierte Fahrtk.+Reisek)
zusätzlich können nur bei
Arbeitnehmern
Dienstreisekosten steuerfrei bis
zu den geltenden Pauschalsätzen
erstattet werden.
steuerfreier Ersatz Fahrten
Wohnung/Übungsraum ist
auf FB anzurechnen, außer
bei Pauschalierung durch den
Arbeitgeber (15 %, 5,5%,7%)
Was ist mit den Werbungskosten des
Arbeitnehmers?
kein weiterer Beruf
ausgeübt
Arbeitnehmertätigkeit
neben
Übungsleitertätigkeit
zusätzlich
Arbeitnehmerpauschbetrag 1000 €Arbeitnehmerpauschbetrag
insgesamt nur 1 x
wenn WK höher als 2400 € und die Ü-Leiter
Einnahmen mehr als 2400 € betragen, kommt
Abzug in Frage - sonst mit FB abgegolten
bei WK aus Ü-Leiter Tätigkeit müssen
auch die WK aus dem Hauptberuf
berechnet werden.Kein ANPauschbetrag.
Abzug daher erst ab
3.400 € WK möglich
(2400 +1000)
Beispiel Herr Müller ist angestellter Trainer der Fußballmannschaft und
hat bei 3.000 € Einnahmen
folgende Aufwendungen (Werbungskosten):
Fahrtkosten 500 €
Trainingsanzug 150 €
Telefonkosten 25 €
Sonstige 25 €
Summe = 700 €
Da Herr Müller mit seinen Kosten
unterhalb des Freibetrages von 2400 €
bleibt, ist ein Abzug nicht möglich. Alle
Aufwendungen sind mit dem Freibetrag
abgegolten.
Die Einnahmen über 2400 € unterliegen
der Besteuerung.
(Minijob, Lohnsteuerkarte oder
Pauschalierung)
Beispiel Herr Müller ist angestellter Trainer der Fußballmannschaft
und hat bei 8.000 € Einnahmen
folgende Aufwendungen (Werbungskosten):
Fahrtkosten 2.500 €
Trainingsanzug 150 €
Telefonkosten 25 €
Sonstige 25 €
Summe = 2.700 €
Da Herr Müller mit seinen Kosten
oberhalb des Freibetrages von 2.400 €
liegt, ist ein Abzug grundsätzlich
möglich.Er muss jedoch auch die
beruflich bedingten WK ermitteln da
er keinen Pauschbetrag mehr erhält.
WK Hauptberuf
150 €
In der Summe ergeben
sich 2.850 € Werbungs-
kosten. Es lohnt sich
dennoch nicht!
2400 € Freibetrag und 1000 €AN- Pauschbetrag sind günstiger
3.400 €
2. Selbständige Tätigkeit § 18
Einkommensteuergesetz
= häufigste Form der Übungsleitertätigkeit
• Hier liegt kein Arbeitsverhältnis vor.
• Ein Indiz dafür ist eine wöchentliche Tätigkeitszeit von weniger als6 Stunden und die Art der Tätigkeit
• Vertraglich ist kein Arbeitsverhältnis vereinbart – ggf. besteht ein schriftlicher Übungsleiter-/Honorarvertrag oder festgelegte Entgelte
• Es wird kein fester Monatslohn gezahlt sondern fallbezogene Leistungen –z.B. ein Entgelt für eine Kursveranstaltung
• Der Übungsleiter kann mit-/bestimmen, wann und wo er seine vereinbarte Leistung erbringt – z.B. Sprachkurs der VHS
• Er ist nicht wie der Arbeitnehmer in das „Unternehmen“ eingebunden.
Und wie ist dies bei Selbständiger Tätigkeit mit
dem Betriebsausgabenabzug???
hier gilt die Regelung entsprechend. Im § 3c Absatz 1
Einkommensteuergesetzt heißt es:
Ausgaben dürfen, soweit sie mit
steuerfreien Einnahmen in
unmittelbarem Zusammenhang stehen, nicht als
Betriebsausgaben oder Werbungskosten
abgezogen werden......
der ausländische Übungsleiter
Arbeitnehmer Selbständige Tätigkeit
Lohnsteuer-
abzug nach
§ 39 d EStG
Minijob
bis 450 €bis 30 %
pauschaliert20%LSt +7%Kist
+5,5% Soli
+ Soz.Vers??
