CLASE 1

CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS 1 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 121.2 Facturas por Cobrar Exterior DEBE HABER

275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 3 TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional DEBE HABER

280,000 105,000

104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. 4 DEBE HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal. 5 DEBE HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depsitos en Garanta 164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta. 6 DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) 7 CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes DEBE HABER

800,000

800,000

de cancelacin 144.1 Accionista A 800,000 Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. 8 DEBE HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. 9 DEBE HABER

ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancos 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

10

DEBE

HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. 11 RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO Depsito en cuenta corriente bancaria 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes DEBE HABER

3,000

104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 10 Caja y Bancos 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura. 12 DEBE

3,000

HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 20,000 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe. 13 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 14 PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. DEBE HABER

60,000

60,000

DEBE

HABER

25,000

25,000

CUENTA 12 CLIENTES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES 1 DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1250,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 2 DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2400,000 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 3 VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de ingresos diferidos 12 Clientes 125 Otros Documentos por Cobrar 125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 49 Ganancias Diferidas 491 Ventas Diferidas DEBE HABER

108,000 108,000 108,000 100,000

493 Intereses Diferidos POR las ventas a plazos mediante cuotas. 4

8,000 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

5

DEBE

HABER

12

16 12

40

49

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados Clientes 2856,840 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000 161 Intereses por cobrar 138,000 Clientes 2832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Ganancias Diferidas 138,000 493 Intereses Diferidos 493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 6 DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 12 Clientes 35,400

121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400 Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y cheques de pago diferido. 7 DEBE HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO Depsito en cuentas corrientes bancarias 10 Caja y Bancos 35,400 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400 12 Clientes 35,400 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900 125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500 Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito y/o cheques de pago diferido. 8 ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Clientes 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos Pas Por los anticipos recibidos de clientes. 9 DEBE HABER

135,000 135,000 135,000 135,000 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES Cargo en cuenta corriente 12 Clientes 1,059 125 Otros Documentos por Cobrar 125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas 125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059 10 Caja y Bancos 1,059 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059 Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV. 10 DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Emisin de nota de crdito 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000 741 Descuentos fuera de factura 3,000 12 Clientes 3,540 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 3,540 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas de crdito. 11 DEBE HABER

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisin de nota de crdito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito. 12 DEBE

118

HABER

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisin de nota de crdito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderas Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

13 COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 12 Clientes 129 Cobranza Dudosa 5,000

DEBE

HABER

5,000

5,000

Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 14 DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corriente 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos. 15 DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - Pas 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Clientes 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - Pas 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. 16 DEBE HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 150,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas 01 Pasivo 150,000 012 Responsabilidad por Letras Descontadas Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos. 17 DEBE HABER

DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de letras descontadas por el banco 01 Pasivo 90,000

012 Responsabilidad por Letras Descontadas 00 Activo 90,000 002 Letras (o Efectos) Descontadas Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas. 18 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 10,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo 10,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo. 20 DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 5,000 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 5,000 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 1 PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a empleados. 2 PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Prstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a accionistas. 3 PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Prstamos a Directores 143.1 Director A 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los prstamos otorgados a directores. 4 CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado DEBE HABER

3,000 3,000 3,000 3,000 DEBE HABER

5,000 5,000 5,000 5,000 DEBE HABER

4,000 4,000 4,000 4,000 DEBE HABER

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000 50 Capital 501 Capital Social 1000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 5 DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelacin del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Prstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal. DEBE

1000,000

HABER

400 400 400

6

DEBE

HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Prstamos al Personal 400 142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Prstamos a Directores 400 Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. 7 DEBE HABER

PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Caja y Bancos 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000 Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.

