Ejemplos de Transacciones Entre Regímenes

Ejemplos de transacciones entre regmenes

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo

CdigoCuenta

135515Retencin en la fuente

135517IVA retenido

135518Impuesto ICA retenido

Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo

236540Retencin en compras

236740IVA retenido en compras

236840Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de contabilidad anterior por valor de $1.000.000 sedisgregaen los siguientes trminos.Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y deventa por valor de $10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:1Grande contribuyente compra a grande contribuyente

2Grande contribuyente vende a grande contribuyente

3Grande contribuyente compra a rgimen comn

4Rgimen comn vende a grande contribuyente

5Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

6Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

7Rgimen comn compra a grande contribuyente

8Grande contribuyente vende a rgimen comn

9Rgimen comn compra a rgimen comn

10Rgimen comn vende a rgimen comn

11Rgimen comn compra a rgimen simplificado

12Rgimen simplificado vende a rgimen comn

13Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

14Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyenteCdigosCuentasDbitosCrditos

143536Mercancas no fabricadas por la empresa10.000.000

240802Impuesto a las ventas en compras1.600.000

236540Retencin en la fuenteCompras350.000

220505Proveedores11.250.000

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

CdigosCuentasDbitosCrditos


111005Moneda nacional11.250.000

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyenteCdigosCuentasDbitosCrditos

130505Clientes Nacionales11.250.000

135515Retencin en la fuente350.000

413536Venta de electrodomsticos y muebles10.000.000

240804Impuesto sobre las ventas por pagar1.600.000

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.


613536Costo de ventas8.000.000


Registra el costo de la mercancas vendida


110505Caja general11.250.000


Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa, lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es 413536Venta de electrodomsticos y mueblespara tener coherencias entre las actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.3. Grande contribuyente compra a rgimen comnCdigosCuentasDbitosCrditos

143536Inventarios10.000.000

240802Impuesto a las ventas1.600.000

236540Retencin en compras350.000

236740IVA retenido en compras800.000

236840ICA retenido en compras40.000

220505Proveedores nacionales10.410.000

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.




Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente, 236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en el bimestre siguiente.4. Rgimen comn vende a grande contribuyenteCdigosCuentasDbitosCrditos

130505Clientes nacionales10.410.000


135517IVA retenido800.000

135518ICA retenido40.000



Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.


613536Costo de ventas8.000.000


Registra el costo de la mercancas vendida


110505Caja general10.410.000


Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por anticipado, (anticipo de impuestos y contribucioneso saldos a favor y maneja la cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificadoCdigosCuentasDbitosCrditos


240802IVA asumido en compras a R. simplificado800.000

236540Retencin en compras350.000

236740IVA retenido en compras a R. simplificado800.000

236840Impuesto de ICA retenido40.000


Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis




Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyenteCdigosCuentasDbitosCrditos





Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios y el respectivo recibo de pago del cliente.CdigosCuentasDbitosCrditos

110505Caja general9.610.000

130505Clientes9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.7. Rgimen comn compra a grande contribuyenteCdigosCuentasDbitosCrditos




Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Ojo falta retencin en renta porque no es aut




Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el punto.8. Gran contribuyente vende a rgimen comnCdigosCuentasDbitosCrditos

130505Clientes11.600.000

413536Venta de electrodomsticos10.000.000

240802Impuesto a las ventas1.600.000

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Ojo le retienen en renta por no ser aut

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del cliente.CdigosCuentasDbitosCrditos

110505Caja general11.600.000

130505Clientes11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comnCdigosCuentasDbitosCrditos





Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.Ojo retiene en ica




Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Rgimen comn vende a rgimen comnCdigosCuentasDbitosCrditos





Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Le retienen en ica

El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el correspondiente recibo de pago del cliente.CdigosCuentasDbitosCrditos

110505Caja general11.250.000


Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

11. Rgimen comn compra a rgimen simplificadoCdigosCuentasDbitosCrditos


240802Impuesto a las ventas asumido800.000

236540Retencin en la fuenteCompras350.000

236740IVA retenido asumido800.000



Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca




Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Rgimen simplificado vende a rgimen comnCdigosCuentasDbitosCrditos



135517Retencin ICA40.000


Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del cliente.CdigosCuentasDbitosCrditos

110505Caja general9.610.000


Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificadoPor su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa.CdigosCuentasDbitosCrditos



Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.




Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni haceretencin en la fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito en el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a ttulo de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus respectivas declaraciones.Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta,y de industria y comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el impuesto que paga por la vigencia contable.Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa.El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando genere ventas del negocio.14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificadoCdigosCuentasDbitosCrditos

130505Clientes10.000.000


Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.CdigosCuentasDbitosCrditos

110505Caja general10.000.000

130505Clientes10.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Por revisar documento

Documents

Ejemplos de Transacciones Entre Regímenes