bei mehreren AV
Steuerklasse VI
(EU) Antragsveranlagung möglich,
wenn mehr als 90 % der Eink. im Inland
WK als Freibetrag
Steuer § 50 a EStG
f.bestimmte Gruppen
15% ESt
+ 5,5% Soli
+ Umsatzsteuer
§ 13 b UStG
Freibetrag 2.400 € gilt auch für ausländische Übungsleiter
Unterschiedliche Besteuerung des
Reisekostenersatzes
• Zahlt die steuerbegünstigte Körperschaft (z.B. gemeinnütziger Verein) Reisekostenersatz (Kilometergeld, Verpflegungspauschalen usw.) wird dieser unterschiedlich behandelt:
Arbeitnehmer Übungsleiter
(Nichtselbständige Tätigkeit) (Selbständige Tätigkeit)
Steuerfreier Ersatz nach § 3 Nr. 16 Reisekostenersatz
Einkommensteuergesetz zusätzlich gehört zu den Gesamt-
zum Ü-Leiter Freibetrag möglich einnahmen.
(Höchstbeträge sind zu beachten) (keine Steuerbefreiung, Ausnahme
. – Zahlung aus öffentlichen Kassen )
Beispiel 1 –Selbständigkeit :
• Der in selbständiger Tätigkeit aktive Übungsleiter Herr Schmidt erhält für durchgeführte Erste- Hilfe Schulungen im Auftrag eines gemeinnützigen Vereins im Kalenderjahr folgende Zahlungen:
• Seminarerstattungen für 25 Seminare 2.625 €
• Tagegeld/Verpflegungsgeld 25 X 6 € 150 €
• Fahrtkostenersatz hierzu 1250 km x0,24 € 300 €
• In Rechnung gestellte Sachkosten (Folien, Stifte,
Ausdrucke für die Teilnehmer usw. ) 50 €
________
Summe 3.125 €Ergebnis:
Beim selbständig tätigen Übungsleiter sind die gesamten Einnahmen in der Steuererklärung anzugeben. Von den Gesamteinnahmen können der Übungsleiterfreibetrag von 2.400 € oder die tatsächlichen Betriebsausgaben in Abzug gebracht werden. Oft ist der Freibetrag günstiger.
3125 € Gesamteinnahmen minus Freibetrag 2.400 € = steuerpflichtiger Anteil 725 €.
Beispiel 2 –Arbeitnehmertätigkeit :
• Der im Arbeitsverhältnis stehende Chorleiter Herr Schmidt erhält für wöchentliche Chorproben und Auftritte im Auftrag seines gemeinnützigen Vereins (Arbeitgeber) im Kalenderjahr folgende Zahlungen:
• Arbeitslohn monatlich 200 € = 2.400
zuzüglich 225 € Weihnachtsgratifikation = 2.625 €
• Tagegeld bei mehr als 8 Std. Seminaren
25 X 6 € 150 €
• Fahrtkostenersatz 1250 km x 0,24 € 300 €* * (Reisekostenanteil 750x0,24=180)
-davon 500 Entfernungskilometer (nicht
(tatsächlich gefahrene Kilometer) für
Fahrten Wohnung/1. Tätigkeitsstätte * (1.Tätigkeitsst.500 x0,24 = 120 €)
• In Rechnung gestellte Sachkosten
(Ausdrucke für die Chormitglieder usw. ) 50 €
________
Summe 3.125 €Ergebnis:
Bei nicht selbständig tätigen Übungsleitern sind einige Einnahmen zusätzlich zum Übungsleiterfreibetrag steuerfrei. Nach § 3 Nr. 16 EStG können Reisekostenerstattungen (Höchstbeträge im Steuerrecht beachten) zusätzlich steuerfrei gezahlt werden. Im Beispiel 150 € plus 180 €. Für die Fahrten zur 1. Tätigkeitsstätte kann der Arbeitgeber eine Pauschalbesteuerung vornehmen. Dann bleibt der Wert für den Arbeitnehmer steuerfrei. Außerdem kann der Arbeitnehmer Kostenersatz für Auslagen im Auftrag des Arbeitgebers steuerfrei ersetzt bekommen. Im Beispiel 50 €Auslagenersatz § 3 Nr. 50 EStG.
Gesamteinnahmen 3.125 € minus steuerfreie Teile 500 € = 2.625 € abzüglich Übungsleiterfreibetrag von 2.400 € = steuerpflichtiger Arbeitslohn des Arbeitnehmers in Höhe von 225,00 €.