5000,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS 1 PRESTAMOS A TERCEROS Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Prstamos a Terceros 161.1 Empresa X 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el prstamo otorgado a la Compaa X. 2 DEBE HABER

10,000 10,000 10,000 10,000 DEBE HABER

RECLAMOS A TERCEROS Contabilizacin del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compaa de Seguros Z 1,600 20 Mercaderas 1,600 201 Mercaderas - Pas 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. 3 DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compaa B 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X. 4 DEBE HABER

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000 164 Depsitos en Garanta

164.4 Empresa C 20,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C. 5 DEBE

20,000

HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Prstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depsitos en Garanta 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). 6 DEBE HABER

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Caja y Bancos 1,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 169 Cobranza Dudosa 1,000 Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 7 DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Prstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. 8 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 500 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE 01 Pasivo

500

016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo. 9 DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN Cobranza de cuentas castigadas 01 Pasivo 500 016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER 00 Activo 006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

500

CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1 AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de prdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o perodo corriente. NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio. 2 CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulacin de derecho de cobro 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000 12 Clientes 129 Cobranza Dudosa 5,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 169 Cobranza Dudosa 5,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. 3 RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA Reconocimiento de Ingresos Excepcionales 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000 76 Ingresos Excepcionales 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000 Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas. NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos. DEBE HABER

30,000 30,000

DEBE

HABER

10,000 5,000 5,000 5,000

DEBE

HABER

8,000 4,000 8,000

4 AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 196 Cuentas por Cobrar Diversas 100 68 Provisiones del Ejercicio 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200 POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo.

DEBE

HABER

200 100 200

NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad

CLASE 2

CUENTA 20 MERCADERIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS 1 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 100,000 Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. DEBE

2000,000

HABER

100,000 100,000

NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 900,000 Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 50,000 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 50,000 Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. 5 DEBE HABER

900,000 900,000

DEBE

HABER

50,000 50,000

DEBE

HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 4000,000 202 Mercaderas Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 281 Mercaderas 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 CONTROL DE CONSIGNACIN LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN DEBE

4000,000

HABER

Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderas recibidas por la empresa en consignacin. 7

2,000 2,000

DEBE

HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en consignacin.

CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS 1 DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 2000,000 211 Productos Terminados en stock 2000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 2000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn. 2 DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 711 Variacin de Productos Terminados 100,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 100,000 Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin. 3 DEBE

2000,000

HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 692 Productos Terminados 900,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 900,000 Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 DEBE

900,000

HABER

DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 69 Costo de Ventas

500,000

692 Productos Terminados 500,000 Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. 5 CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias recibidas en consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la empresa en consignacin. DEBE HABER

2,000 2,000

6

DEBE

HABER

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados recibidos en consignacin.

CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1 TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 100,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn. 2 DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION Salida de los bienes del almacn 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 10,000 Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin. 3 COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 5,000 DEBE HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

DEBE

HABER

90,000 90,000

DEBE

HABER

5,000

69 Costo de Ventas 5,000 693 Subproductos 5,000 Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO 1 DEBE HABER

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso 23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o perodo. 2 DEBE

4000,000

HABER

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO Existencia inicial 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000 713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000 23 Productos en Proceso 4000,000 231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000 Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio econmico o perodo.

CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 1 DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 100,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock Y AUXILIARES DEBE

2000,000

HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

900,000 900,000 900,000 900,000

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 4 DEBE HABER

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 500,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 500,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de produccin. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

500,000

5

DEBE

HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 284 Materias Primas y Auxiliares 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin RECIBIDAS EN DEBE

4000,000

HABER

2,000 2,000 2,000 2,000

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignacin. 7 DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignacin.

CUENTA 25 ENVASES Y EMBALAJES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES 1 COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000 61 Variacin de Existencias 615 Envases y Embalajes 120,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 615 Envases y Embalajes 10,000 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 615 Envases y Embalajes 90,000 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000 Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo. DEBE HABER

120,000

120,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

DEBE

HABER

90,000 90,000

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 4 DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000 61 Variacin de Existencias 615 Envases y Embalajes 10,000 Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor de costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. 5 DEBE HABER

10,000

10,000

DEBE

HABER

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 25 Envases y Embalajes 4000,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 252.1 Envases y Embalajes en stock 4000,000 28 Existencias por Recibir 285 Envases y Embalajes 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignacin. 7 DEBE

4000,000

HABER

2,000 2,000

DEBE

HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes recibidos en consignacin.

CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS 1 DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 2000,000 261 Suministros Diversos Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 616 Suministros Diversos 2000,000 Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 616 Suministros Diversos 100,000 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos Pas 100,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 DEBE

2000,000

HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 900,000 616 Suministros Diversos 900,000 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos Pas 900,000 Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a valor de costo. NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

900,000

4 DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 616 Suministros Diversos 500,000 Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de Produccin y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

DEBE

HABER

500,000 500,000

5

DEBE

HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Ingreso de los bienes al almacn 26 Suministros Diversos 4000,000 262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000 28 Existencias por Recibir 286 Suministros Diversos 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local Gastos y Comisiones Carta de Crdito. 6 CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden 00 Activo 003 Consignantes 2,000 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin. 7 DEBE

4000,000

HABER

2,000 2,000

DEBE

HABER

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones 01 Pasivo 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 00 Activo 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Suministros Diversos recibidos en consignacin.

2,000 2,000

CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR 1 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 281 Existencias por Recibir Pas 2000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 2000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an no han ingresado al almacn. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Bienes en trnsito no ingresados al almacn 28 Existencias por Recibir 282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 4000,000 Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que an no han ingresado al almacn, que incluye: - Valor FOB - Flete y Seguro - Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) - Tributos No Recuperables - Servicios Agencia de Aduana - Transporte y Seguro Local - Gastos y Comisiones Carta de Crdito NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN Bienes ingresados al almacn Mercaderas 201 Mercaderas Pas 1000,000 202 Mercaderas Extranjero 1000 000 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000 242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes Pas 300,000 252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000 Suministros Diversos DEBE HABER

2000,000 2000,000

DEBE

HABER

4000,000 4000,000

DEBE

HABER

20

2000,000

24

2000,000

25

500,000

26

500,000

261 Suministros Diversos Pas 250,000 262 Suministros Diversos Extranjero 250,000 28 Existencias por Recibir 5000,000 282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000 Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de adquisicin, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.

CUENTA 29 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 1 PROVISIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000 296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin del Ejercicio. 2 CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS Retiro de existencias Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. Mercaderas 201 Mercaderas - Pas 202 Mercaderas Extranjero Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock SubProductos 221 SubProductos en sotck Productos en Proceso 231 Productos en Proceso DEBE HABER

35,000 35,000

DEBE

HABER

29

14,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 1,000 1,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000

20

21 22 23

24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 25 Envases y Embalajes 251 Envases y Embalajes - Pas 252 Envases y Embalajes -Extranjero 26 Suministros Diversos 261 Suministros Diversos - Pas 262 Suministros Diversos -Extranjero Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

2,000 1,000 1,000 2,000 1,000 1,000 2,000 1,000 1,000

CLASE 3

CUENTA 31 VALORES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES 1 DEBE HABER

COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa 31 Valores 2000,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000 40 Tributos por Pagar 3,600 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600 Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores de Lima. NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin (NIC 25, prrafo 15) 2 DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS Recepcin de dividendos declarados en acciones 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000 77 Ingresos Financieros DEBE

2003,600

HABER

40,000

40,000

777 Dividendos Percibidos 40,000 POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC. 3 COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS Ingreso al valor razonable de los activos fijos 31 Valores 311 Acciones 40,000 314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000 317 Bonos Diversos 318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 35,000 333 Maquinaria y Equipo 5,000 POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos. NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16) 4 DEBE HABER

60,000

60,000 20,000

DEBE

HABER

VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa Ingreso del efectivo 10 Caja y Bancos 600,000 101 Caja 104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000 63. Servicios Prestados por Terceros 20,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000 40 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 76 Ingresos Excepcionales 621,8000 761 Enajenacin de Valores 621,800 Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 5 RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa 66 Cargas Excepcionales 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 6 DEBE HABER

505,000 505,000

DEBE

HABER

PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones 31 Valores 11,000 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000 31 Valores 311 Acciones 11,000 Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.

11,000

CUENTA 32PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO 1 RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 321 Terrenos 322 Edificios y Otras Construcciones 15,000 323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 76 Ingresos Excepcionales 765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16 Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105. 2 AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI del ejercicio econmico 89 Resultado del ejercicio 898 REI del Ejercicio 6,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000 POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el ajustado. 3 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias 57. Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 30,000 32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 321 Terrenos DEBE HABER

50,000 15,000

50,000

DEBE

HABER

6,000 6,000

DEBE

HABER

30,000 30,000 5,000

322 Edificios y Otras Construcciones 5,000 323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000 324 Unidades de Transporte 5,000 325 Muebles y Enseres 5,000 326 Equipos Diversos 5,000 POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40) NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.

CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1 COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisicin. 2 CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 339 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje. 3 ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS Reconocimiento de activos fijos 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 335 Muebles y Enseres 8,000 DEBE HABER

500,000 100,000

90,000

590,000

DEBE

HABER

40,000 40,000

DEBE

HABER.

60,000 40,000

336 Equipos Diversos 12,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 332 Edificios POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16, prrafos 22 y 23) 4 VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 332 Edificios POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada. 5 APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE ACCIONES Cancelacin de acciones suscritas no pagadas 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 50,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000 335 Muebles y Enseres 5,000 336 Equipos Diversos 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelacin 80,000 POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelacin.

60,000 20,000 40,000

DEBE

HABER

10,000 50,000

60,000 20,000 40,000

DEBE

HABER

80,000 10,000

80,000

CUENTA 34 INTANGIBLES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES 1 COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisicin de bienes intangibles. 2 APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000 Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. 3 APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento de Capital Adicional 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 56 Capital Adicional 561 Donaciones 55,000 Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles 4 DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas 343 Gastos de Investigacin DEBE DEBE DEBE HABER

25,000 10,000 15,000 25,000 25,000 DEBE HABER

55,000

55,000

HABER

55,000

55,000

HABER

10,000 1,000 2,000

344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. 5 VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de Ventas 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 66 Cargas Excepcionales 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas POR la venta de Intangibles (a valor de costo). 6 DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 65 Cargas Diversas de Gestin 654 Donaciones 34 Intangibles 342 Patentes y Marcas POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo). DEBE

10,000

HABER

5,000 5,000 10,000 10,000 15,000 15,000 DEBE HABER

2,000 2,000 3,000 3,000 5,000 5,000

CUENTA 35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 1 VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de la Valorizacin Adicional 66 Cargas Excepcionales 662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500 354 Unidades de Transporte 500 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 500 POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados. 2 REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de Excedente de Revaluacin 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 50,000 353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000 354 Unidades de Transporte 15,000 355 Muebles y Enseres 5,000 356 Equipos Diversos 5,000 357 Unidades de Reemplazo 6,000 358 Unidades por Recibir 4,000 57 Excedente de Revaluacin 573 Valorizacin Adicional 160,000 POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 3 RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA DEBE HABER

5,000 5,000 2,000

DEBE

HABER

160,000 50,000

160,000

DEBE

HABER

35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 2,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 354 Unidades de Transporte 1,000 355 Muebles y Enseres 1,000 356 Equipos Diversos 1,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 2,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000 334 Unidades de Transporte 1,000 335 Muebles y Enseres 1,000 336 Equipos Diversos 1,000 337 Unidades de Reemplazo 1,000 338 Unidades por Recibir 1,000 POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01) 4 RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 351 Terrenos 352 Edificios y Otras Construcciones 1,000 353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 1,000 354 Unidades de Transporte 2,000 355 Muebles y Enseres 500 356 Equipos Diversos 3,000 357 Unidades de Reemplazo 1,000 358 Unidades por Recibir 1,000 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000 POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo siguiente al del ajuste. 5 AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000 89 Resultado del Ejercicio

10,000 1,000

10,000 1,000

DEBE

HABER

10,000 500

10,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

898 REI del Ejercicio 10,000 POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CUENTA 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION 1 DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000 361 Terrenos 100,000 362 Edificios y Otras Construcciones 300,000 363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000 364 Unidades de Transporte 30,000 365 Muebles y Enseres 10,000 366 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al costo de adquisicin. 2 CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS LEYES DE PROMOCION Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje o fabricacin 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 369 Trabajos en curso 40,000 72 Produccin Inmovilizada 721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000 POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje. 3 VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION Retiro de activos fijos por venta DEBE

590,000

HABER

40,000 40,000

DEBE

HABER

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 363 Terrenos 362 Edificios POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin acumulada.

10,000 50,000 50,000 60,000 20,000 40,000

CUENTA 37 INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION 1 COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisicin 37 Intangibles - Leyes de Promocin 371 Concesiones y Derechos 372 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisicin de bienes intangibles. 2 DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas 1,000 373 Gastos de Investigacin 2,000 374 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000 375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000 376 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000 377 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000 72 Produccin Inmovilizada 722 Intangibles 10,000 POR los costos desarrollados internamente por la empresa. 3 VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 66 Cargas Excepcionales 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas POR la venta de Intangibles (a valor de costo). 4 DONACIONES DE INTANGIBLES Reconocimiento del Costo de la Donacin DEBE DEBE HABER

25,000 10,000 15,000 25,000 25,000 DEBE HABER

10,000

10,000

HABER

5,000 5,000 10,000 10,000 15,000 15,000 DEBE HABER

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 65 Cargas Diversas de Gestin 654 Donaciones 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

2,000 2,000 3,000 3,000 5,000 5,000

CUENTA 38 CARGAS DIFERIDAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS 1 INTERESES POR DEVENGAR Intereses pagados por adelantado no devengados 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 9,200 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 800 12 Clientes 126 Documentos Descontados 10,000 Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero. 2 INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 3 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 38 Cargas Diferidas 382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 4 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados DEBE HABER

9,200 800 10,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

DEBE

HABER

38 Cargas Diferidas 383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos. 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA Entrega de dinero al personal de la empresa 38 Cargas Diferidas 384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin documentada de gastos.

10,000 10,000

DEBE

HABER

10,000 10,000

6 OTRAS CARGAS DIFERIDAS Entrega de dinero a terceros por futuros servicios 38 Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

DEBE

HABER

10,000 10,000

CUENTA 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 1 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 2 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de prdidas 68 Provisiones del Ejercicio 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 3 VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulacin de depreciacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. DEBE HABER

45,000 45,000

DEBE

HABER

20,000 20,000

DEBE

HABER

25,000

15,000 10,000

4 VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulacin de amortizacin acumulada 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin Intangibles 5,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000 34 Intangibles 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promocin 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. 5 AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 600 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 6 AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIO Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin de Intangibles 800 397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200 POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

DEBE

HABER

10,000

5,000 5,000

DEBE

HABER

1,600

1,600

DEBE

HABER

1,200

1,200

CLASE 4

CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR 1 PAGO DE TRIBUTOS Cancelacin de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja Bancos 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos y/o recaudados. 2 DEBE HABER

60,000

60,000

DEBE

HABER

GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 3 ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 1000,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 550,000 614 Materias Primas y Auxiliares 230,000 615 Envases y Embalajes 60,000 618 Suministros Diversos 160,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. DEBE

1180,000

HABER

1000,000 1000,000

4

DEBE

HABER

62

64 40

41 46

91

94

95

79

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 7 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 2090,000 922 Cargas de Personal 2000,000 924 Tributos 90,000 Gastos de Administracin 837,000 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos 37,000 Gastos de Venta 493,000 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos 23,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos 150,000 Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 8 DEBE

600,000

2473,200 346,800

HABER

3420,000

HABER

TRIBUTOS Contabilizacin de tributos devengados 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas

20,000 2,000

643 Cnones 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa. 9 ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por distribuir 924 Tributos 94 Gastos de Administracin 944 Tributos 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 10

2,000

20,000

DEBE

HABER

2,000 2,000 18,000 18,000 20,000 20,000

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 701 Mercaderas 701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000 Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 11 IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta DEBE

225,000

1250,000

HABER

175,000 175,000 175,000 175,000

POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico o periodo

CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1 DEBE HABER

62

64 40

41 46

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 912 Cargas de Personal 2000,000 914 Tributos Gastos de Administracin 942 Cargas de Personal 800,000 944 Tributos Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 470,000 954 Tributos Cargas Imputables a Cuentas de Costos DEBE

600,000

2473,200 346,800

HABER

91

2090,000 90,000 837,000 37,000 493,000 23,000 3420,000

94

95

79

792 Cargas de Personal 3270,000 794 Tributos Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones Cargas de Personal 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 18,000 Tributos 649 Otros Tributos I.E.S. 10,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 2,000 401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 174,680 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES Transferencia a Costos y Gastos Costos por distribuir 912 Cargas de Personal 150,000 914 Tributos Gastos de administracin 942 Cargas de Personal 50,000 944 Tributos Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 18,000 954 Tributos Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 218,000 794 Tributos Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES Reconocimiento de Dietas de Directores

150,000

DEBE

HABER

62

218,000

64 40

10,000 30,000

41 46

174,680 23,320

DEBE

HABER

91

157,000 7,000 52,000 2,000 19,000 1,000 228,000 10,000

94

95

79

DEBE

HABER

62 Cargas de Personal 628 Remuneraciones al Directorio 50,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5,000 401.9 Otros Tributos IES 2,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa. 6 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORES Transferencia a Costos y Gastos 94. Gastos de Administracin 942 Cargas de Personal 50,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 50,000 Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 7

50,000 7,500

42,500

DEBE

HABER

50,000 50,000

DEBE

HABER

PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. 8 CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores 86 Distribucin Legal de la Renta 861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 413 Participaciones por Pagar 50,000 Por la provisin de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR. DEBE

2158,500

HABER

50,000 50,000

CUENTA 42 PROVEEDORES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES 1 DEBE HABER

60

40 42

20 61

42

10

60

COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 3 DEBE PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. 4 DEBE COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 2400,000

1180,000

HABER

500,000 500,000

HABER

1180,000

1180,000

HABER

601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 2832,000 Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 5 ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 2400,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 2400,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 6 COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 100,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000 POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas. 7 ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTAS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 100,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 100,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 8 CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

432,000

2832,000

DEBE

HABER

2400,000 2400,000

DEBE

HABER

100,000

18,000

118,000

DEBE

HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

42

38 40

42

46

Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 138,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Proveedores 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. 9

1416,000

138,000 24,840

1440,840

138,000

DEBE

HABER

ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados Pas 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional Por los anticipos otorgados a los Proveedores.

135,000 135,000 135,000 135,000 DEBE HABER

10 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores. 11 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 100 77 Ingresos Financieros

3,540

540

3,000

DEBE

HABER

100

100

775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono emitidas por los proveedores. 12 DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisin de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar Pas 590,000 60 Compras 601 Mercaderas 601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de cargo emitidas por la empresa. 13 REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES Salida de los bienes al almacn 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 500,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000 Por la reversin del asiento de destino originado por la devolucin de las mercaderas a los proveedores DEBE DEBE HABER

590,000

500,000

90,000

HABER

500,000 500,000

CUENTA 45 DIVIDENDOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR 1 CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su distribucin) a favor de los accionistas. 2 PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 100,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de dividendos. 3 PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar Pas 100,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas -Pas 100,000 Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de dividendos en especie. DEBE HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

100,000 100,000

DEBE

HABER

100,000 100,000

CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1 PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS) Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo 10 Caja y Bancos 101 Caja 101.1 Caja - moneda nacional 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Prstamos de Terceros 8,000 463 Prstamos de Accionistas (o Socios) 2,000 Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios). 2 RECLAMACIONES DE TERCEROS Contabilizacin del reclamo 65 Cargas Diversas de Gestin 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 46 Cuentas por Pagar Diversas 462 Reclamaciones de Terceros Por el reclamo presentado contra la empresa por ocasionados. 3 INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 400 67 Gastos Financieros 671 Intereses y Gastos de Prstamos 800 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 1,200 Por los intereses por devengar e intereses devengados. 4 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Contabilizacin del depsito recibido en garanta 10 Caja y Bancos 101 Caja DEBE DEBE HABER

10,000

10,000

HABER

1,800 1,800 1,800 1,800 daos DEBE HABER

400 800 1,200

DEBE

HABER

2,000

101.1 Caja - moneda nacional 46 Cuentas por Pagar Diversas 467 Depsitos en Garanta Por el importe de los depsitos recibidos